Pemastautin cukai di Romania atau di Malaysia?

Romania menganggap anda pemastautin jika domisil anda di Romania, pusat kepentingan vital anda berada di sana, atau anda berada di Romania lebih daripada 183 hari dalam mana-mana 12 bulan berturut-turut yang berakhir dalam tahun itu — satu syarat sudah memadai. Malaysia mengira hari anda di Malaysia (s. 7 Akta Cukai Pendapatan 1967). Jika kedua-dua negara menganggap anda pemastautin, perkara 4(2) Perjanjian Malaysia–Romania 1982 menentukan.

Semak taraf anda: Malaysia dan Romania

Percuma, tanpa pendaftaran, kira-kira 3 minit. Kesimpulan di bawah Akta Cukai Pendapatan 1967, dibandingkan dengan undang-undang Romania dan perjanjian penghindaran cukai berganda (DTA).

Bila Romania menganggap anda pemastautin cukai

Kriteria pertama Kod Fiskal ialah domisil di Romania — alamat yang diisytiharkan sebagai rumah utama dan direkodkan dalam kad pengenalan Romania. Ia kriteria formal: anda mengekalkannya semasa tinggal di luar negara sehingga anda secara rasmi menetapkan domisil anda di luar negara.

Walaupun tanpa domisil di Romania anda ialah pemastautin jika pusat kepentingan vital anda — keluarga, pekerjaan, perniagaan, aset — berada di Romania.

Ambang ini disemak dalam mana-mana 12 bulan berturut-turut yang berakhir dalam tahun berkenaan, bukan hanya tahun kalendar; anda mesti melebihi 183 hari (184 atau lebih).

Warganegara Romania yang bekerja di luar negara sebagai pegawai atau pekerja Negara Romania ialah pemastautin tanpa mengira bilangan hari di luar negara.

Anda mempunyai domisil di Romania — anda ialah pemastautin cukai Romania (art. 7 pct. 28(a) Kod Fiskal) dan berhutang cukai ke atas pendapatan daripada semua sumber, di Romania dan di luar negara. Jika anda telah berpindah ke Negara yang mempunyai perjanjian dengan Romania, anda kekal sebagai pemastautin sehingga tarikh pemastautinan anda berubah, yang anda buktikan dengan soal selidik pemergian dan sijil pemastautin daripada Negara yang satu lagi (art. 59(5)).
Pusat kepentingan vital anda berada di Romania — anda ialah pemastautin cukai Romania (art. 7 pct. 28(b) Kod Fiskal) dan berhutang cukai ke atas pendapatan daripada semua sumber. Kesimpulan ini bergantung pada penilaian keseluruhan ANAF terhadap hubungan peribadi dan ekonomi anda.
Anda berada di Romania lebih daripada 183 hari dalam selang 12 bulan yang berakhir dalam tahun ini — anda ialah pemastautin cukai Romania (art. 7 pct. 28(c) Kod Fiskal), dikenakan cukai ke atas pendapatan daripada semua sumber mulai hari pertama ketibaan (art. 59(2^1)). Jika Negara yang mempunyai perjanjian dengan Romania juga menganggap anda pemastautin, pemastautinan berganda diselesaikan di bawah perjanjian (art. 1(3)), dan pemastautinan di Negara yang satu lagi dibuktikan dengan sijil pemastautinan cukai (art. 59(6)).
Anda warganegara Romania yang bekerja di luar negara sebagai pegawai atau pekerja Negara Romania — anda ialah pemastautin cukai Romania (art. 7 pct. 28(d) Kod Fiskal), berapa pun bilangan hari anda di luar negara.

Bila anda bukan pemastautin

Anda tidak mempunyai domisil di Romania, pusat kepentingan vital anda tidak berada di sana dan anda tidak melebihi 183 hari dalam 12 bulan — anda ialah bukan pemastautin. Romania hanya mengenakan cukai ke atas pendapatan anda dari Romania (contohnya gaji bagi kerja yang dilaksanakan di Romania, sewa daripada harta di Romania).
Secara formal anda tidak memenuhi mana-mana kriteria pemastautinan, tetapi tidak jelas di mana pusat kepentingan vital anda. ANAF mungkin menganggap ia berada di Romania — maka anda menjadi pemastautin. Simpan bukti mengenai keluarga, rumah, pekerjaan dan aset anda di negara yang satu lagi.

