Taraf pemastautin cukai di Kanada bagi pemastautin Malaysia

Kanada menganggap anda pemastautin fakta jika anda mempunyai hubungan kediaman yang ketara di sana — rumah, pasangan atau tanggungan — dan tanpanya menyifatkan anda pemastautin selepas 183 hari dalam tahun itu. Malaysia mengira hari kehadiran anda dalam tahun kalendar. Perjanjian Malaysia–Kanada 1976 menentukan taraf pemastautin berganda di bawah perkara 4(2) dan melepaskan cukai berganda di bawah perkara 23.

Semak taraf anda: Malaysia dan Kanada

Percuma, tanpa pendaftaran, kira-kira 3 minit. Kesimpulan di bawah Akta Cukai Pendapatan 1967, dibandingkan dengan undang-undang Kanada dan perjanjian penghindaran cukai berganda (DTA).

Bila Kanada menganggap anda pemastautin cukai

Pemastautinan Kanada adalah berasaskan fakta: ia bergantung pada hubungan kediaman yang ketara (rumah, pasangan, tanggungan); tanpanya, 183 hari kehadiran menjadikan anda pemastautin yang disifatkan (deemed resident).

Anda mempunyai hubungan kediaman yang ketara dengan Kanada (rumah, pasangan atau tanggungan) — anda pemastautin fakta Kanada dari tarikh ketibaan dan dikenakan cukai ke atas pendapatan seluruh dunia.
Anda berada di Kanada 183 hari atau lebih dalam tahun itu — di bawah s. 250(1)(a) anda disifatkan sebagai pemastautin Kanada bagi keseluruhan tahun.

Bila anda bukan pemastautin

Tiada hubungan kediaman yang ketara dengan Kanada dan kurang daripada 183 hari — anda bukan pemastautin Kanada. Gaji bagi kerja yang sebenarnya dilakukan di Kanada masih dikenakan cukai di sana.

Di mana peraturan Kanada bercanggah dengan peraturan cukai Malaysia

Perlanggaran: rumah di Kanada menjadikan anda pemastautin dari hari ketibaan. Tempat kediaman di Kanada yang dimiliki atau disewa dan tersedia untuk anda ialah hubungan kediaman yang ketara: Kanada menganggap anda pemastautin dari tarikh ketibaan, tanpa mengira hari. Jika anda juga pemastautin Malaysia di bawah s. 7(1) Akta Cukai Pendapatan 1967, perkara 4(2) Perjanjian Malaysia–Kanada yang menentukan: tempat kediaman tetap; jika di kedua-dua negara — pusat kepentingan vital; jika itu tidak dapat ditentukan atau tiada rumah di mana-mana negara — tempat tinggal yang lazim; kemudian kewarganegaraan, persetujuan bersama.
Perlanggaran: keluarga di Kanada menjadikan anda pemastautin Kanada. Pasangan atau tanggungan di Kanada ialah hubungan kediaman yang ketara, jadi Kanada menganggap anda pemastautin fakta walaupun dengan kurang daripada 183 hari. Jika anda juga pemastautin Malaysia, perkara 4(2) Perjanjian yang menentukan: keluarga semata-mata bukan «tempat kediaman tetap», tetapi ia sangat berat bagi pusat kepentingan vital apabila anda mempunyai rumah di kedua-dua negara.
Perlanggaran: 183 hari di Kanada sedangkan anda pemastautin Malaysia. Kanada menyifatkan anda pemastautin bagi keseluruhan tahun selepas 183 hari; Malaysia mungkin masih menganggap anda pemastautin di bawah peraturan tempoh berterusan atau tahun-tahun sebelumnya (s. 7(1)(b)–(d)). Jika pemutus seri (perkara 4(2)) menjadikan anda pemastautin Malaysia, s. 250(5) menyifatkan anda bukan pemastautin Kanada. Kanada masih boleh mengenakan cukai ke atas gaji bagi kerja di Kanada kecuali syarat perkara 15(2) dipenuhi: tidak melebihi 183 hari di Kanada dalam tahun kalendar, dan sama ada saraan di Kanada tidak melebihi RM4,000 atau CAD2,000 (yang mana lebih tinggi), atau majikan bukan pemastautin Kanada dan gaji tidak ditanggung oleh pertubuhan tetap di Kanada.

