個人向けの優遇・特別税制: スウェーデン

27か国の優遇税制・特別税制。移住する人、自営業者、投資家、年金受給者向けです。制度ごとに要件、期間、法的根拠を掲載しています。

制度数: 11

外国人専門家、研究者および基幹人材に対する専門家税優遇

Skattelättnader för utländska experter, forskare eller andra nyckelpersoner (expertskatt)

適用中移住者向け

最長7年間、報酬の25%が所得税および雇用主負担金を免除

詳細

対象: 就労開始前の5暦年にスウェーデンの居住者でなく、常時滞在もしていなかった外国人（スウェーデン国民以外）で、スウェーデンの雇用主または外国企業の恒久的施設で就労し、滞在予定が7年以内の者：スウェーデンで採用が困難な専門家、研究者、経営幹部もしくは基幹人材、または月額報酬が物価基礎額の1.5倍（2026年は SEK 88,800）を超える者。
仕組み: 当該業務に対する給与その他の報酬の25%が所得税を免除される。雇用主による引越費用の補填、家族1人当たり年2回までの母国への旅費、子の学費も免税。免税部分は雇用主負担金も免除される。優遇はスウェーデンでの滞在開始から最長7年間。Forskarskattenämnden（外国人専門家税務委員会）が決定する。
期間: スウェーデンでの滞在開始日から最長7年間
適用方法: 雇用主または従業員が、スウェーデンでの就労開始後3か月以内にForskarskattenämndenへ書面で申請します。
制限とリスク: スウェーデン国民および過去5暦年にスウェーデンの居住者であった者は利用できません。3か月を過ぎた申請は審査されません。報酬の残り75%は通常どおり課税されます。
法的根拠: Inkomstskattelag (1999:1229) 11 kap. 22–23 a §§; lag (1999:1305) om Forskarskattenämnden 6 §; socialavgiftslag (2000:980) 2 kap. 12 §
確認日: 2026年11月10日

SINK — 非居住者に対する特別所得税

Särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK)

適用中その他

累進課税に代えて2026年は一律22.5%（2027年から20%）、確定申告不要

詳細

対象: スウェーデンで制限納税義務を負う個人（非居住者。6か月未満の就労のために来る者を含む）で、スウェーデン源泉の給与、役員報酬、年金その他SINK法に列挙された支払を受ける者。
仕組み: 2026年は支払額の22.5%の分離最終源泉徴収税（2027年1月1日から20%。スウェーデンの商船の船員の所得は15%）で、控除も申告もない。社会保険法典に基づく年金は、月額で物価基礎額の0.77倍の1/12（2026年は SEK 3,799）が免税。SINKに代えて、毎年、所得税法に基づく通常の課税を選択できる。
適用方法: 本人または雇用主を通じてSkatteverketに申請します（電子サービスまたは様式 SKV 4350）。SINKの決定後は雇用主が税を源泉徴収し、申告は不要です。同じ申請で、代わりに所得税法に基づく通常の課税を選択することもできます（所得の90%以上がスウェーデン源泉の場合、基礎控除と勤労所得税額控除が適用）。
制限とリスク: 非居住者のみが対象です。経費の控除はありません。スウェーデンに恒久的施設を持たない外国の雇用主からの報酬は、12か月で183日以内の滞在であればスウェーデンでは一切課税されません（労働者派遣を除く）。
法的根拠: Lag (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta, 3–7 §§ (7 § i lydelse SFS 2025:1355; från 2027 SFS 2025:1356)
確認日: 2026年11月10日

6か月ルールと1年ルール — 国外就労に係る報酬の免税

Sexmånadersregeln och ettårsregeln

適用中給与所得者向け

国外就労に係る報酬はスウェーデンの税を免除

詳細

対象: 国外で6か月以上（6か月ルール）または同一国で1年以上（1年ルール）雇用されるスウェーデン居住者。
仕組み: 国外での就労に係る報酬は、国外滞在が6か月以上で、かつ就労国で課税される場合にスウェーデンで免税となる。1か国での滞在が1年以上の場合は、当該国が自国の法令または実務により課税しないときでも免税。スウェーデンへの短期の帰国は認められる：満1か月当たり6日まで、または雇用年当たり72日まで。
適用方法: 別途の申請は不要です。免税は当該年の最終税額査定で適用されます。従業員は国外就労の期間と（6か月ルールの場合）就労国で納税したことを示す必要があります。
制限とリスク: 外国の税が法令または租税条約に反して課された場合、6か月ルールは適用されません。1年ルールは国および地方自治体の職員には適用されません（サービス輸出を除く）。いずれのルールも船舶の乗組員、スウェーデン・デンマーク・ノルウェーの航空機乗務員には適用されません。
法的根拠: Inkomstskattelag (1999:1229) 3 kap. 9–13 §§
確認日: 2026年11月10日