Di mana peraturan Romania bercanggah dengan peraturan cukai Malaysia

Percanggahan: domisil di Romania mengekalkan anda sebagai pemastautin Romania. Romania menganggap anda pemastautin selagi domisil anda — alamat yang direkodkan dalam kad pengenalan Romania anda — berada di Romania, walaupun anda tinggal dan bekerja di Malaysia; ia hanya berakhir apabila anda secara rasmi menetapkan domisil anda di luar negara (pasport Romania yang menyatakan domisil di luar negara) atau membuktikan perubahan pemastautinan dengan soal selidik pemergian dan Sijil Pemastautin Malaysia (art. 59(5) Kod Fiskal). Jika Malaysia juga menganggap anda pemastautin, perkara 4(2) Perjanjian Malaysia–Romania menentukan: tempat kediaman tetap, pusat kepentingan vital, tempat tinggal yang lazim, kewarganegaraan, kemudian persetujuan bersama.
Percanggahan: pusat kepentingan vital di Romania. Tanpa domisil di Romania dan dengan kurang daripada 183 hari, hubungan peribadi dan ekonomi yang lebih rapat dengan Romania (keluarga, majikan Romania, perniagaan, harta tanah, akaun bank) masih menjadikan anda pemastautin Romania (art. 7 pct. 6 dan pct. 28(b) Kod Fiskal); ANAF menilainya secara keseluruhan, dengan keutamaan kepada hubungan peribadi. Malaysia tidak menguji pusat kepentingan dalam undang-undang domestiknya — ia mengira hari. Jika kedua-dua negara menganggap anda pemastautin, perkara 4(2) Perjanjian menentukan; pusat kepentingan vital menjadi ujian perjanjian jika anda mempunyai tempat kediaman tetap di kedua-dua negara.
Percanggahan: lebih daripada 183 hari di Romania dalam mana-mana 12 bulan. Lebih daripada 183 hari di Romania dalam mana-mana 12 bulan berturut-turut yang berakhir dalam tahun itu menjadikan anda pemastautin Romania mulai hari pertama ketibaan (art. 7 pct. 28(c), art. 59(2^1) Kod Fiskal). Oleh sebab tetingkapnya bergerak, anda boleh pada masa yang sama menjadi pemastautin Malaysia — lazimnya dalam tahun anda berpindah. Tempat kediaman tetap yang tersedia hanya di Malaysia masih menjadikan anda pemastautin Malaysia di bawah perkara 4(2)(a) Perjanjian; Romania kemudian hanya boleh mengenakan cukai ke atas pendapatan bersumber Romania, seperti gaji bagi kerja di Romania melebihi had perkara 15(2). Dalam tempoh 30 hari selepas mencapai 183 hari kehadiran, failkan soal selidik ketibaan dengan ANAF (OMFP 1099/2016).