Perkara lain yang perlu diketahui

Perjanjian yang terpakai: Perjanjian Malaysia–Kanada 1976. Yang terpakai ialah Perjanjian yang ditandatangani di Ottawa pada 16 Oktober 1976 (berkuat kuasa 18 Disember 1980), sebagaimana diubah suai oleh MLI; perkara 4(2) tidak diubah oleh MLI. Jika anda pemastautin kedua-dua negara di bawah undang-undang masing-masing, perkara 4(2) yang menentukan: tempat kediaman tetap → pusat kepentingan vital → tempat tinggal yang lazim → kewarganegaraan → persetujuan bersama. Gaji: perkara 15 (183 hari dalam tahun kalendar); pencen: perkara 18; perkhidmatan kerajaan: perkara 19; pelepasan cukai berganda: perkara 23; had remitans: perkara 24; prosedur persetujuan bersama: perkara 26.
Dua ujian berbeza: hari di Malaysia, hubungan dengan Kanada. Kedua-dua negara melihat tahun kalendar, tetapi dengan ujian yang berbeza. Malaysia menjadikan anda pemastautin dengan 182 hari kehadiran dalam tahun itu, atau di bawah peraturan tempoh berterusan dan tahun-tahun sebelumnya (s. 7(1)(b)–(d)). Kanada melihat dahulu hubungan kediaman yang ketara — rumah, pasangan, tanggungan — dan tanpanya menyifatkan anda pemastautin selepas 183 hari dalam tahun itu. Kanada mengenakan cukai dari hari anda menjadi pemastautin, manakala Malaysia menentukan taraf anda bagi keseluruhan tahun, jadi perpindahan di pertengahan tahun boleh menjadikan anda pemastautin kedua-dua negara bagi bulan yang sama.
Perjanjian diutamakan — dan taraf boleh berubah dalam tahun itu. Di bawah s. 250(5), orang yang menjadi pemastautin negara yang satu lagi di bawah perjanjian disifatkan bukan pemastautin Kanada. Mahkamah Kanada menguji pemastautinan perjanjian pada tarikh tertentu, jadi taraf boleh berubah dalam satu tahun (Davis, 2018 TCC 110, menggunakan langkah pemutus seri yang sama di bawah perjanjian lain; Tanga, 2024 TCC 80). Anda boleh meminta pendapat CRA dengan Borang NR74. Malaysia pula menentukan taraf pemastautin bagi keseluruhan tahun kalendar.
Ketibaan dan pemergian: pemastautinan sebahagian tahun, nilai asas baharu dan cukai pemergian. Dalam tahun anda tiba, Kanada mengenakan cukai ke atas pendapatan seluruh dunia hanya dari tarikh anda menjadi pemastautin (s. 114), dan kebanyakan harta anda disifatkan diperoleh pada nilai pasaran saksama pada tarikh itu (s. 128.1(1)). Apabila anda meninggalkan Kanada, kebanyakan harta disifatkan dilupuskan pada nilai pasaran saksama (s. 128.1(4)) — «cukai pemergian». Malaysia menentukan tarafnya sendiri bagi setiap tahun kalendar dan tidak mengenakan cukai keluar ke atas individu.
Bekerja di Kanada sebagai pemastautin Malaysia: 183 hari dalam tahun kalendar (perkara 15(2)). Pendapatan penggajian dikenakan cukai di tempat kerja dilakukan secara fizikal: bekerja dari jauh untuk majikan Malaysia dari Kanada ialah pekerjaan yang dijalankan di Kanada. Jika Malaysia ialah negara pemastautinan anda di bawah Perjanjian, Kanada tidak mengenakan cukai ke atas gaji itu hanya jika anda berada di Kanada tidak melebihi 183 hari dalam tahun kalendar DAN sama ada saraan di Kanada tidak melebihi RM4,000 atau CAD2,000 (yang mana lebih tinggi), atau majikan bukan pemastautin Kanada dan gaji tidak ditanggung oleh pertubuhan tetap atau pangkalan tetap di Kanada (perkara 15(2)). Jika tidak, Kanada mengenakan cukai ke atas gaji bagi hari bekerja di Kanada.
Bagaimana Malaysia melepaskan cukai berganda ke atas pendapatan dari Kanada. Jika Malaysia ialah negara pemastautinan anda, Kanada masih boleh mengenakan cukai ke atas pendapatan bersumber Kanada sejauh yang dibenarkan oleh Perjanjian — contohnya gaji bagi kerja di Kanada di luar had perkara 15(2), atau pencen dari Kanada (sehingga 15% bagi bayaran berkala, perkara 18(2)). Malaysia hanya mengenakan cukai ke atas pendapatan asing apabila ia diterima di Malaysia, dan pendapatan asing yang diterima oleh individu pemastautin hingga 31.12.2036 dikecualikan jika ia telah dikenakan cukai di negara sumber. Jika pendapatan itu tetap bercukai di Malaysia, Malaysia mengkreditkan cukai Kanada (perkara 23(2); s. 132 Akta Cukai Pendapatan 1967). Perjanjian mempunyai fasal had remitans (perkara 24): pengurangan cukai Kanada di bawah Perjanjian ke atas pendapatan yang Malaysia kenakan cukai hanya apabila diterima di Malaysia terpakai hanya kepada jumlah yang dibawa masuk atau diterima.
Bekerja di Malaysia sebagai pemastautin Kanada. Jika anda pemastautin Kanada dan bukan pemastautin Malaysia, gaji bagi kerja yang dilakukan secara fizikal di Malaysia ialah pendapatan bersumber Malaysia. Undang-undang Malaysia mengecualikannya jika pekerjaan di Malaysia tidak melebihi 60 hari dalam tahun asas (perenggan 21 Jadual 6); di atas had itu, perkara 15(2) Perjanjian mengecualikannya jika anda berada di Malaysia tidak melebihi 183 hari dalam tahun kalendar dan sama ada saraan di Malaysia tidak melebihi RM4,000 atau CAD2,000 (yang mana lebih tinggi), atau majikan bukan pemastautin Malaysia dan gaji tidak ditanggung oleh pertubuhan tetap di Malaysia. Jika tidak, Malaysia mengenakan cukai 30% tanpa pelepasan, dan Kanada menolak cukai Malaysia daripada cukai Kanada (perkara 23(3)(a)).
Pencen: kedua-dua negara boleh mengenakan cukai, negara sumber terhad kepada 15%. Tidak seperti perjanjian Malaysia dengan, contohnya, United Kingdom atau Jepun, perkara 18 Perjanjian Malaysia–Kanada membenarkan negara sumber mengenakan cukai ke atas pencen juga: cukai di negara sumber ke atas bayaran pencen berkala tidak melebihi 15% atau cukai yang dikenakan ke atas pemastautinnya, mengikut mana yang lebih rendah; anuiti — 15%. Negara pemastautin mengenakan cukai juga dan mengkreditkan cukai negara sumber. Pencen kerajaan Malaysia hanya dikenakan cukai di Malaysia, kecuali penerima ialah warganegara dan pemastautin Kanada (perkara 18(3)).

