Pemastautin cukai di Türkiye atau di Malaysia?

Türkiye menganggap anda menetap (liabel sepenuhnya) jika domisil anda di Türkiye atau anda berada di sana secara berterusan lebih daripada enam bulan dalam tahun kalendar; warga asing yang datang untuk tugasan sementara, belajar atau rawatan dikecualikan. Malaysia mengira hari anda di Malaysia (s. 7 Akta Cukai Pendapatan 1967). Jika kedua-dua negara menganggap anda pemastautin, perkara 4(2) Perjanjian Malaysia–Türkiye 1994 menentukan.

Semak taraf anda: Malaysia dan Türkiye

Percuma, tanpa pendaftaran, kira-kira 3 minit. Kesimpulan di bawah Akta Cukai Pendapatan 1967, dibandingkan dengan undang-undang Türkiye dan perjanjian penghindaran cukai berganda (DTA).

Bila Türkiye menganggap anda pemastautin cukai

Türkiye mempunyai dua alasan bagi liabiliti cukai penuh: menetap di Türkiye, atau menjadi warganegara Türkiye di luar negara dalam perkhidmatan badan awam Türkiye atau perusahaan yang beribu pejabat di Türkiye. Tahun cukai Türkiye ialah tahun kalendar.

Pentadbiran Hasil Türkiye menerima bahawa warganegara Türkiye yang telah tinggal di luar negara lebih daripada enam bulan dengan permit kerja atau permit kediaman berdomisil di negara tempat mereka tinggal. Maka hanya peraturan enam bulan boleh menjadikan mereka liabel sepenuhnya di Türkiye.

Orang yang berada di Türkiye secara berterusan lebih daripada enam bulan dalam tahun kalendar menetap di Türkiye; pemergian sementara tidak memutuskan tempoh berada itu. Lebih daripada 183 hari kehadiran sebenar memenuhi ujian ini; dengan hari yang lebih sedikit, tempoh berada lebih daripada enam bulan dengan mengira pemergian sementara juga mungkin memadai.

Pengecualian dalam art. 5 GVK hanya terpakai kepada warga asing dan mengatasi peraturan enam bulan.

Sebagai warganegara Türkiye anda berada di luar negara dalam perkhidmatan dan atas urusan badan awam Türkiye atau perusahaan yang beribu pejabat di Türkiye — di bawah art. 3(2) GVK anda liabel sepenuhnya di Türkiye. Pendapatan yang tertakluk kepada cukai pendapatan atau cukai yang serupa di negara tempat anda berada tidak dikenakan cukai lagi di Türkiye.
Domisil anda (tempat anda tinggal dengan niat untuk menetap secara kekal) berada di Türkiye — di bawah art. 4(1) GVK anda menetap di Türkiye dan liabel sepenuhnya ke atas pendapatan seluruh dunia anda.
Anda berada di Türkiye secara berterusan lebih daripada enam bulan dalam tahun kalendar ini — di bawah art. 4(2) GVK anda menetap di Türkiye dan liabel sepenuhnya ke atas pendapatan seluruh dunia anda.

Bila anda bukan pemastautin

Domisil anda bukan di Türkiye dan anda tidak berada di sana lebih daripada enam bulan dalam tahun kalendar ini — anda ialah pembayar cukai terhad: Türkiye hanya mengenakan cukai ke atas pendapatan yang diperoleh di Türkiye (art. 6–7 GVK).
Walaupun anda berada di Türkiye lebih daripada enam bulan, anda warga asing di sana untuk tugasan atau pekerjaan sementara, belajar, rawatan perubatan, rehat atau melancong, atau kerana sebab di luar kawalan anda — di bawah art. 5 GVK anda tidak menetap di Türkiye dan ialah pembayar cukai terhad.

