Pemastautin cukai di Singapura atau di Malaysia?

Singapura menganggap anda pemastautin jika anda tinggal atau bekerja di sana 183 hari atau lebih dalam tahun kalendar. Warganegara atau pemastautin tetap Singapura yang lazimnya tinggal di sana ialah pemastautin tanpa mengira hari, dan bagi warga asing IRAS menggunakan peraturan pentadbiran dua dan tiga tahun. Cukai ditaksir bagi tahun taksiran (YA) ke atas pendapatan tahun sebelumnya. Malaysia mengira hari anda di Malaysia: 182 hari dalam tahun kalendar, tempoh yang bersambung dengan 182 hari berturut-turut dalam tahun bersebelahan, atau peraturan tahun-tahun sebelumnya (s. 7 Akta Cukai Pendapatan 1967). Jika kedua-dua negara menganggap anda pemastautin, perkara 4(2) Perjanjian Malaysia–Singapura 2004 menentukan.

Semak taraf anda: Malaysia dan Singapura

Percuma, tanpa pendaftaran, kira-kira 3 minit. Kesimpulan di bawah Akta Cukai Pendapatan 1967, dibandingkan dengan undang-undang Singapura dan perjanjian penghindaran cukai berganda (DTA).

Bila Singapura menganggap anda pemastautin cukai

Singapura mengira hari bagi tahun kalendar sebelum tahun taksiran: bagi tahun yang dipilih 2026 — YA 2027. Ambangnya 183 hari atau lebih (tepat 183 hari sudah memadai). Kehadiran fizikal di Singapura dan hari pekerjaan yang dijalankan di Singapura kedua-duanya dikira; menurut amalan IRAS, hujung minggu dan cuti umum, serta ketiadaan sementara (cuti di luar negara, perjalanan perniagaan) semasa pekerjaan di Singapura, turut dikira. Kerja sebagai pengarah syarikat tidak dikira sebagai «pekerjaan».

Bagi warganegara dan pemastautin tetap Singapura, IRAS menggunakan kriteria pertama s. 2(1): sama ada orang itu lazimnya bermastautin di Singapura, kecuali bagi ketiadaan sementara. Bagi warga asing — 183 hari dan peraturan pentadbiran dua dan tiga tahun.

Undang-undang tidak menetapkan ambang hari bagi kriteria ini: yang penting ialah di mana anda benar-benar tinggal dan sama ada ketiadaan anda bersifat sementara (bercuti, perjalanan perniagaan, kerja jangka pendek di luar negara) dan tidak bercanggah dengan bermastautin di Singapura. Berpindah ke luar negara untuk tinggal di sana secara tetap menamatkan kriteria ini.

Peraturan pentadbiran IRAS (bukan peruntukan statutori): warga asing yang tinggal atau bekerja di Singapura secara berterusan selama tiga tahun kalendar berturut-turut dianggap pemastautin bagi ketiga-tiga tahun, walaupun dia berada di Singapura kurang daripada 183 hari dalam tahun pertama atau ketiga.

Peraturan pentadbiran IRAS bagi pekerja asing (mulai 1 Januari 2007): jika pekerjaan di Singapura merentasi dua tahun kalendar dan tempoh pekerjaan berterusan, bersama tempoh tinggal sejurus sebelum dan selepasnya, sekurang-kurangnya 183 hari, pekerja itu dianggap pemastautin bagi kedua-dua tahun. Ia tidak terpakai kepada pengarah syarikat, penghibur awam dan profesional (perunding, jurulatih, pensyarah dan lain-lain). Warga asing dengan pas kerja sekurang-kurangnya setahun dikenakan cukai secara sementara oleh IRAS sebagai pemastautin, tetapi pada taksiran muktamad (penyelesaian cukai) mereka menjadi bukan pemastautin jika tempoh tinggal mereka kurang daripada 183 hari.

Anda tinggal atau bekerja di Singapura 183 hari atau lebih dalam tahun kalendar — anda pemastautin cukai Singapura bagi tahun taksiran yang sepadan (bagi 2026 — YA 2027; s. 2(1) Income Tax Act 1947). Singapura mengenakan cukai ke atas pendapatan yang diterima di atau diperoleh dari Singapura pada kadar progresif 0–24%; pendapatan asing yang diterima di Singapura oleh individu pemastautin pada umumnya dikecualikan (s. 13(7A)), kecuali pendapatan yang diterima melalui perkongsian di Singapura.
Anda warganegara atau pemastautin tetap Singapura yang lazimnya tinggal di Singapura dan hanya pergi buat sementara — anda pemastautin cukai Singapura (s. 2(1) Income Tax Act 1947) tanpa mengira bilangan hari. Kesimpulan bergantung pada fakta: jika anda telah berpindah untuk tinggal di luar negara, kriteria ini tidak lagi terpakai.
Anda tinggal atau bekerja di Singapura secara berterusan selama tiga tahun kalendar berturut-turut — di bawah peraturan pentadbiran IRAS anda pemastautin cukai Singapura bagi setiap tahun itu, walaupun anda berada di sana kurang daripada 183 hari dalam tahun pertama atau terakhir. Ini amalan pentadbiran cukai, bukan peraturan statutori; jika tempoh berterusan berakhir lebih awal, taraf anda bagi tahun yang tidak lengkap akan disemak semula.
Pekerjaan anda di Singapura merentasi dua tahun kalendar, dan tempoh pekerjaan berterusan bersama tempoh tinggal anda sejurus sebelum dan selepasnya sekurang-kurangnya 183 hari — di bawah peraturan pentadbiran IRAS anda pemastautin cukai Singapura bagi kedua-dua tahun. Peraturan ini tidak terpakai kepada pengarah syarikat, penghibur awam dan profesional.

