Cukai perniagaan di Jerman: kalkulator untuk pemilikan tunggal dan syarikat

Pilih sektor, bentuk perniagaan dan sistem cukai, masukkan hasil dan perbelanjaan tahunan anda — kalkulator akan menunjukkan setiap cukai dan caruman, jumlahnya serta baki untuk anda.

Memuatkan…

Bentuk perniagaan

Pemilik tunggal (Einzelunternehmen) Einzelunternehmen (Freiberufler oder Gewerbetreibender)

Anda bekerja atas nama sendiri sebagai individu: tiada entiti undang-undang berasingan dan anda bertanggungan atas hutang perniagaan dengan semua aset anda. Aktiviti menentukan sama ada anda profesion bebas (Freiberufler) atau perdagangan (Gewerbe) — dan dengannya cukai perdagangan, pendaftaran perdagangan dan keahlian dewan.

Keperluan

Perdagangan (Gewerbe): daftarkannya dengan perbandaran (Gewerbeanmeldung) apabila anda bermula — di Berlin EUR 26, dalam talian EUR 15. Profesion bebas dan pengajaran (Unterrichtswesen) tidak memerlukan pendaftaran ini (§§ 6, 14 GewO).
Pendaftaran cukai: selepas bermula, failkan “Fragebogen zur steuerlichen Erfassung” dengan pejabat cukai melalui ELSTER; profesion bebas memaklumkan pejabat cukai secara langsung (§ 138 AO).
Dewan: perdagangan menjadikan anda ahli Dewan Perindustrian dan Perdagangan (IHK); tanpa pendaftaran dalam daftar komersial tiada yuran dikenakan selagi keuntungan perdagangan tidak melebihi EUR 5,200 setahun (§ 3 IHKG). Kraf tergolong dalam Dewan Kraf (HWK); profesion bebas tidak tergolong dalam mana-mana.
Simpan kira: penyata pendapatan-perbelanjaan (Anlage EÜR) bersama borang nyata cukai pendapatan, perlu difailkan selewat-lewatnya 31 Julai tahun berikutnya (§ 149 AO). Perdagangan mesti menyimpan buku catatan bergu sebaik sahaja perolehan melebihi EUR 800,000 atau keuntungan EUR 80,000 setahun (§ 141 AO); profesion bebas tidak sekali-kali.
Daftar komersial: perdagangan yang memerlukan perniagaan yang tersusun secara komersial ialah peniaga (Kaufmann, § 1 HGB) dan mesti mendaftar; buku peniaga tidak diwajibkan selagi perolehan tidak melebihi EUR 800,000 dan keuntungan EUR 80,000 (§ 241a HGB).

§§ 6, 14 GewO · § 138 AO · §§ 2, 3 IHKG · §§ 141, 149 AO · §§ 1, 241a HGB

Sistem cukai

Profesion bebas: cukai pendapatan, tiada cukai perdagangan

Pemilikan tunggalEinzelunternehmen — freiberufliche Tätigkeit (§ 18 EStG)

Anda bekerja sebagai 'Freiberufler' yang bekerja sendiri: keuntungan dicukai pada skala cukai pendapatan progresif (§ 32a EStG) ditambah surcaj solidariti; tiada cukai perdagangan. Insurans kesihatan dan penjagaan jangka panjang ialah perlindungan berkanun sukarela dengan asas minimum.

Syarat

Perundingan IT dikira sebagai profesion bebas hanya jika pejabat cukai menerimanya sebagai serupa dengan profesion jurutera (§ 18(1) no. 1 EStG, 'profesion serupa') — biasanya ijazah kejuruteraan/IT atau pengetahuan yang setara diperlukan. Jika tidak, ia ialah perdagangan (Gewerbe) — lihat bentuk seterusnya.
VAT: pengecualian perniagaan kecil jika perolehan tahun lepas ≤ EUR 25,000 dan tahun ini ≤ EUR 100,000 (§ 19 UStG); jika tidak, anda mengenakan VAT (19%).
Insurans pencen tidak wajib, tetapi menjadi wajib (18.6% daripada keuntungan) jika anda tiada pekerja dan bekerja secara tetap untuk pada dasarnya seorang pelanggan (§ 2 no. 9 SGB VI) — tidak dimasukkan dalam pengiraan.
Mengikut sektor: mungkin bagi IT dan perundingan, jurutera, penterjemah, wartawan, pengajaran dan tuisyen, kerja seni (§ 18 EStG). Perdagangan barangan dan membuat barangan untuk dijual sentiasa merupakan perdagangan: dalam sektor ini bentuk ini tidak tersedia.