Perkara lain yang perlu diketahui

Tempoh pengiraan berbeza: 12 bulan bergerak di Romania. Malaysia mengira hari bagi setiap tahun kalendar (182 hari, atau tempoh yang bersambung dengan 182 hari berturut-turut dalam tahun bersebelahan, atau peraturan tahun-tahun sebelumnya); Romania menganggap anda pemastautin dengan lebih daripada 183 hari di Romania dalam mana-mana 12 bulan berturut-turut yang berakhir dalam tahun kalendar, mengira hari ketibaan dan berlepas, atau dengan domisil atau pusat kepentingan vital di Romania tanpa mengira hari. Peraturan gaji dalam perkara 15(2) Perjanjian Malaysia–Romania pula mengira 183 hari dalam tahun kalendar. Semak setiap tetingkap 12 bulan, bukan hanya tahun kalendar.
Bekerja di Romania sebagai pemastautin Malaysia: 183 hari dalam tahun kalendar (perkara 15(2)). Gaji bagi kerja yang dilaksanakan secara fizikal di Romania ialah pendapatan bersumber Romania. Jika Malaysia ialah negara pemastautinan anda di bawah Perjanjian, Romania tidak mengenakan cukai ke atas gaji itu hanya jika ketiga-tiga syarat perkara 15(2) dipenuhi: tidak lebih daripada 183 hari di Romania dalam tahun kalendar berkenaan, majikan bukan pemastautin Romania, dan gaji tidak ditanggung oleh pertubuhan tetap majikan di Romania. Jika tidak, pembayar Romania memotong cukai pendapatan 10% (serta caruman sosial di bawah peraturan Romania) daripada gaji bagi hari bekerja di Romania. Di Malaysia gaji sedemikian pada amnya ialah pendapatan bersumberkan asing: ia hanya dikenakan cukai apabila diterima di Malaysia, dan bagi individu pemastautin dikecualikan hingga 31.12.2036 jika ia telah dikenakan cukai di Romania; jika Malaysia tetap mengenakan cukai, cukai Romania dikreditkan (perkara 23(5)).
Cara Malaysia dan Romania mengelakkan cukai berganda. Jika Malaysia ialah negara pemastautinan anda, pendapatan dari Romania hanya boleh dikenakan cukai di Malaysia apabila ia diterima di Malaysia, dan pendapatan asing yang diterima oleh individu pemastautin dikecualikan hingga 31.12.2036 jika ia telah dikenakan cukai di Romania. Jika pendapatan itu tetap bercukai di Malaysia, cukai Romania dikreditkan terhadap cukai Malaysia ke atas pendapatan itu (perkara 23(5); s. 132). Jika Romania ialah negara pemastautinan anda, Romania memotong cukai yang dibayar di Malaysia, tidak melebihi cukai Romania ke atas pendapatan itu, dikira mengikut negara dan jenis pendapatan (perkara 23(2); art. 131 Kod Fiskal); kadar rata Romania 10% sering lebih rendah daripada cukai Malaysia ke atas pendapatan yang sama, jadi kredit boleh terhad.
Bekerja di Malaysia sebagai pemastautin Romania. Jika Romania ialah negara pemastautinan anda dan anda bekerja secara fizikal di Malaysia, Malaysia mengenakan cukai ke atas gaji bagi kerja itu sebagai bukan pemastautin (30%), kecuali pekerjaan di Malaysia tidak melebihi 60 hari dalam tahun asas. Perkara 15(2) Perjanjian juga melindungi tugasan pendek: Malaysia tidak mengenakan cukai jika anda berada di Malaysia tidak lebih daripada 183 hari dalam tahun kalendar, majikan bukan pemastautin Malaysia dan gaji tidak ditanggung oleh pertubuhan tetap di Malaysia. Cukai Malaysia yang dibayar dipotong daripada cukai Romania (perkara 23(2)), tetapi tidak melebihi cukai Romania 10% ke atas pendapatan itu.
Sijil pemastautin dan kadar perjanjian di Romania. Untuk mendapat manfaat Perjanjian di Romania — contohnya kadar cukai pegangan yang lebih rendah ke atas dividen, faedah atau royalti Romania — berikan pembayar Romania Sijil Pemastautin Malaysia (e-Residence, LHDN); ia sah bagi tahun yang ia dikeluarkan, dan kadar Romania tidak boleh melebihi kadar perjanjian (art. 59(6) dan 230(1) Kod Fiskal). Jika anda pemastautin Romania, ANAF mengeluarkan sijil pemastautinan cukai Romania atas permintaan (OMFP 1099/2016, art. 13(3)).
Tahun berpindah: Romania boleh membahagikan tahun, Malaysia tidak. Orang tanpa domisil di Romania menjadi pemastautin Romania mulai hari ketibaan (ujian 183 hari) atau mulai tarikh yang diisytiharkan bahawa pusat kepentingan vital berpindah, dan kekal pemastautin sehingga pemergian (art. 59(2), (2^1) dan (4) Kod Fiskal); orang dengan domisil di Romania kekal pemastautin sehingga tarikh perubahan pemastautinan dibuktikan (art. 59(5)). Malaysia menentukan taraf anda bagi keseluruhan tahun kalendar. Jika kedua-dua negara menganggap anda pemastautin bagi tempoh yang sama, Perjanjian menentukan bagi tempoh itu.
Pegawai Negara Romania yang ditempatkan di luar negara. Warganegara Romania yang bekerja di luar negara sebagai pegawai atau pekerja Negara Romania ialah pemastautin Romania tanpa mengira hari di luar negara (art. 7 pct. 28(d) Kod Fiskal). Gaji yang dibayar oleh Negara Romania bagi perkhidmatan kepadanya pada amnya hanya dikenakan cukai di Romania; ia hanya dikenakan cukai di Malaysia jika perkhidmatan dilaksanakan di Malaysia oleh pemastautin Malaysia yang merupakan warganegara Malaysia atau tidak menjadi pemastautin semata-mata untuk melaksanakan perkhidmatan itu (perkara 20(1) Perjanjian). Jika Malaysia juga menganggap anda pemastautin, semak perkara 4(2).
Pencen: swasta di negara pemastautinan, kerajaan di negara yang membayar. Di bawah perkara 18(1) Perjanjian Malaysia–Romania, pencen dan anuiti yang dibayar kepada pemastautin satu negara hanya dikenakan cukai di negara pemastautinan itu. Pencen bagi perkhidmatan kerajaan hanya dikenakan cukai oleh negara yang membayarnya (perkara 20(2)). Perjanjian tidak mempunyai peraturan berasingan bagi faedah keselamatan sosial.

