Pemastautin cukai di Taiwan atau di Malaysia?

Taiwan menganggap anda pemastautin jika anda tinggal di sana sejumlah 183 hari atau lebih dalam tahun kalendar. Orang yang mempunyai pendaftaran isi rumah di Taiwan sudah menjadi pemastautin dengan 31 hari — atau dengan 1 hari jika pusat kehidupan dan kepentingan ekonominya berada di Taiwan. Cukai biasa Taiwan hanya meliputi pendapatan bersumber Taiwan. Malaysia mengira hari anda di Malaysia dalam tahun kalendar (s. 7 Akta Cukai Pendapatan 1967). Jika kedua-dua pihak menganggap anda pemastautin, perkara 4(2) Perjanjian Taipei–Malaysia 1996 menentukan — tanpa langkah kewarganegaraan.

Semak taraf anda: Malaysia dan Taiwan

Percuma, tanpa pendaftaran, kira-kira 3 minit. Kesimpulan di bawah Akta Cukai Pendapatan 1967, dibandingkan dengan undang-undang Taiwan dan perjanjian penghindaran cukai berganda (DTA).

Bila Taiwan menganggap anda pemastautin cukai

Taiwan mempunyai dua kriteria pemastautin. Yang pertama ialah domisil dan tempat tinggal yang lazim: Kementerian Kewangan mengaitkannya dengan pendaftaran isi rumah (戶籍), yang hanya dimiliki oleh warganegara yang dicatat dalam daftar isi rumah Taiwan. Jadi warganegara Taiwan ditanya tentang pendaftaran terlebih dahulu; bagi warga asing (termasuk pemegang sijil pemastautin, ARC) hanya kriteria kedua terpakai — 183 hari tinggal dalam tahun kalendar.

Jika anda mempunyai pendaftaran isi rumah di Taiwan dalam tahun cukai, bilangan hari yang menentukan: 31 hari atau lebih — anda pemastautin; 1 hingga 30 hari — pemastautin jika pusat kehidupan dan kepentingan ekonomi anda berada di Taiwan. Tanpa pendaftaran hanya kriteria 183 hari terpakai.

Orang yang mempunyai pendaftaran isi rumah ialah pemastautin jika dia tinggal di Taiwan sejumlah 31 hari atau lebih dalam tahun kalendar. Hari dikira daripada tarikh masuk dan keluar: hari pertama perjalanan tidak dikira, hari terakhir dikira; perjalanan dijumlahkan.

Dengan 1 hingga 30 hari tinggal dan pendaftaran isi rumah, anda pemastautin hanya jika pusat kehidupan dan kepentingan ekonomi anda berada di Taiwan. Jika anda tidak berada di Taiwan walau sehari pun tahun ini, tiada kriteria ketetapan Kementerian Kewangan dipenuhi.

Pihak berkuasa cukai Taiwan menilai pusat kehidupan dan kepentingan ekonomi secara keseluruhan: sama ada anda dilindungi oleh insurans sosial Taiwan (khususnya Insurans Kesihatan Kebangsaan), sama ada pasangan atau anak di bawah umur anda tinggal di Taiwan, dan sama ada anda menjalankan perniagaan, menguruskan aset, bekerja atau memegang jawatan sebagai pengarah atau pengurus di sana.

Anda tidak tahu bilangan hari yang tepat. Jika pusat kehidupan dan kepentingan ekonomi anda berada di Taiwan, satu hari tinggal sudah memadai; jika tidak, 31 hari diperlukan, dan tanpa bilangan hari taraf anda tidak dapat ditentukan.

Anda tidak pasti sama ada anda mempunyai pendaftaran isi rumah. 183 hari tinggal menjadikan anda pemastautin tanpa mengira pendaftaran; dengan hari yang lebih sedikit keputusan bergantung pada pendaftaran — semak dengan cabutan daftar isi rumah.

Tanpa sehari pun di Taiwan tahun ini anda bukan pemastautin sama ada melalui pendaftaran isi rumah atau melalui bilangan hari. Jika ada hari, keputusan bergantung pada sama ada anda mempunyai pendaftaran.

Tanpa domisil (pendaftaran isi rumah) anda pemastautin Taiwan jika anda tinggal di sana sejumlah 183 hari atau lebih dalam tahun kalendar. Sebab tinggal tidak penting; hari semua perjalanan dijumlahkan, dengan hari pertama setiap perjalanan tidak dikira dan hari terakhir dikira. Rumah, keluarga atau pekerjaan di Taiwan tidak menjadikan anda pemastautin tanpa 183 hari.

