制度数: 8
Returning Expert Programme（REP）：給与所得に15%
Returning Expert Programme (REP) — Part XV, Schedule 1, Income Tax Act 1967
適用中移住者向け
上限30%の累進税率に代えて、課税対象給与所得に一律15%。
詳細
- 対象
- 国外に居住・就労する専門家であるマレーシア国民で、申請前に少なくとも連続36か月間マレーシアでの給与所得がなかった者。本プログラムはTalentCorpが運営。
- 仕組み
- 承認された個人は、連続する5賦課年度について、0〜30%の累進税率に代えてマレーシアにおける課税対象給与所得に一律15%の税率を選択できる。申請受付は2027年12月31日まで。承認後、帰国して就労を開始するまでの期間は2年。
- 期間
- 連続する5賦課年度。帰国年またはその翌年から開始（本人が選択）。
- 適用方法
- 国外に居住・就労している間に、2027年12月31日までにTalentCorpへ申請します。帰国後、TalentCorpから帰国日の確認書（SATK）を受け取って雇用主に提出し、雇用主が15%で源泉徴収します。
- 制限とリスク
- マレーシア国民のみ、生涯1回限り。対象はマレーシア居住者からの給与所得のみ（その他の所得は累進税率）。政府との義務履行契約（bond）や未返済の奨学金債務がないことが条件です。所得が少ない場合は累進税率の方が安いため、この税率は任意です。
- 法的根拠
- Income Tax Act 1967, Schedule 1, Part XV; P.U.(A) 151/2012 as amended by P.U.(A) 147/2021 and P.U.(A) 45/2024; LHDN Public Ruling No. 1/2026 (16.03.2026), paras 5–6
- 確認日
- 2026年11月10日
承認企業の非国民Cスイート役員に対する15%
Special income tax rate for a resident non-citizen holding a C-Suite position in an approved company — Part XVIII, Schedule 1, Income Tax Act 1967 (P.U.(A) 242/2023; Global Services Hub incentive)
適用中移住者向け
課税所得に一律15%。
詳細
- 対象
- MIDAからインセンティブ（事業移転インセンティブ（申請は2024年12月31日まで）またはGlobal Services Hubインセンティブ）を付与された企業で、主要（Cスイート）ポスト（CEO、CFO等）に就くマレーシア税務居住者の非国民。
- 仕組み
- 0〜30%の累進税率に代えて課税所得に一律15%。MIDAの移転ガイドラインでは、連続する5賦課年度、1社につき最大5名、基本給が月額 RM25,000 以上、各年において居住者であること。法律（Part XVIII）は「20%以下」の税率を認めており、詳細は大臣規則で定められる。
- 期間
- 連続する5賦課年度（移転インセンティブ）。Global Services Hubについては、MIDAの通知書で定められた期間。
- 適用方法
- 雇用主である企業がMIDAのInvestMalaysiaポータルで申請します。その後、MIDAの推薦状をLHDNに提出し、15%で源泉徴収します。
- 制限とリスク
- 企業のインセンティブを通じてのみ適用されます。居住者でない年は適用されません。移転ルートは2025年1月1日から新規申請を受け付けていません。
- 法的根拠
- Income Tax Act 1967, Schedule 1, Part XVIII; P.U.(A) 242/2023; MIDA Guidelines for the Special Tax Incentive (Relocation) 11.12.2023, paras 5, 7.2, 8; MIDA Process Flow for C-Suite under GSH (20.03.2025)
- 確認日
- 2026年11月10日
指定地域（ジョホール）の知識労働者に対する15%
Knowledge worker in a specified region — Part XIV, Schedule 1, Income Tax Act 1967 (Iskandar Malaysia; Johor-Singapore Special Economic Zone)
適用中給与所得者向け
特区内での給与所得に一律15%。
詳細
- 対象
- 指定地域に居住し、当該地域で適格な事業を営む企業に雇用されている適格な知識労働者（イスカンダル・マレーシア。2025年からはジョホール・シンガポール経済特区）。
- 仕組み
- 当該雇用による課税所得は0〜30%の累進税率に代えて15%で課税される。所得が RM35,000 以下の場合は RM400 の税額控除も引き続き適用される。ジョホール・シンガポール経済特区（SEZ）について、MIDAは10年間15%（2025年1月1日から）と発表している。条件および申請期間は大臣規則で定められる。
- 期間
- ジョホール・シンガポールSEZ：10年間（MIDAの発表による）。
- 適用方法
- 雇用主を通じて行います。大臣規則に基づき知識労働者として承認される必要があり、その後、雇用主が毎月15%で源泉徴収します。
- 制限とリスク
- 特区内の適格企業からの給与所得のみで、特区内に居住している間に限ります。その他の所得は累進税率です。
- 法的根拠
- Income Tax Act 1967, Schedule 1, Part XIV; LHDN Specification for MTD Computerized Calculation 2026, section D.b.4; MIDA, 'Johor-Singapore SEZ new incentive package' (08.01.2025)
- 確認日
- 2026年11月10日
居住者個人の国外所得の免税
Exemption of foreign-sourced income received in Malaysia by resident individuals — P.U.(A) 234/2022, as amended by P.U.(A) 451/2024
適用中移住者向け
国外で課税された国外所得は、送金してもマレーシアで課税されません。
詳細
- 対象
- 国外からの所得があるマレーシア居住者の個人（国民および外国人）。