Cara taraf pemastautin dwi diselesaikan

Jika kedua-dua negara menganggap anda pemastautin, Perkara 4(2) perjanjian terpakai: Perjanjian antara Kerajaan Malaysia dengan Kerajaan Republik Sosialis Romania bagi Mengelakkan Pencukaian Dua Kali dan Mencegah Pelarian Fiskal berkenaan dengan Cukai atas Pendapatan, ditandatangani di Kuala Lumpur pada 26 November 1982 (Malaysia: P.U. (A) 156/1983), sebagaimana diubah suai oleh MLI. Ujian digunakan mengikut urutan — kediaman tetap, pusat kepentingan penting, tempat tinggal lazim, kewarganegaraan, dan akhirnya persetujuan bersama antara pihak berkuasa cukai.

Perjanjian secara terperinci: pendapatan, kadar, peraturan 183 hari →

Istilah yang akan anda temui di Romania

rezident fiscal: pemastautin cukai — memenuhi sekurang-kurangnya satu syarat art. 7 pct. 28 Kod Fiskal
domiciliu: domisil — alamat rumah utama yang direkodkan dalam kad pengenalan Romania
centrul intereselor vitale: pusat kepentingan vital — keluarga, majikan Romania, perniagaan, harta tanah dan akaun bank
chestionarul la sosire: soal selidik ketibaan, difailkan dengan ANAF dalam tempoh 30 hari selepas mencapai 183 hari kehadiran
certificat de rezidență fiscală: sijil pemastautinan cukai
Declarația unică: penyata tahunan tunggal bagi cukai pendapatan dan caruman sosial, selewat-lewatnya 25 Mei tahun berikutnya

Soalan

Saya tinggal di Malaysia tetapi domisil dalam kad pengenalan Romania saya masih di Romania. Adakah saya pemastautin Romania?

Ya — Romania menganggap anda pemastautin sehingga anda secara rasmi menetapkan domisil di luar negara atau membuktikan perubahan pemastautinan dengan soal selidik pemergian dan sijil pemastautin Malaysia. Jika Malaysia juga menganggap anda pemastautin, perkara 4(2) Perjanjian menentukan.

Bilakah Romania boleh mengenakan cukai ke atas gaji saya jika saya pemastautin Malaysia?

Gaji bagi kerja di Romania dikenakan cukai di sana (10%), kecuali anda berada di Romania tidak lebih daripada 183 hari dalam tahun kalendar, majikan bukan pemastautin Romania dan tiada pertubuhan tetap di Romania yang menanggung gaji itu (perkara 15(2) Perjanjian).

Bagaimana cukai berganda dielakkan antara Malaysia dan Romania?

Romania memotong cukai Malaysia, tidak melebihi cukai Romania ke atas pendapatan itu (perkara 23(2)); Malaysia mengkreditkan cukai Romania (perkara 23(5)), dan pendapatan asing yang diterima oleh individu pemastautin Malaysia dikecualikan hingga 31.12.2036 jika ia telah dikenakan cukai di Romania.