Bila anda bukan pemastautin

Kurang daripada 183 hari di Singapura dalam tahun kalendar, dan tiada ujian Singapura yang lain menjadikan anda pemastautin (kediaman lazim di Singapura bagi warganegara dan pemastautin tetap, peraturan dua atau tiga tahun bagi warga asing) — anda bukan pemastautin cukai Singapura. Singapura hanya mengenakan cukai ke atas pendapatan bersumber Singapura anda: pendapatan penggajian pada 15% atau pada kadar pemastautin jika itu menghasilkan cukai yang lebih tinggi (pekerjaan sehingga 60 hari setahun dikecualikan, kecuali bagi pengarah, penghibur awam dan profesional), fi pengarah dan pendapatan lain pada 24%.
Anda berada di Singapura kurang daripada 183 hari, tetapi tidak jelas sama ada Singapura tempat anda lazimnya bermastautin atau sama ada peraturan dua atau tiga tahun bagi warga asing terpakai kepada anda. IRAS memutuskannya berdasarkan fakta (di mana anda benar-benar tinggal, tempoh pekerjaan dan tempoh tinggal anda); jika salah satu kriteria dipenuhi, anda pemastautin. Simpan bukti perjalanan, kontrak dan tarikh pekerjaan anda.

Di mana peraturan Singapura bercanggah dengan peraturan cukai Malaysia

Perlanggaran: 183 hari di Singapura semasa Malaysia juga menganggap anda pemastautin. Singapura menganggap anda pemastautin kerana anda tinggal atau bekerja di sana 183 hari atau lebih dalam tahun kalendar; Malaysia boleh menganggap anda pemastautin bagi tahun kalendar yang sama — dengan 182 hari di Malaysia, tempoh yang bersambung dengan 182 hari berturut-turut dalam tahun bersebelahan, atau peraturan tahun-tahun sebelumnya (s. 7(1)). Ini lazimnya berlaku dalam tahun anda berpindah antara kedua-dua negara, atau apabila anda tinggal di satu negara dan bekerja di negara yang satu lagi (hari pekerjaan di Singapura dikira walaupun anda pulang ke Malaysia setiap hari). Perkara 4(2) Perjanjian Malaysia–Singapura menentukan: tempat kediaman tetap di satu negara sahaja menjadikan anda pemastautin negara itu; rumah di kedua-dua negara membawa kepada pusat kepentingan vital; kemudian tempat tinggal yang lazim, kewarganegaraan dan, akhirnya, persetujuan bersama pihak berkuasa kompeten.
Perlanggaran: Singapura boleh menganggap anda pemastautin tanpa 183 hari. Anda pemastautin Singapura tanpa 183 hari — sebagai warganegara atau pemastautin tetap yang lazimnya tinggal di Singapura, atau di bawah peraturan pentadbiran dua dan tiga tahun IRAS bagi warga asing. Malaysia menentukan taraf anda secara berasingan bagi tahun kalendar yang sama (s. 7(1)), jadi kedua-dua negara boleh menganggap anda pemastautin. Perkara 4(2) Perjanjian Malaysia–Singapura kemudian menentukan — mula-mula tempat kediaman tetap, kemudian pusat kepentingan vital dan tempat tinggal yang lazim; bilangan hari dalam satu tahun sahaja tidak menentukan. Jika anda warganegara satu negara sahaja dan ujian sebelumnya tidak memberikan jawapan, kewarganegaraan yang menentukan.

