Taraf pemastautin cukai di Switzerland bagi pemastautin Malaysia

Switzerland menganggap anda pemastautin jika anda mempunyai domisil cukai di sana (Wohnsitz) atau, sudah pun, jika anda tinggal 30 hari sambil bekerja atau 90 hari tanpa bekerja. Kebanyakan cukai pendapatan ialah cukai kanton dan perbandaran. Malaysia mengira hari kehadiran anda dalam tahun kalendar. Perjanjian Malaysia–Switzerland 1974 menentukan taraf pemastautin berganda di bawah perkara 4(2) dan melepaskan cukai berganda di bawah perkara 21.

Semak taraf anda: Malaysia dan Switzerland

Percuma, tanpa pendaftaran, kira-kira 3 minit. Kesimpulan di bawah Akta Cukai Pendapatan 1967, dibandingkan dengan undang-undang Switzerland dan perjanjian penghindaran cukai berganda (DTA).

Bila Switzerland menganggap anda pemastautin cukai

Switzerland menganggap anda pemastautin jika anda mempunyai domisil cukai di sana (Wohnsitz: rumah dengan niat untuk tinggal, pusat kehidupan anda) atau, sudah pun, jika anda tinggal 30 hari sambil bekerja atau 90 hari tanpa bekerja.

Rumah dan keluarga di Switzerland mewujudkan domisil cukai (Wohnsitz): anda pemastautin Switzerland dengan liabiliti cukai tanpa had (cukai pendapatan persekutuan, kanton dan perbandaran ke atas pendapatan seluruh dunia).
Anda tinggal di Switzerland sekurang-kurangnya 30 hari sambil bekerja (atau 90 hari tanpa bekerja) — tempoh tinggal cukai (Aufenthalt): anda pemastautin Switzerland dari hari pertama tempoh tinggal anda.

Bila anda bukan pemastautin

Tempoh tinggal semata-mata untuk belajar atau rawatan perubatan tidak mewujudkan pemastautinan Switzerland (perkara 3(4) DBG).
Ambang 30/90 hari tidak dipenuhi dan anda tiada Wohnsitz — anda bukan pemastautin Switzerland. Gaji bagi kerja yang dilakukan secara fizikal di Switzerland dikenakan cukai di sana jika majikan Switzerland atau pertubuhan tetap di Switzerland membayarnya (cukai di punca). Jika Malaysia ialah negara pemastautinan anda, perkara 14(2) Perjanjian Malaysia–Switzerland terpakai (183 hari dalam tahun kalendar, perkhidmatan untuk orang yang bukan pemastautin Switzerland).

Di mana peraturan Switzerland bercanggah dengan peraturan cukai Malaysia

Pemastautinan berganda: Switzerland dan Malaysia sama-sama mengenakan cukai ke atas anda sebagai pemastautin. Switzerland mengenakan cukai ke atas pendapatan seluruh dunia anda sebagai pemastautin, dan Malaysia menganggap anda pemastautin di bawah s. 7(1) Akta Cukai Pendapatan 1967. Pemutus seri dalam perkara 4(2) Perjanjian Malaysia–Switzerland (tempat kediaman tetap → pusat kepentingan vital → tempat tinggal yang lazim → kewarganegaraan → persetujuan bersama) menentukan negara pemastautinan anda bagi tujuan perjanjian. Simpan bukti bagi setiap langkah: sewa atau hak milik, tempat keluarga anda tinggal, pekerjaan, hari.
Switzerland menganggap anda pemastautin selepas 30 atau 90 hari. Switzerland hanya memerlukan 30 hari kehadiran sambil bekerja (90 tanpa bekerja), walaupun dengan gangguan sementara — jauh di bawah ambang 182 hari Malaysia. Bilik hotel atau tempat penginapan sementara lain biasanya bukan tempat kediaman tetap: jika satu-satunya tempat kediaman tetap anda berada di Malaysia, anda kekal pemastautin Malaysia bagi tujuan perjanjian (perkara 4(2)), dan Switzerland kemudian hanya boleh mengenakan cukai ke atas gaji bagi hari bekerja di Switzerland di bawah perkara 14 (lebih daripada 183 hari dalam tahun kalendar, perkhidmatan untuk orang yang bermastautin di Switzerland, atau saraan ditanggung oleh pertubuhan tetap di Switzerland).
Keluarga di Switzerland. Bagi Switzerland, orang yang berkahwin mempunyai Wohnsitz di tempat rumah keluarga bersama. Jika anda mempunyai tempat kediaman tetap di kedua-dua negara, perkara 4(2) Perjanjian Malaysia–Switzerland melihat hubungan peribadi dan ekonomi yang lebih rapat — dan keluarga yang tinggal di Switzerland menarik pusat itu ke sana.