Di mana peraturan Türkiye bercanggah dengan peraturan cukai Malaysia

Percanggahan: domisil mengekalkan anda menetap di Türkiye sedangkan anda pemastautin Malaysia. Türkiye menganggap anda liabel sepenuhnya selagi domisil anda — tempat anda tinggal dengan niat untuk menetap secara kekal — berada di Türkiye, walau sedikit mana pun hari anda di sana. Jika Malaysia juga menganggap anda pemastautin, perkara 4(2) Perjanjian Malaysia–Türkiye menentukan: tempat kediaman tetap; jika di kedua-dua negara, pusat kepentingan vital; jika ia tidak dapat ditentukan, atau tiada tempat kediaman tetap di mana-mana negara, tempat tinggal yang lazim; kemudian kewarganegaraan; kemudian persetujuan bersama (perkara 24).
Percanggahan: lebih daripada enam bulan di Türkiye sedangkan anda pemastautin Malaysia. Tempoh berada berterusan lebih daripada enam bulan dalam tahun kalendar menjadikan anda menetap di Türkiye. Dalam tahun yang sama anda mungkin masih pemastautin Malaysia — contohnya melalui tempoh yang bersambung dengan 182 hari berturut-turut dalam tahun bersebelahan atau peraturan tahun-tahun sebelumnya (s. 7(1)(b)–(d)), lazimnya dalam tahun anda berpindah. Perkara 4(2) Perjanjian kemudian menentukan negara mana yang menjadi negara pemastautinan anda bagi Perjanjian; jika Malaysia, minta Sijil Pemastautin daripada LHDN, dan jika Türkiye, minta sijil pemastautin daripada pejabat cukai Türkiye.

