制度数: 10
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
適用中自営業者向け
経費控除なしの売上課税：プログラミング・IT コンサル 12%、業種により 2～17%
詳細
- 対象
- 前年の収入がEUR 2,000,000を超えなかった個人事業主（JDG）および人的会社の社員（事業初年度は上限なし）。
- 仕組み
- 経費を控除せず収入に対して課税し、税率は事業の種類に応じて2%から17%：例えば12%（ソフトウェア・ITコンサルティング）、14%（医療、建築設計、エンジニアリング）、15%（コンサルティングおよびその他の列挙されたサービス）、17%（自由業）、8.5%（その他の大半のサービス。一部はPLN 100,000超の部分が12.5%）、3%（商業・飲食業）。健康保険料（składka zdrowotna）は収入区分に応じた定額。
- 適用方法
- その年の最初の収入があった月の翌月 20 日までに税務署長へ届出（CEIDG 経由も可）。変更しない限り翌年以降も有効。
- 制限とリスク
- 経費控除不可。前年売上 200 万ユーロが上限（開業初年度は上限なし）。健康保険料は売上区分ごとの定額。税率はサービス分類（PKWiU）で決まります。
- 法的根拠
- Ustawa z 20.11.1998 o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, art. 6 ust. 4, art. 9, art. 12 (t.j. Dz.U. 2025 poz. 843)
- 確認日
- 2026年11月4日
Podatek liniowy 19%
適用中自営業者向け
利益の額にかかわらず 19%（12%／32% の累進税率の代わり）
詳細
- 対象
- この課税方式を選択した個人事業主。同一課税年度内に雇用契約に基づき行っていた業務を、現在または以前の雇用主に対してサービスとして提供する場合、適用資格を失う。
- 仕組み
- 金額にかかわらず利益（収入−経費）の19%。税額軽減額（kwota zmniejszająca podatek）および大半の優遇措置は適用されない。健康保険料（składka zdrowotna）は利益の4.9%（最低額あり）で、年間上限まで所得から控除できる。PLN 1,000,000超の部分には4%の連帯税（danina solidarnościowa）。
- 適用方法
- その年の最初の収入月の翌月 20 日までに税務署長へ届出（CEIDG 経由も可）。翌年以降も有効。
- 制限とリスク
- 税額控除額や大半の優遇は使えません。その年に雇用契約で行っていた業務を元・現雇用主にサービスとして提供すると選択権を失います。所得 100 万ズウォティ超は連帯税 4%。
- 法的根拠
- Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 9a ust. 2–3, art. 30c ust. 1–2 (t.j. Dz.U. 2026 poz. 592); ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej, art. 79 ust. 1a
- 確認日
- 2026年11月4日
IP Box (preferencyjne opodatkowanie dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej)
適用中自営業者向け
適格知的財産権から生じる適格所得に 5%
詳細
- 対象
- 自らの研究開発活動の中で適格な知的財産権を創出、開発または改良する事業者（JDGを営むソフトウェア開発者を含む）：特許、実用新案、意匠、コンピュータプログラムの著作権等。
- 仕組み
- 適格な知的財産権から生じる適格所得に5%（所得 × ネクサス比率）。その他の所得は選択した方式（累進税率表または19%）で課税。権利ごとに収入と経費を区分して記録する必要がある。
- 適用方法
- 年次申告で適用。当初から権利ごとに収入と費用を区分記帳する必要があります。
- 制限とリスク
- 自らの研究開発による所得のみ（nexus 比率で調整）。その他の所得は選択した方式で課税。ZUS と健康保険料は必要。
- 法的根拠
- Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 30ca–30cb (t.j. Dz.U. 2026 poz. 592)
