制度数: 9
无住所个人居住时间判定标准（“六年规则”）
適用中移住者向け
国外の者が支払う国外所得は免税
詳細
- 対象
- 中国国内に住所を有さず、1年間に中国に183日以上滞在する外国人。
- 仕組み
- 国外の支払者が支払う国外源泉所得は、各年183日以上の滞在が6年連続し、かつ30日を超える1回の出国がない状態に達するまでIIT（個人所得税）が免除される。30日を超える出国が1回でもあると、年数の計算はリセットされる。
- 期間
- 単発の30日超の出国がない183日以上の年が連続6年となるまで（2019年から起算）
- 適用方法
- 主管税務機関に届出（备案）をし、出入国記録を保管します。
- 制限とリスク
- 国内源泉所得は全額課税、中国側が支払う国外所得は免税対象外。30日を超える出国が1回あれば計算がやり直しになります。
- 法的根拠
- 财政部 税务总局公告2019年第34号 第一条; 《个人所得税法实施条例》第四条
- 確認日
- 2026年11月4日
外籍个人津补贴免税政策
適用中移住者向け
住宅手当・語学研修費・子女教育費が非課税
詳細
- 対象
- 中国の税務上の居住者である外国人個人。
- 仕組み
- 専項付加控除に代えて、合理的かつ証憑のある住宅手当、語学研修費、子女教育費手当のIIT免除を選択できる。選択は1年間固定で、併用は不可。2027年12月31日まで。
- 期間
- 2027年12月31日まで
- 適用方法
- 専項付加控除の代わりに選択します（勤務先経由または年度精算で）。選択は年内変更できません。
- 制限とリスク
- 外国籍の居住者のみ。手当は合理的で証憑が必要で、専項付加控除との併用は不可。
- 法的根拠
- 财政部 税务总局公告2023年第29号
- 確認日
- 2026年11月4日
海南自由贸易港高端紧缺人才个人所得税优惠
適用中給与所得者向け
実効税負担15％超の部分を免除
詳細
- 対象
- 海南の人材リストに掲載された人（省が認定した人材、または海南での年収30万元以上）で、年183日以上海南に居住し（実際の居住90日以上）、島内で実質的に運営する事業体に勤務する人。
- 仕組み
- 海南で得た総合所得および経営所得に係るIITのうち、実効負担15%を超える部分は免除される。2027年12月31日まで。
- 期間
- 2027年12月31日まで
- 適用方法
- 海南の人材リストへの掲載が必要です。省の人力資源社会保障部門がリストを税務部門に提出し、島外出張・休暇・研修は勤務先で申告・公示します。
- 制限とリスク
- 海南源泉の総合所得・事業所得のみ。実際の居住90日以上が必要で、勤務先が実質的運営をしていない場合や重大な信用失墜者は対象外です。
- 法的根拠
- 财税〔2020〕32号；财税〔2025〕4号（延续至2027年）；琼府〔2025〕43号（转载：香港工业贸易署）
- 確認日
- 2026年11月4日
粤港澳大湾区个人所得税优惠政策
適用中給与所得者向け
本土と香港の税負担差額相当の補助金（補助金は非課税）
詳細
- 対象
- 珠江デルタ9都市で働く国外（香港、マカオ、台湾を含む）のハイエンド人材・不足人材。
- 仕組み
- 広東省と深圳市は、中国本土と香港の税負担の差額に相当する補助金を支給し、この補助金は非課税。2027年12月31日まで。
- 期間
- 2027年12月31日まで
- 適用方法
- 人材認定と補助金申請は広東省・深圳市の規定に従います。
- 制限とリスク
- 珠江デルタ9都市のみ。まず税を全額納付し補助金は後日支給、認定基準は地方が定めます。
- 法的根拠
- 财税〔2023〕34号
- 確認日
- 2026年11月4日
横琴粤澳深度合作区个人所得税优惠政策
適用中給与所得者向け
税負担15％（マカオ居住者はマカオの税負担）超の部分を免除
詳細
- 対象
- 横琴地区で働く、リストに掲載されたハイエンド人材・不足人材。別途、同地区で働くマカオ居住者。