Cara taraf pemastautin dwi diselesaikan

Jika kedua-dua negara menganggap anda pemastautin, Perkara 4(2) perjanjian terpakai: Perjanjian antara Kerajaan Malaysia dengan Kerajaan Kanada bagi Mengelakkan Pencukaian Dua Kali dan Mencegah Pelarian Fiskal berkenaan dengan Cukai atas Pendapatan, dengan Protokol, ditandatangani di Ottawa pada 16 Oktober 1976 (Malaysia: P.U.(A) 69/1977). Ujian digunakan mengikut urutan — kediaman tetap, pusat kepentingan penting, tempat tinggal lazim, kewarganegaraan, dan akhirnya persetujuan bersama antara pihak berkuasa cukai.

Perjanjian secara terperinci: pendapatan, kadar, peraturan 183 hari →

Istilah yang akan anda temui di Kanada

factual resident: pemastautin fakta — mempunyai hubungan kediaman yang ketara dengan Kanada
significant residential ties: rumah, pasangan atau pasangan common-law, dan tanggungan di Kanada
deemed resident: pemastautin yang disifatkan — 183 hari atau lebih di Kanada dalam tahun itu (s. 250(1)(a))
departure tax: cukai pemergian — pelupusan yang disifatkan ke atas kebanyakan harta apabila meninggalkan Kanada (s. 128.1(4))
NR74 / NR73: borang untuk meminta pendapat CRA tentang taraf pemastautin semasa masuk atau keluar
CRA: Canada Revenue Agency — pihak berkuasa cukai Kanada

Soalan

Bilakah saya menjadi pemastautin Kanada?

Dari hari anda mewujudkan hubungan kediaman yang ketara — rumah, pasangan atau tanggungan di Kanada — atau, tanpanya, selepas 183 hari di Kanada dalam tahun itu, yang menjadikan anda pemastautin bagi keseluruhan tahun. Jika Malaysia juga menganggap anda pemastautin, perkara 4(2) Perjanjian Malaysia–Kanada yang menentukan.

Adakah Kanada mengenakan cukai ke atas gaji saya bagi penugasan singkat?

Tidak, jika anda berada di Kanada tidak melebihi 183 hari dalam tahun kalendar dan sama ada saraan di Kanada tidak melebihi RM4,000 atau CAD2,000 (yang mana lebih tinggi), atau majikan bukan pemastautin Kanada dan gaji tidak ditanggung oleh pertubuhan tetap di Kanada (perkara 15(2)).

Adakah Malaysia mengenakan cukai ke atas pendapatan Kanada saya?

Malaysia hanya mengenakan cukai ke atas pendapatan asing apabila ia diterima di Malaysia, dan pendapatan asing individu pemastautin yang diterima hingga 31 Disember 2036 dikecualikan jika ia telah dikenakan cukai di negara sumber. Jika ia tetap bercukai, Malaysia mengkreditkan cukai Kanada (perkara 23(2)).