§ 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG · § 32a EStG · §§ 240, 243 SGB V

Perdagangan: cukai pendapatan + cukai perdagangan

Pemilikan tunggalEinzelunternehmen — Gewerbebetrieb (§ 15 EStG)

Sama seperti profesion bebas, ditambah cukai perdagangan: 3.5% daripada keuntungan melebihi EUR 24,500 × pengganda perbandaran (Berlin 410%). Sebahagian besarnya dikreditkan terhadap cukai pendapatan (4.0 × amaun asas, § 35 EStG).

Syarat

Anda mesti mendaftarkan perdagangan (Gewerbeanmeldung) dengan pihak berkuasa tempatan; pengganda perbandaran berbeza-beza — pengiraan menggunakan Berlin (410%).
VAT: pengecualian perniagaan kecil jika perolehan tahun lepas ≤ EUR 25,000 dan tahun ini ≤ EUR 100,000 (§ 19 UStG); jika tidak, VAT 19%.

§ 11 GewStG · § 35 EStG · § 4 Abs. 5b EStG

Syarikat sendirian berhad (GmbH / UG) Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH) / Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt)

Syarikat ialah entiti undang-undang berasingan: liabiliti terhad kepada asetnya. Seorang boleh menjadi pemegang saham tunggal dan pengarah urusan (Geschäftsführer). Bagi tujuan cukai, GmbH sentiasa merupakan perdagangan, apa jua aktivitinya.

Keperluan

Artikel persatuan dinotarikan (§ 2 GmbHG) dan syarikat didaftarkan dalam daftar komersial (Handelsregister); kemudian perdagangan didaftarkan dengan perbandaran (Berlin EUR 31).
Modal saham GmbH sekurang-kurangnya EUR 25,000, yang mana sekurang-kurangnya EUR 12,500 dibayar sebelum pendaftaran (§§ 5, 7 GmbHG). UG (haftungsbeschränkt) boleh ditubuhkan dengan EUR 1, tetapi 1/4 daripada keuntungan setiap tahun dimasukkan ke dalam rizab wajib (§ 5a GmbHG).
Simpan kira catatan bergu dan penyata kewangan tahunan, diterbitkan dalam daftar syarikat (Unternehmensregister, § 325 HGB). Borang nyata cukai korporat, cukai perdagangan dan VAT setiap tahun.
GmbH sentiasa merupakan perdagangan (§ 2 Abs. 2 GewStG): cukai perdagangan tanpa elaun EUR 24,500 dan keahlian IHK dalam setiap sektor.

§§ 2, 5, 5a, 7 GmbHG · § 325 HGB · § 2 Abs. 2 GewStG

Sistem cukai

Cukai korporat 15% + cukai perdagangan

SyarikatGesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH)

Syarikat membayar cukai korporat 15% + surcaj solidariti dan cukai perdagangan (14.35% daripada keuntungan di Berlin) — kira-kira 30.2% secara keseluruhan. Dividen kepada pemilik: 25% + surcaj solidariti (≈ 26.4%) atas amaun melebihi EUR 1,000 setahun atau, atas permohonan, 60% daripada dividen pada skala progresif — pengiraan menggunakan yang lebih murah.

