Taraf pemastautin cukai di Jepun bagi pemastautin Malaysia

Jepun tiada ujian hari: anda pemastautin jika domisil anda — pangkalan kehidupan anda — berada di Jepun atau anda telah tinggal di sana selama satu tahun atau lebih, dan pekerjaan setahun atau lebih menjadikan anda pemastautin dari ketibaan. Warga asing yang bermastautin 5 tahun atau kurang dalam 10 tahun lalu ialah pemastautin tidak tetap. Malaysia mengira hari dalam tahun kalendar; perkara 4(2) Perjanjian Malaysia–Jepun 1999 menentukan taraf pemastautin berganda.

Semak taraf anda: Malaysia dan Jepun

Percuma, tanpa pendaftaran, kira-kira 3 minit. Kesimpulan di bawah Akta Cukai Pendapatan 1967, dibandingkan dengan undang-undang Jepun dan perjanjian penghindaran cukai berganda (DTA).

Bila Jepun menganggap anda pemastautin cukai

Pemastautin Jepun ialah individu yang mempunyai domisil (pangkalan kehidupan) di Jepun atau tempat tinggal di Jepun secara berterusan selama satu tahun atau lebih. Jepun tiada ujian kiraan hari. Kewarganegaraan hanya penting bagi peraturan anggapan untuk penjawat awam dan bagi kategori pemastautin tidak tetap.

Orang yang mengambil pekerjaan di luar negara yang biasanya memerlukan tinggal di luar negara secara berterusan selama satu tahun atau lebih dianggap tidak mempunyai domisil di Jepun. Pekerja yang dipindahkan ke cawangan luar negara — contohnya di Malaysia — bagi tempoh yang dirancang selama setahun atau lebih biasanya jatuh di bawah peraturan ini.

Domisil ialah pangkalan kehidupan anda, ditentukan oleh fakta objektif — tempat tinggal, pekerjaan, lokasi aset, tempat saudara anda tinggal, kewarganegaraan — dan bukan oleh bilangan hari semata-mata.

Orang tanpa kewarganegaraan Jepun yang mengambil pekerjaan di Jepun yang biasanya memerlukan tinggal di sana selama satu tahun atau lebih dianggap mempunyai domisil di Jepun; orang yang telah mempunyai tempat tinggal di Jepun secara berterusan selama satu tahun atau lebih juga pemastautin.

Sebagai penjawat awam negara atau tempatan Jepun, anda disifatkan mempunyai domisil di Jepun walaupun semasa bekerja di luar negara tanpanya (perkara 3 Akta Cukai Pendapatan). Anda pemastautin Jepun yang dikenakan cukai ke atas semua pendapatan yang terbit di dalam dan di luar Jepun.
Pangkalan kehidupan anda (domisil) berada di Jepun. Di bawah perkara 2(1)(iii) Akta Cukai Pendapatan anda pemastautin Jepun (bukan pemastautin tidak tetap) yang dikenakan cukai ke atas semua pendapatan yang terbit di dalam dan di luar Jepun.
Anda telah tinggal di Jepun secara berterusan selama satu tahun atau lebih, atau anda dianggap mempunyai domisil di sana kerana pekerjaan anda memerlukan tinggal di Jepun selama satu tahun atau lebih (perkara 2(1)(iii) Akta Cukai Pendapatan; perkara 14 Perintah Penguatkuasaan). Anda pemastautin Jepun yang dikenakan cukai ke atas semua pendapatan yang terbit di dalam dan di luar Jepun.
Anda mempunyai domisil di Jepun atau telah tinggal di sana selama satu tahun atau lebih, anda tidak mempunyai kewarganegaraan Jepun, dan jumlah masa domisil atau tempat tinggal anda di Jepun dalam 10 tahun lalu ialah 5 tahun atau kurang, jadi anda «pemastautin tidak tetap» (perkara 2(1)(iv)). Jepun mengenakan cukai ke atas pendapatan anda selain pendapatan bersumber asing, dan ke atas pendapatan bersumber asing — contohnya dari Malaysia — hanya jika ia dibayar di Jepun atau dikirim ke Jepun.
Anda mempunyai domisil di Jepun atau telah tinggal di sana selama satu tahun atau lebih, dan jumlah masa domisil atau tempat tinggal anda di Jepun dalam 10 tahun lalu melebihi 5 tahun, jadi anda pemastautin selain pemastautin tidak tetap. Walaupun tanpa kewarganegaraan Jepun, Jepun mengenakan cukai ke atas semua pendapatan anda yang terbit di dalam dan di luar Jepun.
Anda pemastautin Jepun. Jika jumlah masa domisil atau tempat tinggal anda di Jepun dalam 10 tahun lalu ialah 5 tahun atau kurang, anda pemastautin tidak tetap (pendapatan bersumber asing hanya dikenakan cukai jika dibayar di Jepun atau dikirim ke sana); jika melebihi 5 tahun, semua pendapatan bercukai. Semak tempoh itu daripada tarikh masuk dan keluar anda.