拡張基金 — 個人事業主の留保利益に20.6%で課税

Expansionsfond

適用中自営業者向け

事業に留保した利益に、累進課税と負担金に代えて20.6%

詳細

対象: 個人事業主（enskild näringsidkare）およびスウェーデンの合名会社（handelsbolag）の社員である個人。
仕組み: 事業に留保した利益は、累進所得税および自営業者負担金に代えて20.6%の拡張基金税を納めることで、事業所得から控除できる。基金を減額（所得に戻し入れ）するときは、その額が通常どおり課税され、既に納めた20.6%が控除される。
適用方法: 割当ては年次確定申告で申請します。
制限とリスク: 基金は事業の資本基礎の125.94%を超えることはできません。税は繰り延べられるだけで、基金を減額するとその額は通常どおり課税されます（20.6%分は控除）。
法的根拠: Inkomstskattelag (1999:1229) 34 kap.; 65 kap. 8 §
確認日: 2026年11月10日

利子配分 — 個人事業主の利益の一部を資本所得として課税（30%）

Räntefördelning

適用中自営業者向け

事業資本の8.55%（2026年）を資本所得として30%で課税

詳細

対象: 事業に正の資本がある個人事業主およびスウェーデンの合名会社の社員。
仕組み: 年初の事業資本に前年11月末の国債利回り + 6ポイント（2026年は8.55%）を乗じた額に相当する利益部分を、事業所得から資本所得へ移すことができ、自営業者負担金なしで30%で課税される。資本が SEK 500,000 を超えてマイナスの場合、負の配分が強制される（利率 + 1ポイント、2026年は3.55%）。
適用方法: 正の配分は年次確定申告で任意に申請します。負の配分は強制です。
制限とリスク: 当該年の調整後利益が上限です。事業に相当の自己資本がある場合にのみ有利です。
法的根拠: Inkomstskattelag (1999:1229) 33 kap. 2–5 §§
確認日: 2026年11月10日

租税配分準備金 — 個人事業主の利益の30%までを6年間繰延べ

Periodiseringsfond

適用中自営業者向け

利益の30%までに対する課税を最長6年間繰延べ

詳細

対象: 個人事業主およびスウェーデンの合名会社の社員である個人。
仕組み: 当該年の調整後利益の30%までを租税配分準備金への繰入れとして控除できる。控除後6年目までに所得に戻し入れなければならない（2026年の繰入れは2032年まで）。これにより年度間の所得が平準化され、高利益の年の国税が軽減される。
期間: 各繰入れについて最長6年間
適用方法: 年次確定申告で申請します。
制限とリスク: 税は繰り延べられるだけです。最も古い繰入れから先に戻し入れられます。
法的根拠: Inkomstskattelag (1999:1229) 30 kap. 6–7 §§
確認日: 2026年11月10日

3:12ルール — オーナー経営者の配当に20%で課税

Utdelning och kapitalvinst på kvalificerade andelar i fåmansföretag (3:12-reglerna)

適用中自営業者向け

限度額（2026年は SEK 322,400 から）内の配当に20%

詳細

対象: 閉鎖会社（fåmansföretag、通常は株式会社）の適格株式を保有し、本人または親族を通じて会社で積極的に働いている者。
仕組み: 限度額（gränsbelopp）内の配当は、その額の2/3が資本所得として課税され、実質的に20%となる。限度額を超える部分は給与として課税される（累進、年間で所得基礎額の90倍まで）。2026年から限度額 = 前年の所得基礎額の4倍の基本額（SEK 322,400、1人につき1つ）+ 所得基礎額の8倍を超える会社の給与総額の50% + SEK 100,000 を超える投下資本に対する利子。未使用の枠は繰り越される。
適用方法: 限度額の計算と配当の申告は年次確定申告で行います。
制限とリスク: 会社の数にかかわらず基本額は1人につき1つのみです。限度額を超える配当は給与として課税されます。会社の利益にはまず法人税が課されます。
法的根拠: Inkomstskattelag (1999:1229) 57 kap. 9–11 a, 16, 20, 20 a §§ (i lydelse SFS 2025:1361)
確認日: 2026年11月10日

投資貯蓄口座（ISK）— みなし収益に課税

Investeringssparkonto (ISK)

