制度数: 8
個人零細事業者（MEI）：毎月の定額納付
Microempreendedor Individual (MEI) — Sistema de Recolhimento em Valores Fixos Mensais dos Tributos abrangidos pelo Simples Nacional (Simei), Lei Complementar nº 123/2006, art. 18-A
適用中自営業者向け
利益税・売上税に代えて、2026年は月約 BRL 81〜87（INSS 81.05 + ICMS 1 および／または ISS 5）。
詳細
- 対象
- 許可された職種（附属書XI、CGSN Resolution 140/2018）で年間総収入 BRL 81,000 以下の個人事業者で、事業所は1か所のみ、他の会社への出資がなく、最低賃金の従業員を最大1名まで雇用する者。
- 仕組み
- 毎月の定額DAS納付により、IRPJ、CSLL、PIS/Pasep、Cofins、IPIおよび雇用主拠出が代替される：事業主のINSS拠出として最低拠出給与の5%に、ICMS BRL 1 および／または ISS BRL 5 を加えた額。
- 適用方法
- 新規事業者はPortal do Empreendedorで登録します。既存のSimples Nacional事業者は、1月の最初の営業日から最終営業日までの間にSimples NacionalポータルでSimeiを選択し、1月1日から適用されます。
- 制限とリスク
- INSS拠出は最低拠出給与に対してのみです（年金受給権もそれに見合ったものになります）。IOF、投資所得・キャピタルゲインに対する税、FGTSは免除されません。個人事業者のみが対象です（会社は不可）。収入上限を超えると、超過分への追加課税または制度からの除外となります。
- 法的根拠
- Lei Complementar nº 123/2006, arts. 18-A e 18-C; Comitê Gestor do Simples Nacional, Perguntas e Respostas MEI e Simei (29.04.2025)
- 確認日
- 2026年11月10日
従業員利益分配（PLR）：別建ての軽減税率表
Participação nos Lucros ou Resultados (PLR) — tributação exclusiva na fonte (Lei nº 10.101/2000, art. 3º, § 5º; RIR/2018, art. 683)
適用中給与所得者向け
PLRの最初の年 BRL 8,214.40 は非課税。残りは給与に合算せず、別建ての税率表で課税。
詳細
- 対象
- Lei 10.101/2000に沿った従業員との協定に基づき、利益または成果の分配を受ける従業員。
- 仕組み
- PLRは独自の年間税率表（2025年5月から：BRL 8,214.40 まで0%、その後7.5〜27.5%）により源泉で分離・確定課税され、年次申告で他の所得に合算されない。
- 適用方法
- 自動的に適用されます。雇用主がPLR税率表に基づき源泉徴収します。Lei 10.101/2000に基づくPLR協定が必要です。
- 制限とリスク
- 支払は年2回までです。Lei 10.101/2000に基づくPLRのみが対象です。
- 法的根拠
- Lei nº 10.101/2000, art. 3º, § 5º; Decreto nº 9.580/2018 (RIR/2018), art. 683; Receita Federal, Tributação de 2026 — PLR
- 確認日
- 2026年11月10日
65歳からの年金に対する追加の非課税枠
Parcela isenta de proventos de aposentadoria e pensão para maiores de 65 anos (Lei nº 7.713/1988, art. 6º, XV; RIR/2018, art. 35, III, «a»)
適用中年金受給者向け
年金のうち月 BRL 1,903.98 が非課税。
詳細
- 対象
- 国の社会保障、公法人または私的年金基金から年金を受給する65歳以上の者。
- 仕組み
- 65歳に達した月から、年金のうち月 BRL 1,903.98 が免税となる — 月額税率表の通常のゼロ税率区分に上乗せ。
- 適用方法
- 年金支払者が自動的に適用します。年次申告では免税所得として表示されます。
- 制限とリスク
- 年金（国、公法人、私的年金基金）のみが対象で、給与その他の所得は対象外です。
- 法的根拠
- Lei nº 7.713/1988, art. 6º, XV; Decreto nº 9.580/2018 (RIR/2018), art. 35
- 確認日
- 2026年11月10日
重病者の年金の免税
Isenção de proventos de aposentadoria e reforma de portadores de moléstia grave (Lei nº 7.713/1988, art. 6º, XIV; RIR/2018, art. 35, II, «b»)
適用中年金受給者向け
年金全額が所得税非課税。
詳細
- 対象
- 公務中の事故により年金を受給する退職者（退役軍人を含む）、または法定リストに掲載された疾病（がん、重度の心疾患・腎疾患・肝疾患、パーキンソン病、多発性硬化症、エイズ等）を有する退職者。
- 仕組み
- 専門医の診断書に基づき、年金は全額免税となる。疾病が退職後に発生した場合も同様。
- 適用方法
- 年金支払者に専門医の診断書を提出します。年次申告で年金を免税所得として申告します。
- 制限とリスク
- 退職所得（proventos de aposentadoria ou reforma）のみが対象で、同じ疾病を持つ就労者の給与は対象外です。法定リストに掲載された疾病のみが対象です。
- 法的根拠
- Lei nº 7.713/1988, art. 6º, XIV; Decreto nº 9.580/2018 (RIR/2018), art. 35