Bila anda bukan pemastautin

Anda mempunyai pekerjaan di luar negara yang biasanya memerlukan tinggal di luar Jepun secara berterusan selama satu tahun atau lebih, jadi anda dianggap tidak mempunyai domisil di Jepun (perkara 15 Perintah Penguatkuasaan). Sebagai bukan pemastautin anda hanya dikenakan cukai di Jepun ke atas pendapatan bersumber Jepun. Anggapan ini boleh disangkal oleh fakta.
Pangkalan kehidupan anda tidak berada di Jepun dan anda belum tinggal di sana secara berterusan selama satu tahun atau lebih. Sebagai bukan pemastautin anda hanya dikenakan cukai di Jepun ke atas pendapatan bersumber Jepun (perkara 2(1)(v), perkara 7 Akta Cukai Pendapatan).

Di mana peraturan Jepun bercanggah dengan peraturan cukai Malaysia

Perlanggaran: pemastautinan Jepun dari ketibaan bagi pekerjaan setahun atau lebih. Jika anda datang ke Jepun untuk pekerjaan yang biasanya memerlukan tinggal di sana selama satu tahun atau lebih, Jepun menganggap anda mempunyai domisil di Jepun dari ketibaan — tiada bilangan hari minimum (perkara 14 Perintah Penguatkuasaan). Dalam tahun kalendar yang sama anda mungkin masih pemastautin Malaysia, contohnya dengan 182 hari di Malaysia sebelum berlepas atau di bawah peraturan tempoh berterusan (s. 7(1)(b)). Perkara 4(2) Perjanjian Malaysia–Jepun yang menentukan: tempat kediaman tetap, pusat kepentingan vital, tempat tinggal yang lazim, kewarganegaraan, persetujuan bersama.