Anda mempunyai pendaftaran isi rumah di Taiwan dan tinggal di sana 31 hari atau lebih tahun ini — anda pemastautin cukai Taiwan di bawah perkara 7(2), butiran 1 Akta Cukai Pendapatan. Taiwan mengenakan cukai ke atas pemastautin hanya bagi pendapatan bersumber Taiwan — pada kadar 5% hingga 40%; pendapatan dari luar Taiwan bukan sebahagian daripada cukai biasa dan hanya boleh tertakluk kepada cukai minimum (asas) jika jumlahnya NT$1,000,000 atau lebih setahun.
Anda mempunyai pendaftaran isi rumah di Taiwan, tinggal di sana 1 hingga 30 hari, dan pusat kehidupan dan kepentingan ekonomi anda berada di Taiwan: anda mungkin pemastautin cukai Taiwan. Penilaian pusat kepentingan bergantung pada semua fakta. Taiwan mengenakan cukai ke atas pemastautin hanya bagi pendapatan bersumber Taiwan — pada kadar 5% hingga 40%; pendapatan dari luar Taiwan bukan sebahagian daripada cukai biasa dan hanya boleh tertakluk kepada cukai minimum (asas) jika jumlahnya NT$1,000,000 atau lebih setahun.
Anda mempunyai pendaftaran isi rumah di Taiwan dan pusat kehidupan dan kepentingan ekonomi anda berada di Taiwan: jika anda tinggal di sana sekurang-kurangnya sehari tahun ini, anda pemastautin cukai Taiwan. Kira hari daripada cop pasport anda. Taiwan mengenakan cukai ke atas pemastautin hanya bagi pendapatan bersumber Taiwan — pada kadar 5% hingga 40%; pendapatan dari luar Taiwan bukan sebahagian daripada cukai biasa dan hanya boleh tertakluk kepada cukai minimum (asas) jika jumlahnya NT$1,000,000 atau lebih setahun.
Anda tinggal di Taiwan sejumlah 183 hari atau lebih tahun kalendar ini — anda pemastautin cukai Taiwan di bawah perkara 7(2), butiran 2 Akta Cukai Pendapatan, bagi keseluruhan tahun. Taiwan mengenakan cukai ke atas pemastautin hanya bagi pendapatan bersumber Taiwan — pada kadar 5% hingga 40%; pendapatan dari luar Taiwan bukan sebahagian daripada cukai biasa dan hanya boleh tertakluk kepada cukai minimum (asas) jika jumlahnya NT$1,000,000 atau lebih setahun. Jika anda pergi untuk selama-lamanya dalam tahun itu, failkan penyata bagi tahun itu sebelum anda berlepas.

Bila anda bukan pemastautin

Anda mempunyai pendaftaran isi rumah di Taiwan tetapi tinggal di sana kurang daripada 31 hari, dan pusat kehidupan dan kepentingan ekonomi anda tidak berada di Taiwan: anda mungkin bukan pemastautin cukai Taiwan. Taiwan mengenakan cukai ke atas bukan pemastautin hanya bagi pendapatan bersumber Taiwan, kebanyakannya melalui potongan di sumber: gaji — 18% (6% jika gaji bulanan sehingga NT$44,250), dividen — 21%, faedah, sewa, royalti dan fi profesional — 20%.
Anda mempunyai pendaftaran isi rumah di Taiwan dan tinggal di sana 1 hingga 30 hari; sama ada pusat kehidupan dan kepentingan ekonomi anda berada di sana belum ditentukan. Jika tidak, anda bukan pemastautin Taiwan; jika ya, pemastautin. Pihak berkuasa cukai mengambil kira insurans sosial di Taiwan, tempat pasangan dan anak di bawah umur anda tinggal, serta perniagaan, aset dan pekerjaan di Taiwan.
Anda mempunyai pendaftaran isi rumah di Taiwan tetapi tidak berada di sana walau sehari pun tahun ini — di bawah kriteria ketetapan Kementerian Kewangan 2012 anda bukan pemastautin cukai Taiwan. Taiwan mengenakan cukai ke atas bukan pemastautin hanya bagi pendapatan bersumber Taiwan, kebanyakannya melalui potongan di sumber: gaji — 18% (6% jika gaji bulanan sehingga NT$44,250), dividen — 21%, faedah, sewa, royalti dan fi profesional — 20%.
Anda tidak berada di Taiwan walau sehari pun tahun ini — anda bukan pemastautin cukai Taiwan sama ada melalui pendaftaran isi rumah atau melalui ujian 183 hari. Taiwan mengenakan cukai ke atas bukan pemastautin hanya bagi pendapatan bersumber Taiwan, kebanyakannya melalui potongan di sumber: gaji — 18% (6% jika gaji bulanan sehingga NT$44,250), dividen — 21%, faedah, sewa, royalti dan fi profesional — 20%.
Tanpa pendaftaran isi rumah di Taiwan dan dengan kurang daripada 183 hari tinggal tahun kalendar ini anda bukan pemastautin cukai Taiwan. Taiwan mengenakan cukai ke atas bukan pemastautin hanya bagi pendapatan bersumber Taiwan, kebanyakannya melalui potongan di sumber: gaji — 18% (6% jika gaji bulanan sehingga NT$44,250), dividen — 21%, faedah, sewa, royalti dan fi profesional — 20%. Gaji daripada majikan asing bagi kerja di Taiwan tidak dikenakan cukai di sana jika anda tinggal di Taiwan tidak lebih daripada 90 hari dalam tahun itu.

Di mana peraturan Taiwan bercanggah dengan peraturan cukai Malaysia

Perlanggaran: 183 hari di Taiwan semasa Malaysia juga menganggap anda pemastautin. Taiwan menganggap anda pemastautin kerana anda tinggal di sana sejumlah 183 hari atau lebih dalam tahun kalendar; Malaysia boleh menganggap anda pemastautin bagi tahun yang sama — dengan 182 hari di Malaysia, tempoh yang bersambung dengan 182 hari berturut-turut dalam tahun bersebelahan, atau peraturan tahun-tahun sebelumnya (s. 7(1)). Ini lazimnya berlaku dalam tahun anda berpindah. Perkara 4(2) Perjanjian Taipei–Malaysia menentukan: tempat kediaman tetap di satu tempat sahaja; jika di kedua-duanya — pusat kepentingan vital; jika itu tidak dapat ditentukan atau tiada tempat kediaman tetap di mana-mana — tempat tinggal yang lazim; jika tempat tinggal yang lazim di kedua-duanya atau tidak di mana-mana — persetujuan bersama. Kewarganegaraan tidak menentukan.
Perlanggaran: pendaftaran isi rumah di Taiwan — 31 hari sudah memadai. Bagi orang yang mempunyai pendaftaran isi rumah di Taiwan, Kementerian Kewangan menganggap domisil dan tempat tinggal yang lazim wujud mulai 31 hari tinggal dalam tahun itu — atau mulai 1 hari jika pusat kehidupan dan kepentingan ekonomi berada di Taiwan. Jadi walaupun anda tinggal di Malaysia dan menjadi pemastautin Malaysia, Taiwan boleh menganggap anda pemastautin selagi anda mengekalkan pendaftaran itu. Perkara 4(2) Perjanjian kemudian menentukan: tempat kediaman tetap, pusat kepentingan vital, tempat tinggal yang lazim, persetujuan bersama. Dalam praktiknya pertindihan terhad: cukai biasa Taiwan hanya meliputi pendapatan bersumber Taiwan, dan pendapatan dari Malaysia hanya dikira bagi cukai minimum (asas) jika jumlahnya NT$1,000,000 atau lebih setahun.

