Cukai perniagaan di Pakistan: kalkulator untuk pemilikan tunggal dan syarikat

Pilih sektor, bentuk perniagaan dan sistem cukai, masukkan hasil dan perbelanjaan tahunan anda — kalkulator akan menunjukkan setiap cukai dan caruman, jumlahnya serta baki untuk anda.

Memuatkan…

Bentuk perniagaan

Pemilik tunggal Sole proprietorship (individual business) — Income Tax Ordinance, 2001

Anda menjalankan perniagaan sebagai individu: tiada entiti undang-undang berasingan dan anda bertanggungan ke atas hutang perniagaan dengan semua aset anda. Pendapatan perniagaan dikenakan cukai pada kadar bagi individu bukan bergaji.

Keperluan

Daftar untuk National Tax Number (NTN) di portal IRIS FBR (s. 181) dan failkan borang nyata bersama penyata kekayaan selewat-lewatnya 30 September selepas tahun cukai yang berakhir pada 30 Jun (s. 118(3)).
Failkan tepat pada masanya untuk kekal dalam Active Taxpayers List (ATL): bagi orang yang tiada dalam ATL, kebanyakan kadar cukai pegangan digandakan (FBR withholding rate card, tahun cukai 2027).
Pendaftaran cukai jualan (18%) dengan FBR diwajibkan bagi pengilang (kecuali industri kotej), pemborong, pengedar, pengimport, peruncit yang tertakluk kepada cukai jualan dan penjual barangan dalam talian (Sales Tax Act, s. 3, s. 14).
Cukai jualan ke atas perkhidmatan dikenakan oleh wilayah-wilayah dan Islamabad Capital Territory di bawah undang-undang masing-masing, dengan pendaftaran berasingan.

Income Tax Ordinance, 2001, s. 118(3) (return by 30 September), s. 181 (registration) · FBR Withholding Tax Rate Card, tax year 2027 (ATL / non-ATL rates) · Sales Tax Act, 1990, s. 2(5AB), s. 3 (18%), s. 14 (registration)

Sistem cukai

Rejim cukai biasa + cukai minimum

Pemilikan tunggalSole proprietorship — normal tax regime (Income Tax Ordinance, 2001)

Keuntungan dikenakan cukai pada kadar bukan bergaji: 0% sehingga Rs 600,000, kemudian 15–45%; melebihi Rs 10 juta, surcaj 10% ke atas cukai ditambah. Cukai sekurang-kurangnya sama dengan 4% yang dipotong oleh pelanggan daripada penerimaan.

Syarat

Pelanggan korporat memotong 4% daripada bayaran bagi perkhidmatan IT (s. 153(1)(b)); ini ialah cukai minimum (s. 153(3)): cukai tidak boleh kurang daripada 4% daripada penerimaan, walaupun mengalami kerugian.
Jika perkhidmatan dianggap sebagai 'independent professional services' (contohnya pembangun perisian yang bekerja secara bebas), kadar cukai pegangan ialah 15% (Finance Act 2026), menjadikan cukai minimum 15% daripada penerimaan. Pengiraan menggunakan 4% bagi perkhidmatan IT.
Pengiraan adalah bagi orang yang berada dalam Active Taxpayers List (ATL); kadar cukai pegangan digandakan bagi orang yang tiada dalam ATL.
Cukai jualan ke atas perkhidmatan adalah di peringkat wilayah / ICT, dengan kadar dan peraturan pendaftaran tersendiri; ia tidak termasuk dalam pengiraan.
Kadar cukai pegangan yang dikira sebagai cukai minimum bergantung pada sektor: IT 4%, perkhidmatan perniagaan lain 14% (7% / 15% bagi sesetengahnya), dan tiada cukai pegangan bagi jualan kepada individu (perkhidmatan pengguna, perdagangan, pengeluaran) — hanya cukai perolehan 1.25% di bawah s. 113 di mana ia terpakai.

Income Tax Ordinance, 2001, First Schedule, Part I, Division I, clause (1); s. 4AB (surcharge); s. 4C and Division IIB (super tax) · Income Tax Ordinance, 2001, s. 153(1)(b), (3); First Schedule, Part III, Division III, para (2)(i) proviso (IT services 4%) · Finance Act, 2026, s. 4AB proviso, Division IIB table, Division III para (2)(ii) (15% independent professional services)

Eksport IT: cukai muktamad 0.25%

Pemilikan tunggalSole proprietorship — export of IT / IT-enabled services, final tax under section 154A

Bank memotong 0.25% daripada hasil dalam mata wang asing bagi perkhidmatan IT/ITeS yang dieksport; bagi pengeksport yang berdaftar dengan PSEB dalam tahun cukai 2024–2029, ini ialah cukai muktamad atas pendapatan tersebut — tiada kadar berperingkat dan tiada perakaunan perbelanjaan.