Perkara lain yang perlu diketahui

Perjanjian yang terpakai: Perjanjian Malaysia–Jepun 1999. Yang terpakai ialah Perjanjian yang ditandatangani di Kuala Lumpur pada 19 Februari 1999 (berkuat kuasa 31 Disember 1999), sebagaimana dipinda oleh Protokol 2010 dan diubah suai oleh MLI; perkara 4 tidak diubah. Jika anda pemastautin kedua-dua negara, perkara 4(2) yang menentukan: tempat kediaman tetap → pusat kepentingan vital → tempat tinggal yang lazim (juga jika anda tiada rumah di mana-mana negara) → kewarganegaraan → persetujuan bersama. Gaji: perkara 15 (183 hari dalam tahun kalendar); pencen: perkara 18; perkhidmatan kerajaan: perkara 19; pelajar: perkara 20; pelepasan cukai berganda: perkara 22 (kredit di kedua-dua negara); prosedur persetujuan bersama: perkara 24.
Tiada ujian hari di Jepun; tahun kalendar di kedua-dua negara. Jepun tiada ujian kiraan hari: anda pemastautin jika pangkalan kehidupan anda (domisil) berada di Jepun atau anda telah tinggal di sana secara berterusan selama satu tahun atau lebih, dan cukai pendapatan Jepun dikira bagi tahun kalendar. Malaysia juga menggunakan tahun kalendar, tetapi mengira hari kehadiran: 182 hari, atau tempoh yang lebih pendek di bawah peraturan tempoh berterusan dan tahun-tahun sebelumnya (s. 7(1)). Had 183 hari bagi gaji dalam perkara 15(2) Perjanjian dikira dalam tahun kalendar berkenaan.
Pemastautin tidak tetap: pendapatan dari Malaysia dikenakan cukai di Jepun hanya jika dibayar atau dikirim ke sana. Sebagai pemastautin tidak tetap Jepun, anda dikenakan cukai di sana ke atas pendapatan bersumber asing — contohnya gaji bagi kerja yang dilakukan di Malaysia, sewa harta di Malaysia atau faedah akaun di Malaysia — hanya setakat ia dibayar di Jepun atau dikirim ke Jepun; kredit cukai asing juga terhad kepada bahagian itu. Apabila domisil atau tempat tinggal anda di Jepun melebihi 5 tahun secara keseluruhan dalam 10 tahun, Jepun mengenakan cukai ke atas pendapatan seluruh dunia anda.
Bagaimana Jepun dan Malaysia melepaskan cukai berganda. Jika Malaysia ialah negara pemastautinan anda, Jepun masih boleh mengenakan cukai ke atas pendapatan bersumber Jepun sejauh yang dibenarkan oleh Perjanjian. Malaysia hanya mengenakan cukai ke atas pendapatan asing apabila ia diterima di Malaysia, dan pendapatan asing yang diterima oleh individu pemastautin hingga 31.12.2036 dikecualikan jika ia telah dikenakan cukai di negara sumber; jika pendapatan itu tetap bercukai di Malaysia, cukai Jepun dikreditkan (perkara 22(1); s. 132 Akta Cukai Pendapatan 1967). Jika Jepun ialah negara pemastautinan anda, anda melaporkan pendapatan dari Malaysia dalam penyata Jepun dan mengkreditkan cukai Malaysia terhadap cukai pendapatan Jepun di bawah undang-undang Jepun, sehingga cukai Jepun yang berkaitan dengan pendapatan itu, dengan bawa ke hadapan 3 tahun (perkara 22(2); perkara 95 Akta Cukai Pendapatan).
Bekerja di Jepun sebagai pemastautin Malaysia: 183 hari dalam tahun kalendar (perkara 15(2)). Gaji bagi kerja yang dilakukan secara fizikal di Jepun ialah bersumber Jepun. Jika Malaysia ialah negara pemastautinan anda di bawah Perjanjian, Jepun tidak mengenakan cukai ke atasnya hanya jika semua syarat perkara 15(2) dipenuhi: tidak melebihi 183 hari di Jepun dalam tahun kalendar berkenaan; majikan bukan pemastautin Jepun; dan gaji tidak ditanggung oleh pertubuhan tetap atau pangkalan tetap majikan di Jepun. Jika tidak, Jepun memotong atau mentaksir cukai ke atas gaji bagi hari bekerja anda di Jepun (20.42% bagi bukan pemastautin).
Bekerja di Malaysia sebagai pemastautin Jepun. Jika anda pemastautin Jepun dan bukan pemastautin Malaysia, gaji bagi kerja yang dilakukan secara fizikal di Malaysia ialah pendapatan bersumber Malaysia. Undang-undang Malaysia mengecualikannya jika pekerjaan di Malaysia tidak melebihi 60 hari dalam tahun asas (perenggan 21 Jadual 6); di atas had itu, perkara 15(2) Perjanjian mengecualikannya jika anda berada di Malaysia tidak melebihi 183 hari dalam tahun kalendar, majikan bukan pemastautin Malaysia dan gaji tidak ditanggung oleh pertubuhan tetap di Malaysia. Jika tidak, Malaysia mengenakan cukai 30% tanpa pelepasan, dan Jepun mengkreditkan cukai Malaysia (perkara 22(2)).
Meninggalkan Jepun ke Malaysia: bukan pemastautin mulai hari selepas berlepas. Jika anda dipindahkan ke Malaysia selama setahun atau lebih, Jepun menganggap anda tiada domisil di Jepun (perkara 15 Perintah Penguatkuasaan) dan anda biasanya bukan pemastautin mulai hari selepas berlepas. Bagi tahun berlepas anda mengisytiharkan semua pendapatan sehingga berlepas serta pendapatan bersumber Jepun selepas itu — selewat-lewatnya 15 Mac tahun berikutnya jika anda melantik ejen cukai, jika tidak sebelum anda berlepas. Cukai penduduk dikenakan oleh perbandaran tempat anda tinggal pada 1 Januari, jadi ia kena dibayar bagi tahun anda berlepas. Selepas itu Jepun hanya mengenakan cukai ke atas pendapatan bersumber Jepun.
Tahun ketibaan atau pemergian: Jepun membahagikan tahun, Malaysia tidak. Pemastautinan Jepun bermula apabila anda memperoleh domisil di Jepun — bagi pekerjaan setahun atau lebih, dari ketibaan — atau pada hari selepas genap satu tahun tinggal, dan berakhir apabila berlepas; pendapatan tahun itu dibahagikan kepada tempoh pemastautin dan tempoh bukan pemastautin. Malaysia menentukan taraf anda bagi keseluruhan tahun kalendar. Tempoh pemastautinan yang bertindih diselesaikan di bawah perkara 4 Perjanjian.
Cukai keluar Jepun: berlepas dengan sekuriti bernilai ¥100 juta atau lebih. Jika, semasa anda meninggalkan Jepun, anda memegang sekuriti dan sebagainya bernilai ¥100 juta atau lebih dan mempunyai domisil atau tempat tinggal di Jepun lebih daripada 5 tahun dalam 10 tahun sebelum berlepas, Jepun mengenakan cukai ke atas keuntungan yang belum direalisasikan seolah-olah anda telah menjualnya (perkara 60-2 Akta Cukai Pendapatan). Pembayaran boleh ditangguhkan selama 5 tahun (sehingga 10) jika anda melantik ejen cukai dan memberikan cagaran, dan cukai dibatalkan jika anda kembali dalam tempoh itu. Malaysia tidak mengenakan cukai keluar ke atas individu.
Pencen: di negara pemastautin, pencen kerajaan di negara yang membayar. Pencen dan saraan lain yang serupa bagi pekerjaan lalu hanya dikenakan cukai di negara pemastautin anda (perkara 18); Perjanjian tidak mempunyai peraturan berasingan bagi pencen awam. Pencen kerajaan hanya dikenakan cukai oleh negara yang membayar (perkara 19(2)). Gaji perkhidmatan kerajaan pada dasarnya hanya dikenakan cukai oleh negara yang membayar (perkara 19(1)).
Pemastautin Jepun di bawah Perjanjian: sijil pemastautin Jepun untuk pembayar Malaysia. Jika Perjanjian menjadikan Jepun negara pemastautinan anda, mohon sijil pemastautin daripada pejabat cukai Jepun anda dan berikan kepada pembayar di Malaysia supaya mereka boleh menggunakan kadar Perjanjian (faedah 10%, royalti 10%) dan bukannya kadar cukai pegangan Malaysia untuk bukan pemastautin. Untuk kredit dalam penyata Jepun, simpan dokumen yang membuktikan cukai Malaysia.
Keselamatan sosial: tiada perjanjian Jepun–Malaysia yang berkuat kuasa. Malaysia tiada dalam senarai Japan Pension Service bagi perjanjian keselamatan sosial yang berkuat kuasa. Jika anda dihantar oleh syarikat Jepun ke Malaysia atau sebaliknya, anda mungkin perlu mencarum kepada pencen dan insurans kesihatan Jepun dan juga kepada skim keselamatan sosial Malaysia, dan tempoh insurans tidak dicampurkan. Perjanjian cukai tidak meliputi caruman keselamatan sosial — semak dengan majikan anda sebelum penempatan.