Perkara lain yang perlu diketahui

Perjanjian yang terpakai: Perjanjian Taipei–Malaysia (TECO–MFTC) 1996. Antara Malaysia dan Taiwan terpakai Perjanjian pengelakan pencukaian dua kali yang ditandatangani di Taipei pada 23 Julai 1996 oleh Taipei Economic and Cultural Office di Malaysia (TECO) dan Malaysian Friendship and Trade Centre di Taipei (MFTC) — oleh dua pejabat perwakilan, bukan oleh dua kerajaan. Menurut Kementerian Kewangan Taiwan ia berkuat kuasa pada 26 Februari 1999; ia terpakai di Taiwan mulai 1 Januari 2000 dan di Malaysia mulai tahun taksiran 2001 (cukai pegangan mulai 1 Januari 2000). Di Malaysia pelepasannya diberikan melalui dua perintah pengecualian (P.U.(A) 201/1998 dan 202/1998), bukan melalui perintah di bawah seksyen 132. MLI tidak terpakai. Jika anda pemastautin di bawah undang-undang kedua-dua pihak, perkara 4(2) menentukan: tempat kediaman tetap → pusat kepentingan vital → tempat tinggal yang lazim → persetujuan bersama — tanpa langkah kewarganegaraan. Penggajian: perkara 16 (183 hari dalam tahun kalendar); perkhidmatan bebas: perkara 15; tiada perkara berasingan bagi pencen (perkara 21) dan perkhidmatan kerajaan (perkara 16); had remitans: perkara 22; pelepasan cukai berganda: perkara 23 — kredit di kedua-dua pihak; prosedur persetujuan bersama: perkara 25.
Tahun kalendar di kedua-dua pihak — tetapi hari dikira secara berbeza. Taiwan dan Malaysia kedua-duanya menentukan taraf pemastautin bagi tahun kalendar. Taiwan mengira hari daripada tarikh masuk dan keluar dalam pasport anda: hari pertama perjalanan tidak dikira, hari terakhir dikira; orang tanpa pendaftaran isi rumah menjadi pemastautin pada 183 hari dan pemastautin bagi keseluruhan tahun. Malaysia mengira 182 hari, dan sebarang bahagian hari di Malaysia dikira sebagai satu hari penuh, jadi hari ketibaan dan hari berlepas kedua-duanya dikira; Malaysia juga melihat tempoh yang bersambung dengan 182 hari berturut-turut dalam tahun bersebelahan dan tahun-tahun sebelumnya. Had 183 hari bagi gaji dalam perkara 16 Perjanjian dikira dalam tahun kalendar berkenaan. Simpan rekod perjalanan hari demi hari.
Taiwan tidak mengenakan cukai biasa ke atas pendapatan dari luar Taiwan. Walaupun sebagai pemastautin Taiwan anda membayar cukai pendapatan biasa hanya ke atas pendapatan bersumber Taiwan. Pendapatan dari Malaysia dan negara lain (gaji bagi kerja di luar Taiwan, dividen, faedah, sewa, penjualan harta) hanya dikira bagi cukai minimum (asas): jika jumlahnya NT$1,000,000 atau lebih setahun dalam penyata isi rumah, ia ditambah kepada pendapatan asas, dan 20% daripada pendapatan asas melebihi NT$7,500,000 dibandingkan dengan cukai biasa — perbezaannya kena dibayar. Cukai Malaysia ke atas pendapatan itu dikreditkan sehingga kenaikan cukai asas. Malaysia pula mengenakan cukai ke atas pendapatan bersumber Malaysia anda tanpa mengira taraf pemastautin anda.
Bekerja di Taiwan semasa anda pemastautin Malaysia. Saraan bagi kerja yang dilakukan di Taiwan ialah pendapatan bersumber Taiwan tanpa mengira siapa yang membayarnya atau di mana. Di bawah undang-undang Taiwan, jika anda bukan pemastautin dan tinggal di Taiwan tidak lebih daripada 90 hari dalam tahun itu, gaji daripada majikan asing tidak dikenakan cukai di sana; gaji daripada majikan Taiwan dikenakan cukai dari hari pertama. Perjanjian pergi lebih jauh: jika Malaysia ialah tempat pemastautinan anda, Taiwan tidak mengenakan cukai ke atas gaji apabila anda berada di Taiwan tidak lebih daripada 183 hari dalam tahun kalendar, majikan bukan pemastautin Taiwan dan gaji tidak ditanggung oleh pertubuhan tetap di Taiwan (perkara 16). Di Malaysia gaji bagi kerja di Taiwan ialah pendapatan asing: ia hanya dikenakan cukai jika diterima di Malaysia, dan bagi individu pemastautin dikecualikan hingga 31.12.2036 jika ia telah dikenakan cukai di Taiwan; jika tetap bercukai, cukai Taiwan dikreditkan (perkara 23(1)).
