個人向けの優遇・特別税制: ウクライナ

21か国の優遇税制・特別税制。移住する人、自営業者、投資家、年金受給者向けです。制度ごとに要件、期間、法的根拠を掲載しています。

制度数: 3

適用中自営業者向け

第 3 グループ：売上の 5%（VAT 登録者は 3%）＋軍事税 1%、第 1～2 グループ：月額定額税

詳細

対象: 所得が各グループの上限内にある個人事業主（FOP）。第3グループの上限は年間で最低賃金の1,167倍。
仕組み: 個人所得税に代えて：第1–2グループは月額の定額税（最低生活費の10%／最低賃金の20%以内）、第3グループは売上の5%（VAT納税者は3%）。軍事税は月額で最低賃金の10%（第1・2グループ）または売上の1%（第3グループ）。本人分の統一社会保険料は月額で最低賃金の22%以上。
適用方法: 税務署への申請：個人事業主（FOP）登録時（VAT なしの第 3 グループは 10 日以内、その場合は登録日から適用）、または一般課税から移る場合は四半期開始の 15 日前まで。
制限とリスク: ウクライナ居住者のみ：非居住者は第 1～3 グループになれません。年間収入上限（第 3 グループは最低賃金の 1,167 倍）があり、経費は税額を減らしません。本人の社会保険料（ЄСВ）は月額最低賃金の 22% 以上。
法的根拠: Податковий кодекс України, ст. 291–293 (пп. 291.5.7), ст. 298; п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX
確認日: 2026年11月4日

適用中給与所得者向け

給与とギグ契約報酬について年間 24 万ユーロ相当まで個人所得税 18% に代えて 5%

詳細

対象: Diia.City居住者企業の従業員およびギグ・スペシャリスト（ITおよび関連分野）。
仕組み: 個人所得税5%（年間EUR 240,000まで）、軍事税5%、統一社会保険料は所得額にかかわらず最低賃金の22%。
適用方法: 個別申請は不要：Diia.City 居住者企業に雇用契約またはギグ契約で雇われていれば、その企業が資格を得た翌月から適用されます。
制限とリスク: 軍事税 5% は課されます。年 24 万ユーロ超の部分は 18%。企業が資格を失うか要件に違反すれば 18%。企業が Defence City の居住者を兼ねる場合は適用外。
法的根拠: Податковий кодекс України, п. 167.2, пп. 170.14-1.2–170.14-1.3; п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX; Закон «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» № 1667-IX
確認日: 2026年11月4日

適用中自営業者向け

利益にのみ課税：売上から経費を引いた額に 18%＋5%、収入上限なし

詳細

対象: 単一税を選ばなかった、または適用できない個人事業主（FOP）（非居住者や一部の業種を含む）。
仕組み: 課税純所得（売上から証憑のある事業経費を差し引いた額）に個人所得税 18% と軍事税 5%。予定納税は 4 月 20 日・7 月 20 日・10 月 20 日まで、年次申告は 5 月 1 日まで。社会保険料（ЄСВ）は純所得の 22%、2026 年は月額 1,902.34 フリヴニャ以上。
適用方法: 単一税を申請しなければ FOP 登録後に自動的に適用。単一税からの離脱は四半期開始の 10 日前までに届出。
制限とリスク: 収入・経費の記帳が必要で、経費は証憑があり事業関連であること（固定資産、土地、住宅、乗用車の購入は経費不可）。本人の社会保険料は義務。
法的根拠: Податковий кодекс України, п. 167.1, ст. 177, пп. 49.18.4; п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX; Закон № 2464-VI, ст. 7, 8
確認日: 2026年11月4日

カタログは一般的な要件を説明するものです。制度があなたに適用できるかどうかは、個別の事情と税務当局の判断によります。