- 確認日
- 2026年11月4日
Ulga dla młodych (zerowy PIT dla osób do 26. roku życia)
適用中給与所得者向け
年 85,528 ズウォティまでの所得は所得税 0%
詳細
- 対象
- 給与、委任契約（umowa zlecenia）、卒業生インターンシップおよび見習い研修、ならびに出産手当金による所得を有する26歳未満の者。
- 仕組み
- 年PLN 85,528までの所得をPIT非課税とする（ulga na powrót、ulga dla rodzin 4+、ulga dla pracujących seniorówと共通の上限）。ZUS拠出および健康保険料は全額納付が必要。
- 期間
- 26 歳になるまで
- 適用方法
- 雇用主または発注者が支払時に（本人の申出により）適用するか、年次申告で適用します。
- 制限とリスク
- ZUS 保険料と健康保険料は全額納付。85,528 ズウォティの上限は若者・帰国・4 人以上の子のいる家庭・就労高齢者の各優遇で共通、超過分は通常課税。
- 法的根拠
- Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 21 ust. 1 pkt 148, ust. 44
- 確認日
- 2026年11月4日
Ulga na powrót
適用中移住者向け
年 85,528 ズウォティまでの所得は所得税 0%
詳細
- 対象
- 住所をポーランドに移し税務上の居住者となる人で、転居前の満 3 暦年にポーランドに住所がなく、ポーランド国籍・ポーランド人カード・EU／EEA／スイス国籍を持つか、転居前に EU／EEA、スイス、オーストラリア、英国、イスラエル、カナダ、韓国、メキシコ、ニュージーランド、米国、チリ、日本に住んでいたか、以前ポーランドに 5 年以上継続して住んでいた人。居住者証明書が必要です。ポーランド人カードがなくウクライナから直接転居し、過去にポーランドに 5 年住んだことのないウクライナ国民は対象外です。
- 仕組み
- 給与、委任契約および事業（累進税率表、19%、IP Boxまたはryczałt）による所得を、年PLN 85,528まで連続4年間（移住年または翌年から）PIT非課税とする。生涯に一度のみ。上限は他の「ゼロPIT」優遇措置と共通。社会保険料等の拠出は納付が必要。
- 期間
- 連続 4 年（転居年または翌年から）、生涯 1 回
- 適用方法
- 雇用主経由（本人の申出）または年次申告で適用。必要な年数分の居住者証明書など国外居住の証拠を保管します。
- 制限とリスク
- ZUS 保険料と健康保険料は全額納付。85,528 ズウォティの上限は若者・帰国・4 人以上の子のいる家庭・就労高齢者の各優遇で共通、超過分は通常課税。
- 法的根拠
- Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 21 ust. 1 pkt 152, ust. 43–44 (t.j. Dz.U. 2026 poz. 592)
- 確認日
- 2026年11月4日
Ulga dla rodzin 4+
適用中給与所得者向け
年 85,528 ズウォティまでの所得は所得税 0%
詳細
- 対象
- 課税年度中に少なくとも四人の子を養育した親（法定後見人、里親家庭）。
- 仕組み
- 給与、委任契約および事業（累進税率表、19%、IP Boxまたはryczałt）による所得を年PLN 85,528までPIT非課税とする（上限は他の「ゼロPIT」優遇措置と共通）。社会保険料等の拠出は納付が必要。
- 適用方法
- 雇用主または発注者が支払時に（本人の申出により）適用するか、年次申告で適用します。
- 制限とリスク
- ZUS 保険料と健康保険料は全額納付。85,528 ズウォティの上限は若者・帰国・4 人以上の子のいる家庭・就労高齢者の各優遇で共通、超過分は通常課税。
- 法的根拠
- Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 21 ust. 1 pkt 153, ust. 44–48
- 確認日
- 2026年11月4日
Ulga dla pracujących seniorów
適用中給与所得者向け
年 85,528 ズウォティまでの所得は所得税 0%
詳細
- 対象
- 年金受給権を有するが受給しておらず、当該所得について社会保険に加入している60歳以上の女性および65歳以上の男性。
- 仕組み