Syarat

Eksport sahaja: pelanggan di luar negara, hasil diterima melalui bank yang diberi kuasa. Pendaftaran dan pensijilan dengan Pakistan Software Export Board (PSEB) diperlukan; tanpanya kadarnya ialah 1%.
Cukai adalah muktamad hanya jika borang nyata dan penyata cukai pegangan difailkan; tiada kredit diberikan bagi cukai asing. Seseorang boleh memilih untuk keluar setiap tahun dalam borang nyata.
Cukai jualan ke atas perkhidmatan adalah di peringkat wilayah / ICT, dengan kadar dan peraturan pendaftaran tersendiri; ia tidak termasuk dalam pengiraan.

Income Tax Ordinance, 2001, s. 154A(1)(a), (2), (3); First Schedule, Part III, Division IVA (0.25% PSEB up to tax year 2029, 1% other) · FBR Withholding Tax Rate Card, tax year 2027 — s. 154A

Eksport perkhidmatan: cukai muktamad 1%

Pemilikan tunggalSole proprietorship — export of other services, final tax under section 154A(1)(b)

Bank memotong 1% daripada hasil dalam mata wang asing bagi perkhidmatan yang diberikan kepada pelanggan di luar negara; ini ialah cukai muktamad atas pendapatan tersebut — tiada kadar berperingkat dan tiada perakaunan perbelanjaan.

Syarat

Hanya bagi perkhidmatan perniagaan profesional lain (pemasaran, reka bentuk, terjemahan, kejuruteraan dan sebagainya) yang diberikan ke luar negara, dengan hasil diterima melalui bank yang diberi kuasa. IT mempunyai rejim 0.25% tersendiri dengan pendaftaran PSEB.
Cukai adalah muktamad hanya jika borang nyata dan penyata cukai pegangan difailkan (s. 154A(2)); tiada kredit diberikan bagi cukai asing.

Income Tax Ordinance, 2001, s. 154A(1)(b), (2); First Schedule, Part III, Division IVA, S. No. 2 (1%, any other case) · FBR Withholding Tax Rate Card, tax year 2027 — s. 154A, any other case 1%

Syarikat ahli tunggal Single member company (private limited company) — Companies Act, 2017

Entiti undang-undang dengan seorang ahli yang diperbadankan dengan Securities and Exchange Commission of Pakistan (SECP); pemilik bertanggungan hanya setakat modal saham. Syarikat membayar cukai pendapatan atas keuntungannya; dividen kepada pemilik dikenakan cukai secara berasingan.

Keperluan

Perbadankan dengan SECP; syarikat mendapat NTN sendiri dan memfailkan borang nyatanya selewat-lewatnya 31 Disember selepas tahun cukai yang berakhir pada 30 Jun (s. 118(2)(a)).
Cukai minimum 1.25% daripada perolehan (s. 113, Division IX) terpakai kepada setiap syarikat tanpa mengira perolehannya, jika cukai biasa lebih rendah.
Sebagai 'prescribed person', syarikat itu sendiri mesti memotong cukai pegangan apabila membayar barangan, perkhidmatan dan kontrak (s. 153(1), (7)) dan memfailkan penyata cukai pegangan.
Cukai jualan (barangan — FBR, perkhidmatan — wilayah) seperti bagi pemilik tunggal.

Income Tax Ordinance, 2001, s. 113 and First Schedule Part I Division IX; s. 118(2); s. 153(1), (7) · Finance Act, 2026

Sistem cukai

Cukai syarikat 20% / 29% + cukai minimum

SyarikatSingle member company (private limited, Companies Act, 2017)

Syarikat membayar 20% daripada keuntungan sebagai syarikat kecil (perolehan sehingga Rs 250 juta) atau 29%, tetapi tidak kurang daripada 4% yang dipotong oleh pelanggan daripada penerimaan. Dividen dikenakan cukai muktamad 15%.