Perkara lain yang perlu diketahui

Tempoh pengiraan: tahun kalendar di kedua-dua negara, tetapi ujian berbeza. Kedua-dua negara menggunakan tahun kalendar, tetapi mengira secara berbeza: Malaysia memerlukan 182 hari dalam tahun itu (sebahagian hari dikira sebagai satu hari), atau tempoh yang bersambung dengan 182 hari berturut-turut dalam tahun bersebelahan, atau peraturan tahun-tahun sebelumnya (s. 7(1)); ujian enam bulan Türkiye melihat tempoh berada berterusan lebih daripada enam bulan dalam satu tahun kalendar, dan pemergian sementara tidak memutuskannya. Türkiye juga menganggap anda menetap apabila domisil anda di Türkiye, tanpa mengira hari. Had 183 hari bagi gaji dalam perkara 15(2)(a) Perjanjian Malaysia–Türkiye mengira hari dalam tahun kalendar berkenaan.
Warganegara Türkiye yang tinggal di Malaysia dengan permit kediaman: pembayar cukai terhad di Türkiye. Pentadbiran Hasil Türkiye menerima bahawa warganegara Türkiye yang telah tinggal di luar negara lebih daripada enam bulan dengan permit kerja atau permit kediaman berdomisil di luar negara dan dikenakan cukai di Türkiye hanya ke atas pendapatan bersumber Türkiye. Türkiye akan menganggap anda liabel sepenuhnya semula jika anda kembali secara kekal atau berada di Türkiye lebih daripada enam bulan dalam tahun kalendar.
Bekerja di Türkiye sebagai pemastautin Malaysia: 183 hari dalam tahun kalendar (perkara 15(2)). Gaji bagi kerja yang dilaksanakan secara fizikal di Türkiye ialah pendapatan bersumber Türkiye. Jika Malaysia ialah negara pemastautinan anda di bawah Perjanjian, Türkiye tidak mengenakan cukai ke atas gaji itu hanya jika ketiga-tiga syarat perkara 15(2) dipenuhi: tidak lebih daripada 183 hari di Türkiye dalam tahun kalendar berkenaan, majikan bukan pemastautin Türkiye, dan gaji tidak ditanggung oleh pertubuhan tetap majikan di Türkiye. Jika tidak, Türkiye mengenakan cukai ke atas gaji bagi hari bekerja di Türkiye. Di Malaysia gaji sedemikian pada amnya ialah pendapatan bersumberkan asing: ia hanya dikenakan cukai apabila diterima di Malaysia, dan bagi individu pemastautin dikecualikan hingga 31.12.2036 jika ia telah dikenakan cukai di Türkiye; jika Malaysia tetap mengenakan cukai, cukai Türkiye dikreditkan (perkara 22(2)).
Cara Malaysia dan Türkiye mengelakkan cukai berganda. Jika Malaysia ialah negara pemastautinan anda, pendapatan dari Türkiye hanya boleh dikenakan cukai di Malaysia apabila ia diterima di Malaysia, dan pendapatan asing yang diterima oleh individu pemastautin dikecualikan hingga 31.12.2036 jika ia telah dikenakan cukai di Türkiye. Jika pendapatan itu tetap bercukai di Malaysia, cukai Türkiye dikreditkan terhadap cukai Malaysia ke atas pendapatan itu (perkara 22(2); s. 132). Jika Türkiye ialah negara pemastautinan anda, Türkiye memotong cukai yang dibayar di Malaysia, tidak melebihi cukai Türkiye ke atas pendapatan itu (perkara 22(3); art. 123 GVK); bayaran dibuktikan dengan dokumen pihak berkuasa Malaysia yang disahkan oleh kedutaan atau konsulat Türkiye.
Bekerja di Malaysia sebagai pemastautin Türkiye. Jika Türkiye ialah negara pemastautinan anda dan anda bekerja secara fizikal di Malaysia, Malaysia mengenakan cukai ke atas gaji bagi kerja itu sebagai bukan pemastautin (30%), kecuali pekerjaan di Malaysia tidak melebihi 60 hari dalam tahun asas. Perkara 15(2) Perjanjian juga melindungi tugasan pendek: Malaysia tidak mengenakan cukai jika anda berada di Malaysia tidak lebih daripada 183 hari dalam tahun kalendar, majikan bukan pemastautin Malaysia dan gaji tidak ditanggung oleh pertubuhan tetap di Malaysia. Cukai Malaysia yang dibayar dipotong daripada cukai Türkiye (perkara 22(3); art. 123 GVK).
Berpindah ke Türkiye: pengecualian 20 tahun bagi pendapatan asing. Jika anda menetap di Türkiye mulai 1 Januari 2026 dan tidak mempunyai domisil mahupun liabiliti cukai di sana dalam tiga tahun kalendar sebelumnya, pendapatan yang anda peroleh di luar Türkiye — termasuk pendapatan dari Malaysia — dikecualikan di Türkiye selama dua puluh tahun (art. 20/D berulang GVK). Ia tidak diisytiharkan di Türkiye, dan cukai asing ke atasnya tidak boleh dikreditkan. Jika anda bukan lagi pemastautin Malaysia, Malaysia masih mengenakan cukai ke atas pendapatan bersumber Malaysia anda.
Warganegara Türkiye di luar negara dalam perkhidmatan badan awam atau perusahaan Türkiye. Warganegara Türkiye yang berada di luar negara dalam perkhidmatan dan atas urusan badan awam Türkiye atau perusahaan yang beribu pejabat di Türkiye liabel sepenuhnya di Türkiye (art. 3(2) GVK), tetapi pendapatan yang tertakluk kepada cukai pendapatan atau cukai yang serupa di negara tempat mereka berada tidak dikenakan cukai lagi di Türkiye. Gaji yang dibayar oleh Negara Türkiye bagi perkhidmatan kepadanya pada amnya hanya dikenakan cukai di Türkiye (perkara 19(1) Perjanjian); bagi pekerja perusahaan, perkara 15 terpakai. Jika Malaysia juga menganggap anda pemastautin, semak perkara 4(2).