Syarat

GmbH memerlukan modal saham sekurang-kurangnya EUR 25,000 (§ 5 GmbHG), penubuhan secara notari dan pendaftaran dalam daftar komersial. UG (haftungsbeschränkt) boleh ditubuhkan dengan EUR 1 (§ 5a GmbHG) dan dicukai dengan cara yang sama, tetapi 1/4 daripada keuntungan setiap tahun mesti dimasukkan ke dalam rizab berkanun.
Pemilik tanpa gaji masih memerlukan insurans kesihatan: pengiraan menggunakan perlindungan berkanun sukarela atas dividen (atau atas asas minimum jika tiada apa-apa dibayar). Caruman ini mengurangkan cukai hanya apabila dividen dicukai pada skala.
Cukai dividen ialah yang terendah daripada tiga pilihan yang sah: 25% (Abgeltungsteuer); keseluruhan amaun melebihi EUR 1,000 pada skala (§ 32d(6) EStG); 60% daripada dividen pada skala, tanpa EUR 1,000 (kaedah pendapatan separa, § 32d(2) no. 3 EStG — bagi pegangan sekurang-kurangnya 25%, atau sekurang-kurangnya 1% dengan kerja untuk syarikat yang memberikan pengaruh ketara ke atas perniagaannya). Pilihan terakhir lebih murah sehingga kira-kira EUR 1.85 juta keuntungan syarikat, kadar 25% melebihi itu. Permohonan difailkan selewat-lewatnya bersama borang nyata cukai dan terpakai bagi tahun itu dan empat tahun berikutnya melainkan ditarik balik; selepas penarikan balik, tiada permohonan baharu boleh dibuat bagi pegangan saham ini. Syarikat tetap memotong 25% semasa pembayaran; perbezaannya dikembalikan semasa taksiran.

§ 23 Abs. 1 KStG · § 32d Abs. 1, Abs. 2 Nr. 3, Abs. 6 EStG; § 20 Abs. 9 EStG · § 3 Nr. 40 Satz 1 Buchst. d EStG · §§ 5, 5a GmbHG

Peraturan mengikut sektor

IT dan perundingan untuk perniagaan

Pembangunan perisian, perkhidmatan IT, perundingan untuk syarikat dan usahawan.

Profesion bebas (tiada cukai perdagangan) hanya jika pejabat cukai menganggap kerja itu serupa dengan kerja jurutera (§ 18 EStG) — biasanya dengan latihan IT atau kejuruteraan atau pengetahuan yang setara. Jika tidak, ia ialah perdagangan. Kedua-dua pilihan ditunjukkan.
Cukai perdagangan di Berlin: 3.5% × 410% = 14.35% daripada keuntungan melebihi EUR 24,500; sebahagian besarnya dikreditkan terhadap cukai pendapatan (4.0 × amaun asas, § 35 EStG), jadi kos tambahannya kecil.
VAT 19%; pengecualian perniagaan kecil jika perolehan ≤ EUR 25,000 tahun lepas dan ≤ EUR 100,000 tahun ini (§ 19 UStG).

Perkhidmatan perniagaan lain draf — data sedang disemak

Pemasaran, reka bentuk, terjemahan, kejuruteraan, simpan kira dan perkhidmatan profesional lain kepada syarikat.

Profesion bebas mungkin bagi profesion yang disenaraikan dalam § 18 EStG: jurutera, penterjemah dan jurubahasa, wartawan, ahli ekonomi perunding, penasihat cukai; reka bentuk jika pejabat cukai menerimanya sebagai kerja seni. Pemasaran dan pengiklanan biasanya merupakan perdagangan.
Perdagangan: pendaftaran dengan perbandaran, keahlian IHK, cukai perdagangan atas keuntungan melebihi EUR 24,500 (Berlin 410%), sebahagian besarnya dikreditkan terhadap cukai pendapatan (§ 35 EStG).
VAT 19%; pengecualian perniagaan kecil jika perolehan ≤ EUR 25,000 tahun lepas dan ≤ EUR 100,000 tahun ini (§ 19 UStG).

Perkhidmatan kepada individu draf — data sedang disemak

Perkhidmatan isi rumah, pembaikan, kecantikan, tuisyen, fotografi — untuk pelanggan persendirian.

Kebanyakan perkhidmatan kepada pelanggan persendirian — kecantikan, pembaikan, pembersihan, fotografi — ialah perdagangan: pendaftaran, IHK atau HWK, cukai perdagangan atas keuntungan melebihi EUR 24,500. Pengajaran dan tuisyen ialah profesion bebas (§ 18 EStG) dan tidak memerlukan pendaftaran perdagangan (§ 6 GewO).
Pendandan rambut, juruelektrik, mekanik kereta, mekanik basikal, pengecat dan kraf lain dalam Annex A HwO ialah kraf berlesen: anda memerlukan pendaftaran dalam daftar kraf (Handwerksrolle), biasanya dengan kelayakan tukang mahir (master craftsman), dan keahlian HWK.
Insurans pencen adalah wajib bagi guru dan tutor yang bekerja sendiri tanpa pekerja dan bagi tukang dalam daftar kraf (§ 2 SGB VI) — 18.6% daripada pendapatan; tidak dimasukkan dalam pengiraan.
Tunai melalui mesin daftar tunai elektronik: mesin itu mesti mempunyai peranti keselamatan yang diperakui (TSE) dan anda mesti memberikan pelanggan resit bagi setiap jualan (§ 146a AO).
VAT 19%; pengecualian perniagaan kecil jika perolehan ≤ EUR 25,000 tahun lepas dan ≤ EUR 100,000 tahun ini (§ 19 UStG).

