Steuerlich ansässig in Taiwan oder in Deutschland?

Taiwan behandelt Ausländer als ansässig, wenn sie sich im Kalenderjahr 183 Tage oder länger dort aufhalten; Wohnung oder Lebensmittelpunkt spielen für Ausländer keine Rolle. Staatsangehörigen Taiwans mit Haushaltsregistrierung genügen 31 Tage, bei Lebensmittelpunkt in Taiwan auch weniger. Selbst Ansässige zahlen die reguläre Steuer nur auf Einkünfte aus taiwanischen Quellen; Einkünfte aus Deutschland können nur unter die Mindeststeuer fallen. Deutschland genügt eine Wohnung, die Sie beibehalten und nutzen. Sind Sie in beiden ansässig, entscheidet Art. 4 Abs. 3 des Abkommens zwischen dem Deutschen Institut in Taipeh und der Taipeh Vertretung von 2011 — ohne Stufe der Staatsangehörigkeit.

Status prüfen: Deutschland und Taiwan

Kostenlos, ohne Registrierung, etwa 3 Minuten. Ergebnis nach dem Einkommensteuergesetz (EStG) und der Abgabenordnung (AO), verglichen mit dem in Taiwan geltenden Recht und dem Doppelbesteuerungsabkommen.

Wann Sie in Taiwan steuerlich ansässig sind

Taiwan hat zwei Kriterien der Ansässigkeit. Das erste — Wohnsitz und gewöhnlicher Aufenthalt — verknüpft das Finanzministerium mit der Haushaltsregistrierung (戶籍), die nur Staatsangehörige haben, die im taiwanischen Haushaltsregister eingetragen sind. Deshalb wird Staatsangehörigen Taiwans zuerst die Frage nach der Registrierung gestellt; für Ausländer (auch mit Aufenthaltserlaubnis ARC) gilt nur das zweite Kriterium — 183 Tage Aufenthalt im Kalenderjahr.

Hatten Sie im Steuerjahr eine Haushaltsregistrierung in Taiwan, entscheidet die Zahl der Aufenthaltstage: 31 Tage oder mehr — Sie sind ansässig; 1 bis 30 Tage — ansässig, wenn der Mittelpunkt Ihres Lebens und Ihrer wirtschaftlichen Interessen in Taiwan liegt. Ohne Registrierung gilt nur das Kriterium der 183 Tage.

Eine Person mit Haushaltsregistrierung ist ansässig, wenn sie sich im Kalenderjahr insgesamt 31 Tage oder länger in Taiwan aufgehalten hat. Die Tage werden nach den Ein- und Ausreisedaten gezählt: Der erste Tag einer Reise zählt nicht, der letzte zählt; Reisen werden zusammengerechnet.

Bei 1 bis 30 Aufenthaltstagen mit Haushaltsregistrierung sind Sie nur dann ansässig, wenn der Mittelpunkt Ihres Lebens und Ihrer wirtschaftlichen Interessen in Taiwan liegt. Waren Sie in diesem Jahr keinen einzigen Tag in Taiwan, ist keines der Kriterien der Verfügung des Finanzministeriums erfüllt.

Den Mittelpunkt des Lebens und der wirtschaftlichen Interessen beurteilen die taiwanischen Steuerbehörden in einer Gesamtschau: ob Sie die taiwanische Sozialversicherung (insbesondere die nationale Krankenversicherung) nutzen, ob Ehegatte oder minderjährige Kinder in Taiwan leben, ob Sie dort ein Geschäft betreiben, Vermögen verwalten, arbeiten oder als Direktor oder Geschäftsführer tätig sind.

Sie kennen die genaue Zahl der Tage nicht. Liegt der Mittelpunkt Ihres Lebens und Ihrer wirtschaftlichen Interessen in Taiwan, genügt ein einziger Aufenthaltstag; andernfalls sind 31 Tage nötig, und ohne die Zahl der Tage lässt sich der Status nicht bestimmen.

Sie wissen nicht, ob Sie eine Haushaltsregistrierung hatten. 183 Aufenthaltstage machen Sie unabhängig davon ansässig; bei weniger Tagen hängt das Ergebnis von der Registrierung ab — prüfen Sie sie anhand eines Auszugs aus dem Haushaltsregister.

Ohne einen einzigen Tag in Taiwan in diesem Jahr sind Sie weder aufgrund der Haushaltsregistrierung noch nach Tagen ansässig. Waren Sie Tage dort, hängt das Ergebnis davon ab, ob eine Registrierung bestand.