- 仕組み
- 負担15%を超えるIITは免除され、マカオ居住者はマカオの税負担を超える部分が免除される。2026年1月1日から2027年12月31日まで延長。
- 期間
- 2026年1月1日～2027年12月31日
- 適用方法
- 勤務先を通じて横琴の人材リストに申請し（2025年分は2026年1月1日～3月10日）、横琴での年度精算時に適用されます。
- 制限とリスク
- 横琴源泉の総合所得・事業所得と地方政府認定の人材補助のみ。勤務先も要件を満たす必要があります。
- 法的根拠
- 财政部 税务总局关于延续实施横琴粤澳深度合作区个人所得税优惠政策的通知（财税〔2026〕2号；转载：香港工业贸易署）
- 確認日
- 2026年11月4日
全年一次性奖金单独计税
適用中給与所得者向け
賞与の12分の1に対応する月額税率表の税率で分離課税
詳細
- 対象
- 年1回の一時賞与を受け取る居住者の従業員。
- 仕組み
- 賞与は総合所得に合算しないことができる：賞与額を12で割った額で月次税率表から税率を求め、賞与全額に適用する。2027年12月31日まで。
- 期間
- 2027年12月31日まで
- 適用方法
- 源泉徴収時または年度精算で選択し、総合所得に合算することも選べます。
- 制限とリスク
- 年1回のみ。税率の段差により、境界をわずかに超える賞与は税額が増えることがあるため、両方式を比較してください。
- 法的根拠
- 财政部 税务总局公告2023年第30号
- 確認日
- 2026年11月4日
经营所得（个体工商户减半征收）
適用中自営業者向け
個人工商業者の年間課税所得200万元以下の部分は税額半減
詳細
- 対象
- 個人工商業者（个体工商户）、個人独資企業の出資者および個人パートナー。
- 仕組み
- 経営所得には5～35%の累進税率が適用される。個人工商業者については、年間課税所得200万元以下の部分のIITが半減される（2023～2027年）。
- 期間
- 2023年1月1日～2027年12月31日
- 適用方法
- 個人工商業者として登録し、事業所得の予納・年度申告で適用を受けます。
- 制限とリスク
- 個人工商業者のみ。5～35％の累進税率と社会保険料は引き続き適用されます。
- 法的根拠
- 《中华人民共和国个人所得税法》第3条; 财政部 税务总局公告2023年第12号
- 確認日
- 2026年11月4日
基本养老金免征个人所得税
適用中年金受給者向け
基本年金は非課税
詳細
- 対象
- 国の統一規定により基本年金または退職金・離休費を受け取る人。
- 仕組み
- 国の統一規定により支給される安家費、退職費、基本年金または退職金、離休費等は個人所得税が免除されます。
- 適用方法
- 自動的に適用され、申請は不要です。
- 制限とリスク
- 年金受給者のその他の所得（再就職後の給与、企業年金・個人年金の受取など）は課税されます。
- 法的根拠
- 《中华人民共和国个人所得税法》第四条第一款第七项
- 確認日
- 2026年11月4日
无住所个人境内居住累计不超过90天的境内所得免税
適用中給与所得者向け
国外雇用者が支払う中国での勤務の給与が非課税
詳細
- 対象
- 中国に住所がなく、1課税年度の国内滞在が累計90日以下の個人。
- 仕組み
- 国外の雇用者が支払い、その中国国内の機構・場所が負担しない国内源泉所得は免税です。
- 期間
- 滞在が90日以下の各年
- 適用方法
- 自動的に適用されます。渡航記録と給与負担者を示す資料を保管してください。
- 制限とリスク
- 中国の会社や機構が負担する給与は課税されます。租税条約でより長い期間（183日）が認められる場合があります。
- 法的根拠
- 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第五条
- 確認日
- 2026年11月4日
DoubleTaxation