個人向けの優遇・特別税制: オーストリア

21か国の優遇税制・特別税制。移住する人、自営業者、投資家、年金受給者向けです。制度ごとに要件、期間、法的根拠を掲載しています。

制度数: 6

適用中移住者向け

国外所得にはオーストリアの税率表に代えて15%以上の定額平均税率を適用。10年目以降は毎年2ポイントずつ上昇。

詳細

対象: 国外からの移住が科学、研究、芸術またはスポーツの振興に資し、そのため公益に適う者。元居住者については、出国から10年超経過している場合に限る。
仕組み: 公益に適う活動の期間中、Finanzamt Österreichは移住によりオーストリア国外源泉所得（§ 98以外）に生じる追加的税負担を除去できる。課税標準または税額は、移住前の平均税率による方法を含め定額で定めることができるが、15%を下回ってはならない。
期間: 税率が初めて48%に達する年の末まで。オーストリアを離れるか活動を終えると早期に終了します。
適用方法: 転入後6か月以内に、公益性を示す書類の一覧を添えてFinanzamt Österreichに申請します。
制限とリスク: オーストリア源泉所得は対象外です。元居住者は出国から10年超経過している場合に限ります。重要な事実を隠すと優遇は失われます。
法的根拠: § 103 Abs. 1, 2, 3 EStG 1988; Zuzugsbegünstigungsverordnung 2016
確認日: 2026年11月4日

適用中移住者向け

税率表で課税される研究活動所得の30%の控除。

詳細

適用中自営業者向け

経費は売上高の15%（上限63,000ユーロ）、コンサルティング・執筆・教育・研究活動は6%（上限25,200ユーロ）とみなされます。

詳細

対象: 現金主義で記帳し、帳簿作成義務がなく、前年売上高がEUR 420,000以下（2026年以降）の自営業者。
仕組み: 経費は売上高の15%（上限EUR 63,000）とみなされ、コンサルティング、執筆、講演、学術・教育活動および§ 22 Z 2の所得については6%（上限EUR 25,200）。これに加えて控除できるのは商品、賃金および社会保険料のみ。利益は通常の税率表により課税。
適用方法: 年次申告で利益を計算する際に選択します。現金主義の記帳と前年売上高420,000ユーロ以下が条件です。
制限とリスク: 追加で控除できるのは商品、賃金、社会保険料のみです。通常の計算方法に切り替えると、再適用は5年後以降です。SVSの保険料は通常どおりです。
法的根拠: § 17 Abs. 1–3 EStG 1988
確認日: 2026年11月4日

適用中自営業者向け

経費は収入の45%（上限24,750ユーロ）、サービス業は20%（上限11,000ユーロ）とみなされます。

詳細

対象: § 22または§ 23 EStGの所得を有し、売上全体が小規模事業者のVAT免除（§ 6 Abs. 1 Z 27 UStG）の対象となる自営業者。監査役会メンバー、§ 22 Z 2の出資者兼経営者、財団理事会メンバーは対象外。
仕組み: 利益＝収入－定額経費45%（上限EUR 24,750）、サービス業は20%（上限EUR 11,000）。社会保険料は別途控除できるが、その他の経費は控除できない。通常の税率表により課税。
適用方法: 年次申告で選択します。売上高が小規模事業者の付加価値税免除の基準（55,000ユーロ）以内である必要があります。
制限とリスク: 追加で控除できるのは社会保険料のみで、他の実費は控除できません。自発的にやめると再適用は3年後以降です。監査役会メンバーや § 22 Z 2 の出資者兼経営者は対象外です。
法的根拠: § 17 Abs. 3a EStG 1988
確認日: 2026年11月4日

適用中自営業者向け

オーストリアではスポーツおよび関連広告の所得の33%のみ課税されます。

詳細

対象: オーストリアの税務上の居住者である自営のスポーツ選手で、年間を通じて主に国外の競技会・トーナメントに出場する者。
仕組み: 申請により、スポーツおよび関連する広告活動による年間総所得の33%がオーストリアで課税される。当該所得に係る外国税は控除されず、国外分はその他の所得に適用される税率の決定に算入される（累進）。
適用方法: 該当年の年次申告で申請します。
制限とリスク: その年に主に国外で競技する自営のスポーツ選手に限ります。この所得への外国税は控除されず、国外分は他の所得の税率を引き上げます。
法的根拠: Verordnung BGBl. II Nr. 418/2000 (Sportlerpauschalierungsverordnung), §§ 1–3 — Wortlaut zitiert in BFG RV/4100442/2014
確認日: 2026年11月4日

適用中投資家向け

累進税率に代えて27.5%（預金は25%）、銀行の源泉徴収で課税完了。

詳細

対象: 配当、利子、有価証券・デリバティブ・暗号資産の譲渡益があるオーストリア居住者。
仕組み: 資本所得は他の所得と分けて、累進税率ではなく特別税率27.5%（銀行預金・口座は25%）で課税されます。オーストリアの銀行が源泉徴収するKEStで課税が完了し、国外口座の所得は同じ税率で自分で申告します。申請により代わりに通常の税率表を適用できます。
適用方法: オーストリアの銀行を通じて自動適用。国外口座の所得と通常税率の申請は年次申告で行います。
制限とリスク: 銀行を介さない私的な貸付には適用されません。通常の税率表は、こうした所得すべてについてまとめてのみ選択できます。
法的根拠: § 27a Abs. 1, 2, 5 EStG 1988
確認日: 2026年11月4日

カタログは一般的な要件を説明するものです。制度があなたに適用できるかどうかは、個別の事情と税務当局の判断によります。