Cara taraf pemastautin dwi diselesaikan

Jika kedua-dua negara menganggap anda pemastautin, Perkara 4(2) perjanjian terpakai: Perjanjian antara Kerajaan Jepun dengan Kerajaan Malaysia bagi Mengelakkan Pencukaian Dua Kali dan Mencegah Pelarian Fiskal berkenaan dengan Cukai atas Pendapatan, dengan Protokol, ditandatangani di Kuala Lumpur pada 19 Februari 1999, sebagaimana dipinda oleh Protokol yang ditandatangani pada 10 Februari 2010. Ujian digunakan mengikut urutan — kediaman tetap, pusat kepentingan penting, tempat tinggal lazim, kewarganegaraan, dan akhirnya persetujuan bersama antara pihak berkuasa cukai.

Perjanjian secara terperinci: pendapatan, kadar, peraturan 183 hari →

Istilah yang akan anda temui di Jepun

jūsho (domisil): pangkalan kehidupan anda di Jepun, dinilai berdasarkan rumah, kerja, keluarga, aset dan kewarganegaraan
kyosho (tempat tinggal): tempat anda benar-benar tinggal yang bukan pangkalan kehidupan; satu tahun menjadikan anda pemastautin
hi-eijūsha (pemastautin tidak tetap): pemastautin bukan Jepun dengan 5 tahun atau kurang di Jepun dalam 10 tahun lalu
nenmatsu chōsei: pelarasan akhir tahun oleh majikan bagi cukai yang dipotong daripada gaji
jūminzei: cukai penduduk tempatan kira-kira 10%, dikenakan di tempat anda tinggal pada 1 Januari
nōzei kanrinin: ejen cukai yang dilantik oleh bukan pemastautin untuk urusan penyata Jepun

Soalan

Adakah saya pemastautin Jepun dari hari saya tiba?

Jika anda datang untuk pekerjaan yang biasanya memerlukan tinggal di Jepun selama setahun atau lebih, Jepun menganggap anda mempunyai domisil dari ketibaan. Jika tidak, anda menjadi pemastautin selepas tinggal di sana selama satu tahun.

Adakah Jepun mengenakan cukai ke atas gaji saya bagi penugasan singkat di Jepun?

Tidak, jika semua syarat perkara 15(2) Perjanjian Malaysia–Jepun dipenuhi: tidak melebihi 183 hari di Jepun dalam tahun kalendar, majikan bukan pemastautin Jepun, dan gaji tidak ditanggung oleh pertubuhan tetap di Jepun.

Adakah Malaysia mengenakan cukai ke atas pendapatan Jepun saya?

Malaysia hanya mengenakan cukai ke atas pendapatan asing apabila ia diterima di Malaysia, dan pendapatan asing individu pemastautin yang diterima hingga 31 Disember 2036 dikecualikan jika ia telah dikenakan cukai di negara sumber. Jika ia tetap bercukai, Malaysia mengkreditkan cukai Jepun (perkara 22(1)).