Perkara lain yang perlu diketahui

Perjanjian yang terpakai: Perjanjian Malaysia–Switzerland 1974. Yang terpakai ialah Perjanjian yang ditandatangani di Kuala Lumpur pada 30 Disember 1974, sahih dalam bahasa Melayu dan Jerman; ia tidak dipinda dan tidak diubah suai oleh MLI. Perkara 4(2) mengikut urutan biasa: tempat kediaman tetap → hubungan peribadi dan ekonomi yang lebih rapat → tempat tinggal yang lazim → kewarganegaraan → persetujuan bersama. Perkhidmatan peribadi (pekerjaan dan profesion bebas): perkara 14; pencen swasta: perkara 17; perkhidmatan kerajaan: perkara 18; pelepasan cukai berganda: perkara 21; prosedur persetujuan bersama: perkara 23.
Tahun ketibaan atau pemergian: Switzerland mengenakan cukai dari hari anda tiba, Malaysia tidak membahagikan tahun. Liabiliti Switzerland berjalan dari hari anda memperoleh Wohnsitz atau Aufenthalt sehingga anda meninggalkan negara itu (pro rata), dengan kadar ditetapkan berdasarkan pendapatan yang disetahunkan. Malaysia menentukan taraf anda bagi keseluruhan tahun kalendar: dalam tahun berpindah anda sama ada pemastautin atau bukan pemastautin Malaysia sepanjang tahun itu.
Cukai di punca (Quellensteuer) bagi pemegang permit B dan L. Sebagai warganegara asing (contohnya warganegara Malaysia) anda biasanya memegang permit B (pemastautinan) atau L (jangka pendek) dan bukan permit C (penempatan), jadi majikan di Switzerland memotong cukai pendapatan di punca daripada gaji anda. Dengan pendapatan kasar CHF 120,000 atau lebih, taksiran biasa (penyata cukai) adalah wajib; di bawah jumlah itu anda boleh memohonnya sebelum 31 Mac tahun berikutnya, tanpa boleh ditarik balik. Jika majikan anda tiada pejabat berdaftar atau pertubuhan tetap di Switzerland (contohnya majikan Malaysia semasa anda bekerja dari jauh dari Switzerland) dan tiada pertubuhan di Switzerland menanggung gaji, tiada apa-apa dipotong dan anda dikenakan cukai melalui taksiran biasa. Simpan taksiran dan rekod pembayaran cukai Switzerland.
Gaji bagi kerja di Switzerland sebagai pemastautin Malaysia: perkara 14(2). Jika Malaysia ialah negara pemastautinan anda di bawah Perjanjian, Switzerland tidak mengenakan cukai ke atas saraan bagi kerja yang dilakukan secara fizikal di Switzerland hanya jika ketiga-tiga syarat perkara 14(2) dipenuhi: anda berada di Switzerland tidak melebihi 183 hari dalam tahun kalendar; perkhidmatan dilakukan untuk orang yang bukan pemastautin Switzerland; dan saraan tidak boleh ditolak secara langsung daripada keuntungan pertubuhan tetap orang itu di Switzerland. Perkara 14 meliputi juga profesion bebas: bagi pekerja bebas yang bekerja untuk pelanggan yang bermastautin di Switzerland, Switzerland boleh mengenakan cukai dari hari pertama. Gaji itu ialah pendapatan asing bagi Malaysia; jika ia bercukai di Malaysia, cukai Switzerland dikreditkan (perkara 21(1)).
Bagaimana Malaysia melepaskan cukai berganda ke atas pendapatan dari Switzerland. Jika Malaysia ialah negara pemastautinan anda, Switzerland masih boleh mengenakan cukai ke atas pendapatan bersumber Switzerland sejauh yang dibenarkan oleh Perjanjian — contohnya gaji bagi kerja di Switzerland di luar perkara 14(2), atau harta tanah di Switzerland. Malaysia hanya mengenakan cukai ke atas pendapatan asing apabila ia diterima di Malaysia, dan pendapatan asing yang diterima oleh individu pemastautin hingga 31.12.2036 dikecualikan jika ia telah dikenakan cukai di negara sumber — jadi cukai Switzerland biasanya kekal sebagai cukai muktamad. Jika pendapatan itu tetap bercukai di Malaysia, Malaysia mengkreditkan cukai Switzerland dalam had cukai Malaysia ke atas pendapatan itu (perkara 21(1); s. 132 Akta Cukai Pendapatan 1967).
Bekerja di Malaysia sebagai pemastautin Switzerland. Jika anda pemastautin Switzerland dan bukan pemastautin Malaysia, gaji bagi kerja yang dilakukan secara fizikal di Malaysia ialah pendapatan bersumber Malaysia. Undang-undang Malaysia mengecualikannya jika pekerjaan di Malaysia tidak melebihi 60 hari dalam tahun asas (perenggan 21 Jadual 6); di atas had itu, perkara 14(2) Perjanjian mengecualikannya jika anda berada di Malaysia tidak melebihi 183 hari dalam tahun kalendar, perkhidmatan dilakukan untuk orang yang bukan pemastautin Malaysia dan saraan tidak ditanggung oleh pertubuhan tetap di Malaysia. Jika tidak, Malaysia mengenakan cukai 30% tanpa pelepasan, dan Switzerland mengecualikan pendapatan itu dengan progresi (perkara 21(2)).
Pencukaian sekaligus Switzerland (Pauschalbesteuerung). Bukan warganegara Switzerland yang berpindah ke Switzerland buat pertama kali (atau selepas 10 tahun di luar negara) dan tidak bekerja di Switzerland boleh, di kebanyakan kanton, dikenakan cukai berdasarkan perbelanjaan hidup dan bukannya pendapatan dan kekayaan (asas minimum persekutuan CHF 434,700 bagi 2025, atau tujuh kali sewa tahunan jika lebih tinggi). Zurich, Basel-Stadt, Schaffhausen dan Appenzell Ausserrhoden tidak menawarkannya. Jika sesuatu perjanjian memerlukannya, asas diperluas kepada pendapatan dari negara perjanjian itu (perkara 14(5) DBG). Sama ada Perjanjian Malaysia–Switzerland mengehadkan faedah perjanjian bagi orang yang dikenakan cukai sekaligus tidak disemak di sini — dapatkan nasihat sebelum memilihnya.
Pencen: swasta di negara pemastautin, kerajaan di negara yang membayar. Pencen dan anuiti swasta hanya dikenakan cukai di negara pemastautin anda (perkara 17); Perjanjian tidak mempunyai peraturan berasingan bagi faedah keselamatan sosial seperti AHV. Pencen kerajaan hanya dikenakan cukai oleh negara yang membayar (perkara 18(3)). Saraan yang dibayar oleh sesuatu negara kepada warganegaranya sendiri bagi perkhidmatan kerajaan di negara yang satu lagi hanya dikenakan cukai oleh negara yang membayar (perkara 18(1)).
Cukai kanton dan perbandaran yang dominan. Pemastautinan Switzerland ditentukan dengan kriteria yang sama bagi cukai persekutuan, kanton dan perbandaran, tetapi sebahagian besar beban cukai pendapatan ialah cukai kanton dan perbandaran, dan kadarnya sangat berbeza antara kanton dan perbandaran.