Bukan pemastautin Taiwan: cukai pegangan dan had Perjanjian. Sebagai bukan pemastautin anda membayar cukai Taiwan hanya ke atas pendapatan bersumber Taiwan, kebanyakannya melalui potongan: dividen 21%, faedah 20% (15% bagi bon dan bil jangka pendek), sewa, royalti dan fi profesional 20%, gaji 18% (atau 6%). Penjualan rumah atau tanah di Taiwan dikenakan cukai 45% atau 35% bergantung pada tempoh pemilikan. Sebagai pemastautin Malaysia, Perjanjian mengehadkan cukai Taiwan: dividen 12.5%, faedah 10%, royalti 10%, fi teknik 7.5%; buktikan taraf anda dengan Sijil Pemastautin LHDN. Kerana Malaysia mengenakan cukai ke atas pendapatan asing hanya apabila ia dibawa masuk, pengurangan oleh Taiwan hanya terpakai kepada jumlah yang dibawa masuk ke atau diterima di Malaysia (perkara 22). Malaysia mengkreditkan cukai Taiwan apabila pendapatan itu bercukai di Malaysia (perkara 23(1)); pendapatan asing individu pemastautin yang diterima hingga 31.12.2036 dikecualikan jika ia telah dikenakan cukai di Taiwan.
Cara cukai berganda dilepaskan antara Malaysia dan Taiwan. Malaysia memberikan kredit bagi cukai Taiwan ke atas pendapatan dari Taiwan, tidak melebihi cukai Malaysia ke atas pendapatan itu (perkara 23(1); P.U.(A) 202/1998) — tetapi hanya jika Malaysia mengenakan cukai ke atasnya: pendapatan asing dikenakan cukai hanya apabila diterima di Malaysia, dan pendapatan asing individu pemastautin yang diterima hingga 31.12.2036 dikecualikan jika ia telah dikenakan cukai di negara sumber. Jika perkara 4(2) memberikan taraf pemastautin kepada Taiwan, Taiwan mengkreditkan cukai Malaysia ke atas pendapatan dari Malaysia yang dikenakan cukai di Taiwan (perkara 23(3)). Pencukaian yang tidak menurut Perjanjian boleh dikemukakan melalui MFTC atau TECO dalam tempoh tiga tahun (perkara 25).
Pencen dan gaji kerajaan: Perjanjian tiada perkara khusus. Perjanjian Taipei–Malaysia tidak mempunyai perkara mengenai pencen dan mengenai perkhidmatan kerajaan. Pencen termasuk dalam perkara 21 (pendapatan lain): ia dikenakan cukai di tempat pemastautinan anda, dan tempat sumber boleh juga mengenakan cukai ke atas pencen yang diperoleh dari sumber di sana — dengan kredit di tempat pemastautinan (perkara 23). Gaji daripada kerajaan tertakluk kepada peraturan am penggajian (perkara 16). Di Malaysia, pencen dari Taiwan yang diterima oleh individu pemastautin hingga 31.12.2036 dikecualikan jika ia telah dikenakan cukai di Taiwan.
Meninggalkan Taiwan: failkan sebelum berlepas. Jika, sebagai pemastautin, anda meninggalkan Taiwan untuk selama-lamanya dalam tahun itu, penyata bagi tahun itu difailkan dan cukai dibayar sebelum berlepas (perkara 71-1(2)). Bukan pemastautin yang menerima pendapatan bersumber Taiwan tanpa potongan dan berlepas sebelum tempoh memfail bermula juga melaporkannya sebelum berlepas (perkara 73(1)). Tiada cukai keluar berasingan bagi individu ditemui dalam sumber yang disemak. Malaysia juga tidak mengenakan cukai keluar.
Pelepasan bagi profesional khas asing. Warga asing dengan kelayakan profesional khas yang diiktiraf (contohnya pemegang Employment Gold Card) yang dibenarkan tinggal di Taiwan untuk bekerja buat kali pertama, tanpa pendaftaran isi rumah atau taraf pemastautin Taiwan dalam 5 tahun sebelumnya, membayar cukai selama 5 tahun hanya ke atas separuh daripada gaji mereka melebihi NT$3,000,000, dan pendapatan mereka dari luar Taiwan (termasuk pendapatan dari Malaysia) tidak dimasukkan dalam pendapatan asas bagi cukai minimum. Tempoh 5 tahun bermula dengan tahun pertama anda tinggal di Taiwan 183 hari dan gaji anda melebihi NT$3,000,000.
Sijil pemastautin. Untuk menggunakan Perjanjian di Taiwan sebagai pemastautin Malaysia — bagi pengecualian gaji di bawah perkara 16 atau kadar potongan yang dikurangkan — dapatkan Sijil Pemastautin daripada LHDN (dalam talian melalui e-Residence). Untuk menggunakan Perjanjian di Malaysia sebagai pemastautin Taiwan, anda memerlukan sijil pemastautin daripada pihak berkuasa cukai Taiwan. Simpan juga bukti cukai yang dibayar di Taiwan untuk kredit di Malaysia.

Cara taraf pemastautin dwi diselesaikan

Jika kedua-dua negara menganggap anda pemastautin, Perkara 4(2) perjanjian terpakai: Perjanjian antara Taipei Economic and Cultural Office di Malaysia dengan Malaysian Friendship and Trade Centre di Taipei bagi Mengelakkan Pencukaian Dua Kali dan Mencegah Pelarian Fiskal berkenaan dengan Cukai atas Pendapatan, ditandatangani di Taipei pada 23 Julai 1996. Ujian digunakan mengikut urutan — kediaman tetap, pusat kepentingan penting, tempat tinggal lazim, kewarganegaraan, dan akhirnya persetujuan bersama antara pihak berkuasa cukai.