Cara taraf pemastautin dwi diselesaikan

Jika kedua-dua negara menganggap anda pemastautin, Perkara 4(2) perjanjian terpakai: Perjanjian antara Kerajaan Malaysia dengan Kerajaan Republik Turki mengenai Pengelakan Cukai Dua Kali dan Pencegahan Pelarian Fiskal berkenaan dengan Cukai-Cukai ke atas Pendapatan, dengan Protokol, ditandatangani di Ankara pada 27 September 1994 (Malaysia: P.U. (A) 489/1996), sebagaimana dipinda oleh Protokol yang ditandatangani pada 17 Februari 2010 (P.U. (A) 138/2010). Ujian digunakan mengikut urutan — kediaman tetap, pusat kepentingan penting, tempat tinggal lazim, kewarganegaraan, dan akhirnya persetujuan bersama antara pihak berkuasa cukai.

Perjanjian secara terperinci: pendapatan, kadar, peraturan 183 hari →

Istilah yang akan anda temui di Türkiye

Türkiye'de yerleşmiş: menetap di Türkiye — domisil di sana atau tempoh berada berterusan lebih daripada enam bulan dalam tahun kalendar
ikametgâh: domisil — tempat anda tinggal dengan niat untuk menetap secara kekal
tam mükellefiyet: liabiliti cukai penuh ke atas pendapatan di dalam dan di luar Türkiye
dar mükellefiyet: liabiliti cukai terhad ke atas pendapatan yang diperoleh di Türkiye sahaja
mukimlik belgesi: sijil pemastautinan cukai yang dikeluarkan oleh pejabat cukai Türkiye
yıllık beyanname: penyata cukai pendapatan tahunan, difailkan pada bulan Mac tahun berikutnya

Soalan

Saya warganegara Türkiye yang tinggal di Malaysia dengan permit kerja. Adakah saya masih liabel sepenuhnya di Türkiye?

Pentadbiran Hasil Türkiye menerima bahawa warganegara yang tinggal di luar negara lebih daripada enam bulan dengan permit kerja atau permit kediaman berdomisil di luar negara dan dikenakan cukai di Türkiye hanya ke atas pendapatan bersumber Türkiye — kecuali mereka berada di luar negara dalam perkhidmatan badan awam atau perusahaan Türkiye.

Bilakah Türkiye boleh mengenakan cukai ke atas gaji saya jika saya pemastautin Malaysia?

Gaji bagi kerja di Türkiye dikenakan cukai di sana, kecuali anda berada di Türkiye tidak lebih daripada 183 hari dalam tahun kalendar, majikan bukan pemastautin Türkiye dan tiada pertubuhan tetap di Türkiye yang menanggung gaji itu (perkara 15(2) Perjanjian).

Adakah pendapatan Malaysia saya dikenakan cukai jika saya berpindah ke Türkiye?

Jika anda menetap di Türkiye mulai 2026 selepas tiga tahun tanpa domisil atau liabiliti cukai di sana, pendapatan yang diperoleh di luar Türkiye dikecualikan di Türkiye selama 20 tahun (art. 20/D berulang GVK). Malaysia masih mengenakan cukai ke atas pendapatan bersumber Malaysia anda.