Ohne Wohnsitz (Haushaltsregistrierung) sind Sie in Taiwan ansässig, wenn Sie sich im Kalenderjahr insgesamt 183 Tage oder länger dort aufgehalten haben. Der Grund des Aufenthalts spielt keine Rolle; die Tage aller Reisen werden zusammengerechnet, wobei der erste Tag jeder Reise nicht zählt und der letzte zählt. Weder Wohnung noch Familie noch Arbeit in Taiwan machen ohne 183 Tage ansässig.

Sie hatten eine Haushaltsregistrierung in Taiwan und haben sich in diesem Jahr 31 Tage oder länger dort aufgehalten — Sie sind nach Art. 7 Abs. 2 Nr. 1 Einkommensteuergesetz in Taiwan steuerlich ansässig. Taiwan besteuert Ansässige nur mit Einkünften aus taiwanischen Quellen — nach einem Tarif von 5 % bis 40 %; Einkünfte von außerhalb Taiwans gehören nicht zur regulären Steuer und können nur unter die Mindeststeuer (Basissteuer) fallen, wenn sie zusammen NT$1.000.000 oder mehr im Jahr betragen.
Sie hatten eine Haushaltsregistrierung in Taiwan, haben sich 1 bis 30 Tage dort aufgehalten, und der Mittelpunkt Ihres Lebens und Ihrer wirtschaftlichen Interessen liegt in Taiwan: Wahrscheinlich sind Sie in Taiwan steuerlich ansässig. Die Beurteilung des Mittelpunkts hängt von der Gesamtheit der Tatsachen ab. Taiwan besteuert Ansässige nur mit Einkünften aus taiwanischen Quellen — nach einem Tarif von 5 % bis 40 %; Einkünfte von außerhalb Taiwans gehören nicht zur regulären Steuer und können nur unter die Mindeststeuer (Basissteuer) fallen, wenn sie zusammen NT$1.000.000 oder mehr im Jahr betragen.
Sie hatten eine Haushaltsregistrierung in Taiwan, und der Mittelpunkt Ihres Lebens und Ihrer wirtschaftlichen Interessen liegt in Taiwan: Wenn Sie sich in diesem Jahr mindestens einen Tag dort aufgehalten haben, sind Sie in Taiwan steuerlich ansässig. Zählen Sie die Tage anhand der Stempel im Reisepass. Taiwan besteuert Ansässige nur mit Einkünften aus taiwanischen Quellen — nach einem Tarif von 5 % bis 40 %; Einkünfte von außerhalb Taiwans gehören nicht zur regulären Steuer und können nur unter die Mindeststeuer (Basissteuer) fallen, wenn sie zusammen NT$1.000.000 oder mehr im Jahr betragen.
Sie haben sich in diesem Kalenderjahr insgesamt 183 Tage oder länger in Taiwan aufgehalten — Sie sind nach Art. 7 Abs. 2 Nr. 2 Einkommensteuergesetz für das ganze Jahr in Taiwan steuerlich ansässig. Taiwan besteuert Ansässige nur mit Einkünften aus taiwanischen Quellen — nach einem Tarif von 5 % bis 40 %; Einkünfte von außerhalb Taiwans gehören nicht zur regulären Steuer und können nur unter die Mindeststeuer (Basissteuer) fallen, wenn sie zusammen NT$1.000.000 oder mehr im Jahr betragen. Reisen Sie im Laufe des Jahres endgültig aus, geben Sie die Erklärung für dieses Jahr vor der Ausreise ab.