- 仕組み
- 税は国外からマレーシアに受領した所得にのみ課される（s. 3 ITA）。国外に留保された所得は課税されない。居住者個人がマレーシアに送金した国外所得は、源泉地国で課税されていれば免税（パートナーシップ所得を除く）。
- 期間
- 2036年12月31日までに受領した所得について。
- 適用方法
- 申請は不要です。年次申告で当該所得を免税所得として申告し、源泉地国での納税証明を保管します。
- 制限とリスク
- パートナーシップ所得は対象外です。源泉地で課税されていない国外所得は送金時に課税されます。マレーシア源泉の所得は通常の累進税率で課税されます。
- 法的根拠
- Income Tax Act 1967, s. 3; P.U.(A) 234/2022 as amended by P.U.(A) 451/2024; LHDN Guidelines on tax treatment of income received from abroad (amended 20.06.2024), para 5.2.2
- 確認日
- 2026年11月10日
非居住者の短期雇用に対する免税（60日以内）
Exemption of employment income of a non-resident for employment in Malaysia not exceeding 60 days — Schedule 6, para 21, Income Tax Act 1967
適用中給与所得者向け
60日以内の就労による所得はマレーシアで非課税。
詳細
- 対象
- 暦年で60日以内（または2年にまたがる60日以内の継続期間）マレーシアで就労する非居住者。
- 仕組み
- 雇用期間の合計が60日を超えず、かつ当該年に居住者でない場合、マレーシアでの就労に係る給与所得は免税となる。
- 適用方法
- 条件を満たせば自動的に適用されます。就労日数の証拠（パスポートのスタンプ、勤務表）を保管します。
- 制限とリスク
- 非居住者のみ。60日を超えると当該所得の全額に30%（または租税条約による税率）が課されます。para 22 は一定の雇用を除外しています（法律を参照）。
- 法的根拠
- Income Tax Act 1967, Schedule 6, paras 21–22; LHDN Public Ruling No. 2/2026, para 4.6.1
- 確認日
- 2026年11月10日
マレーシアの年金の免税
Exemption of pensions derived from Malaysia — Schedule 6, para 30, Income Tax Act 1967
適用中年金受給者向け
マレーシアでの就労に係る年金は非課税。
詳細
- 対象
- マレーシアでの過去の雇用についてマレーシアから年金を受給する年金受給者で、55歳到達時、定年到達時または健康上の理由による退職時に支給されるもの。
- 仕組み
- このような年金は全額免税。成文法に基づかずに支払われる場合は、承認された基金または制度からのものでなければならない。複数の年金がある場合、免税となるのは最も高額なもののみ。
- 適用方法
- 申請は不要です。申告書で年金を免税所得として申告します。
- 制限とリスク
- マレーシアでの就労に係るマレーシアの年金のみが対象です。複数の年金のうち免税となるのは最も高額なもののみです。外国の年金は国外所得のルールに従います。
- 法的根拠
- Income Tax Act 1967, Schedule 6, para 30
- 確認日
- 2026年11月10日
配当：RM100,000 まで非課税、超過分は2%
Single-tier dividends: exemption up to RM100,000 and 2% rate on the excess — Schedule 6, para 12B(2), and Schedule 1, Part XXII, Income Tax Act 1967
適用中投資家向け
RM100,000 までの配当は0%、超過分は2%。
詳細
- 対象
- マレーシア源泉の会社からの配当（single-tier制度）を受け取る個人。
- 仕組み
- 年 RM100,000 までの配当は課税所得に算入されない。RM100,000 を超える部分は0〜30%の累進税率ではなく、別建ての2%の税率で課税される。
- 適用方法
- 自動的に適用されます。RM100,000 を超える配当は年次申告で申告します。
- 制限とリスク
- マレーシア源泉の配当のみが対象です。外国の配当は国外所得のルールに従います。
- 法的根拠
- Income Tax Act 1967, Schedule 6, para 12B(2); Schedule 1, Part XXII
- 確認日
- 2026年11月10日
地域統括拠点（OHQ、RO、IPC、RDC、TMC）の非国民従業員に対する免税
Exemption of non-citizen employees of OHQ, RO, IPC, RDC and TMC companies on employment exercised outside Malaysia — P.U.(A) 382/2003, P.U.(A) 101/2008, P.U.(A) 184/2012
給与所得者向け
国外での就労に係る所得はマレーシアで非課税。
詳細
- 対象
- Operational Headquarters（OHQ）、Regional Office（RO）、International Procurement Centre（IPC）、Regional Distribution Centre（RDC）またはTreasury Management Centre（TMC）の資格を有する企業に雇用される非国民。
- 仕組み
- 当該企業との雇用による所得のうち、マレーシア国外で行った就労に係るものは免税。マレーシアでの就労に係る所得は通常どおり課税される。
- 適用方法
- 雇用主を通じて行います。企業が該当する資格を有している必要があります。申告書でマレーシアと国外の就労日数を区分します。
- 制限とリスク
- 非国民のみ、かつマレーシア国外での就労に限ります。この資格が新規企業に現在も付与されているかは確認していません。
- 法的根拠
- P.U.(A) 382/2003; P.U.(A) 101/2008; P.U.(A) 184/2012; LHDN Public Ruling No. 2/2026, para 8
- 確認日
- 2026年11月10日
DoubleTaxation