Cara taraf pemastautin dwi diselesaikan

Jika kedua-dua negara menganggap anda pemastautin, Perkara 4(2) perjanjian terpakai: Perjanjian antara Kerajaan Malaysia dengan Majlis Persekutuan Switzerland bagi Mengelakkan Pencukaian Dua Kali berkenaan dengan Cukai atas Pendapatan, ditandatangani di Kuala Lumpur pada 30 Disember 1974 (Malaysia: P.U.(A) 242/1975; Switzerland: SR 0.672.952.71) — sahih dalam bahasa Melayu dan bahasa Jerman. Ujian digunakan mengikut urutan — kediaman tetap, pusat kepentingan penting, tempat tinggal lazim, kewarganegaraan, dan akhirnya persetujuan bersama antara pihak berkuasa cukai.

Perjanjian secara terperinci: pendapatan, kadar, peraturan 183 hari →

Istilah yang akan anda temui di Switzerland

Wohnsitz: domisil cukai — tinggal dengan niat untuk menetap, pusat kepentingan hidup
Aufenthalt: tempoh tinggal cukai — 30 hari dengan kerja atau 90 hari tanpa kerja
Quellensteuer: cukai di punca yang dipotong daripada gaji pekerja asing tanpa permit C
Pauschalbesteuerung: pencukaian sekaligus berdasarkan perbelanjaan hidup bagi warga asing tanpa pekerjaan di Switzerland
Kanton: negeri Switzerland — mengenakan sebahagian besar cukai pendapatan
ESTV: Pentadbiran Cukai Persekutuan Switzerland

Soalan

Bolehkah saya menjadi pemastautin Switzerland dengan hanya beberapa minggu di sana?

Ya: 30 hari kehadiran sambil bekerja (atau 90 hari tanpa bekerja) mewujudkan tempoh tinggal cukai (Aufenthalt) dan liabiliti cukai tanpa had dari hari pertama. Jika Malaysia juga menganggap anda pemastautin, perkara 4(2) Perjanjian Malaysia–Switzerland yang menentukan.

Adakah Switzerland mengenakan cukai ke atas gaji saya bagi penugasan singkat?

Tidak, jika semua syarat perkara 14(2) dipenuhi: tidak melebihi 183 hari di Switzerland dalam tahun kalendar, perkhidmatan dilakukan untuk orang yang bukan pemastautin Switzerland, dan saraan tidak ditanggung oleh pertubuhan tetap di Switzerland.

Adakah Malaysia mengenakan cukai ke atas pendapatan Switzerland saya?

Malaysia hanya mengenakan cukai ke atas pendapatan asing apabila ia diterima di Malaysia, dan pendapatan asing individu pemastautin yang diterima hingga 31 Disember 2036 dikecualikan jika ia telah dikenakan cukai di negara sumber. Jika ia tetap bercukai, Malaysia mengkreditkan cukai Switzerland (perkara 21(1)).