Sumber

Perundangan dan panduan rasmi

Income Tax Act, s. 2(1), 2(3) — Cukai pendapatan ke atas pendapatan seluruh dunia dibayar oleh setiap orang yang bermastautin di Kanada pada bila-bila masa dalam tahun itu; bukan pemastautin hanya membayar ke atas pendapatan yang diperoleh di Kanada.
CRA Income Tax Folio S5-F1-C1, «Determining an Individual's Residence Status» — Pemastautinan fakta bergantung pada hubungan kediaman yang ketara dengan Kanada: tempat kediaman (dimiliki atau disewa, tersedia untuk didiami), pasangan atau pasangan common-law, tanggungan. Hubungan sekunder (kereta, insurans kesihatan wilayah, akaun bank, permit kerja) dinilai bersama. Sebarang bahagian hari dikira sebagai satu hari.
Income Tax Act, s. 250(1)(a) — Orang yang tinggal sementara (sojourned) di Kanada selama 183 hari atau lebih dalam tahun itu disifatkan sebagai pemastautin Kanada sepanjang tahun itu.
Income Tax Act, s. 115(1)(a)(i) — Bukan pemastautin dikenakan cukai ke atas pendapatan daripada pekerjaan yang dilakukan di Kanada.
Perjanjian Malaysia–Kanada (Ottawa, 16.10.1976) dengan Protokol — teks disintesis LHDN (termasuk MLI); P.U.(A) 69/1977 — Sahih dalam bahasa Inggeris, Perancis dan Melayu; berkuat kuasa 18.12.1980, terpakai mulai 1.01.1981; tiada protokol pindaan. Diliputi oleh MLI (berkuat kuasa Malaysia 1.06.2021, Kanada 1.12.2019): mukadimah, ujian tujuan utama (PPT) dan prosedur persetujuan bersama (MLI perkara 16); perkara 4(2) tidak diubah.
Perkara 4(2) Perjanjian Malaysia–Kanada (1976) — Individu yang menjadi pemastautin kedua-dua Negara disifatkan sebagai pemastautin Negara tempat dia mempunyai tempat kediaman tetap yang tersedia baginya; jika dia mempunyai tempat kediaman tetap di kedua-dua Negara — Negara yang hubungan peribadi dan ekonominya lebih rapat (pusat kepentingan vital); jika Negara itu tidak dapat ditentukan atau dia tiada tempat kediaman tetap di mana-mana Negara — Negara tempat dia mempunyai tempat tinggal yang lazim; kemudian kewarganegaraan; jika dia warganegara kedua-dua Negara atau bukan warganegara mana-mana Negara — persetujuan bersama pihak berkuasa kompeten.
LHDN — senarai Perjanjian Pengelakan Pencukaian Dua Kali (PPPDK) menyeluruh — Senarai rasmi perjanjian menyeluruh Malaysia dengan tarikh tandatangan, tarikh berkuat kuasa, tarikh mula dilaksanakan dan status MLI bagi setiap perjanjian.
seksyen 7(1) Akta Cukai Pendapatan 1967 (Akta 53) — Individu ialah pemastautin Malaysia bagi sesuatu tahun asas (bagi individu — tahun kalendar) jika: (a) dia berada di Malaysia 182 hari atau lebih dalam tahun itu; (b) dia berada kurang daripada 182 hari, tetapi tempoh itu bersambung dengan tempoh lain sekurang-kurangnya 182 hari berturut-turut yang dia berada di Malaysia dalam tahun sebelumnya atau dalam tahun berikutnya (ketiadaan sementara yang dibenarkan dikira sebagai sebahagian daripada kedua-dua tempoh, dan had 14 hari lawatan sosial dikongsi oleh kedua-duanya); (c) dia berada 90 hari atau lebih dalam tahun itu dan dalam setiap mana-mana tiga daripada empat tahun sebelumnya dia pemastautin atau berada di Malaysia 90 hari atau lebih; (d) dia pemastautin dalam tahun berikutnya dan pemastautin dalam setiap tiga tahun sebelumnya.