Sumber

Perundangan dan panduan rasmi

art. 7 pct. 28 Kod Fiskal (Codul fiscal, Undang-Undang No. 227/2015) — Individu pemastautin ialah mana-mana orang yang memenuhi sekurang-kurangnya satu daripada syarat berikut: (a) mempunyai domisil di Romania; (b) pusat kepentingan vitalnya terletak di Romania; (c) berada di Romania dalam satu atau beberapa tempoh yang secara keseluruhan melebihi 183 hari dalam mana-mana selang 12 bulan berturut-turut yang berakhir dalam tahun kalendar berkenaan; (d) warganegara Romania yang bekerja di luar negara sebagai pegawai atau pekerja Romania di negara asing.
Guvernul României, Punct de vedere privind propunerea legislativă Bp. 89/2021 (Senat, L123/2021) — redă art. 87 și art. 91 alin. (1) din Codul civil (Legea nr. 287/2009, republicată) — Domisil individu ialah tempat yang dia isytiharkan sebagai rumah utamanya (art. 87); domisil dan kediaman dibuktikan oleh catatan dalam kad pengenalan (art. 91(1)).
art. 34 Undang-Undang No. 248/2005 mengenai kebebasan bergerak warganegara Romania di luar negara — Warganegara Romania yang telah menetapkan domisil di luar negara boleh memohon pasport biasa yang menyatakan Negara domisil; apabila kembali ke Romania catatan domisil di luar negara dibatalkan (art. 36).
art. 7 pct. 6 Kod Fiskal — Pusat kepentingan vital ialah tempat yang hubungan peribadi dan ekonomi seseorang lebih rapat. Hubungan peribadi: keluarga (pasangan, anak, tanggungan), keahlian dalam pertubuhan amal atau agama, aktiviti kebudayaan. Hubungan ekonomi: pekerjaan dengan majikan Romania, aktiviti perniagaan di Romania, harta tanah dan akaun bank di Romania, dan sebagainya.
ANAF — Direktorat Wilayah Cluj, nota maklumat mengenai pemastautinan cukai individu (18.06.2026) — Pemastautinan wujud jika sekurang-kurangnya satu daripada empat syarat dipenuhi; pusat kepentingan vital dinilai secara keseluruhan, dengan keutamaan kepada hubungan peribadi; ambang 183 hari disemak dalam mana-mana selang 12 bulan bergerak yang berakhir dalam tahun berkenaan, dan hari ketibaan dan berlepas lazimnya dikira.
art. 59(2), (2^1) dan (3) Kod Fiskal — Bukan pemastautin yang menjadi pemastautin melalui pusat kepentingan vital (art. 7 pct. 28(b)) berhutang cukai ke atas pendapatan daripada semua sumber mulai hari pertama dia mengisytiharkan bahawa pusat itu berada di Romania (perenggan 2); yang menjadi pemastautin kerana melebihi 183 hari (huruf (c)) — mulai hari pertama ketibaan di Romania (perenggan 2^1). Perenggan 3: orang yang membuktikan bahawa mereka pemastautin Negara yang mempunyai perjanjian cukai berganda yang terpakai dengan Romania dikecualikan daripada perenggan 2.
art. 59(1) Kod Fiskal — Cukai pendapatan dikenakan kepada: pemastautin Romania dengan domisil di Romania — ke atas pendapatan daripada apa-apa sumber, di dalam dan di luar Romania; pemastautin lain — ke atas pendapatan daripada apa-apa sumber mulai tarikh mereka menjadi pemastautin; bukan pemastautin — hanya ke atas pendapatan dari Romania (pertubuhan tetap, aktiviti bergantung di Romania, pendapatan lain dari Romania).
art. 59(5) Kod Fiskal — Pemastautin Romania dengan domisil di Romania yang membuktikan perubahan pemastautinan ke Negara yang mempunyai perjanjian cukai berganda dengan Romania terus berhutang cukai ke atas pendapatan daripada semua sumber sehingga tarikh perubahan itu; dia memfailkan soal selidik pemergian 30 hari lebih awal dan membuktikan pemastautinan cukai di Negara yang satu lagi.
art. 1(3) Kod Fiskal — Jika sesuatu peruntukan Kod Fiskal bercanggah dengan peruntukan perjanjian yang Romania menjadi pihak kepadanya, peruntukan perjanjian terpakai.