Sumber

Perundangan dan panduan rasmi

Income Tax Act (Japan), art. 2(1)(iii)–(v) — Pemastautin: individu yang mempunyai domisil di Jepun, atau yang telah mempunyai tempat tinggal di Jepun secara berterusan selama satu tahun atau lebih sehingga kini. Pemastautin tidak tetap: pemastautin yang tidak mempunyai kewarganegaraan Jepun dan telah mempunyai domisil atau tempat tinggal di Jepun selama 5 tahun atau kurang secara keseluruhan dalam tempoh 10 tahun lalu. Bukan pemastautin: individu selain pemastautin.
Income Tax Act (Japan), art. 3 — Penjawat awam negara dan tempatan (kecuali mereka yang tidak mempunyai kewarganegaraan Jepun dan lain-lain yang ditetapkan oleh Perintah Kabinet) disifatkan mempunyai domisil di Jepun walaupun bagi tempoh mereka tiada domisil di Jepun. Perkara yang diperlukan untuk menentukan domisil ditetapkan oleh Perintah Kabinet.
Order for Enforcement of the Income Tax Act, art. 15 — Individu yang telah datang tinggal di luar Jepun dianggap tidak mempunyai domisil di Jepun jika (1) dia mempunyai pekerjaan yang biasanya memerlukan tinggal di luar negara secara berterusan selama satu tahun atau lebih, atau (2) dia mempunyai kewarganegaraan asing atau permit pemastautin tetap asing dan tiada fakta — seperti saudara yang berkongsi perbelanjaan hidup di Jepun — yang menunjukkan dia akan kembali tinggal terutamanya di Jepun. Ahli keluarga yang tinggal bersama orang itu dan berkongsi perbelanjaan hidup dilayan dengan cara yang sama.
NTA Tax Answer No. 1926 (law as of 1 April 2026) — Pekerja syarikat Jepun yang dipindahkan ke cawangan luar negara bagi tempoh yang dirancang selama satu tahun atau lebih biasanya dianggap tidak mempunyai domisil di Jepun dan menjadi bukan pemastautin. Dalam tahun berlepas, jika ejen cukai dilantik, semua pendapatan tempoh pemastautin dan pendapatan bersumber Jepun tempoh bukan pemastautin diisytiharkan antara 16 Februari dan 15 Mac tahun berikutnya; tanpa ejen cukai, penyata muktamad difailkan sebelum berlepas. Sewa harta tanah Jepun pada dasarnya tertakluk kepada potongan 20.42%.
Basic Circular on Income Tax 2-1 to 2-4 — Domisil bermaksud pangkalan kehidupan seseorang dan ditentukan oleh fakta objektif (2-1). Jika tujuan ke luar negara jelas sementara (pasangan ditinggalkan di Jepun, rumah dikekalkan untuk didiami selepas kembali, dan sebagainya), orang itu dianggap mengekalkan tempat tinggal di Jepun semasa di luar negara (2-2). Orang yang tiada domisil semasa masuk ialah bukan pemastautin sehingga hari genap satu tahun selepas masuk dan pemastautin mulai hari berikutnya (2-3). «Satu tahun» dikira dari hari selepas hari masuk (2-4).
NTA Tax Answer No. 2012 (law as of 1 April 2026) — Sama ada pangkalan kehidupan berada di Jepun ditentukan oleh fakta objektif seperti tempat tinggal, pekerjaan, lokasi aset, tempat saudara tinggal dan kewarganegaraan. Ia tidak ditentukan oleh hari tinggal semata-mata, jadi seseorang boleh menjadi pemastautin Jepun walaupun selepas tinggal di luar negara 183 hari atau lebih. Orang yang menjadi pemastautin kedua-dua negara ditentukan oleh perjanjian cukai, dengan persetujuan bersama antara pihak berkuasa jika perlu.
Order for Enforcement of the Income Tax Act, art. 14 — Individu yang telah datang tinggal di Jepun dianggap mempunyai domisil di Jepun jika (1) dia mempunyai pekerjaan yang biasanya memerlukan tinggal di Jepun secara berterusan selama satu tahun atau lebih, atau (2) dia mempunyai kewarganegaraan Jepun dan pasangan atau saudara lain yang berkongsi perbelanjaan hidup di Jepun, atau fakta lain yang menunjukkan tinggal berterusan di Jepun selama satu tahun atau lebih. Ahli keluarga yang tinggal bersama orang itu dan berkongsi perbelanjaan hidup dilayan dengan cara yang sama.
Income Tax Act (Japan), arts 5 and 7; NTA Tax Answer No. 2010 — Pemastautin selain pemastautin tidak tetap dikenakan cukai ke atas semua pendapatan yang terbit di dalam dan di luar Jepun. Pemastautin tidak tetap dikenakan cukai ke atas pendapatan selain pendapatan bersumber asing dan ke atas pendapatan bersumber asing yang dibayar di Jepun atau dikirim dari luar negara. Bukan pemastautin hanya dikenakan cukai ke atas pendapatan bersumber Jepun.