Perkara lain yang perlu diketahui

Perjanjian yang terpakai: Perjanjian Malaysia–Singapura 2004. Antara Malaysia dan Singapura terpakai Perjanjian yang ditandatangani di Putrajaya pada 5 Oktober 2004 dengan Protokol (P.U.(A) 200/2005); ia berkuat kuasa sejak 13 Februari 2006, terpakai di Malaysia mulai tahun taksiran 2007 dan di Singapura mulai tahun taksiran 2008, dan menggantikan Perjanjian 1968. MLI mengubah suainya (mukadimah baharu, ujian tujuan utama dalam perkara 27A), tetapi bukan perkara mengenai pemastautin dan pelepasan cukai. Jika anda pemastautin kedua-dua negara, perkara 4(2) menentukan: tempat kediaman tetap → pusat kepentingan vital → tempat tinggal yang lazim → kewarganegaraan → persetujuan bersama. Penggajian: perkara 15 (183 hari dalam tahun kalendar); perkhidmatan bebas: perkara 14 (pangkalan tetap); fi pengarah: perkara 16; pencen: perkara 18 — hanya negara pemastautinan; perkhidmatan kerajaan: perkara 19; tiada perkara keuntungan modal (perkara 22 terpakai); pelepasan cukai berganda: perkara 23 — kredit di kedua-dua negara; prosedur persetujuan bersama: perkara 25 (tiga tahun).
Mengira hari: kedua-dua negara menggunakan tahun kalendar, dengan peraturan berbeza. Singapura menentukan taraf pemastautin bagi tahun kalendar — tahun asas bagi tahun taksiran berikutnya (pendapatan dan hari 2026 = YA 2027) — dan mengira hari kehadiran fizikal atau pekerjaan di Singapura: 183 hari menjadikan anda pemastautin. Malaysia juga mengira hari dalam tahun kalendar (tahun asas bagi individu), tetapi ambangnya 182 hari (sama dalam tahun lompat), dan sebarang bahagian hari di Malaysia dikira sebagai satu hari penuh, jadi hari ketibaan dan hari berlepas dikira. Kedua-dua negara melihat melangkaui satu tahun: Malaysia kepada tempoh berterusan yang merentasi dua tahun kalendar dan tahun-tahun sebelum dan selepasnya, Singapura — bagi warga asing — kepada peraturan dua dan tiga tahun IRAS. Had 183 hari bagi gaji dalam perkara 15(2)(a) Perjanjian dikira dalam tahun kalendar berkenaan. Simpan kiraan hari bagi setiap negara, termasuk perjalanan pendek merentasi sempadan.
Kedua-dua negara tidak mengenakan cukai ke atas kebanyakan pendapatan asing individu pemastautin. Malaysia mengenakan cukai ke atas pemastautin hanya bagi pendapatan yang timbul di Malaysia dan pendapatan asing yang diterima (dibawa masuk) di Malaysia; pendapatan asing individu pemastautin yang diterima di Malaysia hingga 31.12.2036 dikecualikan jika ia telah dikenakan cukai di negara sumber. Singapura mengenakan cukai ke atas pendapatan yang terakru di atau diperoleh dari Singapura dan pendapatan asing yang diterima di Singapura, tetapi pendapatan bersumber asing yang diterima oleh individu pemastautin dikecualikan (s. 13(7A)), kecuali melalui perkongsian di Singapura. Jadi pertindihan antara kedua-dua negara terutamanya ialah pendapatan dari sumber di negara yang satu lagi — gaji bagi kerja yang dilakukan di sana, sewa harta di sana, fi pengarah daripada syarikatnya — yang dikenakan cukai oleh negara itu dalam had Perjanjian.
Bekerja di Singapura semasa anda pemastautin Malaysia: peraturan 183 hari (perkara 15(2)). Gaji bagi kerja yang dilakukan secara fizikal di Singapura ialah pendapatan bersumber Singapura. Undang-undang Singapura sendiri mengecualikan bukan pemastautin hanya jika pekerjaan di Singapura tidak melebihi 60 hari setahun (kecuali pengarah, penghibur awam dan profesional); jika tidak, bukan pemastautin membayar 15% atau kadar pemastautin jika itu lebih tinggi. Jika Malaysia ialah negara pemastautinan anda, Singapura tidak mengenakan cukai ke atas gaji itu apabila ketiga-tiga syarat perkara 15(2) Perjanjian dipenuhi: tidak lebih daripada 183 hari di Singapura dalam tahun kalendar berkenaan, majikan bukan pemastautin Singapura, dan gaji tidak ditanggung oleh pemastautin atau pertubuhan tetap majikan di Singapura — tuntut pengecualian daripada IRAS dengan Sijil Pemastautin LHDN. Pekerja ulang-alik dengan majikan Singapura tidak memenuhi syarat (b), jadi Singapura mengenakan cukai ke atas gaji itu. Di Malaysia gaji bagi kerja di Singapura ialah pendapatan asing: ia hanya dikenakan cukai jika diterima di Malaysia, dan bagi individu pemastautin dikecualikan hingga 31.12.2036 jika ia telah dikenakan cukai di Singapura; jika tetap bercukai, cukai Singapura dikreditkan (perkara 23(1)).
Bukan pemastautin Singapura: kadar cukai pegangan dan had Perjanjian. Sebagai bukan pemastautin anda membayar cukai Singapura hanya ke atas pendapatan bersumber Singapura, sebahagiannya melalui potongan oleh pembayar: faedah 15%, royalti 10%, sewa harta alih 15%, saraan pengarah bukan pemastautin 24%, profesional 15% daripada pendapatan kasar atau 24% daripada pendapatan bersih, penghibur awam 15%. Sebagai pemastautin Malaysia anda boleh bergantung pada had Perjanjian: faedah tidak melebihi 10% (perkara 11), royalti tidak melebihi 8% (perkara 12), fi teknik tidak melebihi 5% (perkara 13) — pembayar di Singapura memerlukan sijil pemastautin anda daripada LHDN dan mengemukakannya kepada IRAS. Fi pengarah daripada syarikat Singapura boleh dikenakan cukai di Singapura (perkara 16). Malaysia mengkreditkan cukai Singapura terhadap cukai Malaysia ke atas pendapatan yang sama (perkara 23(1)) — tetapi hanya jika Malaysia mengenakan cukai ke atasnya: pendapatan asing dikenakan cukai hanya apabila diterima di Malaysia dan, bagi individu pemastautin, dikecualikan hingga 31.12.2036 jika ia telah dikenakan cukai di Singapura.
Pencen dan gaji kerajaan antara Malaysia dan Singapura. Pencen dan saraan lain yang serupa, termasuk anuiti, bagi pekerjaan lampau hanya dikenakan cukai di negara pemastautinan anda (perkara 18 Perjanjian Malaysia–Singapura); Perjanjian tidak mempunyai peraturan berasingan bagi pencen keselamatan sosial. Gaji bagi perkhidmatan kerajaan (termasuk badan berkanun) hanya dikenakan cukai di negara yang membayar, kecuali perkhidmatan itu diberikan di negara yang satu lagi dan anda pemastautinnya yang merupakan warganegaranya atau tidak menjadi pemastautinnya semata-mata untuk memberikan perkhidmatan itu — maka hanya negara yang satu lagi itu mengenakan cukai. Pencen kerajaan hanya dikenakan cukai di negara yang membayar (perkara 19).
Meninggalkan Singapura: penyelesaian cukai (IR21). Jika anda bukan warganegara Singapura dan bekerja di sana, apabila anda berhenti kerja, ditempatkan ke luar negara atau meninggalkan Singapura lebih daripada tiga bulan, majikan anda memfailkan Borang IR21 dengan IRAS sekurang-kurangnya sebulan lebih awal dan menahan semua wang yang kena dibayar kepada anda sehingga IRAS menentukan cukai. Pada masa inilah IRAS menyemak taraf pemastautin sementara: jika tempoh tinggal sebenar anda kurang daripada 183 hari dan peraturan dua atau tiga tahun tidak terpakai, anda dikenakan cukai sebagai bukan pemastautin. IRAS tidak memerlukan penjelasan cukai (tax clearance) dalam beberapa keadaan — contohnya pekerjaan tidak melebihi 60 hari setahun, atau pendapatan tahunan di bawah SGD 21,000 — semak senarai IRAS.
Sijil pemastautin. Untuk menggunakan Perjanjian di Singapura sebagai pemastautin Malaysia — bagi peraturan 183 hari atau kadar cukai pegangan yang dikurangkan — dapatkan Sijil Pemastautin daripada LHDN (dalam talian melalui e-Residence): tuntut pengecualian gaji bagi kerja jangka pendek di Singapura daripada IRAS dengannya, dan berikannya kepada pembayar di Singapura bagi kadar cukai pegangan yang dikurangkan. Untuk menggunakan Perjanjian di Malaysia sebagai pemastautin Singapura, anda memerlukan Certificate of Residence daripada IRAS: mohon melalui permohonan dalam talian IRAS (pemprosesan 2–3 minggu).