art. 59(6) Kod Fiskal — Pemastautin Negara yang mempunyai perjanjian dengan Romania membuktikan pemastautinan cukai mereka dengan sijil pemastautin yang dikeluarkan oleh pihak berkuasa cukai berwibawa Negara asing itu (atau pihak berkuasa lain yang diberi kuasa untuk mengesahkan pemastautinan); sijil itu sah bagi tahun yang ia dikeluarkan.
Perintah Menteri Kewangan Awam No. 1099/2016 (Warta Rasmi No. 577 bertarikh 29.07.2016) — Meluluskan soal selidik ketibaan (lampiran 1), soal selidik pemergian (lampiran 2) dan pemberitahuan ANAF (lampiran 3 dan 4). Soal selidik ketibaan: dalam tempoh 30 hari selepas 183 hari kehadiran dicapai (art. 14); pemergian: 30 hari lebih awal (art. 19); ANAF menjawab dalam tempoh 30 dan 15 hari masing-masing. Susunan kriteria bagi pemastautinan berganda: domisil/tempat kediaman tetap, pusat kepentingan vital, tempat tinggal yang lazim, kewarganegaraan, prosedur persetujuan bersama (art. 9), dengan Ulasan OECD mengenai Perkara 4 (art. 10). Sijil pemastautin atas permintaan (art. 13(3)).
art. 7 pct. 27 Kod Fiskal — Individu bukan pemastautin ialah orang yang tidak memenuhi syarat pct. 28, serta warganegara asing yang bertaraf diplomatik atau konsular di Romania, pegawai atau pekerja asing badan antarabangsa yang berdaftar di Romania atau Negara asing di Romania, dan ahli keluarga mereka.
seksyen 7(1) Akta Cukai Pendapatan 1967 (Akta 53) — Individu ialah pemastautin Malaysia bagi sesuatu tahun asas (bagi individu — tahun kalendar) jika: (a) dia berada di Malaysia 182 hari atau lebih dalam tahun itu; (b) dia berada kurang daripada 182 hari, tetapi tempoh itu bersambung dengan tempoh lain sekurang-kurangnya 182 hari berturut-turut yang dia berada di Malaysia dalam tahun sebelumnya atau dalam tahun berikutnya (ketiadaan sementara yang dibenarkan dikira sebagai sebahagian daripada kedua-dua tempoh, dan had 14 hari lawatan sosial dikongsi oleh kedua-duanya); (c) dia berada 90 hari atau lebih dalam tahun itu dan dalam setiap mana-mana tiga daripada empat tahun sebelumnya dia pemastautin atau berada di Malaysia 90 hari atau lebih; (d) dia pemastautin dalam tahun berikutnya dan pemastautin dalam setiap tiga tahun sebelumnya.
Perkara 15(2) Perjanjian Malaysia–Romania (1982) — Saraan pemastautin satu Negara bagi penggajian yang dijalankan di Negara yang satu lagi hanya dikenakan cukai di Negara pemastautinan jika (a) penerima berada di Negara yang satu lagi tidak melebihi 183 hari secara keseluruhan dalam tahun kalendar berkenaan, (b) saraan dibayar oleh, atau bagi pihak, majikan yang bukan pemastautin Negara yang satu lagi, dan (c) saraan tidak ditanggung oleh pertubuhan tetap majikan di Negara yang satu lagi.
Perkara 4(2) Perjanjian Malaysia–Romania (1982) — Individu yang menjadi pemastautin kedua-dua Negara: (a) disifatkan sebagai pemastautin Negara tempat dia mempunyai tempat kediaman tetap yang tersedia baginya; jika di kedua-dua Negara — Negara yang hubungan peribadi dan ekonominya lebih rapat (pusat kepentingan vital); (b) jika pusat kepentingan vital tidak dapat ditentukan, atau tiada tempat kediaman tetap di mana-mana Negara — Negara tempat tinggal yang lazimnya; (c) jika tempat tinggal yang lazim di kedua-dua Negara atau tidak di mana-mana — Negara yang dia warganegaranya; (d) jika warganegara kedua-dua Negara atau bukan warganegara mana-mana — persetujuan bersama pihak berkuasa kompeten (prosedur dalam perkara 25). Malaysia membuat reservasi terhadap perkara 4 MLI, jadi perkara 4(2) tidak berubah.