Sumber

Perundangan dan panduan rasmi

GVK (Undang-Undang Cukai Pendapatan No. 193), art. 3 — Orang yang menetap di Türkiye, dan warganegara Türkiye yang tinggal di luar negara yang terikat dengan pejabat atau institusi awam Türkiye atau dengan organisasi atau perusahaan yang beribu pejabat di Türkiye dan berada di luar negara atas urusan mereka, dikenakan cukai ke atas semua pendapatan yang diperoleh di dalam dan di luar Türkiye (liabiliti penuh). Mereka dalam kumpulan kedua tidak dikenakan cukai lagi ke atas pendapatan yang tertakluk kepada cukai pendapatan atau cukai yang serupa di negara tempat mereka berada.
Komunike Am Cukai Pendapatan No. 210 (Warta Rasmi 06.03.1998, No. 23278) — Panduan GİB mengenai Pendapatan Sewa bagi Pembayar Cukai Terhad (Februari 2025, Penerbitan No. 553) — Warganegara Türkiye yang telah tinggal di luar negara lebih daripada enam bulan dengan permit kerja atau permit kediaman dikenakan cukai sebagai pembayar cukai terhad (bukan pemastautin) ke atas pendapatan mereka dari Türkiye; mereka yang berada di luar negara dalam perkhidmatan badan awam Türkiye atau perusahaan yang beribu pejabat di Türkiye dikecualikan daripada peraturan ini.
Ketetapan GİB oleh Direktorat Pejabat Cukai Balıkesir, 19.09.2013, B.07.1.GİB.4.10.15.01-125[10-2013/849]-88 — Memetik Komunike No. 210: domisil warganegara Türkiye yang telah tinggal di luar negara lebih daripada enam bulan dengan permit kerja atau permit kediaman diterima berada di negara tempat mereka tinggal dan mereka dikenakan cukai sebagai pembayar cukai terhad; mereka yang kembali secara kekal atau berada di Türkiye lebih daripada enam bulan dalam tahun kalendar liabel sepenuhnya.
GVK, art. 4 — Yang menetap di Türkiye ialah: 1) orang yang domisilnya di Türkiye (domisil seperti yang ditakrifkan dalam art. 19 dan seterusnya Kanun Sivil); 2) orang yang berada di Türkiye secara berterusan lebih daripada enam bulan dalam tahun kalendar — pemergian sementara tidak memutuskan tempoh berada itu.
Kanun Sivil Türkiye (Undang-Undang No. 4721), art. 19–20 — Domisil ialah tempat seseorang tinggal dengan niat untuk menetap secara kekal; tiada siapa boleh mempunyai lebih daripada satu domisil pada satu masa. Domisil hanya berubah apabila domisil baharu diperoleh; orang yang telah meninggalkan domisil di luar negara dan belum memperoleh domisil di Türkiye berdomisil di tempat dia tinggal sekarang.
GVK, art. 5 — Ahli perniagaan, saintis, pakar, pegawai, wartawan akhbar dan orang yang serupa yang datang untuk tugasan atau pekerjaan yang tertentu dan sementara, warga asing yang datang untuk belajar, rawatan perubatan, rehat atau melancong, dan orang yang berada di Türkiye kerana sebab di luar kawalan mereka seperti tahanan, pemenjaraan atau penyakit tidak dianggap menetap di Türkiye walaupun mereka berada lebih lama daripada enam bulan.
GVK, art. 6 — Individu yang tidak menetap di Türkiye dikenakan cukai hanya ke atas pendapatan yang diperoleh di Türkiye (liabiliti terhad).
GVK, art. 7/3-a dan perenggan terakhir — Bagi pembayar cukai terhad, gaji diperoleh di Türkiye jika perkhidmatan dilaksanakan di Türkiye atau «dinilai» di Türkiye — iaitu dibayar di Türkiye atau, jika dibayar di luar negara, direkodkan dalam akaun pembayar di Türkiye (atau orang yang bagi pihaknya ia dibayar) atau ditolak daripada keuntungannya.