Cara taraf pemastautin dwi diselesaikan

Jika kedua-dua negara menganggap anda pemastautin, Perkara 4(2) perjanjian terpakai: Perjanjian antara Kerajaan Malaysia dengan Kerajaan Republik Singapura bagi Mengelakkan Pencukaian Dua Kali dan Mencegah Pelarian Fiskal berkenaan dengan Cukai atas Pendapatan, dengan Protokol, ditandatangani di Putrajaya pada 5 Oktober 2004 (Malaysia: P.U. (A) 200/2005), sebagaimana diubah suai oleh MLI. Ujian digunakan mengikut urutan — kediaman tetap, pusat kepentingan penting, tempat tinggal lazim, kewarganegaraan, dan akhirnya persetujuan bersama antara pihak berkuasa cukai.

Perjanjian secara terperinci: pendapatan, kadar, peraturan 183 hari →

Istilah yang akan anda temui di Singapura

Income Tax Act 1947 (ITA): undang-undang cukai pendapatan Singapura; takrif pemastautin — s. 2(1)
IRAS: Inland Revenue Authority of Singapore, yang juga mengeluarkan Certificate of Residence
Year of Assessment (YA): cukai ditaksir ke atas pendapatan tahun kalendar sebelumnya (YA 2027 — pendapatan 2026)
Permanent Resident (PR): pemastautin tetap Singapura: seperti warganegara, pemastautin cukai jika dia lazimnya tinggal di Singapura
IR21 (tax clearance): apabila pekerja bukan warganegara berhenti kerja atau meninggalkan Singapura, majikan memfailkan Borang IR21 dan menahan bayaran sehingga IRAS menaksir cukai
one-tier: sistem yang menjadikan dividen syarikat Singapura tidak dikenakan cukai di tangan pemegang saham

Soalan

Saya tinggal di Johor dan bekerja di Singapura setiap hari. Di mana saya membayar cukai?