LHDN — Sijil Taraf Mastautin / Certificate of Residence (e-Residence) — Bagi negara yang mempunyai perjanjian pengelakan pencukaian dua kali dengan Malaysia, permohonan dibuat dalam talian melalui e-Residence (MyTax) dengan salinan penuh pasport; sijil dikeluarkan dalam tempoh 10 hari bekerja, percuma, dan dicetak daripada portal. Bagi negara tanpa perjanjian — Borang STM1 dihantar ke cor@hasil.gov.my.
Perintah Cukai Pendapatan (Pengecualian) (No. 5) 2022, P.U.(A) 234/2022, sebagaimana dipinda oleh P.U.(A) 451/2024; Garis Panduan LHDN mengenai pendapatan yang diterima dari luar Malaysia (20.06.2024), perenggan 5.2.2.1–5.2.2.2 — Pendapatan bersumberkan asing individu pemastautin yang diterima (dibawa masuk secara tunai atau elektronik) di Malaysia mulai 01.01.2022 dikecualikan daripada cukai, kecuali pendapatan yang berkaitan dengan perkongsian di Malaysia — dengan syarat pendapatan itu telah dikenakan cukai di negara sumber, atau tidak dikenakan cukai kerana sistem cukai negara itu, ambang tidak bercukai atau insentif cukai. P.U.(A) 451/2024 (berkuat kuasa 01.01.2027) melanjutkan tempoh pengecualian dari 31.12.2026 hingga 31.12.2036.
Perkara 23 Perjanjian Malaysia–Romania (1982) — Romania (perenggan 2): cukai yang dibayar di Malaysia ke atas pendapatan yang boleh dikenakan cukai di Malaysia dipotong daripada cukai Romania, tidak melebihi cukai Romania yang berkaitan dengan pendapatan itu; perenggan 3: cukai Malaysia yang dilepaskan di bawah insentif bagi dividen, faedah perkara 11(3) dan royalti perkara 12(3) dianggap telah dibayar (tax sparing). Malaysia (perenggan 5): cukai Romania yang kena dibayar ke atas pendapatan dari Romania dikreditkan terhadap cukai Malaysia ke atas pendapatan itu, tidak melebihi cukai Malaysia yang berkaitan dengannya.
s. 132 dan 133 Akta Cukai Pendapatan 1967 (pelepasan cukai berganda) — Seksyen 132: perjanjian pengelakan pencukaian dua kali yang dibuat oleh Kerajaan Malaysia berkuat kuasa melalui perintah yang diwartakan, dan kredit bagi cukai asing diberikan menurut perjanjian itu; seksyen 133: pelepasan unilateral bagi cukai asing yang dibayar di negara tanpa perjanjian. Jadual 7: kredit bilateral hanya bagi pemastautin dan tidak melebihi cukai Malaysia ke atas pendapatan itu (perenggan 2, 5); kredit unilateral dikira dengan cara yang sama tetapi juga tidak melebihi separuh daripada cukai asing (perenggan 13–14).
art. 131 Kod Fiskal — Kredit cukai asing atau pengecualian diberikan jika perjanjian yang dibuat oleh Romania dengan Negara tempat cukai dibayar terpakai, cukai itu benar-benar dibayar (bukti: dokumen pihak berkuasa asing atau pembayar) dan pendapatan itu termasuk dalam kategori art. 61. Kredit tidak boleh melebihi cukai Romania ke atas pendapatan asing itu dan dikira mengikut negara dan jenis pendapatan; mata wang asing ditukar pada kadar purata tahunan Bank Negara Romania. Pendapatan yang dikecualikan di bawah perjanjian diisytiharkan dalam penyata tunggal.
perenggan 21 Jadual 6 Akta Cukai Pendapatan 1967 (LHDN, «Tax treatment of residents and non-residents», 2025) — Pendapatan penggajian bukan pemastautin bagi kerja di Malaysia dikecualikan jika dalam tahun asas pekerjaan itu tidak melebihi 60 hari (dengan pengecualian, contohnya penghibur awam yang dibayar daripada dana awam). Jika tidak, bukan pemastautin membayar 30% tanpa pelepasan atau rebat.
