個人向けの優遇・特別税制: イタリア

21か国の優遇税制・特別税制。移住する人、自営業者、投資家、年金受給者向けです。制度ごとに要件、期間、法的根拠を掲載しています。

制度数: 6

適用中移住者向け

勤労所得の50%のみ課税（未成年の子がいる場合は40%）、年60万ユーロまで

詳細

対象: 税務上の居住地をイタリアに移し、直前3課税期間（同一の雇用主またはグループで働く場合は6–7期間）に居住者でなく、年の大半をイタリアで勤務する高度な資格を有する従業員および自営の専門職（またはAI研究者）。
仕組み: 年EUR 600,000までの勤労所得のうち50%のみが課税対象（未成年の子を伴って移住する場合、または子の出生・養子縁組の場合は40%）。移住年およびその後4年間。居住を4年間維持しない場合、優遇分は利息付きで追徴される。
期間: 転入年とその後4年間
適用方法: 事前承認は不要です。イタリアでの勤労所得に、雇用主経由または年次申告で適用します。要件（3年間の非居住、高い資格、主にイタリアでの就労）を証明できる必要があります。
制限とリスク: 4年以上居住者であり続けないと、優遇は利息付きで取り戻されます。EUのデミニミス補助規則の範囲内で適用されます。
法的根拠: D.Lgs. 27 dicembre 2023, n. 209, art. 5
確認日: 2026年11月4日

適用中移住者向け

すべての国外所得に年30万ユーロの定額税（家族1人につき+5万ユーロ）。RW表、IVIE、IVAFEは不要

詳細

対象: 居住地をイタリアに移し、直前10課税期間のうち少なくとも9期間において居住者でなかった個人。歳入庁（Agenzia delle Entrate）による照会（interpello）への肯定的回答が必要。
仕組み: すべての国外所得についてIRPEFに代わる定額税：L. 199/2025の施行後に移住する者は年EUR 300,000（それ以前はEUR 200,000 / 100,000）、家族構成員ごとにEUR 50,000。最長15年。最初の5年間における適格持分（partecipazioni qualificate）に係る譲渡益は通常の規則で課税される。
期間: 最長15年
適用方法: まず税務庁に事前照会（interpello）を行い肯定的な回答を得てから、転入年の申告で選択します。税金はIRPEFの確定納付と一緒に納めます。
制限とリスク: イタリア源泉所得は通常どおり課税され、最初の5年間に売却した適格持分の譲渡益も同様です。対象国の外国税額は控除されません。未納の場合は制度が終了し、再選択はできません。
法的根拠: D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917 (TUIR), art. 24-bis
確認日: 2026年11月4日

適用中年金受給者向け

IRPEFと付加税に代えて全国外所得に7%

詳細

対象: シチリア、カラブリア、サルデーニャ、カンパーニア、バジリカータ、アブルッツォ、モリーゼ、プーリア、または指定された震災地域にある人口30,000人以下の市町村に居住地を移す外国年金受給者。直前5期間に居住者でなく、行政協力協定のある国から移住する者。
仕組み: IRPEFおよび付加税（addizionali）に代えて、あらゆる種類の国外所得に7%の税を課す。移住年およびその後9年間。選択は移住年の申告書で行う。
期間: 転入年とその後9年間
適用方法: 転入年の申告で選択し、税金は所得税の確定納付期限までに一括で納めます。
制限とリスク: 行政協力協定のある国から移る外国年金受給者のみ対象。要件を失うか未納の場合は終了し、再選択できません。
法的根拠: D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917 (TUIR), art. 24-ter
確認日: 2026年11月4日

適用中自営業者向け

所得（収入×ATECO係数）に15%（新規事業の最初の5年間は5%）

詳細

対象: 前年の収入がEUR 85,000以下の個人事業者および自由業者。前年の給与所得がEUR 35,000を超えた場合は適用不可（2025–2026年。原則はEUR 30,000）。
仕組み: 収入 × ATECO利益率係数で算定した所得に15%の税（新規事業は開業年およびその後4年間5%）を課し、IRPEF、付加税およびIRAPに代える。収入がEUR 100,000を超えた場合、同年中に本制度は終了する。
適用方法: 新規事業は付加価値税登録（partita IVA）の届出で申告し、既存事業は要件（収入85,000ユーロ以下など）を満たした翌年から適用されます。
制限とリスク: INPS保険料は別途支払います（課税ベースから控除）。顧客にVATは請求しません。収入が10万ユーロを超えるとその年のうちに制度が終了します。
法的根拠: Legge 23 dicembre 2014, n. 190, art. 1, commi 54–89; Legge 30 dicembre 2024, n. 207, art. 1, comma 12
確認日: 2026年11月4日

適用中給与所得者向け

報酬の90%がIRPEFとIRAPで非課税

詳細

対象: 大学教育を受け、国外で少なくとも2年連続して記録のある研究または教育活動に従事し、イタリアに移って勤務し税務上の居住者となる講師および研究者。
仕組み: 報酬の90%を課税対象から除外する（IRPEFおよびIRAP）。移住年およびその後5年間。未成年の子がいる場合またはイタリアで住宅を購入した場合はさらに長期間（その後7年、10年または12年）。
期間: 転入年とその後5年間（子どもやイタリアの住宅があれば7・10・12年）
適用方法: 事前承認は不要です。報酬に雇用主経由または年次申告で適用します。国外での2年以上の研究・教育の証明書類を保管してください。
制限とリスク: イタリアの居住者である間のみ適用。新居住者制度（24-bis）とは併用できません。
法的根拠: D.L. 31 maggio 2010, n. 78, art. 44
確認日: 2026年11月4日

適用中投資家向け

IRPEFに代えて賃料の21%（または10%）

詳細

対象: 住宅を居住用に賃貸する所有者（または使用に関する物権の保有者）。
仕組み: IRPEFと付加税、賃貸契約の登録税・印紙税に代えて年間賃料の21%を課税。住宅需要の高い市町村の協定賃料（canone concordato）契約は10%。
適用方法: 賃貸契約の登録時（または更新時）に選択し、税金はIRPEFの期限に納めます。
制限とリスク: 居住用に賃貸する住宅のみ。課税ベースは賃料全額で、経費は控除できません。
法的根拠: D.Lgs. 14 marzo 2011, n. 23, art. 3
確認日: 2026年11月4日

カタログは一般的な要件を説明するものです。制度があなたに適用できるかどうかは、個別の事情と税務当局の判断によります。