Wann Sie nicht ansässig sind

Sie hatten eine Haushaltsregistrierung in Taiwan, haben sich aber weniger als 31 Tage dort aufgehalten, und der Mittelpunkt Ihres Lebens und Ihrer wirtschaftlichen Interessen liegt nicht in Taiwan: Wahrscheinlich sind Sie in Taiwan steuerlich nicht ansässig. Taiwan besteuert nicht Ansässige nur mit Einkünften aus taiwanischen Quellen, überwiegend durch Steuerabzug an der Quelle: Lohn 18 % (6 % bei einem Monatslohn bis NT$44.250), Dividenden 21 %, Zinsen, Mieten, Lizenzgebühren und Vergütungen für freiberufliche Leistungen 20 %.
Sie hatten eine Haushaltsregistrierung in Taiwan und haben sich 1 bis 30 Tage dort aufgehalten; ob dort der Mittelpunkt Ihres Lebens und Ihrer wirtschaftlichen Interessen liegt, ist offen. Wenn nein, sind Sie in Taiwan nicht ansässig, wenn ja, ansässig. Die Steuerbehörden berücksichtigen Sozialversicherung in Taiwan, Wohnort von Ehegatte und minderjährigen Kindern, Geschäft, Vermögen und Arbeit in Taiwan.
Sie hatten eine Haushaltsregistrierung in Taiwan, haben sich in diesem Jahr aber keinen einzigen Tag dort aufgehalten — nach den Kriterien der Verfügung des Finanzministeriums von 2012 sind Sie in Taiwan steuerlich nicht ansässig. Taiwan besteuert nicht Ansässige nur mit Einkünften aus taiwanischen Quellen, überwiegend durch Steuerabzug an der Quelle: Lohn 18 % (6 % bei einem Monatslohn bis NT$44.250), Dividenden 21 %, Zinsen, Mieten, Lizenzgebühren und Vergütungen für freiberufliche Leistungen 20 %.
In diesem Jahr haben Sie sich keinen einzigen Tag in Taiwan aufgehalten — Sie sind in Taiwan steuerlich weder aufgrund der Haushaltsregistrierung noch nach dem Kriterium der 183 Tage ansässig. Taiwan besteuert nicht Ansässige nur mit Einkünften aus taiwanischen Quellen, überwiegend durch Steuerabzug an der Quelle: Lohn 18 % (6 % bei einem Monatslohn bis NT$44.250), Dividenden 21 %, Zinsen, Mieten, Lizenzgebühren und Vergütungen für freiberufliche Leistungen 20 %.
Ohne Haushaltsregistrierung in Taiwan und mit weniger als 183 Aufenthaltstagen in diesem Kalenderjahr sind Sie in Taiwan steuerlich nicht ansässig. Taiwan besteuert nicht Ansässige nur mit Einkünften aus taiwanischen Quellen, überwiegend durch Steuerabzug an der Quelle: Lohn 18 % (6 % bei einem Monatslohn bis NT$44.250), Dividenden 21 %, Zinsen, Mieten, Lizenzgebühren und Vergütungen für freiberufliche Leistungen 20 %. Lohn eines ausländischen Arbeitgebers für Arbeit in Taiwan wird dort nicht besteuert, wenn Sie sich höchstens 90 Tage im Jahr in Taiwan aufgehalten haben.

Wo das in Taiwan geltende Recht von den deutschen Regeln abweicht

Kollision: in Taiwan nach Tagen ansässig, in Deutschland wegen der Wohnung. Taiwan bestimmt die Ansässigkeit nach Tagen (183 Tage, bei Personen mit Haushaltsregistrierung 31 Tage), Deutschland nach Wohnung oder gewöhnlichem Aufenthalt (§§ 8, 9 AO). Behalten Sie Ihre Wohnung in Deutschland und verbringen 183 Tage in Taiwan, sind Sie oft in beiden ansässig. Dann entscheidet Art. 4 Abs. 3 des Abkommens: Haben Sie nur in Deutschland eine ständige Wohnstätte, sind Sie in Deutschland ansässig; bei Wohnstätten in beiden Gebieten entscheidet der Mittelpunkt der Lebensinteressen, dann der gewöhnliche Aufenthalt; hilft auch er nicht weiter, regeln die zuständigen Behörden die Frage im Verständigungsverfahren — die Staatsangehörigkeit spielt keine Rolle.