art. 230(1) dan (7) Kod Fiskal — Bagi pemastautin Negara yang mempunyai perjanjian dengan Romania, kadar cukai ke atas pendapatan yang diperoleh dari Romania tidak boleh melebihi kadar perjanjian; kadar yang lebih menguntungkan terpakai. Soal selidik bagi menentukan pemastautinan cukai semasa ketibaan di dan pemergian dari Romania ditetapkan oleh norma (Perintah Menteri Kewangan Awam No. 583/2016 dan 1099/2016).
Perkara 18(1) dan 20 Perjanjian Malaysia–Romania (1982) — Perkara 18(1): pencen dan anuiti yang dibayar kepada pemastautin satu Negara hanya dikenakan cukai di Negara itu. Perkara 20(1): saraan, selain pencen, yang dibayar oleh satu Negara bagi perkhidmatan kepadanya hanya dikenakan cukai di Negara itu, tetapi hanya di Negara yang satu lagi jika perkhidmatan dilaksanakan di sana oleh pemastautinnya yang merupakan warganegaranya atau tidak menjadi pemastautin semata-mata untuk melaksanakan perkhidmatan itu. Perkara 20(2): pencen kerajaan hanya dikenakan cukai di Negara yang membayar.
art. 64(1) Kod Fiskal — Kadar cukai pendapatan ialah 10% bagi pendapatan daripada aktiviti bebas, gaji, penyewaan harta, pelaburan, pencen, aktiviti pertanian, hadiah dan sumber lain, kecuali kadar yang diperuntukkan secara nyata dalam Tajuk IV.
art. 97(7) Kod Fiskal — Pendapatan dalam bentuk dividen dikenakan cukai 16% daripada jumlahnya, dan cukai itu adalah muktamad.
art. 138(a) dan art. 156 Kod Fiskal — Caruman pencen (CAS) — 25%; caruman kesihatan (CASS) — 10%, bagi pekerja dan orang lain yang diwajibkan oleh undang-undang.
art. 130 Kod Fiskal — Pemastautin berhutang cukai ke atas pendapatan asing, ditentukan di bawah peraturan setiap kategori pendapatan; pencen asing mempunyai rejim khas (perenggan 2^1); pendapatan asing daripada jenis yang tidak bercukai/dikecualikan di Romania mendapat layanan yang sama (perenggan 3); pendapatan diisytiharkan dalam penyata tunggal sebelum tarikh akhir art. 122(3), dan cukai dikira dan dibayar sebelum tarikh akhir yang sama, dengan mengambil kira kaedah perjanjian (perenggan 4).
art. 122(3) Kod Fiskal — Penyata tunggal mengenai cukai pendapatan dan caruman sosial difailkan bagi setiap tahun cukai selewat-lewatnya 25 Mei tahun selepas tahun pendapatan itu diperoleh.
Perkara 4(2)(a) Perjanjian Malaysia–Romania (1982) — Individu yang menjadi pemastautin kedua-dua Negara hendaklah disifatkan sebagai pemastautin Negara tempat dia mempunyai tempat kediaman tetap yang tersedia baginya; jika dia mempunyai tempat kediaman tetap yang tersedia baginya di kedua-dua Negara, dia disifatkan sebagai pemastautin Negara yang hubungan peribadi dan ekonominya lebih rapat (pusat kepentingan vital).
Perkara 4(2)(b) Perjanjian Malaysia–Romania (1982) — Jika Negara pusat kepentingan vital tidak dapat ditentukan, atau jika dia tidak mempunyai tempat kediaman tetap yang tersedia di mana-mana Negara, dia disifatkan sebagai pemastautin Negara tempat dia mempunyai tempat tinggal yang lazim.
Perkara 4(2)(c), (d) Perjanjian Malaysia–Romania (1982) — Jika dia mempunyai tempat tinggal yang lazim di kedua-dua Negara atau tidak di mana-mana Negara, dia disifatkan sebagai pemastautin Negara yang dia warganegaranya (c); jika dia warganegara kedua-dua Negara atau bukan warganegara mana-mana Negara, pihak berkuasa kompeten menyelesaikan persoalan itu melalui persetujuan bersama (d; prosedur dalam perkara 25).

Dikemas kini 10/11/2026. Keputusan ini untuk makluman sahaja dan bukan nasihat cukai atau undang-undang. LHDN, pihak berkuasa cukai lain dan mahkamah mungkin mentafsir peraturan secara berbeza, termasuk kerana keadaan yang tidak diliputi di sini, dan undang-undang boleh berubah, contohnya selepas Belanjawan tahunan. Rujuk penasihat yang berkelayakan sebelum membuat keputusan.

Semak taraf anda