Perjanjian secara terperinci: pendapatan, kadar, peraturan 183 hari →

Istilah yang akan anda temui di Taiwan

所得稅法: Akta Cukai Pendapatan Taiwan; pemastautin — perkara 7
住所: domisil — di Taiwan dikaitkan dengan pendaftaran isi rumah
戶籍: pendaftaran isi rumah; dengannya 31 hari tinggal setahun sudah memadai
綜合所得稅: cukai pendapatan disatukan, 5–40%, hanya ke atas pendapatan bersumber Taiwan
所得基本稅額條例: Akta Cukai Asas Pendapatan — cukai minimum; pendapatan dari luar Taiwan dikira jika NT$1,000,000 atau lebih setahun
各類所得扣繳率標準: Piawaian Kadar Potongan bagi bukan pemastautin (gaji 18% atau 6%, dividen 21%, kebanyakan pendapatan lain 20%)

Soalan

Bagaimanakah Taiwan mengira 183 hari?

Hari dikira daripada tarikh masuk dan keluar dalam pasport anda: hari pertama perjalanan tidak dikira, hari terakhir dikira, dan semua perjalanan dalam tahun kalendar dijumlahkan. Malaysia pula mengira sebarang bahagian hari di Malaysia sebagai satu hari penuh, dengan ambang 182 hari.

Bilakah Taiwan boleh mengenakan cukai ke atas gaji saya jika saya pemastautin Malaysia?

Di bawah undang-undang Taiwan, gaji daripada majikan asing tidak dikenakan cukai jika anda berada di Taiwan tidak lebih daripada 90 hari dalam tahun itu. Perjanjian pergi lebih jauh: Taiwan tidak mengenakan cukai jika anda berada di sana tidak lebih daripada 183 hari dalam tahun kalendar, majikan bukan pemastautin Taiwan dan gaji tidak ditanggung oleh pertubuhan tetap di Taiwan (perkara 16).

Adakah terdapat perjanjian cukai antara Malaysia dan Taiwan?

Ya — Perjanjian yang ditandatangani di Taipei pada 23 Julai 1996 oleh Taipei Economic and Cultural Office di Malaysia dan Malaysian Friendship and Trade Centre di Taipei, terpakai di Taiwan mulai 2000 dan di Malaysia mulai tahun taksiran 2001. Ia mengehadkan cukai Taiwan ke atas dividen kepada 12.5% dan ke atas faedah dan royalti kepada 10%; di Malaysia pelepasannya diberikan melalui perintah pengecualian P.U.(A) 201/1998 dan 202/1998.