Perjanjian Malaysia–Jepun (Kuala Lumpur, 19.02.1999) sebagaimana dipinda oleh Protokol 10.02.2010 — teks disintesis Kementerian Kewangan Jepun (termasuk MLI) — Ditandatangani di Kuala Lumpur pada 19.02.1999 dalam bahasa Inggeris sahaja; berkuat kuasa 31.12.1999; Protokol 2010 berkuat kuasa 1.12.2010 (pertukaran maklumat; perkara 4 tidak diubah). Diliputi oleh MLI (Jepun 1.01.2019, Malaysia 1.06.2021); Malaysia membuat reservasi terhadap perkara 4 MLI. Perenggan 5 Protokol: tiada faedah Perjanjian bagi perniagaan luar pesisir Labuan.
Perkara 4(2) Perjanjian Malaysia–Jepun (1999) — Individu yang menjadi pemastautin kedua-dua Negara disifatkan sebagai pemastautin hanya Negara tempat dia mempunyai tempat kediaman tetap yang tersedia baginya; jika dia mempunyai tempat kediaman tetap di kedua-dua Negara — Negara yang hubungan peribadi dan ekonominya lebih rapat (pusat kepentingan vital); jika Negara itu tidak dapat ditentukan atau dia tiada tempat kediaman tetap di mana-mana Negara — Negara tempat dia mempunyai tempat tinggal yang lazim; kemudian kewarganegaraan; jika dia warganegara kedua-dua Negara atau bukan warganegara mana-mana Negara — persetujuan bersama pihak berkuasa kompeten.
LHDN — senarai Perjanjian Pengelakan Pencukaian Dua Kali (PPPDK) menyeluruh — Senarai rasmi perjanjian menyeluruh Malaysia dengan tarikh tandatangan, tarikh berkuat kuasa, tarikh mula dilaksanakan dan status MLI bagi setiap perjanjian.
seksyen 7(1) Akta Cukai Pendapatan 1967 (Akta 53) — Individu ialah pemastautin Malaysia bagi sesuatu tahun asas (bagi individu — tahun kalendar) jika: (a) dia berada di Malaysia 182 hari atau lebih dalam tahun itu; (b) dia berada kurang daripada 182 hari, tetapi tempoh itu bersambung dengan tempoh lain sekurang-kurangnya 182 hari berturut-turut yang dia berada di Malaysia dalam tahun sebelumnya atau dalam tahun berikutnya (ketiadaan sementara yang dibenarkan dikira sebagai sebahagian daripada kedua-dua tempoh, dan had 14 hari lawatan sosial dikongsi oleh kedua-duanya); (c) dia berada 90 hari atau lebih dalam tahun itu dan dalam setiap mana-mana tiga daripada empat tahun sebelumnya dia pemastautin atau berada di Malaysia 90 hari atau lebih; (d) dia pemastautin dalam tahun berikutnya dan pemastautin dalam setiap tiga tahun sebelumnya.
Perkara 15(2) Perjanjian Malaysia–Jepun (1999) — Saraan pemastautin satu Negara bagi pekerjaan yang dijalankan di Negara yang satu lagi hanya dikenakan cukai di Negara pemastautin jika penerima berada di Negara yang satu lagi tidak melebihi 183 hari secara agregat dalam tahun kalendar berkenaan, saraan dibayar oleh atau bagi pihak majikan yang bukan pemastautin Negara yang satu lagi, dan saraan tidak ditanggung oleh pertubuhan tetap atau pangkalan tetap majikan di Negara yang satu lagi.
Income Tax Act (Japan), art. 95; NTA Tax Answer No. 1240 — Pemastautin yang membayar cukai pendapatan asing menolaknya daripada cukai pendapatan Jepun sehingga had kredit (cukai pendapatan bagi tahun itu × pendapatan asing terlaras ÷ jumlah pendapatan); lebihannya dikreditkan sehingga had bagi cukai pendapatan pembinaan semula khas. Had yang tidak digunakan dan lebihan kredit dibawa ke hadapan selama 3 tahun. Bagi pemastautin tidak tetap hanya pendapatan asing yang dibayar di atau dikirim ke Jepun dikira. Cukai melebihi kadar perjanjian tidak boleh dikreditkan. Penyata kredit cukai asing dan dokumen yang membuktikan cukai asing dilampirkan pada penyata.
Perkara 22 Perjanjian Malaysia–Jepun (1999) — Malaysia (perenggan 1): cukai Jepun yang dibayar ke atas pendapatan dari Jepun dikreditkan terhadap cukai Malaysia ke atas pendapatan itu. Jepun (perenggan 2): cukai Malaysia ke atas pendapatan yang boleh dikenakan cukai di Malaysia dikreditkan terhadap cukai Jepun, tidak melebihi cukai Jepun yang berkaitan dengan pendapatan itu. Kredit cukai terlepas (perenggan 3–4) tamat bagi tahun bercukai bermula selepas 2006.
