個人向けの優遇・特別税制: スイス

21か国の優遇税制・特別税制。移住する人、自営業者、投資家、年金受給者向けです。制度ごとに要件、期間、法的根拠を掲載しています。

制度数: 6

適用中移住者向け

所得ではなく生活費に基づいて課税され、連邦の最低課税標準は435,000スイスフラン（2026年）です。

詳細

対象: 初めて、または10年以上の不在の後に無制限納税義務者となり、スイス国内で有償の活動を行わないスイス国籍以外の者。
仕組み: 所得税に代えて全世界の生活費に基づき課税：家賃または賃貸価値の7倍以上（または食事付き宿泊料金の3倍以上）、連邦の最低課税標準はCHF 435,000（2026年）で、スイス源泉所得による検証計算を行う。チューリッヒ州では州税・市町村税について廃止（2009年2月8日の住民投票）。その他の州は独自の最低額を定める。
適用方法: 居住する州の税務当局に申請します。州の最低課税標準と手続は州が定めます。
制限とリスク: スイス国籍者やスイスで就労する人は対象外で、チューリッヒ州では州税・市町村税について廃止されています。税額はスイス源泉所得に対する税額を下回れず（対照計算）、一部の条約は当該国からの全所得が課税される場合にのみ軽減を認めます。
法的根拠: Art. 14 DBG; Art. 6 StHG
確認日: 2026年11月4日

適用中給与所得者向け

税は雇用主が源泉徴収し、年間総額120,000スイスフラン未満でその他の所得がなければ申告は不要です。

詳細

対象: 定住（C）許可を持たずにスイスに居住する外国人従業員、およびスイスでの給与所得を有する非居住者。
仕組み: 雇用主は居住州の源泉徴収税（Quellensteuer）の税率で各支払から税を源泉徴収する。年間総支給額がCHF 120,000以上の場合は事後の通常査定（NOV）が義務となり、これ未満の場合は申請により受けることができ、実際の控除を申告できる。
適用方法: 自動的に適用されます。通常査定（NOV）は希望により翌年3月31日まで（出国時は転出前）に申請します。
制限とリスク: NOVを受けないと実際の控除は考慮されません。一度選択したNOVは源泉課税の終了まで適用され、元に戻せません。
法的根拠: Art. 83–89a, 99a DBG; Quellensteuerverordnung (QStV), Art. 9
確認日: 2026年11月4日

適用中給与所得者向け

引越し費用、スイスでの住居費、子どもの外国語私立学校の費用を追加控除でき、住居費と引越し費用は実費に代えて月1,500スイスフランも可能です。

詳細

対象: 外国の雇用主により5年以内の期間で一時的にスイスへ派遣された、特別な資格を有する管理職および専門家。
仕組み: 通常の職業経費に加え、引越・旅費、国外の住居を維持している間のスイスでの合理的な住居費、子の外国語私立学校の学費を控除できる。住居費・引越費用は代わりに月額CHF 1,500の定額で控除することもできる。
期間: 一時的な派遣期間中（最長5年）。
適用方法: 申告で控除するか、源泉課税の場合は雇用主が総支給額から定額を差し引きます。実費がそれより多い場合はNOVで請求します。
制限とリスク: 派遣が恒久的な雇用に変わると権利は消滅します。雇用主が直接支払った費用や領収書に基づき精算した費用、国外の住居、家具、物価高、税務相談の費用は控除できません。この規定は連邦税に関するものです。
法的根拠: Verordnung des EFD über den Abzug besonderer Berufskosten von Expatriates (ExpaV), SR 642.118.3, Art. 1–4; Art. 26 DBG
確認日: 2026年11月4日

適用中給与所得者向け

所得税は社会保険料とともに単一税率で納付され（連邦分は0.5%）、この給与を申告する必要はありません。

詳細

対象: 低賃金の従業員：雇用主1社あたり年間CHF 22,680以下で、雇用主の総賃金額がCHF 60,480を超えない場合（資本会社および協同組合は対象外）。
仕組み: 税は単一の簡易税率で社会保険料とともに源泉徴収され、AHV補償基金を通じて納付される。この所得はその後、通常査定には含められない。
適用方法: 雇用主がAHV補償基金に登録し、全従業員分をそこで精算します。
制限とリスク: 少額の給与に限ります（従業員1人年22,680スイスフラン以下、給与総額60,480スイスフラン以下）。株式会社と協同組合は対象外で、控除は考慮されません。
法的根拠: Art. 37a DBG; Art. 11 Abs. 4 StHG; Bundesgesetz gegen die Schwarzarbeit (BGSA) — Kantonales Steueramt Zürich
確認日: 2026年11月4日

適用中投資家向け

連邦税は配当の70%のみ、州税は50%以上に課税。

詳細

対象: 会社または協同組合の資本の10%以上を保有するスイス居住者。
仕組み: このような持分からの配当等は、連邦税では70%のみ、州税では50%以上（州はそれ以上も可）が課税対象です。私的に保有する有価証券の譲渡益はスイスでは原則非課税です。
適用方法: 申告で自動的に適用されます。持分と配当を有価証券明細書に記載します。
制限とリスク: 10%以上の持分に限られ、それ未満は全額課税されます。スイスの配当には35%のVerrechnungssteuerがかかり、申告後に還付されます。
法的根拠: Art. 20 Abs. 1bis, Art. 16 Abs. 3 DBG; Art. 7 Abs. 1 StHG
確認日: 2026年11月4日

適用中年金受給者向け

連邦税は通常税率表の5分の1で、他の所得と分離。

詳細

対象: 年金基金（第2の柱）または第3aの柱から一時金を受け取る人、死亡や永続的な健康被害に伴う給付を受ける人。
仕組み: これらの給付は他の所得と分けて課税されます。連邦税は通常税率表の5分の1で、社会的控除はありません。州も独自の規則で分離課税します。国外居住者は源泉徴収されます。
適用方法: 自動適用です。年金機関の報告に基づき、支払年について課税されます。
制限とリスク: 社会的控除は認められず、州税が別途加わり州によって異なります。毎月支払われる年金は他の所得と合わせて全額課税されます。
法的根拠: Art. 38, Art. 96 DBG; Art. 11 Abs. 3 StHG
確認日: 2026年11月4日

カタログは一般的な要件を説明するものです。制度があなたに適用できるかどうかは、個別の事情と税務当局の判断によります。