Gaji bagi kerja di Singapura ialah pendapatan bersumber Singapura, dan hari pekerjaan di Singapura dikira walaupun anda pulang ke Malaysia setiap hari — jadi Singapura biasanya mengenakan cukai ke atasnya. Perkara 15(2) Perjanjian tidak membantu jika majikan anda pemastautin Singapura. Di Malaysia gaji itu ialah pendapatan asing: ia hanya dikenakan cukai jika diterima di Malaysia, dan bagi individu pemastautin dikecualikan hingga 31.12.2036 jika ia telah dikenakan cukai di Singapura.

Bolehkah saya menjadi pemastautin Singapura dengan kurang daripada 183 hari?

Ya. Warganegara atau pemastautin tetap Singapura yang lazimnya tinggal di sana dan hanya pergi buat sementara ialah pemastautin tanpa mengira hari. Bagi warga asing IRAS menggunakan peraturan pentadbiran: tinggal atau bekerja secara berterusan merentasi tiga tahun kalendar berturut-turut, atau pekerjaan merentasi dua tahun dengan tempoh berterusan sekurang-kurangnya 183 hari. Jika Malaysia juga menganggap anda pemastautin, perkara 4(2) Perjanjian menentukan.

Adakah Singapura mengenakan cukai ke atas pendapatan saya dari Malaysia?

Pada umumnya tidak: pendapatan asing yang diterima di Singapura oleh individu pemastautin dikecualikan (s. 13(7A)), kecuali melalui perkongsian di Singapura. Malaysia mengenakan cukai ke atas pendapatan bersumber Malaysia anda dalam had Perjanjian — contohnya faedah tidak melebihi 10% dan royalti tidak melebihi 8% bagi pemastautin Singapura.