Perintah Cukai Pendapatan (Pengecualian) (No. 5) 2022, P.U.(A) 234/2022, sebagaimana dipinda oleh P.U.(A) 451/2024; Garis Panduan LHDN mengenai pendapatan yang diterima dari luar Malaysia (20.06.2024), perenggan 5.2.2.1–5.2.2.2 — Pendapatan bersumberkan asing individu pemastautin yang diterima (dibawa masuk secara tunai atau elektronik) di Malaysia mulai 01.01.2022 dikecualikan daripada cukai, kecuali pendapatan yang berkaitan dengan perkongsian di Malaysia — dengan syarat pendapatan itu telah dikenakan cukai di negara sumber, atau tidak dikenakan cukai kerana sistem cukai negara itu, ambang tidak bercukai atau insentif cukai. P.U.(A) 451/2024 (berkuat kuasa 01.01.2027) melanjutkan tempoh pengecualian dari 31.12.2026 hingga 31.12.2036.
s. 132 dan 133 Akta Cukai Pendapatan 1967 (pelepasan cukai berganda) — Seksyen 132: perjanjian pengelakan pencukaian dua kali yang dibuat oleh Kerajaan Malaysia berkuat kuasa melalui perintah yang diwartakan, dan kredit bagi cukai asing diberikan menurut perjanjian itu; seksyen 133: pelepasan unilateral bagi cukai asing yang dibayar di negara tanpa perjanjian. Jadual 7: kredit bilateral hanya bagi pemastautin dan tidak melebihi cukai Malaysia ke atas pendapatan itu (perenggan 2, 5); kredit unilateral dikira dengan cara yang sama tetapi juga tidak melebihi separuh daripada cukai asing (perenggan 13–14).
Income Tax Act (Japan), arts 161, 212, 213; NTA Tax Answer No. 2884 — Pembayar pendapatan bersumber Jepun kepada bukan pemastautin memotong cukai: 20.42% ke atas gaji dan saraan lain bagi perkhidmatan peribadi, elaun persaraan, sewa harta tanah, faedah pinjaman dan royalti; 15.315% ke atas dividen dan faedah saham tersenarai. Pengurangan atau pengecualian perjanjian dituntut dengan memfailkan «Application Form for Income Tax Convention» melalui pembayar sebelum hari pembayaran.
perenggan 21 Jadual 6 Akta Cukai Pendapatan 1967 (LHDN, «Tax treatment of residents and non-residents», 2025) — Pendapatan penggajian bukan pemastautin bagi kerja di Malaysia dikecualikan jika dalam tahun asas pekerjaan itu tidak melebihi 60 hari (dengan pengecualian, contohnya penghibur awam yang dibayar daripada dana awam). Jika tidak, bukan pemastautin membayar 30% tanpa pelepasan atau rebat.
Ministry of Internal Affairs and Communications — Individual inhabitant tax — Cukai penduduk individu dikenakan ke atas orang yang mempunyai domisil di sesebuah perbandaran (wilayah) pada 1 Januari tahun itu. Levi pendapatan ialah 10% (4% wilayah, 6% perbandaran) daripada pendapatan tahun sebelumnya (1 Januari – 31 Disember); levi per kapita ialah jumlah tetap. Cukai pekerja biasanya dipotong daripada gaji.
Income Tax Act (Japan), art. 60-2; NTA Tax Answer No. 1478 — Pemastautin yang semasa berlepas memegang sekuriti dan sebagainya bernilai ¥100 juta atau lebih dan mempunyai domisil atau tempat tinggal di Jepun lebih daripada 5 tahun secara keseluruhan dalam tempoh 10 tahun sebelum berlepas dikenakan cukai ke atas keuntungan yang belum direalisasikan (cukai keluar). Pembayaran boleh ditangguhkan selama 5 tahun (boleh dilanjutkan hingga 10) dengan melantik ejen cukai dan memberikan cagaran; cukai boleh dibatalkan jika kembali dalam tempoh itu (tuntutan dalam 4 bulan selepas kembali).
Perkara 18 dan 19 Perjanjian Malaysia–Jepun (1999) — Pencen dan saraan lain yang serupa bagi pekerjaan lalu hanya dikenakan cukai di Negara pemastautin (perkara 18); Perjanjian tidak mempunyai peraturan berasingan bagi faedah keselamatan sosial. Saraan perkhidmatan kerajaan pada dasarnya hanya dikenakan cukai oleh Negara yang membayar; Negara yang satu lagi jika perkhidmatan dijalankan di sana dan penerima ialah warganegaranya atau tidak menjadi pemastautin semata-mata untuk perkhidmatan itu (perkara 19(1)); pencen kerajaan hanya di Negara yang membayar (perkara 19(2)).
National Tax Agency (NTA), Tax Answer No. 9210 — Request for a certificate of residence — Sijil bahawa seseorang ialah pemastautin Jepun, yang diperlukan untuk pelepasan perjanjian di luar negara, dikeluarkan oleh pejabat cukai berwibawa atas borang permohonan dengan dua salinan sijil, melalui pos atau secara bersemuka; borang negara yang satu lagi digunakan jika ada.
s. 107A, 109, 109A, 109B, 109F Akta Cukai Pendapatan 1967 (LHDN, cukai pegangan) — Cukai yang dipotong oleh pembayar bagi bukan pemastautin: faedah — 15%, royalti — 10% (s. 109); penghibur awam — 15% (s. 109A); bayaran perkhidmatan berkaitan harta, pengurusan teknik atau perundingan, sewa harta alih — 10% (s. 109B, hanya bagi perkhidmatan yang dilaksanakan di Malaysia); pendapatan lain di bawah s. 4(f) — 10% (s. 109F); bayaran kontrak perkhidmatan — 10% + 3% (s. 107A). Perjanjian pengelakan pencukaian dua kali boleh mengurangkan kadar ini.