seksyen 7(1) Akta Cukai Pendapatan 1967 (Akta 53) — Individu ialah pemastautin Malaysia bagi sesuatu tahun asas (bagi individu — tahun kalendar) jika: (a) dia berada di Malaysia 182 hari atau lebih dalam tahun itu; (b) dia berada kurang daripada 182 hari, tetapi tempoh itu bersambung dengan tempoh lain sekurang-kurangnya 182 hari berturut-turut yang dia berada di Malaysia dalam tahun sebelumnya atau dalam tahun berikutnya (ketiadaan sementara yang dibenarkan dikira sebagai sebahagian daripada kedua-dua tempoh, dan had 14 hari lawatan sosial dikongsi oleh kedua-duanya); (c) dia berada 90 hari atau lebih dalam tahun itu dan dalam setiap mana-mana tiga daripada empat tahun sebelumnya dia pemastautin atau berada di Malaysia 90 hari atau lebih; (d) dia pemastautin dalam tahun berikutnya dan pemastautin dalam setiap tiga tahun sebelumnya.
Perkara 15(2) Perjanjian Malaysia–Türkiye (1994) — Saraan pemastautin satu Negara bagi penggajian yang dijalankan di Negara yang satu lagi hanya dikenakan cukai di Negara pemastautinan jika (a) penerima berada di Negara yang satu lagi tidak melebihi 183 hari secara keseluruhan dalam tahun kalendar berkenaan, (b) saraan dibayar oleh, atau bagi pihak, majikan yang bukan pemastautin Negara yang satu lagi, dan (c) saraan tidak ditanggung oleh pertubuhan tetap majikan di Negara yang satu lagi.
Perkara 4(2) Perjanjian Malaysia–Türkiye (1994) — Individu yang menjadi pemastautin kedua-dua Negara: (a) disifatkan sebagai pemastautin Negara tempat dia mempunyai tempat kediaman tetap yang tersedia baginya; jika di kedua-dua Negara — Negara yang hubungan peribadi dan ekonominya lebih rapat (pusat kepentingan vital); (b) jika pusat kepentingan vital tidak dapat ditentukan, atau tiada tempat kediaman tetap di mana-mana Negara — Negara tempat tinggal yang lazimnya; (c) jika tempat tinggal yang lazim di kedua-dua Negara atau tidak di mana-mana — Negara yang dia warganegaranya; (d) jika warganegara kedua-dua Negara atau bukan warganegara mana-mana — persetujuan bersama pihak berkuasa kompeten (prosedur dalam perkara 24). MLI tidak terpakai kepada Perjanjian ini.
LHDN — Sijil Taraf Mastautin / Certificate of Residence (e-Residence) — Bagi negara yang mempunyai perjanjian pengelakan pencukaian dua kali dengan Malaysia, permohonan dibuat dalam talian melalui e-Residence (MyTax) dengan salinan penuh pasport; sijil dikeluarkan dalam tempoh 10 hari bekerja, percuma, dan dicetak daripada portal. Bagi negara tanpa perjanjian — Borang STM1 dihantar ke cor@hasil.gov.my.
Perintah Cukai Pendapatan (Pengecualian) (No. 5) 2022, P.U.(A) 234/2022, sebagaimana dipinda oleh P.U.(A) 451/2024; Garis Panduan LHDN mengenai pendapatan yang diterima dari luar Malaysia (20.06.2024), perenggan 5.2.2.1–5.2.2.2 — Pendapatan bersumberkan asing individu pemastautin yang diterima (dibawa masuk secara tunai atau elektronik) di Malaysia mulai 01.01.2022 dikecualikan daripada cukai, kecuali pendapatan yang berkaitan dengan perkongsian di Malaysia — dengan syarat pendapatan itu telah dikenakan cukai di negara sumber, atau tidak dikenakan cukai kerana sistem cukai negara itu, ambang tidak bercukai atau insentif cukai. P.U.(A) 451/2024 (berkuat kuasa 01.01.2027) melanjutkan tempoh pengecualian dari 31.12.2026 hingga 31.12.2036.
