個人向けの優遇・特別税制: 米国

21か国の優遇税制・特別税制。移住する人、自営業者、投資家、年金受給者向けです。制度ごとに要件、期間、法的根拠を掲載しています。

制度数: 5

適用中移住者向け

Social SecurityとMedicareの免除（従業員負担7.65%）

詳細

対象: F-1、J-1、M-1またはQ-1ステータスの非居住外国人（nonresident aliens）：学生、および2暦年未満のJ-1/Q-1の教員・研究者。
仕組み: IRC 7701(b)上の非居住外国人である間、ビザステータスで認められた業務に対する賃金はSocial SecurityおよびMedicare（従業員負担分7.65%）が免除される。ステータスの変更（例：H-1Bへの変更）または居住者となった時点で免除は終了する。連邦および州の所得税は引き続き課される。
期間: F/J/M/Qの資格でIRC 7701(b)上の非居住者である間（J-1/Q-1の教員・研究者は通常2暦年未満）
適用方法: USCISが認め、ビザの目的に沿う就労であれば自動適用。雇用主に資格を伝えてください。
制限とリスク: J-2の家族、ビザ目的外の就労、資格変更後（例：H-1B）、居住者になった後は対象外。連邦・州の所得税は課されます。
法的根拠: IRS, Alien liability for Social Security and Medicare taxes of foreign teachers, foreign researchers and other foreign professionals
確認日: 2026年11月4日

適用中自営業者向け

事業所得の最大20%を控除。2026年からは能動的事業所得が1,000 USD以上なら最低400 USD

詳細

対象: 個人事業（sole proprietorship）、パートナーシップ、Sコーポレーション、信託および遺産財団（estate）を通じて事業所得を得る個人。従業員およびCコーポレーションは対象外。
仕組み: 適格事業所得（qualified business income）の最大20%を控除（上限は純キャピタルゲインを除いた課税所得の20%）。「specified service」事業および所得基準額超の場合は制限あり。OBBBA（2025）により恒久化。
適用方法: Form 1040で申告 — 標準控除・項目別控除のどちらでも可。
制限とリスク: 給与やC法人は対象外。特定サービス業や基準超の所得では控除が制限・消滅します。
法的根拠: Internal Revenue Code § 199A; IRS, Business owners can claim a qualified business income deduction
確認日: 2026年11月4日

適用中投資家向け

移住後の配当・利子・譲渡益に対するプエルトリコ税0%（2026年12月31日までの申請）または4%（それ以降）

詳細

対象: プエルトリコ（独自の税制を持つ米国領土）に移住し、ディクリー（decree）を得てbona fide居住者となる個人。2026年12月31日より後の申請については、移住前6年間プエルトリコの居住者でなかったこと。
仕組み: 配当、利子および移住後のキャピタルゲインに対するプエルトリコの優遇税率：2026年12月31日までに申請したディクリーは0%（2035年12月31日まで）、2026年12月31日より後の申請は2055年12月31日まで4%（Ley 38-2026。確認時点ではFiscal Oversight Boardの承認待ち）。米国市民が連邦税を免除されるのはプエルトリコ源泉所得のみで、現地で得た賃金には引き続きFICAが課される。
期間: 2035年12月31日まで（0%）または2055年12月31日まで（4%）
適用方法: プエルトリコ政府に優遇決定（decree）を申請し、真正な居住者（bona fide resident）として移住します。
制限とリスク: 米国市民が連邦税を免除されるのはプエルトリコ源泉所得のみ。FICAは課され、プエルトリコでの実際の居住が必要です。
法的根拠: Código de Incentivos de Puerto Rico (Ley 60-2019), as amended by Ley 38-2026; DLA Piper summary
確認日: 2026年11月4日

適用中その他

国外所得132,900 USD（2026年）まで連邦所得税なし

詳細

対象: 国外に税務上の住所を持つ米国市民・居住者：丸1課税年度外国の真正な居住者であるか、12か月中330日以上国外に滞在
仕組み: 国外勤務の所得を課税所得から除外 — 2026年は132,900 USDまで。住居費の除外・控除も可能。残りの所得は除外がなかった場合の税率で課税されます。
適用方法: 当該年のForm 1040にForm 2555を添付。
制限とリスク: 自営業税は減りません。年金、投資所得、米国政府からの給与は対象外。外国人居住者が真正居住者テストを使えるのは条約国の国民の場合のみです。
法的根拠: 26 U.S.C. § 911; Rev. Proc. 2025-32, sec. 4.39; IRS, Foreign earned income exclusion
確認日: 2026年11月4日

適用中年金受給者向け

65歳以上1人につき6,000 USDの追加控除

詳細

対象: 年末時点で65歳以上でSSNを持つ納税者。既婚者は共同申告の場合のみ
仕組み: 既存の高齢者標準控除に加え、65歳以上1人につき6,000 USD（夫婦とも該当なら12,000 USD）を追加控除。修正後調整総所得が75,000 USD（共同申告150,000 USD）を超える部分の6%だけ減額。2025〜2028年分に適用。
期間: 2025〜2028課税年度
適用方法: Form 1040で申告し、65歳以上の各人のSSNを記載します。
制限とリスク: 高所得では全額消滅。§ 911で除外した国外所得も基準所得に含まれ、既婚者は共同申告が必要です。
法的根拠: 26 U.S.C. § 151(d)(5)(C) (Pub. L. 119-21, § 70103); IRS, Check your eligibility for the new enhanced deduction for seniors
確認日: 2026年11月4日

カタログは一般的な要件を説明するものです。制度があなたに適用できるかどうかは、個別の事情と税務当局の判断によります。