Sumber

Perundangan dan panduan rasmi

s. 2(1) Income Tax Act 1947 (takrif «resident in Singapore», perenggan (a)) — Individu ialah pemastautin Singapura jika, dalam tahun sebelum tahun taksiran, dia bermastautin di Singapura kecuali bagi ketiadaan sementara yang munasabah dan tidak bercanggah dengan tuntutan sebagai pemastautin; juga pemastautin ialah orang yang dalam tahun itu berada secara fizikal atau menjalankan pekerjaan di Singapura (selain sebagai pengarah syarikat) selama 183 hari atau lebih.
s. 2(1) ITA 1947 (takrif «year of assessment» dan «basis period»); IRAS — asas taksiran tahun sebelumnya — Cukai dikenakan bagi tahun taksiran (YA) ke atas pendapatan tahun kalendar sebelumnya: YA 2027 meliputi pendapatan dari 1 Januari hingga 31 Disember 2026. Taraf pemastautin ditentukan bagi tahun kalendar sebelumnya yang sama, jadi tahun yang dipilih 2026 ialah tahun asas bagi YA 2027.
IRAS — «Working out my tax residency» (dikemas kini 12.05.2026) — Warganegara atau pemastautin tetap Singapura yang lazimnya bermastautin di Singapura, kecuali bagi ketiadaan sementara, ialah pemastautin cukai. Warga asing ialah pemastautin bagi sesuatu tahun taksiran jika, dalam tahun kalendar sebelumnya, dia tinggal atau bekerja di Singapura sekurang-kurangnya 183 hari, atau tinggal atau bekerja di Singapura secara berterusan selama tiga tahun berturut-turut (maka bagi ketiga-tiga tahun, walaupun kurang daripada 183 hari dalam tahun pertama dan ketiga). Pekerja asing yang pekerjaannya merentasi dua tahun kalendar ialah pemastautin bagi kedua-dua tahun jika tempoh pekerjaan, bersama tempoh tinggal sejurus sebelum dan selepasnya, merupakan tempoh berterusan sekurang-kurangnya 183 hari (tidak terpakai kepada pengarah syarikat, penghibur awam dan profesional). Hari termasuk hujung minggu dan cuti umum, serta ketiadaan sementara (cuti di luar negara, perjalanan perniagaan) yang berkaitan dengan pekerjaan di Singapura.
s. 13(7A) ITA 1947 — Dikecualikan ialah pendapatan dari sumber di luar Singapura yang diterima di Singapura: (a) oleh individu bukan pemastautin; (b) mulai 1 Januari 2004 — oleh individu pemastautin, jika Pengawal (Comptroller) berpuas hati bahawa pengecualian itu bermanfaat kepadanya; pengecualian tidak meliputi pendapatan sedemikian yang diterima melalui perkongsian di Singapura.
IRAS — kadar bagi bukan pemastautin (dikemas kini 27.04.2026); s. 13(6)–(7) ITA 1947 — Bukan pemastautin membayar cukai hanya ke atas pendapatan yang diterima di atau diperoleh dari Singapura, tanpa pelepasan peribadi: pendapatan penggajian — 15% atau kadar pemastautin jika itu menghasilkan cukai yang lebih tinggi; fi pengarah, fi perunding, pendapatan sewa, pencen dan pendapatan lain — 24%. Gaji bagi pekerjaan di Singapura yang tidak melebihi 60 hari setahun dikecualikan (s. 13(6)), kecuali saraan pengarah dan pendapatan penghibur awam (s. 13(7)).
Perjanjian Malaysia–Singapura (Putrajaya, 05.10.2004) dengan Protokol — P.U.(A) 200/2005, sebagaimana diubah suai oleh MLI — Berkuat kuasa sejak 13.02.2006; terpakai di Malaysia mulai tahun taksiran 2007 dan di Singapura mulai tahun taksiran 2008; menggantikan Perjanjian 1968. MLI terpakai (mukadimah baharu, ayat kedua perkara 25(2), ujian tujuan utama dalam perkara 27A); perkara 4 dan 23 tidak diubah.
LHDN — senarai Perjanjian Pengelakan Pencukaian Dua Kali (PPPDK) menyeluruh — Senarai rasmi perjanjian menyeluruh Malaysia dengan tarikh tandatangan, tarikh berkuat kuasa, tarikh mula dilaksanakan dan status MLI bagi setiap perjanjian.
seksyen 7(1) Akta Cukai Pendapatan 1967 (Akta 53) — Individu ialah pemastautin Malaysia bagi sesuatu tahun asas (bagi individu — tahun kalendar) jika: (a) dia berada di Malaysia 182 hari atau lebih dalam tahun itu; (b) dia berada kurang daripada 182 hari, tetapi tempoh itu bersambung dengan tempoh lain sekurang-kurangnya 182 hari berturut-turut yang dia berada di Malaysia dalam tahun sebelumnya atau dalam tahun berikutnya (ketiadaan sementara yang dibenarkan dikira sebagai sebahagian daripada kedua-dua tempoh, dan had 14 hari lawatan sosial dikongsi oleh kedua-duanya); (c) dia berada 90 hari atau lebih dalam tahun itu dan dalam setiap mana-mana tiga daripada empat tahun sebelumnya dia pemastautin atau berada di Malaysia 90 hari atau lebih; (d) dia pemastautin dalam tahun berikutnya dan pemastautin dalam setiap tiga tahun sebelumnya.
Ketetapan Umum LHDN No. 11/2017 «Residence Status of Individuals» (22.12.2017), perenggan 5–6 — Taraf pemastautin bergantung pada kehadiran fizikal, bukan pada kewarganegaraan atau permit kediaman. Sebahagian hari dikira sebagai satu hari penuh kehadiran (hari ketibaan dan hari berlepas dikira). Penjelasan LHDN dengan contoh bagi setiap kriteria seksyen 7(1)(a)–(d) dan seksyen 7(1B).