Sumber

Perundangan dan panduan rasmi

Art. 3 DBG (SR 642.11) — Liabiliti cukai tanpa had terpakai kepada sesiapa yang mempunyai domisil cukai di Switzerland (Wohnsitz: tinggal dengan niat untuk menetap secara kekal) atau tempoh tinggal cukai (Aufenthalt): sekurang-kurangnya 30 hari dengan aktiviti mencari pendapatan atau 90 hari tanpanya, tanpa mengira gangguan sementara. Tempoh tinggal semata-mata untuk belajar atau rawatan perubatan tidak mewujudkan pemastautinan.
Art. 3 StHG (SR 642.14) — Kanton dan majlis perbandaran menggunakan kriteria yang sama (Wohnsitz; 30/90 hari). Sebahagian besar beban cukai pendapatan ialah cukai kanton dan perbandaran.
Art. 83, 89, 91 DBG — Pekerja asing tanpa permit penempatan (permit C) — contohnya pemegang permit B atau L — yang mempunyai Wohnsitz atau Aufenthalt di Switzerland membayar cukai yang dipotong di punca (Quellensteuer). Dengan pendapatan kasar CHF 120,000 atau lebih, atau pendapatan yang tidak tertakluk kepada potongan, taksiran biasa menyusul.
Perkara 14(2) Perjanjian Malaysia–Switzerland (1974) — Saraan pemastautin satu Negara bagi perkhidmatan peribadi (pekerjaan dan juga profesion bebas) yang dijalankan di Negara yang satu lagi hanya dikenakan cukai di Negara pemastautin jika semua syarat dipenuhi: (a) dia berada di Negara yang satu lagi tidak melebihi 183 hari dalam tahun kalendar, (b) perkhidmatan itu dilakukan untuk orang yang bukan pemastautin Negara yang satu lagi, dan (c) saraan tidak boleh ditolak secara langsung daripada keuntungan pertubuhan tetap orang itu di Negara yang satu lagi.
Perjanjian Malaysia–Switzerland (Kuala Lumpur, 30.12.1974) — P.U.(A) 242/1975; teks Jerman SR 0.672.952.71 — Ditandatangani di Kuala Lumpur pada 30.12.1974 dalam bahasa Melayu dan Jerman, kedua-duanya sahih (teks Inggeris dalam Warta hanyalah terjemahan). Tarikh berkuat kuasa: Switzerland — 8.01.1976 (pertukaran nota), LHDN — 12.11.1975 (percanggahan); terpakai mulai 1.01.1974. Tiada protokol pindaan dalam senarai SIF «Stand 1. Januar 2026». Bukan perjanjian yang diliputi oleh MLI.
Perkara 4(2) Perjanjian Malaysia–Switzerland (1974) — Individu yang menjadi pemastautin kedua-dua Negara disifatkan sebagai pemastautin Negara tempat dia mempunyai tempat kediaman tetap yang tersedia baginya; jika dia mempunyai tempat kediaman tetap di kedua-dua Negara — Negara yang hubungan peribadi dan ekonominya lebih rapat; jika Negara itu tidak dapat ditentukan atau dia tiada tempat kediaman tetap di mana-mana Negara — Negara tempat dia mempunyai tempat tinggal yang lazim; kemudian kewarganegaraan; selebihnya — persetujuan bersama pihak berkuasa kompeten. Perjanjian ini sahih dalam bahasa Melayu dan Jerman.
LHDN — senarai Perjanjian Pengelakan Pencukaian Dua Kali (PPPDK) menyeluruh — Senarai rasmi perjanjian menyeluruh Malaysia dengan tarikh tandatangan, tarikh berkuat kuasa, tarikh mula dilaksanakan dan status MLI bagi setiap perjanjian.