Income Tax Act, s. 250(5) — Seseorang disifatkan bukan pemastautin Kanada jika, di bawah perjanjian cukai, dia pemastautin negara yang satu lagi dan bukan Kanada.
Perkara 15(2) Perjanjian Malaysia–Kanada (1976) — Saraan pemastautin satu Negara bagi pekerjaan yang dijalankan di Negara yang satu lagi hanya dikenakan cukai di Negara pemastautin jika penerima berada di Negara yang satu lagi tidak melebihi 183 hari dalam tahun kalendar berkenaan DAN sama ada (a) saraan yang diperoleh di sana dalam tahun itu tidak melebihi RM4,000 atau CAD2,000 (yang mana lebih tinggi), atau (b) saraan dibayar oleh atau bagi pihak majikan yang bukan pemastautin Negara yang satu lagi dan tidak ditanggung oleh pertubuhan tetap atau pangkalan tetap di sana.
CRA: Determining your residency status (NR74 / NR73) — Borang NR74 meminta pendapat CRA tentang taraf pemastautin semasa memasuki Kanada; NR73 semasa meninggalkan Kanada.
Income Tax Act, s. 114 — Pemastautin sebahagian tahun dikenakan cukai ke atas pendapatan seluruh dunia hanya bagi bahagian tahun mereka bermastautin di Kanada.
Income Tax Act, s. 128.1(1), (4) — Imigresen (s. 128.1(1)): apabila menjadi pemastautin, pembayar cukai disifatkan telah melupuskan dan memperoleh semula kebanyakan harta pada nilai pasaran saksama. Emigresen (s. 128.1(4)): apabila tidak lagi menjadi pemastautin, pembayar cukai disifatkan telah melupuskan kebanyakan harta pada nilai pasaran saksama (cukai pemergian).
CRA: Newcomers to Canada and the CRA — Anda menjadi pemastautin bagi tujuan cukai apabila anda mewujudkan hubungan kediaman yang ketara dengan Kanada — bagi kebanyakan pendatang baharu, dari hari pertama tinggal di Kanada.
Perkara 23(2)–(4) Perjanjian Malaysia–Kanada (1976) — Malaysia (perenggan 2): cukai Kanada yang dibayar ke atas pendapatan dari Kanada dikreditkan terhadap cukai Malaysia ke atas pendapatan itu. Kanada (perenggan 3(a)): cukai Malaysia ke atas pendapatan dari Malaysia ditolak daripada cukai Kanada, tertakluk kepada undang-undang Kanada. Perenggan 4: kredit cukai terlepas (tax sparing) bagi dividen, faedah dan royalti tertentu yang dikecualikan di Malaysia.
Perkara 24 Perjanjian Malaysia–Kanada (1976) — Jika pendapatan dari satu Negara dilepaskan atau dikurangkan cukainya di Negara itu di bawah Perjanjian, dan di Negara yang satu lagi pendapatan itu dikenakan cukai hanya atas jumlah yang dibawa masuk atau diterima di sana, pelepasan itu hanya terpakai kepada jumlah yang dibawa masuk atau diterima.
Perkara 18 dan 19 Perjanjian Malaysia–Kanada (1976) — Pencen boleh dikenakan cukai di Negara pemastautin dan juga di Negara sumber, tetapi cukai di Negara sumber ke atas bayaran pencen berkala tidak melebihi 15% atau cukai yang dikenakan ke atas pemastautinnya, mengikut mana yang lebih rendah (perkara 18(1)–(2)); anuiti — 15% (perkara 18(4)); pencen kerajaan Malaysia hanya dikenakan cukai di Malaysia kecuali penerima ialah warganegara dan pemastautin Kanada (perkara 18(3)). Gaji perkhidmatan kerajaan: perkara 19(1).