Perkara 15(2) dan 14 Perjanjian Malaysia–Singapura (2004) — Saraan pemastautin satu Negara bagi pekerjaan yang dijalankan di Negara yang satu lagi hanya dikenakan cukai di Negara pertama jika (a) penerima berada di Negara yang satu lagi tidak melebihi 183 hari secara keseluruhan dalam tahun kalendar berkenaan, (b) saraan dibayar oleh atau bagi pihak majikan yang bukan pemastautin Negara yang satu lagi, dan (c) saraan tidak ditanggung oleh pemastautin atau pertubuhan tetap majikan di Negara yang satu lagi. Perkhidmatan persendirian bebas (perkara 14): dikenakan cukai di Negara yang satu lagi hanya melalui pangkalan tetap yang tersedia secara tetap di sana.
Perkara 4(2) Perjanjian Malaysia–Singapura (2004) — Individu yang menjadi pemastautin kedua-dua Negara: pemastautin Negara tempat dia mempunyai tempat kediaman tetap yang tersedia baginya; jika di kedua-dua Negara — Negara yang hubungan peribadi dan ekonominya lebih rapat (pusat kepentingan vital); jika Negara itu tidak dapat ditentukan atau tiada tempat kediaman tetap di mana-mana Negara — Negara tempat tinggal yang lazimnya; tempat tinggal yang lazim di kedua-dua Negara atau tidak di mana-mana — Negara yang dia warganegaranya; warganegara kedua-dua Negara atau bukan warganegara mana-mana — persetujuan bersama pihak berkuasa kompeten.
seksyen 3 Akta Cukai Pendapatan 1967; LHDN «Introduction Individual Income Tax» — Cukai dikenakan ke atas pendapatan yang terakru di atau diperoleh dari Malaysia, serta pendapatan dari luar Malaysia yang diterima di Malaysia. Pemastautin dikenakan cukai pada kadar berperingkat dan layak mendapat pelepasan cukai (s. 45A–49); bukan pemastautin dikenakan kadar tetap 30% tanpa pelepasan.
Perintah Cukai Pendapatan (Pengecualian) (No. 5) 2022, P.U.(A) 234/2022, sebagaimana dipinda oleh P.U.(A) 451/2024; Garis Panduan LHDN mengenai pendapatan yang diterima dari luar Malaysia (20.06.2024), perenggan 5.2.2.1–5.2.2.2 — Pendapatan bersumberkan asing individu pemastautin yang diterima (dibawa masuk secara tunai atau elektronik) di Malaysia mulai 01.01.2022 dikecualikan daripada cukai, kecuali pendapatan yang berkaitan dengan perkongsian di Malaysia — dengan syarat pendapatan itu telah dikenakan cukai di negara sumber, atau tidak dikenakan cukai kerana sistem cukai negara itu, ambang tidak bercukai atau insentif cukai. P.U.(A) 451/2024 (berkuat kuasa 01.01.2027) melanjutkan tempoh pengecualian dari 31.12.2026 hingga 31.12.2036.
IRAS — «Claiming exemptions under Avoidance of Double Taxation Agreements (DTAs)» (dikemas kini 27.10.2026) — Pekerja bukan pemastautin yang merupakan pemastautin negara rakan DTA boleh menuntut pengecualian pendapatan penggajian bagi kerja jangka pendek di Singapura di bawah perkara perkhidmatan persendirian bergantung jika semua syaratnya dipenuhi; tuntutan dibuat kepada IRAS dengan sijil pemastautin yang dikeluarkan oleh pihak berkuasa cukai negara yang satu lagi.
Perkara 23 Perjanjian Malaysia–Singapura (2004) — Malaysia membenarkan cukai Singapura yang kena dibayar ke atas pendapatan yang diperoleh dari Singapura sebagai kredit terhadap cukai Malaysia ke atas pendapatan itu, tertakluk kepada undang-undang Malaysia mengenai kredit cukai asing dan tidak melebihi cukai Malaysia yang berkaitan dengan pendapatan itu (perkara 23(1)). Singapura membenarkan cukai Malaysia ke atas pendapatan dari sumber di Malaysia sebagai kredit terhadap cukai Singapura ke atas pendapatan itu, tertakluk kepada undang-undang Singapura dan tidak melebihi cukai Singapura yang berkaitan (perkara 23(3)).
IRAS — jenis bayaran dan kadar cukai pegangan (dikemas kini 18.11.2025) — Cukai pegangan ke atas bayaran kepada bukan pemastautin: faedah — 15%, royalti — 10% (dengan asas yang dikurangkan bagi pengarang), sewa harta alih — 15%, saraan pengarah bukan pemastautin — 24%, profesional bukan pemastautin — 15% daripada pendapatan kasar atau 24% daripada pendapatan bersih, penghibur awam — 15% daripada pendapatan kasar.
Perkara 10–13, 16 dan 22 Perjanjian Malaysia–Singapura (2004) — Had cukai di Negara sumber bagi pemilik benefisial yang menjadi pemastautin Negara yang satu lagi: dividen — 5% (syarikat yang memegang sekurang-kurangnya 25%) atau 10%, tetapi dikecualikan daripada sebarang cukai ke atas dividen sebagai tambahan kepada cukai syarikat selagi kedua-dua Negara tidak mengenakan cukai sedemikian (perkara 10(2)–(3)); faedah — 10%, pinjaman yang diluluskan dikecualikan daripada cukai Malaysia dan faedah kerajaan dikecualikan (perkara 11); royalti — 8% (perkara 12); fi teknik (perkhidmatan teknikal, pengurusan atau perundingan, bukan kepada pekerja) — 5%, dianggap timbul hanya jika pembayar pemastautin dan perkhidmatan dilaksanakan di Negara itu (perkara 13). Fi pengarah boleh dikenakan cukai di Negara syarikat (perkara 16). Pendapatan yang tidak diliputi oleh perkara lain — termasuk keuntungan modal, kerana Perjanjian tiada perkara keuntungan modal — dikenakan cukai di Negara pemastautinan, tetapi jika diperoleh dari sumber di Negara yang satu lagi, ia boleh juga dikenakan cukai di sana (perkara 22).