Perkara 22 Perjanjian Malaysia–Türkiye (1994) — Malaysia (perenggan 2): cukai Türkiye yang kena dibayar ke atas pendapatan dari Türkiye dikreditkan terhadap cukai Malaysia ke atas pendapatan itu, tidak melebihi cukai Malaysia yang berkaitan dengannya. Türkiye (perenggan 3): kredit biasa — potongan daripada cukai Türkiye sebanyak cukai yang dibayar di Malaysia, tidak melebihi cukai Türkiye yang berkaitan dengan pendapatan itu. Perenggan 4–5: cukai yang dilepaskan di bawah insentif dianggap telah dibayar (tax sparing).
s. 132 dan 133 Akta Cukai Pendapatan 1967 (pelepasan cukai berganda) — Seksyen 132: perjanjian pengelakan pencukaian dua kali yang dibuat oleh Kerajaan Malaysia berkuat kuasa melalui perintah yang diwartakan, dan kredit bagi cukai asing diberikan menurut perjanjian itu; seksyen 133: pelepasan unilateral bagi cukai asing yang dibayar di negara tanpa perjanjian. Jadual 7: kredit bilateral hanya bagi pemastautin dan tidak melebihi cukai Malaysia ke atas pendapatan itu (perenggan 2, 5); kredit unilateral dikira dengan cara yang sama tetapi juga tidak melebihi separuh daripada cukai asing (perenggan 13–14).
GVK, art. 123 — Cukai asing yang serupa sifatnya yang dibayar di luar negara oleh pembayar cukai liabel sepenuhnya ke atas pendapatan yang diperoleh di luar negara ditolak daripada cukai pendapatan Türkiye yang berkaitan dengan pendapatan itu; lebihan tidak diambil kira. Syarat: cukai peribadi ke atas pendapatan, dan pembayaran dibuktikan dengan dokumen daripada pihak berkuasa kompeten yang disahkan oleh kedutaan atau konsulat Türkiye di sana. Jika dokumen lewat diterima, cukai ke atas pendapatan asing ditangguhkan selama satu tahun.
perenggan 21 Jadual 6 Akta Cukai Pendapatan 1967 (LHDN, «Tax treatment of residents and non-residents», 2025) — Pendapatan penggajian bukan pemastautin bagi kerja di Malaysia dikecualikan jika dalam tahun asas pekerjaan itu tidak melebihi 60 hari (dengan pengecualian, contohnya penghibur awam yang dibayar daripada dana awam). Jika tidak, bukan pemastautin membayar 30% tanpa pelepasan atau rebat.
GVK, art. 20/D berulang (Undang-Undang No. 7582, art. 4, Warta Rasmi 04.06.2026) — Pendapatan yang diperoleh di luar Türkiye oleh individu yang tidak mempunyai domisil mahupun liabiliti cukai di Türkiye dalam tiga tahun kalendar terakhir sebelum menetap dikecualikan selama dua puluh tahun; pendapatan sedemikian tidak diisytiharkan, perbelanjaan berkaitan tidak boleh ditolak dan cukai asing ke atasnya tidak boleh dikreditkan.
seksyen 3 Akta Cukai Pendapatan 1967; LHDN «Introduction Individual Income Tax» — Cukai dikenakan ke atas pendapatan yang terakru di atau diperoleh dari Malaysia, serta pendapatan dari luar Malaysia yang diterima di Malaysia. Pemastautin dikenakan cukai pada kadar berperingkat dan layak mendapat pelepasan cukai (s. 45A–49); bukan pemastautin dikenakan kadar tetap 30% tanpa pelepasan.
Perkara 18(1) dan 19 Perjanjian Malaysia–Türkiye (1994) — Perkara 18(1): pencen dan anuiti yang terbit di satu Negara dan dibayar kepada pemastautin Negara yang satu lagi hanya dikenakan cukai di Negara pemastautinan. Perkara 19(1): saraan, selain pencen, yang dibayar oleh satu Negara bagi perkhidmatan kepadanya hanya dikenakan cukai di Negara itu, kecuali perkhidmatan dilaksanakan di Negara yang satu lagi oleh pemastautinnya yang merupakan warganegaranya; perkara 19(2): pencen kerajaan hanya dikenakan cukai di Negara yang membayar.