Sumber

Perundangan dan panduan rasmi

Perkara 7(2)–(3) Akta Cukai Pendapatan Taiwan (所得稅法) — Pemastautin Taiwan (中華民國境內居住之個人) ialah individu yang (1) mempunyai domisil (住所) di Taiwan dan lazimnya tinggal di sana, atau (2) tidak mempunyai domisil di Taiwan tetapi tinggal di sana sejumlah 183 hari atau lebih dalam tahun cukai. Semua yang lain bukan pemastautin.
Ketetapan Kementerian Kewangan Taiwan bertarikh 27.09.2012, No. 台財稅字第10104610410號 (seperti diringkaskan dalam nota MOF «How to distinguish residents and non-residents») — Individu mempunyai domisil dan lazimnya tinggal di Taiwan jika, dalam tahun cukai, dia mempunyai pendaftaran isi rumah (戶籍) di Taiwan dan (1) tinggal di sana sejumlah 31 hari atau lebih, atau (2) tinggal di sana 1 hingga 30 hari dan pusat kehidupan dan kepentingan ekonominya berada di Taiwan. Pusat itu dinilai secara keseluruhan (hubungan keluarga dan sosial, pekerjaan, tempat perniagaan dan aset), khususnya berdasarkan petunjuk berikut: perlindungan insurans sosial Taiwan (Insurans Kesihatan Kebangsaan, insurans buruh, insurans pencen kebangsaan atau insurans petani); pasangan atau anak di bawah umur yang tinggal di Taiwan; menjalankan perniagaan atau amalan profesional, menguruskan aset, pekerjaan, atau jawatan sebagai pengarah, penyelia atau pengurus di Taiwan.
Biro Percukaian Kebangsaan Taipei — «Mengira hari tinggal» (計算居留天數) — Hari tinggal warga asing dikira daripada tarikh masuk dan keluar dalam pasport atau daripada rekod lintasan sempadan Agensi Imigresen Kebangsaan: hari pertama tidak dikira, hari terakhir dikira; beberapa perjalanan dalam tahun cukai dijumlahkan.
Kementerian Kewangan Taiwan, nota bagi warga asing «How to distinguish residents and non-residents» (dikemas kini 27.04.2026) — Pembahagian yang sama: (1) pendaftaran isi rumah di Taiwan dan 31 hari tinggal, atau 1–30 hari dengan pusat kehidupan dan kepentingan ekonomi di Taiwan; (2) tanpa domisil — 183 hari atau lebih tinggal dalam tahun cukai. Sesiapa yang tidak termasuk dalam mana-mana kes ialah bukan pemastautin.
Perkara 2 dan 73(1) Akta Cukai Pendapatan — Individu membayar cukai pendapatan disatukan hanya ke atas pendapatan bersumber Taiwan. Cukai bukan pemastautin dipotong di sumber oleh ejen pemotong pada kadar yang ditetapkan, dan tiada penyata difailkan; pendapatan yang tidak dipotong cukai dilaporkan sendiri oleh bukan pemastautin — sebelum berlepas jika dia pergi sebelum tempoh memfail bermula.
Perkara 3(1), butiran 5, 4, 12(1), butiran 1, dan 13 Akta Cukai Asas Pendapatan (所得基本稅額條例) — Pendapatan bukan dari sumber Taiwan ditambah kepada pendapatan asas pemastautin jika, dalam penyata isi rumah, jumlahnya NT$1,000,000 atau lebih setahun. Cukai asas ialah 20% daripada pendapatan asas tolak amaun tetap (NT$6,000,000 dalam Akta, diindeks; Kementerian Kewangan menggunakan NT$7,500,000 mulai 2024, tidak berubah bagi 2026). Jika cukai biasa lebih rendah daripada cukai asas, perbezaannya kena dibayar. Cukai yang dibayar di luar negara ke atas pendapatan asing dikreditkan sehingga kenaikan cukai asas yang disebabkan oleh pendapatan itu. Bukan pemastautin tidak membayar cukai asas.
Kadar cukai pendapatan disatukan 2026 (Biro Percukaian Kebangsaan Taipei; pengumuman Kementerian Kewangan bertarikh 27.11.2025) — Pendapatan disatukan bersih: hingga NT$610,000 — 5%; 610,001–1,380,000 — 12%; 1,380,001–2,770,000 — 20%; 2,770,001–5,190,000 — 30%; melebihi 5,190,000 — 40%. Bagi 2026 pengecualian peribadi ialah NT$101,000 seorang, potongan standard NT$136,000 (dua kali ganda bagi pasangan), dan potongan khas bagi gaji NT$227,000.
Perkara 71-1(2) Akta Cukai Pendapatan — Pemastautin yang melepaskan domisil atau tempat tinggalnya di Taiwan dalam tahun itu dan berlepas memfailkan penyata dan membayar cukai bagi tahun itu sebelum berlepas; jika pasangan pemastautin dan kekal di Taiwan, pasangan yang memfailkan penyata.
Piawaian Kadar Potongan (各類所得扣繳率標準), perkara 3 — nota Kementerian Kewangan bagi warga asing (dikemas kini 27.04.2026) — Individu bukan pemastautin: gaji 18% (6% jika gaji bulanan tidak melebihi 1.5 kali gaji minimum bulanan); dividen 21%; faedah 20% (15% bagi bon kerajaan, korporat dan bank, bil jangka pendek, sekuriti bersekuriti dan urus niaga repo); sewa, royalti, fi profesional, komisen dan hadiah — 20%; pendapatan pampasan pemberhentian dan persaraan (退職所得) — 18% melebihi amaun bebas cukai. Gaji daripada majikan asing bagi tempoh tinggal lebih daripada 90 hari — 18%, dilaporkan oleh pembayar cukai.
Perkara 8, butiran 3 Akta Cukai Pendapatan — Saraan bagi perkhidmatan (kerja) yang dilaksanakan di Taiwan ialah pendapatan bersumber Taiwan. Pengecualian: bukan pemastautin yang tinggal di Taiwan tidak lebih daripada 90 hari secara keseluruhan dalam tahun cukai, berkenaan saraan daripada majikan asing.
Kementerian Kewangan Taiwan, notis bertarikh 26.03.2026 mengenai ambang 6% bagi gaji bukan pemastautin — Gaji minimum bulanan mulai 1 Januari 2026 ialah NT$29,500; jadi gaji bukan pemastautin sehingga NT$44,250 sebulan dikenakan cukai 6%, gaji yang lebih tinggi 18%.