Perdagangan barangan draf — data sedang disemak

Runcit dan borong, termasuk kedai dalam talian (tidak termasuk barangan bereksais).

Perdagangan barangan sentiasa merupakan perdagangan: bentuk profesion bebas tidak tersedia. Pendaftaran perdagangan, IHK, cukai perdagangan atas keuntungan melebihi EUR 24,500 (Berlin 410%), sebahagian besarnya dikreditkan terhadap cukai pendapatan (§ 35 EStG).
Simpan kira: dengan perolehan melebihi EUR 800,000 atau keuntungan melebihi EUR 80,000 — buku catatan bergu dan pengiraan stok (§ 141 AO); kedai yang memerlukan organisasi komersial didaftarkan dalam daftar komersial (§ 1 HGB).
Tunai melalui mesin daftar tunai elektronik: mesin itu mesti mempunyai peranti keselamatan yang diperakui (TSE) dan anda mesti memberikan pelanggan resit bagi setiap jualan (§ 146a AO).
VAT 19%, kebanyakan makanan 7% (§ 12 Abs. 2 UStG, Annex 2); pengecualian perniagaan kecil seperti bagi sektor lain. Jualan dalam talian kepada pengguna di negara EU lain melebihi EUR 10,000 setahun secara keseluruhan — VAT negara pembeli, diisytiharkan melalui OSS (§ 3c UStG).

Pembuatan draf — data sedang disemak

Membuat dan menjual produk sendiri: makanan, perabot, pakaian, barangan buatan tangan.

Membuat dan menjual barangan ialah perdagangan: bentuk profesion bebas tidak tersedia; cukai perdagangan dan keahlian IHK atau HWK terpakai.
Pembuat roti, pembuat konfeksionari, penyembelih, tukang kayu perabot (Tischler) dan kraf lain dalam Annex A HwO adalah berlesen: pendaftaran dalam daftar kraf, biasanya dengan kelayakan tukang mahir (master craftsman). Tukang-tukang ini mesti membayar caruman pencen 18.6% (§ 2 Nr. 8 SGB VI) — tidak dimasukkan dalam pengiraan.
VAT: kebanyakan makanan 7% (Annex 2 UStG), barangan lain 19%; pengecualian perniagaan kecil dengan perolehan ≤ EUR 25,000 tahun lepas dan ≤ EUR 100,000 tahun ini (§ 19 UStG).

Andaian

Seorang pemilik yang bermastautin di Jerman, tiada pekerja, tiada pendapatan lain, bujang, tiada anak, sepanjang tahun; tiada cukai gereja.
Insurans kesihatan: perlindungan berkanun sukarela pada kadar dikurangkan 14.0% (tanpa elaun sakit) + kadar tambahan purata 2.9%; penjagaan jangka panjang 3.6% + 0.6% bagi orang tanpa anak. Asas: keuntungan (dividen bagi GmbH) antara EUR 15,820 dan EUR 69,750 setahun. Insurans swasta ialah alternatif dan tidak dikira.
Cukai pendapatan: keuntungan tolak caruman insurans kesihatan dan penjagaan jangka panjang serta perbelanjaan khas sekali gus EUR 36; cukai perdagangan pada pengganda 410% Berlin; VAT tidak dimasukkan.
GmbH: pemilik tidak mengambil gaji; keuntungan selepas cukai sama ada dibayar sepenuhnya sebagai dividen atau disimpan dalam syarikat.

