個人向けの優遇・特別税制: オランダ

21か国の優遇税制・特別税制。移住する人、自営業者、投資家、年金受給者向けです。制度ごとに要件、期間、法的根拠を掲載しています。

制度数: 3

適用中移住者向け

雇用主は域外費用の補填として最大30%（2027年からは27%）を非課税で支払えます。

詳細

対象: 国外から採用された（採用前24か月のうち16か月超をオランダ国境から150 km超離れた場所に居住していた）特定の専門性を有する従業員：課税給与が€48,013超（修士号を有する30歳未満の者は€36,497超。研究者および研修医には基準額なし）。
仕組み: 雇用主は、基礎額（給与+手当）の最大30%を域外費用の補填として非課税で支給できる。ただし、WNT基準内の給与に限る（2026年は€262,000）。期間は最長5年で、過去25年以内のオランダでの滞在期間分が短縮される。2027年からは27%となり、給与基準額も引き上げられる（2024年以前から本制度を適用している者には経過措置あり）。
期間: 最長5年。過去25年以内のオランダでの滞在・就労期間の分だけ短縮されます。
適用方法: 雇用主と従業員が共同で税務当局に申請し決定（beschikking）を受け、雇用主が給与計算で適用します。
制限とリスク: 給与基準と希少な専門性が必要で、基準額は WNT 基準（2026年は262,000ユーロ）が上限です。社会保険料は免除されず、他の税も変わりません。
法的根拠: Wet op de loonbelasting 1964, art. 31a lid 2 onderdeel e; Uitvoeringsbesluit loonbelasting 1965, art. 10e–10ej
確認日: 2026年11月4日

適用中自営業者向け

自営業者控除1,200ユーロ、開業者控除さらに2,123ユーロ、その後利益の12.7%が非課税（MKB-winstvrijstelling）。

詳細

対象: 年間1,225時間以上を事業に従事する自営の事業者（ondernemer。ZZPフリーランスを含む）（urencriterium：時間基準）。MKB-winstvrijstelling（中小企業利益免除）はすべての事業者に適用される。
仕組み: 利益はbox 1の一般税率表で課税されるが、自営業者控除（zelfstandigenaftrek）€1,200（2026年）、創業者控除（startersaftrek）+€2,123（最初の5年間で最大3回）、さらに利益の12.7%の中小企業利益免除（MKB-winstvrijstelling）が差し引かれる。フリーランス向けの簡易課税や定額課税はない。
期間: 開業者控除は事業開始後5年以内に最大3回。その他の優遇に期限はありません。
適用方法: 年次の所得税申告で申請します。控除には作業時間の記録（年1,225時間以上）が必要です。
制限とリスク: ボックス1の利益を減らすだけで、国民保険料と所得比例の Zvw 拠出は残ります。フリーランス向けの簡易・定額制度はありません。
法的根拠: Wet inkomstenbelasting 2001, art. 3.6, 3.74, 3.76, 3.79a
確認日: 2026年11月4日

適用中年金受給者向け

第1区分は35.75%ではなく17.85%、さらに ouderenkorting。

詳細

対象: AOW（国の年金）受給年齢に達し、オランダで納税義務のある個人。
仕組み: AOW 年齢以降は AOW 保険料（17.90%）がかからないため、第1区分の合計税率は35.75%ではなく17.85%になります。所得に応じた高齢者向け税額控除（ouderenkorting）もあります。
適用方法: AOW 年齢到達で自動適用 — 年金からの源泉徴収と年次申告で。
制限とリスク: ボックス2・3には影響しません。Wlz・Anw 保険料と Zvw 拠出は引き続き必要です。オランダで加入していない非居住者はもともと AOW 保険料を払いません。
法的根拠: Belastingdienst: tarieven en heffingskortingen 2026 (17,85 % na de AOW-leeftijd)
確認日: 2026年11月4日

カタログは一般的な要件を説明するものです。制度があなたに適用できるかどうかは、個別の事情と税務当局の判断によります。