Syarat

Syarikat kecil (20%): didaftarkan selepas 1 Julai 2005, modal berbayar ditambah rizab yang tidak diagihkan ≤ Rs 50 juta, sehingga 250 pekerja, perolehan ≤ Rs 250 juta, tidak dibentuk melalui pemecahan perniagaan sedia ada. Selain itu 29%. Pengiraan hanya menyemak perolehan.
Pelanggan korporat memotong 4% daripada bayaran bagi perkhidmatan IT (s. 153(1)(b)); ini ialah cukai minimum (s. 153(3)): cukai tidak boleh kurang daripada 4% daripada penerimaan, walaupun mengalami kerugian.
Dividen: cukai muktamad 15%; 25% jika syarikat tidak membayar cukai kerana pengecualian atau kerugian.
Syarikat berdaftar PSEB yang mengeksport perkhidmatan IT juga boleh menggunakan rejim 0.25% di bawah s. 154A.
Pengiraan adalah bagi orang yang berada dalam Active Taxpayers List (ATL); kadar cukai pegangan digandakan bagi orang yang tiada dalam ATL.
Cukai jualan ke atas perkhidmatan adalah di peringkat wilayah / ICT, dengan kadar dan peraturan pendaftaran tersendiri; ia tidak termasuk dalam pengiraan.
Kadar cukai pegangan yang dikira sebagai cukai minimum bergantung pada sektor: IT 4%, perkhidmatan perniagaan lain 14% (7% / 15% bagi sesetengahnya), dan tiada cukai pegangan bagi jualan kepada individu (perkhidmatan pengguna, perdagangan, pengeluaran) — hanya cukai perolehan 1.25% di bawah s. 113 di mana ia terpakai.

Income Tax Ordinance, 2001, First Schedule, Part I, Division II (29%, small company 20%); s. 2(59AB) (small company) · Income Tax Ordinance, 2001, s. 113 and Division IX (1.25%); s. 153(3); s. 4C and Division IIB · Income Tax Ordinance, 2001, s. 5, s. 8; First Schedule, Part I, Division III, clauses (b), (d) (dividends 15% / 25%)

Peraturan mengikut sektor

IT dan perundingan untuk perniagaan

Pembangunan perisian, perkhidmatan IT, perundingan untuk syarikat dan usahawan.

Pelanggan korporat memotong 4% daripada bayaran bagi perkhidmatan IT dan perkhidmatan berasaskan IT (Division III, Part III, para (2)(i), proviso); ini ialah cukai minimum (s. 153(3)). Pembangun perisian bebas mungkin dikenakan 15% (para (2)(ii)).
Mengeksport perkhidmatan IT melalui bank dengan pendaftaran PSEB: 0.25% daripada hasil sebagai cukai muktamad sehingga tahun cukai 2029; tanpa pendaftaran 1% (Division IVA).
Cukai jualan ke atas perkhidmatan IT adalah di peringkat wilayah dan tidak termasuk dalam pengiraan.

Perkhidmatan perniagaan lain draf — data sedang disemak

Pemasaran, reka bentuk, terjemahan, kejuruteraan, simpan kira dan perkhidmatan profesional lain kepada syarikat.

Cukai pegangan oleh pelanggan korporat ke atas fi perkhidmatan ialah cukai minimum (s. 153(3)): 7% bagi perkhidmatan tersenarai (pengiklanan selain media, kejuruteraan dan seni bina, latihan, pengujian dan sebagainya), 15% bagi profesional bebas (doktor, peguam, arkitek, akauntan), 14% bagi semua perkhidmatan lain (reka bentuk, terjemahan dan sebagainya). Pengiraan menggunakan 14%.
Perkhidmatan kepada pelanggan di luar negara yang dibayar melalui bank: 1% daripada hasil sebagai cukai muktamad (s. 154A(1)(b), Division IVA) — ditunjukkan sebagai pilihan berasingan.
Cukai jualan ke atas perkhidmatan adalah di peringkat wilayah (pendaftaran berasingan) dan tidak termasuk dalam pengiraan.

Perkhidmatan kepada individu draf — data sedang disemak

Perkhidmatan isi rumah, pembaikan, kecantikan, tuisyen, fotografi — untuk pelanggan persendirian.

Pelanggan persendirian tidak memotong cukai pegangan, maka tiada cukai minimum s. 153. Cukai minimum perolehan 1.25% (s. 113) terpakai kepada individu hanya mulai perolehan Rs 100 juta, kepada syarikat sentiasa.
FBR boleh melalui pemberitahuan menetapkan prosedur khas dan cukai tetap bagi peniaga kecil dan pekedai (s. 99B) serta bagi perniagaan kecil, pengamal perubatan dan institusi pendidikan (s. 99C) di bandar-bandar tertentu.
Cukai jualan ke atas perkhidmatan kepada individu adalah di peringkat wilayah (pendaftaran berasingan) dan tidak termasuk dalam pengiraan.

