個人向けの優遇・特別税制: スペイン

21か国の優遇税制・特別税制。移住する人、自営業者、投資家、年金受給者向けです。制度ごとに要件、期間、法的根拠を掲載しています。

制度数: 7

適用中移住者向け

勤労所得等は60万ユーロまで24%（超過分47%）。勤労所得以外の国外所得は非課税

詳細

対象: 移住によりスペインの税務上の居住者となり、直前5期間に居住者でなかった者：雇用契約に基づく者（リモートワークおよび国際テレワークビザを含む）、会社役員、認定された革新的事業を営む起業家、スタートアップおよび研究開発分野の高度専門職。プロスポーツ選手は対象外。
仕組み: 非居住者所得税（IRNR）の規則で課税：勤労所得その他の所得はEUR 600,000まで24%、超える部分47%。貯蓄所得は別の税率表。国外所得（勤労所得を除く）は非課税。移住年およびその後5年間。富裕税はスペイン国内の資産のみが対象。
期間: 転入年とその後5年間
適用方法: スペインでの就労開始から6か月以内にModelo 149を届け出ます。年次申告は通常のRentaではなくModelo 151です。放棄は効力発生年の前年11〜12月に行います。
制限とリスク: 国外での勤務分を含め、すべての勤労所得がスペイン源泉とみなされます。所得間の損益通算はできず、IRPFの人的控除もありません。富裕税はスペイン国内の資産のみ。
法的根拠: Ley 35/2006 del IRPF, art. 93
確認日: 2026年11月4日

適用中自営業者向け

所得は実額ではなく固定モジュールで算定

詳細

対象: 年次モジュール省令（Orden de módulos）に掲げる事業を営む自営業者で、前年の収入がEUR 150,000以下（うち事業者向け請求分はEUR 75,000以下）、農業はEUR 250,000以下、仕入高はEUR 150,000以下の者。
仕組み: 所得は実際の数値ではなく固定指標（モジュール：床面積、従業員数、電力容量等）に基づいて算定され、IRPFの一般税率表で課税される。付加価値税の特別制度と併せて適用される。離脱した場合、3年間は直接査定（estimación directa）に拘束される。
適用方法: 事業が年次のモジュール省令（2026年はOrden HAC/1425/2025）に掲載され、限度額を超えなければ自動適用。放棄すると3年間は直接算定に拘束されます。
制限とリスク: 前年の限度：収入15万ユーロ（うち事業者向け7.5万ユーロ）、仕入15万ユーロ。特別VAT制度と併せて適用。社会保険料は別途。
法的根拠: Ley 35/2006 del IRPF, art. 31
確認日: 2026年11月4日

適用中自営業者向け

実額経費に加え、引当金や証明困難な経費の定額（年2,000ユーロまで）

詳細

対象: 前年の純売上高がEUR 600,000以下で、簡易方式から離脱していない自営業者および自由業者。
仕組み: 利益 = 収入 − 実額経費。さらに規則で定める引当金および証明困難な経費の定額控除（年EUR 2,000が上限）を差し引く。IRPFの一般税率表で課税される。
適用方法: 前年の売上高が60万ユーロ以下で、簡易方式を放棄していなければ自動適用されます。
制限とリスク: 放棄または除外後は3年間通常の直接算定。社会保険料（RETA）は別途。
法的根拠: Ley 35/2006 del IRPF, art. 30
確認日: 2026年11月4日

適用中給与所得者向け

国外勤務日の給与が年60,100ユーロまで非課税

詳細

対象: 類似の税が存在する国（タックスヘイブンでないこと。情報交換条項を含む租税条約があれば足りる）において、非居住者である事業体または外国の恒久的施設のために物理的に国外で勤務するスペイン居住者の従業員。
仕組み: 国外勤務日数分の給与をIRPF非課税とする（年EUR 60,100まで）。
適用方法: 年次のRenta申告で申請します。国外勤務日数と、非居住者企業または国外の事業所のための業務であったことの証明が必要です。
制限とリスク: タックスヘイブンには適用されません。派遣者の非課税手当制度（excesos）とは併用できず、どちらか一方のみです。
法的根拠: Ley 35/2006 del IRPF, art. 7.p)
確認日: 2026年11月4日

適用中その他

セウタ・メリリャで得た所得にかかる税額の60%を控除

詳細

対象: セウタまたはメリリャに常居所かつ実際の居所を有する個人。
仕組み: セウタまたはメリリャで得た所得に係る国税分および州税分のIRPFの60%を税額控除する。3年間居住した後は、純資産の三分の一以上が同地にある場合、他所で得た所得にも適用される。
適用方法: 年次のRenta申告で適用します。
制限とリスク: すべての所得が対象ではありません（例：投資ファンドは全資産がセウタ・メリリャにある場合のみ）。域外の所得には3年の居住と純資産の3分の1が当地にあることが必要です。
法的根拠: Ley 35/2006 del IRPF, art. 68.4
確認日: 2026年11月4日

適用中年金受給者向け

主たる住居の売却益にIRPF 0%

詳細

対象: 主たる住居やその他の資産を売却する65歳超（または重度の要介護状態）のスペイン居住者。
仕組み: 主たる住居の売却益はIRPFが全額非課税。その他の資産の売却益は、売却代金（合計24万ユーロまで）を6か月以内に終身年金に充てれば課税されません。
適用方法: 売却年のRenta申告で申告します。
制限とリスク: 住居は主たる住まいである必要があります。年金は最大24万ユーロで、年金の権利を前倒しで受け取ると優遇は取り消されます。
法的根拠: Ley 35/2006 (LIRPF), art. 33.4.b) y 38.3
確認日: 2026年11月4日

適用中投資家向け

年10万ユーロまでの投資の50%を控除

詳細

対象: 新設会社（S.A.、S.L.など）の設立時または設立後5年以内（スタートアップは7年以内）の増資で持分を引き受ける居住者。会社の自己資本は40万ユーロ以下・非上場、親族と合わせた持分は40%以下。
仕組み: 投資額の50%を税額控除（基準額は年10万ユーロまで）。持分は3年超12年未満保有する必要があり、投資家は経営のノウハウを提供することもできます。
適用方法: 投資年のRenta申告で申請します。
制限とリスク: 会社は資産管理業であってはならず、以前に別の形態で行っていた事業の継続であってもなりません。同じ金額に自治州独自の控除を受けた場合、国の控除は適用されません。
法的根拠: Ley 35/2006 (LIRPF), art. 68.1
確認日: 2026年11月4日

カタログは一般的な要件を説明するものです。制度があなたに適用できるかどうかは、個別の事情と税務当局の判断によります。