Perintah Cukai Pendapatan (Pengecualian) (No. 5) 2022, P.U.(A) 234/2022, sebagaimana dipinda oleh P.U.(A) 451/2024; Garis Panduan LHDN mengenai pendapatan yang diterima dari luar Malaysia (20.06.2024), perenggan 5.2.2.1–5.2.2.2 — Pendapatan bersumberkan asing individu pemastautin yang diterima (dibawa masuk secara tunai atau elektronik) di Malaysia mulai 01.01.2022 dikecualikan daripada cukai, kecuali pendapatan yang berkaitan dengan perkongsian di Malaysia — dengan syarat pendapatan itu telah dikenakan cukai di negara sumber, atau tidak dikenakan cukai kerana sistem cukai negara itu, ambang tidak bercukai atau insentif cukai. P.U.(A) 451/2024 (berkuat kuasa 01.01.2027) melanjutkan tempoh pengecualian dari 31.12.2026 hingga 31.12.2036.
s. 132 dan 133 Akta Cukai Pendapatan 1967 (pelepasan cukai berganda) — Seksyen 132: perjanjian pengelakan pencukaian dua kali yang dibuat oleh Kerajaan Malaysia berkuat kuasa melalui perintah yang diwartakan, dan kredit bagi cukai asing diberikan menurut perjanjian itu; seksyen 133: pelepasan unilateral bagi cukai asing yang dibayar di negara tanpa perjanjian. Jadual 7: kredit bilateral hanya bagi pemastautin dan tidak melebihi cukai Malaysia ke atas pendapatan itu (perenggan 2, 5); kredit unilateral dikira dengan cara yang sama tetapi juga tidak melebihi separuh daripada cukai asing (perenggan 13–14).
perenggan 21 Jadual 6 Akta Cukai Pendapatan 1967 (LHDN, «Tax treatment of residents and non-residents», 2025) — Pendapatan penggajian bukan pemastautin bagi kerja di Malaysia dikecualikan jika dalam tahun asas pekerjaan itu tidak melebihi 60 hari (dengan pengecualian, contohnya penghibur awam yang dibayar daripada dana awam). Jika tidak, bukan pemastautin membayar 30% tanpa pelepasan atau rebat.
Income Tax Act, s. 126 — Pemastautin Kanada menolak cukai pendapatan asing daripada cukai Kanada (dalam had formula berkanun).
Perkara 4(2)(a) Perjanjian Malaysia–Kanada — Individu yang menjadi pemastautin kedua-dua Negara hendaklah disifatkan sebagai pemastautin Negara tempat dia mempunyai tempat kediaman tetap yang tersedia baginya; jika dia mempunyai tempat kediaman tetap di kedua-dua Negara, dia disifatkan sebagai pemastautin Negara yang hubungan peribadi dan ekonominya lebih rapat (pusat kepentingan vital).
Perkara 4(2)(b) Perjanjian Malaysia–Kanada — Jika Negara pusat kepentingan vital tidak dapat ditentukan, atau jika dia tidak mempunyai tempat kediaman tetap yang tersedia baginya di mana-mana Negara, dia disifatkan sebagai pemastautin Negara tempat dia mempunyai tempat tinggal yang lazim.
Perkara 4(2)(c), (d) Perjanjian Malaysia–Kanada — Jika dia mempunyai tempat tinggal yang lazim di kedua-dua Negara atau tidak di mana-mana Negara, dia disifatkan sebagai pemastautin Negara yang dia warganegaranya (c); jika dia warganegara kedua-dua Negara atau bukan warganegara mana-mana Negara, pihak berkuasa kompeten menyelesaikan persoalan itu melalui persetujuan bersama (d).
Perkara 26 Perjanjian Malaysia–Kanada — Prosedur persetujuan bersama: pihak berkuasa kompeten menyelesaikan melalui persetujuan bersama kesulitan dalam pemakaian Perjanjian; seseorang boleh mengemukakan kesnya kepada pihak berkuasa kompeten Negara tempat dia bermastautin.