- 確認日
- 2026年11月10日
月間売却額 BRL 20,000 以下の株式譲渡益の免税
Isenção de ganhos líquidos em ações no mercado à vista com alienações até R$ 20.000,00 por mês (Lei nº 11.033/2004, art. 3º, I; RIR/2018, art. 35)
適用中投資家向け
月 BRL 20,000 以下の株式売却による譲渡益は非課税。
詳細
- 対象
- 証券取引所の現物市場で株式を、または金融資産として金を売却する居住者の個人。
- 仕組み
- 当月の株式（および金については別途）の売却総額が BRL 20,000 を超えない場合、純譲渡益は免税。
- 適用方法
- 自動的に適用されます。年次申告で譲渡益を免税として申告します。
- 制限とリスク
- 基準は当月の譲渡益ではなく売却額です。現物市場の株式と金のみが対象です。基準を超えると当月の譲渡益に課税されます。
- 法的根拠
- Lei nº 11.033/2004, art. 3º, I; Lei nº 8.981/1995, art. 72, § 8º; Decreto nº 9.580/2018 (RIR/2018), art. 35
- 確認日
- 2026年11月10日
住宅売却益の免税
Isenção do ganho de capital na alienação de imóvel residencial — único imóvel até R$ 440.000,00 ou reinvestimento em 180 dias (Lei nº 9.250/1995, art. 23; Lei nº 11.196/2005, art. 39; RIR/2018, art. 35, VI)
適用中投資家向け
売却に対するキャピタルゲイン税なし。
詳細
- 対象
- 唯一の不動産を売却する、または住宅を売却してブラジル国内の住宅に再投資する居住者の個人。
- 仕組み
- キャピタルゲインは次の場合に免税：（1）過去5年間に他の売却がなく、唯一の不動産を BRL 440,000 以下で売却する場合。（2）住宅を売却し、契約から180日以内に売却代金をブラジル国内の住宅に投資する場合。
- 期間
- 売買契約から180日以内の再投資。
- 適用方法
- 売却年の年次申告で免税を申請します。
- 制限とリスク
- 唯一の不動産の免税は5年に1回のみ利用できます。再投資は180日以内のブラジル国内の住宅に限ります。
- 法的根拠
- Lei nº 9.250/1995, art. 23; Lei nº 11.196/2005, art. 39; Decreto nº 9.580/2018 (RIR/2018), art. 35, VI, «b» e «c»
- 確認日
- 2026年11月10日
国外金融投資および被支配事業体：年次申告で15%
Tributação de aplicações financeiras e entidades controladas no exterior à alíquota de 15% (Lei nº 14.754/2023, arts. 2º–5º)
適用中投資家向け
最高27.5%の累進税率に代えて一律15%。無利息口座の為替差益は非課税。
詳細
- 対象
- 国外に金融投資（口座、ファンド、有価証券等）または被支配外国事業体を有するブラジル居住者の個人。
- 仕組み
- 国外金融投資からの所得および被支配外国事業体の利益（配当）は、年次申告で区分して申告し、控除なしで15%で課税される。受動的な被支配事業体または優遇税制地域の事業体の利益は、分配されなくても毎年12月31日に課税される。
- 適用方法
- 年次申告（DAA）の別セクションで申告します。税は年次精算時に納付します。
- 制限とリスク
- 外国税額は租税条約または相互主義がある場合にのみ控除されます。未使用の控除額は繰り越されません。控除はありません。
- 法的根拠
- Lei nº 14.754/2023, arts. 2º, 3º, 4º e 5º
- 確認日
- 2026年11月10日
高所得に対するミニマム税と配当への10%
Tributação mínima do IRPF para altas rendas e retenção de 10% sobre lucros e dividendos acima de R$ 50.000,00 por mês (Lei nº 9.250/1995, arts. 6º-A, 16-A e 16-B, incluídos pela Lei nº 15.270/2025)
適用中その他
優遇ではありません：BRL 1,200,000 以上の所得には少なくとも10%の実効税率。法人税と個人の税の合計が34 / 40 / 45%を超える場合は軽減措置が適用されます。
詳細
- 対象
- 総所得（配当および免税所得を含む）が年 BRL 600,000 を超える居住者。1社から月 BRL 50,000 を超える配当を受け取る者。
- 仕組み
- 優遇ではなく下限：2026年から、ミニマム税率は総所得に対して0%（BRL 600,000）から10%（BRL 1,200,000 以上）まで直線的に上昇し、既に納めたIRPFを差し引く。1社から月 BRL 50,000 を超える配当には前払いとして10%の源泉徴収が課される。
- 適用方法
- 2027年から（2026年分について）年次申告で自動的に計算されます。配当に対する10%は会社が源泉徴収します。
- 制限とリスク
- 2025年までの利益で2025年12月31日までに分配が承認された配当には適用されません。キャピタルゲイン、貯蓄口座（poupança）、LCI/LCA、CRI/CRAその他列挙された所得は課税ベースから除外されます。
- 法的根拠
- Lei nº 15.270/2025, art. 2º (Lei nº 9.250/1995, arts. 6º-A, 16-A, 16-B)
- 確認日
- 2026年11月10日
DoubleTaxation