seksyen 7(1) Akta Cukai Pendapatan 1967 (Akta 53) — Individu ialah pemastautin Malaysia bagi sesuatu tahun asas (bagi individu — tahun kalendar) jika: (a) dia berada di Malaysia 182 hari atau lebih dalam tahun itu; (b) dia berada kurang daripada 182 hari, tetapi tempoh itu bersambung dengan tempoh lain sekurang-kurangnya 182 hari berturut-turut yang dia berada di Malaysia dalam tahun sebelumnya atau dalam tahun berikutnya (ketiadaan sementara yang dibenarkan dikira sebagai sebahagian daripada kedua-dua tempoh, dan had 14 hari lawatan sosial dikongsi oleh kedua-duanya); (c) dia berada 90 hari atau lebih dalam tahun itu dan dalam setiap mana-mana tiga daripada empat tahun sebelumnya dia pemastautin atau berada di Malaysia 90 hari atau lebih; (d) dia pemastautin dalam tahun berikutnya dan pemastautin dalam setiap tiga tahun sebelumnya.
Art. 8, 40 DBG — Liabiliti bermula pada hari Wohnsitz atau Aufenthalt diperoleh dan berakhir apabila berlepas; dalam tahun separa hanya pendapatan bagi tempoh itu dikenakan cukai (pro rata).
ESTV, Circular No. 45 (12.06.2019) — Cukai di punca hanya dipotong oleh pembayar yang mempunyai pejabat berdaftar atau pertubuhan tetap di Switzerland; jika tiada pembayar sedemikian, tiada apa-apa dipotong dan pendapatan dikenakan cukai melalui taksiran biasa (bahagian 2.2.1, 3.2.1).
Art. 4, 9, 10 QStV (SR 642.118.2) — Gaji daripada majikan yang bukan pemastautin Switzerland dikenakan cukai melalui taksiran biasa, bukan di punca, kecuali pertubuhan tetap di Switzerland menanggungnya (perkara 4). Taksiran biasa wajib mulai pendapatan CHF 120,000 (perkara 9); di bawah jumlah itu ia boleh dipohon sebelum 31 Mac tahun berikutnya, tanpa boleh ditarik balik (perkara 10).
Perkara 21 Perjanjian Malaysia–Switzerland (1974) — Malaysia (perenggan 1): cukai Switzerland ke atas pendapatan dari Switzerland dikreditkan terhadap cukai Malaysia, dalam had cukai Malaysia ke atas pendapatan itu. Switzerland (perenggan 2–5): pendapatan yang boleh dikenakan cukai di Malaysia dikecualikan dengan progresi; bagi dividen, faedah dan royalti pelepasan diberi atas permohonan (kredit, potongan sekaligus atau pengecualian separa); kredit nosional 10% bagi dividen bersih dan faedah serta royalti yang diluluskan.
Perintah Cukai Pendapatan (Pengecualian) (No. 5) 2022, P.U.(A) 234/2022, sebagaimana dipinda oleh P.U.(A) 451/2024; Garis Panduan LHDN mengenai pendapatan yang diterima dari luar Malaysia (20.06.2024), perenggan 5.2.2.1–5.2.2.2 — Pendapatan bersumberkan asing individu pemastautin yang diterima (dibawa masuk secara tunai atau elektronik) di Malaysia mulai 01.01.2022 dikecualikan daripada cukai, kecuali pendapatan yang berkaitan dengan perkongsian di Malaysia — dengan syarat pendapatan itu telah dikenakan cukai di negara sumber, atau tidak dikenakan cukai kerana sistem cukai negara itu, ambang tidak bercukai atau insentif cukai. P.U.(A) 451/2024 (berkuat kuasa 01.01.2027) melanjutkan tempoh pengecualian dari 31.12.2026 hingga 31.12.2036.
s. 132 dan 133 Akta Cukai Pendapatan 1967 (pelepasan cukai berganda) — Seksyen 132: perjanjian pengelakan pencukaian dua kali yang dibuat oleh Kerajaan Malaysia berkuat kuasa melalui perintah yang diwartakan, dan kredit bagi cukai asing diberikan menurut perjanjian itu; seksyen 133: pelepasan unilateral bagi cukai asing yang dibayar di negara tanpa perjanjian. Jadual 7: kredit bilateral hanya bagi pemastautin dan tidak melebihi cukai Malaysia ke atas pendapatan itu (perenggan 2, 5); kredit unilateral dikira dengan cara yang sama tetapi juga tidak melebihi separuh daripada cukai asing (perenggan 13–14).