適用中投資家向け

譲渡益への30%に代えて、SEK 300,000 を超える資本の1.065%の税（2026年）

詳細

対象: 銀行または投資会社に投資貯蓄口座（上場株式、ファンドその他認められた資産用）を保有する個人。
仕組み: 口座内の譲渡益および配当は課税されない。代わりに、みなし収益（schablonintäkt）に毎年30%で課税される：口座の平均資本 ×（前年11月末の国債利回り + 1ポイント、最低1.25%）。2026年は3.55%で、すなわち資本の1.065%の税。2026年からは、ISK、資本保険（kapitalförsäkring）およびPEPPの合計で最初の SEK 300,000 が非課税。
適用方法: 銀行または投資会社で口座を開設します。Skatteverketがみなし収益と非課税枠を申告書に事前記入します。
制限とリスク: 実際の運用成果にかかわらず、みなし収益に課税されます（損失の年でも）。
法的根拠: Inkomstskattelag (1999:1229) 42 kap. 35–41, 45–48 §§; lag (2011:1268) om investeringssparkonto
確認日: 2026年11月10日

小規模企業への投資に対する投資家控除

Investeraravdrag

適用中投資家向け

投資額の50%（年 SEK 650,000 まで）を資本所得から控除

詳細

対象: 小規模企業（従業員50人未満、売上高または総資産 SEK 8,000万以下、給与総額 SEK 300,000 以上）の設立時または新株発行時に現金で株式を取得し、当該株式の譲渡益についてスウェーデンで課税される個人。
仕組み: 払込額の半分が資本所得から控除される（年 SEK 650,000 まで）。これにより生じる資本所得の欠損は常に30%の税額控除となるため、実質的に投資額の最大15%が戻る（年最高 SEK 195,000）。
適用方法: 株式の払込みが完了した年の年次確定申告で申請します。
制限とリスク: 5年以内に株式を売却した場合、または所有者が過大な価値移転を受けた場合、控除は取り消されます。1社当たりの算定基礎の合計は年 SEK 2,000万が上限です。
法的根拠: Inkomstskattelag (1999:1229) 43 kap. 4, 13–15, 20–22 §§; 67 kap. 10 §
確認日: 2026年11月10日

66歳以上の者に対する基礎控除と勤労所得税額控除の引上げ

Förhöjt grundavdrag och förhöjt jobbskatteavdrag för personer som fyllt 66 år

適用中年金受給者向け

基礎控除が最高 SEK 179,100（2026年）、別の勤労所得税額控除が最高約 SEK 37,254

詳細

対象: 課税年度の1月1日時点で66歳（2027年からは67歳）であった者 — その年齢の年金受給者および就労者。
仕組み: 基礎控除は所得に応じた追加額により引き上げられる：2026年は合計 SEK 65,800〜179,100（SEK 17,400〜45,600 に代えて）。勤労所得には別の勤労所得税額控除が適用される：物価基礎額の1.75倍まで22%、最高で物価基礎額の0.6293倍（約 SEK 37,254）。67歳以上の従業員については、雇用主は31.42%に代えて老齢年金保険料10.21%のみを負担する。
適用方法: 年齢により自動的に適用されます — 源泉徴収税額表（第2〜3列）と最終税額査定で。
制限とリスク: 2027年から年齢基準は67歳です。66歳以上向けの勤労所得税額控除は勤労所得にのみ適用され、年金には適用されません。
法的根拠: Inkomstskattelag (1999:1229) 63 kap. 3 a §; 67 kap. 8 §; socialavgiftslag (2000:980) 2 kap. 27 §
確認日: 2026年11月10日

北部および過疎地域の市町村の住民に対する地域税額控除

Regional skattereduktion

適用中その他

年 SEK 1,675

詳細

対象: 前年11月1日に所得税法附属書67に列挙された市町村（主にノールランド、ダーラナ、ヴェルムランド等）のいずれかに住民登録（folkbokförda）されていた個人。
仕組み: 地方所得税を年 SEK 1,675 定額で減額。
適用方法: 前年11月1日の登録住所に基づき自動的に適用されます。
制限とリスク: 地方所得税のみを減額します。事業主についてはEUのデミニミス国家補助ルールの対象となります。
法的根拠: Inkomstskattelag (1999:1229) 67 kap. 34–35 §§, bilaga 67
確認日: 2026年11月10日

カタログは一般的な要件を説明するものです。制度があなたに適用できるかどうかは、個別の事情と税務当局の判断によります。