GVK, art. 103; Komunike Am Cukai Pendapatan No. 332 (Warta Rasmi 31.12.2025, No. 33124, ulangan ke-5) — Tarif 2026: sehingga TRY 190,000 — 15%; sehingga TRY 400,000 — 20%; sehingga TRY 1,000,000 (gaji TRY 1,500,000) — 27%; sehingga TRY 5,300,000 — 35%; melebihi itu — 40%.
GVK, art. 86 — Pembayar cukai liabel sepenuhnya tidak perlu memfailkan penyata tahunan bagi gaji daripada seorang majikan yang dikenakan cukai pegangan sehingga amaun kurungan keempat. Pembayar cukai terhad tidak perlu memfailkan bagi gaji, fi profesional, pendapatan daripada modal alih dan tak alih dan pendapatan lain yang dikenakan cukai pegangan sepenuhnya di Türkiye.
GVK, art. 92 — Penyata tahunan difailkan pada bulan Mac tahun berikutnya (dilanjutkan hingga hari terakhir Mac oleh Pekeliling VUK No. 115) dengan pejabat cukai yang berwibawa; orang yang meninggalkan negara dalam tahun itu memfailkan dalam tempoh 15 hari sebelum berlepas.
GVK, art. 23/13 dan 23/19 — Pencen persaraan, hilang upaya, balu dan anak yatim yang dibayar oleh institusi keselamatan sosial asing dikecualikan; begitu juga upah yang dibayar daripada keuntungan asing kepada orang yang bekerja di luar negara dalam perkhidmatan pembinaan, pembaikan, pemasangan dan teknikal.
Perkara 4(2)(a) Perjanjian Malaysia–Türkiye (1994) — Individu yang menjadi pemastautin kedua-dua Negara hendaklah disifatkan sebagai pemastautin Negara tempat dia mempunyai tempat kediaman tetap yang tersedia baginya; jika dia mempunyai tempat kediaman tetap yang tersedia baginya di kedua-dua Negara, dia disifatkan sebagai pemastautin Negara yang hubungan peribadi dan ekonominya lebih rapat (pusat kepentingan vital).
Perkara 4(2)(b) Perjanjian Malaysia–Türkiye (1994) — Jika Negara pusat kepentingan vital tidak dapat ditentukan, atau jika dia tidak mempunyai tempat kediaman tetap yang tersedia di mana-mana Negara, dia disifatkan sebagai pemastautin Negara tempat dia mempunyai tempat tinggal yang lazim.
Perkara 4(2)(c), (d) Perjanjian Malaysia–Türkiye (1994) — Jika dia mempunyai tempat tinggal yang lazim di kedua-dua Negara atau tidak di mana-mana Negara, dia disifatkan sebagai pemastautin Negara yang dia warganegaranya (c); jika dia warganegara kedua-dua Negara atau bukan warganegara mana-mana Negara, pihak berkuasa kompeten menyelesaikan persoalan itu melalui persetujuan bersama (d; prosedur dalam perkara 24).

Keputusan mahkamah

Majlis Negara (Danıştay), Dewan ke-4, E. 2021/8176, K. 2022/8419, 19/12/2022 — Dalam kes VAT (art. 13/i Undang-Undang VAT — penjualan kediaman kepada warga asing) Dewan menilai syarat «tidak menetap di Türkiye» di bawah art. 4 dan 5 GVK: syarat itu mesti dipenuhi pada tarikh penjualan; sijil daripada pejabat cukai bahawa pembeli tidak menetap hanyalah bukti, dan mendapatkannya selepas penjualan tidak menghalang pengecualian bagi pembeli yang membuktikan syarat-syaratnya. Keputusan ini mengenai VAT tetapi menggunakan kriteria penetapan cukai pendapatan.

Dikemas kini 10/11/2026. Keputusan ini untuk makluman sahaja dan bukan nasihat cukai atau undang-undang. LHDN, pihak berkuasa cukai lain dan mahkamah mungkin mentafsir peraturan secara berbeza, termasuk kerana keadaan yang tidak diliputi di sini, dan undang-undang boleh berubah, contohnya selepas Belanjawan tahunan. Rujuk penasihat yang berkelayakan sebelum membuat keputusan.

Semak taraf anda