- 給与、委任契約および事業（累進税率表、19%、IP Boxまたはryczałt）による所得を年PLN 85,528までPIT非課税とする（上限は他の「ゼロPIT」優遇措置と共通）。社会保険料等の拠出は納付が必要。
- 適用方法
- 雇用主または発注者が支払時に（本人の申出により）適用するか、年次申告で適用します。
- 制限とリスク
- ZUS 保険料と健康保険料は全額納付。85,528 ズウォティの上限は若者・帰国・4 人以上の子のいる家庭・就労高齢者の各優遇で共通、超過分は通常課税。
- 法的根拠
- Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 21 ust. 1 pkt 154, ust. 44
- 確認日
- 2026年11月4日
Karta podatkowa
既存の適用者のみ自営業者向け
実際の所得に関係なく税務署が定める定額税
詳細
- 対象
- 2021年12月31日時点で税カード（karta podatkowa）を適用しており、その後放棄も資格喪失もしていない事業者のみ。2022年以降、新規納税者には適用されない。
- 仕組み
- 税務署が事業の種類（小規模サービス、手工業、小売）、従業員数および市町村の規模に応じて定める定額税。ポーランドへの移住者は利用できない。
- 適用方法
- 新規適用不可：2021 年 12 月 31 日時点で適用し、その後放棄・喪失していない人のみ。
- 制限とリスク
- 列挙された小規模サービス・手工業・小売・飲食で従業員数が限られる場合のみ。放棄・喪失後は戻れません。ZUS と健康保険料は必要。
- 法的根拠
- Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 23, art. 25 ust. 1 pkt 1 (t.j. Dz.U. 2025 poz. 843)
- 確認日
- 2026年11月4日
Ryczałt od przychodów zagranicznych osób przenoszących miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
適用中移住者向け
全国外所得に対し年額 20 万ズウォティの定額
詳細
- 対象
- 住所をポーランドに移して税務上の居住者となり、転居年の前 6 年のうち 5 年以上ポーランドに住所がなかった人。家族は軽減条件で適用。
- 仕組み
- 全ての国外所得に対する所得税の代わりに年額 20 万ズウォティの定額（転居年は居住月数で按分、家族は 10 万ズウォティ）。転居翌年から毎年、指定目的（経済・科学・教育・文化・スポーツ）に 10 万ズウォティ以上支出する必要があります。ポーランド源泉所得は通常どおり課税。
- 期間
- 転居年から最長 10 年連続
- 適用方法
- 転居翌年の 1 月末までに過去年分の居住者証明書を添えて税務署に届出（oświadczenie）。定額税は翌年 4 月 30 日までに納付。
- 制限とリスク
- 国外所得には控除・税額控除なし。定額税の未納、10 万ズウォティの未支出、ポーランドからの転出で制度を失います。被支配外国法人の所得は対象外。
- 法的根拠
- Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 30j–30p (t.j. Dz.U. 2026 poz. 592)
- 確認日
- 2026年11月4日
Ulga na start
適用中自営業者向け
6 か月間 ZUS 社会保険料 0 ズウォティ
詳細
- 対象
- 初めて事業を始める人、または前回の休止・廃業から 60 か月以上経って再開する人で、当年または前年に雇用契約で同じ業務をしていた元雇用主のために働かない人。
- 仕組み
- 開業後 6 か月間は ZUS の強制社会保険（年金・障害・疾病・労災）なし。所得税と健康保険料は通常どおり。
- 期間
- 事業開始日から 6 か月
- 適用方法
- 条件を満たせば自動的に適用。ZUS 社会保険に加入届を出せば辞退できます。
- 制限とリスク
- この期間は年金加入期間にならず ZUS の傷病手当もありません。所得税と健康保険料は必要。元雇用主向けの業務には適用されません。
- 法的根拠
- Ustawa z 6.03.2018 – Prawo przedsiębiorców, art. 18 (t.j. Dz.U. 2025 poz. 1480)
- 確認日
- 2026年11月4日
DoubleTaxation