Perjanjian Taipei–Malaysia (TECO–MFTC, Taipei, 23.07.1996) — teks Inggeris Kementerian Kewangan Taiwan — Perjanjian antara Taipei Economic and Cultural Office di Malaysia dan Malaysian Friendship and Trade Centre di Taipei; «MFTC» bermaksud wilayah yang diwakili oleh Malaysian Friendship and Trade Centre di Taipei (Malaysia) dan «TECO» wilayah yang diwakili oleh Taipei Economic and Cultural Office di Malaysia (Taiwan). Tarikh berkuat kuasa menurut MOF Taiwan: 26.02.1999; terpakai di Taiwan mulai 01.01.2000, di Malaysia bagi cukai pegangan mulai 01.01.2000 dan cukai lain mulai tahun taksiran 2001 (perkara 27(2)). Di Malaysia pelepasan diberikan melalui Perintah Cukai Pendapatan (Pengecualian) (No. 10) 1998, P.U.(A) 201/1998, dan (No. 11) 1998, P.U.(A) 202/1998. MLI tidak terpakai.
Perkara 4(2) Perjanjian Taipei–Malaysia (TECO–MFTC, 1996) — Individu yang menjadi pemastautin di bawah undang-undang cukai kedua-dua wilayah: (a) pemastautin di tempat dia mempunyai tempat kediaman tetap yang tersedia baginya; jika di kedua-duanya — di tempat hubungan peribadi dan ekonominya lebih rapat (pusat kepentingan vital); (b) jika itu tidak dapat ditentukan atau tiada tempat kediaman tetap di mana-mana — di tempat tinggal yang lazimnya; (c) tempat tinggal yang lazim di kedua-duanya atau tidak di mana-mana — pihak berkuasa masing-masing menyelesaikan persoalan itu melalui persetujuan bersama. Tiada langkah kewarganegaraan.
seksyen 7(1) Akta Cukai Pendapatan 1967 (Akta 53) — Individu ialah pemastautin Malaysia bagi sesuatu tahun asas (bagi individu — tahun kalendar) jika: (a) dia berada di Malaysia 182 hari atau lebih dalam tahun itu; (b) dia berada kurang daripada 182 hari, tetapi tempoh itu bersambung dengan tempoh lain sekurang-kurangnya 182 hari berturut-turut yang dia berada di Malaysia dalam tahun sebelumnya atau dalam tahun berikutnya (ketiadaan sementara yang dibenarkan dikira sebagai sebahagian daripada kedua-dua tempoh, dan had 14 hari lawatan sosial dikongsi oleh kedua-duanya); (c) dia berada 90 hari atau lebih dalam tahun itu dan dalam setiap mana-mana tiga daripada empat tahun sebelumnya dia pemastautin atau berada di Malaysia 90 hari atau lebih; (d) dia pemastautin dalam tahun berikutnya dan pemastautin dalam setiap tiga tahun sebelumnya.
Ketetapan Umum LHDN No. 11/2017 «Residence Status of Individuals» (22.12.2017), perenggan 5–6 — Taraf pemastautin bergantung pada kehadiran fizikal, bukan pada kewarganegaraan atau permit kediaman. Sebahagian hari dikira sebagai satu hari penuh kehadiran (hari ketibaan dan hari berlepas dikira). Penjelasan LHDN dengan contoh bagi setiap kriteria seksyen 7(1)(a)–(d) dan seksyen 7(1B).
Perkara 15 dan 16(3)–(4) Perjanjian Taipei–Malaysia (TECO–MFTC, 1996) — Saraan pemastautin satu wilayah bagi pekerjaan yang dijalankan di wilayah yang satu lagi hanya dikenakan cukai di wilayah pemastautinan jika (a) penerima berada di wilayah yang satu lagi tidak melebihi 183 hari secara keseluruhan dalam tahun kalendar berkenaan, (b) saraan dibayar oleh atau bagi pihak majikan yang bukan pemastautin wilayah yang satu lagi, dan (c) saraan tidak ditanggung oleh pemastautin atau pertubuhan tetap majikan di wilayah yang satu lagi. Perkhidmatan profesional bebas (perkara 15) boleh dikenakan cukai di wilayah yang satu lagi jika tempoh tinggal 183 hari atau lebih dalam tahun kalendar, atau jika saraan diperoleh daripada pemastautinnya atau ditanggung oleh pertubuhan tetap di sana dan melebihi USD 3,000 dalam tahun kalendar.
seksyen 3 Akta Cukai Pendapatan 1967; LHDN «Introduction Individual Income Tax» — Cukai dikenakan ke atas pendapatan yang terakru di atau diperoleh dari Malaysia, serta pendapatan dari luar Malaysia yang diterima di Malaysia. Pemastautin dikenakan cukai pada kadar berperingkat dan layak mendapat pelepasan cukai (s. 45A–49); bukan pemastautin dikenakan kadar tetap 30% tanpa pelepasan.
Perintah Cukai Pendapatan (Pengecualian) (No. 5) 2022, P.U.(A) 234/2022, sebagaimana dipinda oleh P.U.(A) 451/2024; Garis Panduan LHDN mengenai pendapatan yang diterima dari luar Malaysia (20.06.2024), perenggan 5.2.2.1–5.2.2.2 — Pendapatan bersumberkan asing individu pemastautin yang diterima (dibawa masuk secara tunai atau elektronik) di Malaysia mulai 01.01.2022 dikecualikan daripada cukai, kecuali pendapatan yang berkaitan dengan perkongsian di Malaysia — dengan syarat pendapatan itu telah dikenakan cukai di negara sumber, atau tidak dikenakan cukai kerana sistem cukai negara itu, ambang tidak bercukai atau insentif cukai. P.U.(A) 451/2024 (berkuat kuasa 01.01.2027) melanjutkan tempoh pengecualian dari 31.12.2026 hingga 31.12.2036.
Perkara 23 Perjanjian Taipei–Malaysia (TECO–MFTC, 1996) — Malaysia membenarkan cukai Taiwan ke atas pendapatan yang diperoleh dari Taiwan sebagai kredit terhadap cukai Malaysia ke atas pendapatan itu, tidak melebihi cukai Malaysia yang berkaitan dengannya (perkara 23(1); dalam undang-undang Malaysia melalui P.U.(A) 202/1998). Taiwan membenarkan cukai Malaysia ke atas pendapatan dari Malaysia sebagai kredit terhadap cukai Taiwan ke atas pendapatan itu, tidak melebihi cukai Taiwan yang berkaitan (perkara 23(3)). Peruntukan kredit cukai terlepas (tax sparing) terhad kepada lima tahun pertama.