Perdagangan barangan draf — data sedang disemak

Runcit dan borong, termasuk kedai dalam talian (tidak termasuk barangan bereksais).

Pengiraan adalah bagi jualan kepada individu (runcit, kedai dalam talian): tiada cukai pegangan; cukai minimum perolehan 1.25% (s. 113) terpakai kepada individu mulai perolehan Rs 100 juta dan kepada syarikat sentiasa; bagi perolehan e-dagang dan peruncit Tier-1 yang disepadukan dengan FBR, kadarnya 0.25% (Division IX).
Jualan kepada syarikat: pembeli memotong 5.5% (penjual individu) atau 5% (syarikat) daripada amaun, dan ini ialah cukai minimum (s. 153(1)(a), (3)) — dengan margin keuntungan yang rendah ia boleh melebihi cukai atas keuntungan.
Pengilang dan pengedar memungut cukai pendahuluan 0.5% ke atas jualan kepada peruncit (s. 236H); perantara pembayaran dan kurier tunai semasa penghantaran memungut 1% / 2% daripada penjual dalam talian (s. 153(2A)).
Cukai jualan ialah 18%. Peruncit Tier-1 (kedai rangkaian, kedai di pusat beli-belah berhawa dingin, bil elektrik melebihi Rs 1.2 juta setahun, perolehan melebihi Rs 200 juta) mesti menyepadukan sistem tempat jualan mereka dengan FBR (Sales Tax Act, s. 2(43A), s. 3).

Pembuatan draf — data sedang disemak

Membuat dan menjual produk sendiri: makanan, perabot, pakaian, barangan buatan tangan.

Pengiraan adalah bagi jualan tanpa cukai pegangan (kepada individu dan pembeli kecil); cukai minimum perolehan 1.25% (s. 113) terpakai kepada individu mulai perolehan Rs 100 juta dan kepada syarikat sentiasa.
Jualan kepada syarikat: pembeli memotong 5.5% (individu) atau 5% (syarikat); bagi syarikat yang mengilang barangan tersebut ia boleh dikreditkan dan bukannya cukai minimum (s. 153(3), proviso (a)), bagi individu ia ialah cukai minimum.
Cukai jualan ialah 18%; pengilang mesti berdaftar, kecuali industri kotej (tiada sambungan gas atau elektrik industri, kawasan kediaman, sehingga 10 pekerja, perolehan sehingga Rs 8 juta) — pembekalannya dikecualikan (Sales Tax Act, s. 2(5AB), s. 14, Sixth Schedule item 3).

Andaian

Seorang pemilik, pemastautin Pakistan yang berada dalam Active Taxpayers List, tiada pekerja, tiada pendapatan lain, tiada anak; tahun cukai penuh 2027 (1 Julai 2026 – 30 Jun 2027).
Rejim biasa dan syarikat: pelanggan ialah syarikat di Pakistan yang memotong 4% daripada bayaran perkhidmatan IT. Bentuk eksport: semua penerimaan ialah eksport melalui bank dan pemilik berdaftar dengan PSEB.
Caruman EOBI hanya terpakai kepada pekerja, maka pemilik tidak membayar apa-apa. Cukai jualan ke atas perkhidmatan tidak termasuk.
Syarikat: pemilik tidak mengambil gaji; keuntungan selepas cukai sama ada dibayar sepenuhnya sebagai dividen atau ditahan.

Sumber: FBR, Income Tax Ordinance, 2001 (Income Tax Manual Part I, amended up to 30 June 2026) · Finance Act, 2026 (Gazette of Pakistan, 26 June 2026) · FBR Withholding Tax Rate Card, tax year 2027 (updated as per Finance Act 2026) · Sales Tax Act, 1990 (FBR, updated up to 30 June 2026): s. 2(5AB) cottage industry, s. 2(43A) Tier-1 retailer, s. 3 (18%), s. 14 registration, Sixth Schedule item 3 · Income Tax Ordinance, 2001 (FBR, up to 30 June 2026): s. 99B, 99C, 113 and Division IX (1.25% / 0.25%), 118, 153(1)–(3), (7), 154A(1)(b), 236H; First Schedule Part III Division III paras (1), (2)(i)–(v), Division IVA

Disemak: 4 November 2026

Anggaran bagi kes biasa: cukai jualan/VAT, pelepasan untuk perniagaan baharu, pendapatan lain dan pelepasan keluarga tidak diambil kira. Bukan nasihat cukai.