Keputusan mahkamah

Tax Court of Canada (Mahkamah Cukai Kanada), Biya v. The Queen, 2020 TCC 113, 13/10/2020 — Pembayar cukai bekerja di Ethiopia, tetapi keluarga dan hubungannya kekal di Kanada — dia diputuskan sebagai pemastautin Kanada («settled existence in Canada»).
Tax Court of Canada (Mahkamah Cukai Kanada), Corkum v. The Queen, 2015 TCC 38, 23/02/2015 — Keluarga itu telah tinggal di Mesir selama bertahun-tahun — tempat kediaman biasa mereka berada di sana, dan pemastautinan Kanada telah hilang.
Tax Court of Canada (Mahkamah Cukai Kanada), Nonis v. The Queen, 2021 TCC 31, 14/04/2021 — Bukan pemastautin hanya dikenakan cukai di Kanada ke atas bahagian gaji yang berkaitan dengan hari sebenar bekerja di Kanada.
Tax Court of Canada (Mahkamah Cukai Kanada), Davis v. The Queen, 2018 TCC 110, 14/06/2018 — Di bawah perkara IV(2) Konvensyen Kanada–AS, dengan tempat kediaman tetap di kedua-dua negara dan pusat kepentingan vital yang tidak dapat ditentukan, tempat tinggal yang lazim yang menentukan: pembayar cukai ialah pemastautin negara yang satu lagi pada tarikh hasil pelan persaraannya diterima, jadi ia tidak dikenakan cukai di Kanada. Pemastautinan perjanjian diuji pada tarikh tertentu.
Tax Court of Canada (Mahkamah Cukai Kanada), Tanga v. The King, 2024 TCC 80, 31/05/2024 — Pemastautin kedua-dua Kanada dan Cameroon: alamat di Kanada bukan rumah yang tersedia pada setiap masa; di bawah perkara 4 perjanjian itu dan s. 250(5) pembayar cukai disifatkan sebagai bukan pemastautin Kanada bagi tempoh yang dipertikaikan.

Dikemas kini 10/11/2026. Keputusan ini untuk makluman sahaja dan bukan nasihat cukai atau undang-undang. LHDN, pihak berkuasa cukai lain dan mahkamah mungkin mentafsir peraturan secara berbeza, termasuk kerana keadaan yang tidak diliputi di sini, dan undang-undang boleh berubah, contohnya selepas Belanjawan tahunan. Rujuk penasihat yang berkelayakan sebelum membuat keputusan.

Semak taraf anda