perenggan 21 Jadual 6 Akta Cukai Pendapatan 1967 (LHDN, «Tax treatment of residents and non-residents», 2025) — Pendapatan penggajian bukan pemastautin bagi kerja di Malaysia dikecualikan jika dalam tahun asas pekerjaan itu tidak melebihi 60 hari (dengan pengecualian, contohnya penghibur awam yang dibayar daripada dana awam). Jika tidak, bukan pemastautin membayar 30% tanpa pelepasan atau rebat.
Art. 14 DBG; ESTV Steuermäppchen 2025 «Besteuerung nach dem Aufwand» — Pencukaian sekaligus (pencukaian mengikut perbelanjaan) hanya tersedia kepada orang yang bukan warganegara Switzerland, yang buat pertama kali atau selepas sekurang-kurangnya sepuluh tahun tidak hadir menjadi tertakluk kepada liabiliti cukai tanpa had di Switzerland, dan tidak mempunyai aktiviti mencari pendapatan di Switzerland (kedua-dua pasangan mesti layak). Asas minimum persekutuan bagi 2025: CHF 434,700 atau tujuh kali sewa tahunan / nilai sewa, mengikut mana yang lebih tinggi; pengiraan kawalan terpakai. Zurich, Basel-Stadt, Schaffhausen dan Appenzell Ausserrhoden tidak menawarkannya; Basel-Landschaft hanya secara peralihan. Jika perjanjian memerlukannya, asas diperluas kepada pendapatan dari negara perjanjian (perkara 14(5) DBG).
Perkara 17 dan 18 Perjanjian Malaysia–Switzerland (1974) — Pencen dan anuiti swasta hanya dikenakan cukai di Negara pemastautin penerima (perkara 17); Perjanjian tidak mempunyai peraturan berasingan bagi faedah keselamatan sosial. Saraan yang dibayar oleh sesuatu Negara kepada warganegaranya sendiri bagi perkhidmatan kerajaan di Negara yang satu lagi hanya dikenakan cukai oleh Negara yang membayar (perkara 18(1)); pencen kerajaan hanya di Negara yang membayar (perkara 18(3)).
Perkara 4(2)(a) Perjanjian Malaysia–Switzerland — Individu yang menjadi pemastautin kedua-dua Negara hendaklah disifatkan sebagai pemastautin Negara tempat dia mempunyai tempat kediaman tetap yang tersedia baginya; jika dia mempunyai tempat kediaman tetap di kedua-dua Negara, dia disifatkan sebagai pemastautin Negara yang hubungan peribadi dan ekonominya lebih rapat (pusat kepentingan vital).
Perkara 4(2)(b) Perjanjian Malaysia–Switzerland — Jika Negara pusat kepentingan vital tidak dapat ditentukan, atau jika dia tidak mempunyai tempat kediaman tetap yang tersedia baginya di mana-mana Negara, dia disifatkan sebagai pemastautin Negara tempat dia mempunyai tempat tinggal yang lazim.
Perkara 4(2)(c), (d) Perjanjian Malaysia–Switzerland — Jika dia mempunyai tempat tinggal yang lazim di kedua-dua Negara atau tidak di mana-mana Negara, dia disifatkan sebagai pemastautin Negara yang dia warganegaranya (c); jika dia warganegara kedua-dua Negara atau bukan warganegara mana-mana Negara, pihak berkuasa kompeten menyelesaikan persoalan itu melalui persetujuan bersama (d).
Perkara 23 Perjanjian Malaysia–Switzerland — Prosedur persetujuan bersama: pihak berkuasa kompeten menyelesaikan melalui persetujuan bersama kesulitan dalam pemakaian Perjanjian; seseorang boleh mengemukakan kesnya kepada pihak berkuasa kompeten Negara tempat dia bermastautin.