Japan Pension Service — social security agreements (updated 27.10.2025) — Perjanjian yang berkuat kuasa: Jerman, UK, Korea, AS, Belgium, Perancis, Kanada, Australia, Belanda, Czech, Sepanyol, Ireland, Brazil, Switzerland, Hungary, India, Luxembourg, Filipina, Slovakia, China, Finland, Sweden, Itali, Austria (berkuat kuasa 1.12.2025). Malaysia tidak tersenarai.
Income Tax Act (Japan), art. 89; NTA Tax Answer No. 2260 — Tujuh kurungan bagi pendapatan bercukai: 5% (bawah ¥1.95 juta), 10% (bawah ¥3.3 juta), 20% (bawah ¥6.95 juta), 23% (bawah ¥9 juta), 33% (bawah ¥18 juta), 40% (bawah ¥40 juta), 45% (¥40 juta atau lebih). Bagi 2013–2037, cukai pendapatan pembinaan semula khas sebanyak 2.1% daripada cukai pendapatan asas juga kena dibayar. Cukai pendapatan pertahanan khas daripada pembaharuan 2026 terpakai mulai 2027 (jumlah kadar tidak berubah).
Income Tax Act (Japan), arts 120–121; NTA Tax Answer No. 1900 — Cukai kebanyakan pekerja diselesaikan melalui pelarasan akhir tahun dan tiada penyata muktamad diperlukan; penyata muktamad diperlukan, contohnya, bagi gaji tahunan melebihi ¥20 juta, pendapatan lain melebihi ¥200,000, atau gaji daripada pembayar tanpa kewajipan potongan cukai Jepun.
Act on Submission of Statement of Overseas Wire Transfers, art. 5; NTA Tax Answer No. 7456 — Pemastautin (selain pemastautin tidak tetap) yang memegang aset asing bernilai lebih daripada ¥50 juta secara keseluruhan pada 31 Disember memfailkan penyata aset asing dengan pejabat cukai selewat-lewatnya 30 Jun tahun berikutnya; kegagalan menaikkan cukai penalti dan boleh dihukum.
Perkara 4(2)(a) Perjanjian Malaysia–Jepun — Individu yang menjadi pemastautin kedua-dua Negara hendaklah disifatkan sebagai pemastautin Negara tempat dia mempunyai tempat kediaman tetap yang tersedia baginya; jika dia mempunyai tempat kediaman tetap di kedua-dua Negara, dia disifatkan sebagai pemastautin Negara yang hubungan peribadi dan ekonominya lebih rapat (pusat kepentingan vital).
Perkara 4(2)(b) Perjanjian Malaysia–Jepun — Jika Negara pusat kepentingan vital tidak dapat ditentukan, atau jika dia tidak mempunyai tempat kediaman tetap yang tersedia baginya di mana-mana Negara, dia disifatkan sebagai pemastautin Negara tempat dia mempunyai tempat tinggal yang lazim.
Perkara 4(2)(c), (d) Perjanjian Malaysia–Jepun — Jika dia mempunyai tempat tinggal yang lazim di kedua-dua Negara atau tidak di mana-mana Negara, dia disifatkan sebagai pemastautin Negara yang dia warganegaranya (c); jika dia warganegara kedua-dua Negara atau bukan warganegara mana-mana Negara, pihak berkuasa kompeten menyelesaikan persoalan itu melalui persetujuan bersama (d).
Perkara 24 Perjanjian Malaysia–Jepun (sebagaimana diubah suai oleh Perkara 16 MLI) — Seseorang yang menganggap bahawa tindakan salah satu atau kedua-dua Negara menyebabkan pencukaian yang tidak menurut perjanjian boleh mengemukakan kesnya kepada pihak berkuasa kompeten mana-mana Negara dalam tempoh tiga tahun dari pemberitahuan pertama tindakan itu.

Keputusan mahkamah

Mahkamah Agung Jepun, Second Petty Bench, 平成20年(行ヒ)第139号, 18/02/2011 — Kes cukai hadiah tentang «domisil» (bekas perkara 1-2(1) Akta Cukai Pusaka). Seseorang yang ditempatkan di Hong Kong dan menghabiskan kira-kira dua pertiga tempoh penempatan di sana diputuskan tidak mempunyai domisil di Jepun ketika hadiah diterima, walaupun dia menghabiskan kira-kira satu perempat tempoh itu di Jepun, turut bekerja di Jepun dan menyesuaikan harinya di Jepun untuk mengelak cukai. Tujuan mengelak cukai semata-mata tidak meletakkan domisil di Jepun.

Dikemas kini 10/11/2026. Keputusan ini untuk makluman sahaja dan bukan nasihat cukai atau undang-undang. LHDN, pihak berkuasa cukai lain dan mahkamah mungkin mentafsir peraturan secara berbeza, termasuk kerana keadaan yang tidak diliputi di sini, dan undang-undang boleh berubah, contohnya selepas Belanjawan tahunan. Rujuk penasihat yang berkelayakan sebelum membuat keputusan.

Semak taraf anda