Perkara 10–14 dan 21 Perjanjian Taipei–Malaysia (TECO–MFTC, 1996) — Had cukai di tempat sumber bagi pemilik benefisial yang menjadi pemastautin wilayah yang satu lagi: dividen Taiwan — tidak melebihi 12.5% (perkara 10(3)); dividen syarikat Malaysia dikecualikan daripada sebarang cukai Malaysia ke atas dividen sebagai tambahan kepada cukai syarikat (perkara 10(4)); faedah — 10% (perkara 11); royalti — 10% (perkara 12); fi teknik (perkhidmatan teknikal, pengurusan atau perundingan) — 7.5% (perkara 13). Keuntungan daripada harta tak alih boleh dikenakan cukai di tempat harta itu terletak; keuntungan lain hanya di wilayah pemastautinan (perkara 14). Perjanjian tiada perkara pencen: pencen termasuk dalam perkara 21 (pendapatan lain) — dikenakan cukai di wilayah pemastautinan, dan wilayah sumber boleh juga mengenakan cukai ke atas pendapatan yang diperoleh dari sumber di sana.
Perkara 22 Perjanjian Taipei–Malaysia (TECO–MFTC, 1996) (had pelepasan) — Jika Perjanjian mengecualikan atau mengurangkan cukai ke atas pendapatan di satu wilayah dan wilayah yang satu lagi mengenakan cukai ke atas pendapatan itu berdasarkan jumlah yang dibawa masuk atau diterima di sana, pengecualian atau pengurangan itu hanya terpakai kepada jumlah yang dibawa masuk atau diterima.
LHDN — Sijil Taraf Mastautin / Certificate of Residence (e-Residence) — Bagi negara yang mempunyai perjanjian pengelakan pencukaian dua kali dengan Malaysia, permohonan dibuat dalam talian melalui e-Residence (MyTax) dengan salinan penuh pasport; sijil dikeluarkan dalam tempoh 10 hari bekerja, percuma, dan dicetak daripada portal. Bagi negara tanpa perjanjian — Borang STM1 dihantar ke cor@hasil.gov.my.
s. 132 dan 133 Akta Cukai Pendapatan 1967 (pelepasan cukai berganda) — Seksyen 132: perjanjian pengelakan pencukaian dua kali yang dibuat oleh Kerajaan Malaysia berkuat kuasa melalui perintah yang diwartakan, dan kredit bagi cukai asing diberikan menurut perjanjian itu; seksyen 133: pelepasan unilateral bagi cukai asing yang dibayar di negara tanpa perjanjian. Jadual 7: kredit bilateral hanya bagi pemastautin dan tidak melebihi cukai Malaysia ke atas pendapatan itu (perenggan 2, 5); kredit unilateral dikira dengan cara yang sama tetapi juga tidak melebihi separuh daripada cukai asing (perenggan 13–14).
Perkara 25 Perjanjian Taipei–Malaysia (TECO–MFTC, 1996) — Seseorang yang menganggap bahawa tindakan salah satu atau kedua-dua pihak menyebabkan pencukaian yang tidak menurut Perjanjian boleh mengemukakan kesnya melalui Malaysian Friendship and Trade Centre di Taipei atau Taipei Economic and Cultural Office di Malaysia dalam tempoh tiga tahun dari pemberitahuan pertama tindakan itu; pihak berkuasa masing-masing berusaha menyelesaikannya melalui persetujuan bersama.
Perkara 2–4 Peraturan mengenai Pengurangan Cukai Pendapatan bagi Profesional Khas Asing (外國特定專業人才減免所得稅辦法, sebagaimana dipinda pada 02.03.2026, berkuat kuasa 01.01.2026) — Warga asing dengan kelayakan profesional khas yang diiktiraf, yang dibenarkan tinggal di Taiwan untuk bekerja buat kali pertama, dan dalam 5 tahun sebelumnya tidak mempunyai pendaftaran isi rumah dan bukan pemastautin: selama 5 tahun, bermula dengan tahun pertama dia tinggal di Taiwan 183 hari dan gajinya melebihi NT$3,000,000, separuh daripada gaji melebihi NT$3,000,000 dikecualikan, dan pendapatan bukan dari sumber Taiwan tidak dimasukkan dalam pendapatan asas.
Kementerian Kewangan Taiwan — «Apakah cukai asas dan bagaimana ia dikira» (1733) — Cukai asas = (pendapatan asas − NT$7,500,000) × 20% — mulai tahun cukai 2024; pengumuman Kementerian Kewangan bertarikh 27.11.2025: amaun bagi individu bagi 2026 tidak berubah.
Perkara 15(4)–(5) Akta Cukai Pendapatan — Pemastautin memasukkan dividen syarikat Taiwan dalam pendapatan disatukan dan mengkreditkan 8.5% daripada dividen terhadap cukai (sehingga NT$80,000 bagi setiap penyata), atau memilih untuk mengenakan cukai ke atas semua dividen isi rumah secara berasingan pada 28%.
Perkara 14-4 Akta Cukai Pendapatan (cukai pendapatan atas penjualan rumah dan tanah) — nota Kementerian Kewangan bagi warga asing — Pemastautin: 45% (pemilikan sehingga 2 tahun), 35% (2–5 tahun), 20% (5–10 tahun), 15% (lebih daripada 10 tahun), dengan pelepasan bagi rumah yang didiami sendiri. Bukan pemastautin: 45% (sehingga 2 tahun) dan 35% (lebih daripada 2 tahun).
Perkara 4(2)(a) Perjanjian Taipei–Malaysia (TECO–MFTC, 1996) — Individu yang menjadi pemastautin di bawah undang-undang cukai kedua-dua wilayah yang diwakili oleh Malaysian Friendship and Trade Centre di Taipei (Malaysia) dan wilayah yang diwakili oleh Taipei Economic and Cultural Office di Malaysia (Taiwan) disifatkan sebagai pemastautin di tempat dia mempunyai tempat kediaman tetap yang tersedia baginya; jika terdapat tempat kediaman tetap di kedua-duanya — di tempat hubungan peribadi dan ekonominya lebih rapat (pusat kepentingan vital).
Perkara 4(2)(b), (c) Perjanjian Taipei–Malaysia (TECO–MFTC, 1996) — Jika pusat kepentingan vital tidak dapat ditentukan, atau jika dia tidak mempunyai tempat kediaman tetap di mana-mana, dia disifatkan sebagai pemastautin di tempat dia mempunyai tempat tinggal yang lazim (b). Jika dia mempunyai tempat tinggal yang lazim di kedua-duanya atau tidak di mana-mana, pihak berkuasa masing-masing menyelesaikan persoalan itu melalui persetujuan bersama (c) — tiada langkah kewarganegaraan.

Dikemas kini 10/11/2026. Keputusan ini untuk makluman sahaja dan bukan nasihat cukai atau undang-undang. LHDN, pihak berkuasa cukai lain dan mahkamah mungkin mentafsir peraturan secara berbeza, termasuk kerana keadaan yang tidak diliputi di sini, dan undang-undang boleh berubah, contohnya selepas Belanjawan tahunan. Rujuk penasihat yang berkelayakan sebelum membuat keputusan.

Semak taraf anda