IRAS — «Claim of relief under the DTA» (cukai pegangan, dikemas kini 08.01.2026) — Untuk menggunakan kadar perjanjian yang dikurangkan atau pengecualian, pembayar di Singapura mendapatkan sijil pemastautin penerima bukan pemastautin daripada pihak berkuasa cukai negara yang satu lagi (dalam bahasa Inggeris atau dengan terjemahan bahasa Inggeris, menyatakan taraf pemastautin bagi tujuan perjanjian dan tahun yang diliputi) dan mengemukakannya kepada IRAS selewat-lewatnya 31 Mac tahun berikutnya, jika tidak pelepasan boleh ditarik balik.
LHDN — Sijil Taraf Mastautin / Certificate of Residence (e-Residence) — Bagi negara yang mempunyai perjanjian pengelakan pencukaian dua kali dengan Malaysia, permohonan dibuat dalam talian melalui e-Residence (MyTax) dengan salinan penuh pasport; sijil dikeluarkan dalam tempoh 10 hari bekerja, percuma, dan dicetak daripada portal. Bagi negara tanpa perjanjian — Borang STM1 dihantar ke cor@hasil.gov.my.
Perkara 18 dan 19 Perjanjian Malaysia–Singapura (2004) — Pencen dan saraan lain yang serupa, termasuk anuiti, yang dibayar kepada pemastautin sesuatu Negara bagi pekerjaan lampau hanya dikenakan cukai di Negara itu (perkara 18(1)). Gaji (selain pencen) daripada sesuatu Negara, subbahagian politik, pihak berkuasa tempatan atau badan berkanunnya bagi perkhidmatan yang diberikan kepadanya hanya dikenakan cukai di Negara itu, tetapi hanya di Negara yang satu lagi jika perkhidmatan diberikan di sana dan penerima ialah pemastautinnya yang merupakan warganegaranya atau tidak menjadi pemastautinnya semata-mata untuk memberikan perkhidmatan itu (perkara 19(1)); pencen kerajaan hanya dikenakan cukai di Negara yang membayar (perkara 19(2)).
IRAS — penyelesaian cukai bagi pekerja bukan warganegara Singapura (Borang IR21, dikemas kini 04.03.2026) — Apabila pekerja yang bukan warganegara Singapura berhenti kerja, ditempatkan ke luar negara atau meninggalkan Singapura lebih daripada tiga bulan, majikan memfailkan Borang IR21 dengan IRAS sekurang-kurangnya sebulan lebih awal dan, dari saat ia mengetahuinya, menahan semua wang yang kena dibayar kepada pekerja sehingga IRAS menentukan cukai.
IRAS — «Apply for Certificate of Residence» (dikemas kini 20.08.2026) — Sijil Pemastautin (COR) bagi negara yang mempunyai DTA dengan Singapura dipohon melalui permohonan dalam talian IRAS; borang bergantung pada profil pemohon. Pemprosesan mengambil masa 2–3 minggu; surat tersedia di myTax Portal jika notis digital dipilih, jika tidak ia dihantar melalui pos.
IRAS — kadar cukai pemastautin mulai YA 2024 (dikemas kini 27.04.2026) — Kadar progresif ke atas pendapatan bercukai pemastautin: SGD 20,000 pertama — 0%, kemudian 2%, 3.5%, 7%, 11.5%, 15%, 18%, 19%, 19.5%, 20%, 22% (SGD 320,001–500,000), 23% (SGD 500,001–1,000,000) dan 24% melebihi SGD 1,000,000.
IRAS — keuntungan daripada penjualan harta, saham dan instrumen kewangan (dikemas kini 27.02.2026); dividen (dikemas kini 27.02.2026) — Keuntungan daripada penjualan harta dan saham pada umumnya tidak dikenakan cukai sebagai keuntungan modal kecuali penjualan itu merupakan perdagangan (urus niaga kerap, motif mencari keuntungan). Dividen syarikat Singapura di bawah sistem satu peringkat tidak dikenakan cukai; dividen asing yang diterima di Singapura oleh pemastautin pada umumnya juga tidak dikenakan cukai (kecuali yang diterima melalui perkongsian di Singapura).
Perkara 4(2)(a) Perjanjian Malaysia–Singapura (2004) — Individu yang menjadi pemastautin kedua-dua Negara hendaklah disifatkan sebagai pemastautin Negara tempat dia mempunyai tempat kediaman tetap yang tersedia baginya; jika dia mempunyai tempat kediaman tetap yang tersedia baginya di kedua-dua Negara, dia disifatkan sebagai pemastautin Negara yang hubungan peribadi dan ekonominya lebih rapat (pusat kepentingan vital).
Perkara 4(2)(b) Perjanjian Malaysia–Singapura (2004) — Jika Negara pusat kepentingan vital tidak dapat ditentukan, atau jika dia tidak mempunyai tempat kediaman tetap yang tersedia di mana-mana Negara, dia disifatkan sebagai pemastautin Negara tempat dia mempunyai tempat tinggal yang lazim.
Perkara 4(2)(c), (d) Perjanjian Malaysia–Singapura (2004) — Jika dia mempunyai tempat tinggal yang lazim di kedua-dua Negara atau tidak di mana-mana Negara, dia disifatkan sebagai pemastautin Negara yang dia warganegaranya (c); jika dia warganegara kedua-dua Negara atau bukan warganegara mana-mana Negara, pihak berkuasa kompeten menyelesaikan persoalan itu melalui persetujuan bersama (d; prosedur dalam perkara 25).

Dikemas kini 10/11/2026. Keputusan ini untuk makluman sahaja dan bukan nasihat cukai atau undang-undang. LHDN, pihak berkuasa cukai lain dan mahkamah mungkin mentafsir peraturan secara berbeza, termasuk kerana keadaan yang tidak diliputi di sini, dan undang-undang boleh berubah, contohnya selepas Belanjawan tahunan. Rujuk penasihat yang berkelayakan sebelum membuat keputusan.

Semak taraf anda