Sumber: § 32a EStG — Tarif 2026 · § 18 EStG — Einkünfte aus selbständiger Arbeit · § 35 EStG — Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb (4,0 × Messbetrag) · § 4 Abs. 5b EStG — Gewerbesteuer keine Betriebsausgabe · § 10c EStG — Sonderausgaben-Pauschbetrag 36 € · § 10 Abs. 1 Nr. 3 EStG — Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge · § 20 Abs. 9 EStG — Sparer-Pauschbetrag 1 000 € · § 32d EStG — Abgeltungsteuer 25 % (Abs. 1), Teileinkünfteverfahren auf Antrag bei Beteiligung ≥ 25 % oder ≥ 1 % mit beruflicher Tätigkeit; gilt für das Antragsjahr und die folgenden vier Jahre, solange nicht widerrufen; nach Widerruf kein erneuter Antrag (Abs. 2 Nr. 3), Günstigerprüfung (Abs. 6) · § 3 Nr. 40 Satz 1 Buchst. d EStG — 40 % der Gewinnausschüttungen steuerfrei (Teileinkünfteverfahren) · § 3c Abs. 2 EStG — Werbungskosten im Teileinkünfteverfahren zu 60 % · § 3 SolzG 1995 — Freigrenze 20 350 € für die tarifliche Einkommensteuer; Steuer nach § 32d Abs. 3, 4 EStG ohne Freigrenze (Abs. 3 Satz 2) · § 4 SolzG 1995 — 5,5 % · § 11 GewStG — Freibetrag 24 500 €, Steuermesszahl 3,5 % · Senatsverwaltung für Finanzen Berlin: FAQ Gewerbesteuer — Hebesatz 410 % · § 23 Abs. 1 KStG — 15 % bis 2027 · § 240 SGB V — beitragspflichtige Einnahmen freiwilliger Mitglieder, Mindestbemessung 1/90 der Bezugsgröße je Tag · § 243 SGB V — ermäßigter Beitragssatz 14,0 % · BAnz AT 10.11.2025 B7 — durchschnittlicher Zusatzbeitragssatz 2026: 2,9 % · § 55 Abs. 3 SGB XI — Beitragszuschlag für Kinderlose 0,6 Prozentpunkte (Abs. 1 nennt noch 3,4 %) · § 1 Abs. 1 PBAV 2025 — Beitragssatz soziale Pflegeversicherung 3,6 % ab 1. Januar 2025 · Deutsche Rentenversicherung: Sozialversicherungsrechengrößen 2026 (Bezugsgröße 47 460 €, BBG KV/PV 69 750 €) · GKV-Spitzenverband: Katalog von Einnahmen nach § 240 SGB V (Dividenden beitragspflichtig) · § 2 SGB VI — rentenversicherungspflichtige Selbständige · § 19 UStG — Kleinunternehmer (25 000 € / 100 000 €) · §§ 5, 5a GmbHG — Stammkapital, UG (haftungsbeschränkt) · § 15 Abs. 2 EStG — Gewerbebetrieb (nicht freier Beruf) · § 2 Abs. 2 GewStG — Kapitalgesellschaften stets Gewerbebetrieb · §§ 6, 14 GewO — Anzeigepflicht; Ausnahmen (freie Berufe, Unterrichtswesen) · Service Berlin: Gewerbe anmelden — Gebühren 26 € / 31 € (juristische Person) / 15 € online · § 2 IHKG — Kammerzugehörigkeit (Gewerbesteuerpflichtige; Freiberufler nur bei HR-Eintrag) · § 3 Abs. 3 IHKG — Beitragsfreistellung bis 5 200 € Gewerbeertrag · § 1 HwO; Anlage A HwO — zulassungspflichtige Handwerke · § 138 AO — Anzeigen über die Erwerbstätigkeit, Fragebogen zur steuerlichen Erfassung · § 141 AO — Buchführungspflicht ab 800 000 € Umsatz / 80 000 € Gewinn · § 146a AO — elektronische Aufzeichnungssysteme (TSE), Belegausgabepflicht · § 149 Abs. 2 AO — Erklärungsfrist sieben Monate · § 1 HGB — Kaufmann; § 241a HGB — Befreiung bis 800 000 € / 80 000 € · § 325 HGB — Offenlegung · §§ 2, 7 GmbHG — notarielle Form, Mindesteinzahlung · § 12 Abs. 2 UStG — 7 % für Gegenstände der Anlage 2 · § 3c UStG — Fernverkäufe, Schwelle 10 000 €

Disemak: 6 November 2026

Anggaran bagi kes biasa: cukai jualan/VAT, pelepasan untuk perniagaan baharu, pendapatan lain dan pelepasan keluarga tidak diambil kira. Bukan nasihat cukai.