Keputusan mahkamah

Bundesgericht (Mahkamah Agung Persekutuan Switzerland), 2C_480/2019, 12/02/2020 — Domisil cukai (Wohnsitz) ialah tempat seseorang tinggal dengan niat untuk kekal secara tetap dan yang telah menjadi pusat kepentingan hidupnya; pangsapuri di luar negara tanpa bukti benar-benar tinggal di sana dan alamat pos tidak membuktikan perpindahan pusat itu; Wohnsitz biasanya memerlukan jangka masa sekurang-kurangnya satu tahun.
Bundesgericht (Mahkamah Agung Persekutuan Switzerland), 9C_496/2023 (BGE 150 II 244), 29/02/2024 — Perpindahan Wohnsitz diiktiraf jika, secara keseluruhan, hubungan dengan tempat baharu lebih penting, walaupun rumah di Switzerland dikekalkan. Wohnsitz biasanya memerlukan niat untuk tinggal sekurang-kurangnya satu tahun, dan niat untuk berpindah lagi kemudian tidak mengecualikannya. Dalam kes antarabangsa, tempat tinggal keluarga tidak semestinya diutamakan.
Bundesgericht (Mahkamah Agung Persekutuan Switzerland), 9C_702/2024, 13/01/2026 — Domisil cukai mengikut pusat objektif kepentingan hidup, bukan pendaftaran: bilik tanpa perjanjian sewa yang ditandatangani, sewa yang dibayar tunai dan tiada bukti perpindahan sementara rumah lama dikekalkan menunjukkan pemastautinan rekaan; keengganan mengemukakan dokumen boleh digunakan terhadap pembayar cukai. (Pertikaian antara kanton; kriteria sama seperti perkara 3 DBG.)
Bundesgericht (Mahkamah Agung Persekutuan Switzerland), 2C_398/2021, 23/12/2021 — Pembayar cukai yang berkahwin biasanya mempunyai Wohnsitz di tempat rumah keluarga bersama (Familienort).
Bundesgericht (Mahkamah Agung Persekutuan Switzerland), 2C_186/2020, 28/12/2020 — Tempoh tinggal cukai (Aufenthalt) berakhir apabila berlepas, jadi liabiliti terpakai secara pro rata bagi sebahagian tahun, bukan bagi keseluruhan tahun.
Bundesgericht (Mahkamah Agung Persekutuan Switzerland), 2C_128/2016, 2C_130/2016, 07/04/2017 — Dalam situasi pemastautinan berganda dengan rumah di kedua-dua negara, beban membuktikan perpindahan Wohnsitz terletak pada pembayar cukai.

Dikemas kini 10/11/2026. Keputusan ini untuk makluman sahaja dan bukan nasihat cukai atau undang-undang. LHDN, pihak berkuasa cukai lain dan mahkamah mungkin mentafsir peraturan secara berbeza, termasuk kerana keadaan yang tidak diliputi di sini, dan undang-undang boleh berubah, contohnya selepas Belanjawan tahunan. Rujuk penasihat yang berkelayakan sebelum membuat keputusan.

Semak taraf anda