Was Sie außerdem wissen sollten

Welches Abkommen gilt: das Abkommen Deutsches Institut in Taipeh – Taipeh Vertretung von 2011. Zwischen Deutschland und Taiwan gilt kein Staatsvertrag, sondern das Abkommen vom 19. und 28. Dezember 2011 zwischen dem Deutschen Institut in Taipeh und der Taipeh Vertretung in der Bundesrepublik Deutschland; Deutschland hat ihm durch das DBATaipehG zugestimmt. Es ist seit 7. November 2012 in Kraft und ab 1. Januar 2013 anzuwenden; das Abkommen spricht von „Gebieten“ statt von Staaten. Das MLI ist nicht anwendbar, weil Taiwan ihm nicht angehört. Sind Sie nach dem Recht beider Gebiete ansässig, entscheidet Art. 4 Abs. 3: ständige Wohnstätte → Mittelpunkt der Lebensinteressen → gewöhnlicher Aufenthalt → Verständigungsverfahren — eine Stufe der Staatsangehörigkeit gibt es nicht. Arbeitslohn: Art. 14 (183 Tage innerhalb von 12 Monaten); Ruhegehälter: Art. 17; öffentlicher Dienst: Art. 18; Beseitigung der Doppelbesteuerung: Art. 22; Verständigungsverfahren: Art. 24.
Taiwan besteuert Einkünfte von außerhalb Taiwans nicht mit der regulären Steuer. Auch als in Taiwan Ansässiger zahlen Sie die reguläre Steuer nur auf Einkünfte aus taiwanischen Quellen. Einkünfte aus Deutschland und anderen Ländern (Lohn für Arbeit außerhalb Taiwans, Dividenden, Zinsen, Mieten, Veräußerungsgewinne) zählen nur für die Mindeststeuer: Betragen sie in der Haushaltserklärung NT$1.000.000 oder mehr im Jahr, werden sie dem Basiseinkommen hinzugerechnet, und 20 % des Basiseinkommens über NT$7.500.000 werden mit der regulären Steuer verglichen — die Differenz wird nachgezahlt. Im Ausland gezahlte Steuer auf diese Einkünfte wird bis zur Höhe des Mehrbetrags der Basissteuer angerechnet. Diese Einkünfte müssen Sie selbst erklären — in den Daten der Steuerbehörde sind sie nicht enthalten.
Kalenderjahr in beiden, aber Taiwan teilt das Jahr nicht. Taiwan bestimmt die Ansässigkeit für das Kalenderjahr und teilt das Jahr des Zuzugs oder Wegzugs nicht: Wer ohne Haushaltsregistrierung 183 Tage erreicht (nicht erst mehr als 183), ist für das ganze Jahr ansässig. Die Tage zählt Taiwan nach den Ein- und Ausreisedaten im Reisepass: Der erste Tag einer Reise zählt nicht, der letzte zählt. Deutschland besteuert dagegen im Jahr des Zuzugs oder Wegzugs das Welteinkommen nur für den Zeitraum der unbeschränkten Steuerpflicht; ausländische Einkünfte des übrigen Jahres erhöhen den Steuersatz. Die 183 Tage für Arbeitslohn im Abkommen (Art. 14 Abs. 2) werden innerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten gezählt.
Arbeit in Taiwan bei Ansässigkeit in Deutschland: 90 Tage nach taiwanischem Recht, 183 Tage nach dem Abkommen. Vergütungen für Arbeit, die in Taiwan ausgeübt wird, sind Einkünfte aus taiwanischen Quellen, gleich wer sie wo zahlt. Waren Sie höchstens 90 Tage im Jahr in Taiwan, wird Lohn eines ausländischen Arbeitgebers dort nach taiwanischem Recht nicht besteuert; bei mehr als 90 Tagen besteuert Taiwan ihn mit 18 %, und Sie erklären ihn selbst. Ist Deutschland Ihr Ansässigkeitsgebiet im Sinne des Abkommens, darf Taiwan den Lohn außerdem nicht besteuern, wenn alle Voraussetzungen von Art. 14 Abs. 2 erfüllt sind: höchstens 183 Tage in Taiwan innerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten, der im betreffenden Steuerjahr beginnt oder endet, ein nicht in Taiwan ansässiger Arbeitgeber und keine taiwanische Betriebsstätte des Arbeitgebers, die den Lohn trägt (nicht bei gewerbsmäßiger Arbeitnehmerüberlassung). Darf Taiwan besteuern, stellt Deutschland den Lohn unter Progressionsvorbehalt frei (Art. 22 Abs. 1); dafür verlangt das Finanzamt den Nachweis, dass Taiwan die Steuer erhoben oder auf sie verzichtet hat (§ 50d Abs. 8 EStG).
Sie sind in Deutschland ansässig: Einkünfte aus Taiwan meist freigestellt, mit Progressionsvorbehalt. Sind Sie im Sinne des Abkommens in Deutschland ansässig, nimmt Deutschland Einkünfte aus Taiwan, die Taiwan nach dem Abkommen besteuern darf — z. B. Lohn für Arbeit in Taiwan oder Einkünfte aus taiwanischen Immobilien —, von der Bemessungsgrundlage aus, berücksichtigt sie aber beim Steuersatz (Art. 22 Abs. 1; § 32b EStG). Bei Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren, Gewinnen aus Anteilen an Grundstücksgesellschaften, Aufsichtsratsvergütungen, Einkünften von Künstlern und Sportlern sowie Ruhegehältern aus Taiwan rechnet Deutschland die taiwanische Steuer an (§ 34c EStG). Die Quellensteuer ist nach dem Abkommen begrenzt: Dividenden 10 %, Zinsen 10 % (Ausschüttungen taiwanischer Immobilien-Trusts 15 %), Lizenzgebühren 10 % — statt 21 % bzw. 20 % nach taiwanischem Recht.
Sie sind in Taiwan ansässig: deutsche Steuer wird in Taiwan angerechnet. Ist Taiwan Ihr Ansässigkeitsgebiet im Sinne des Abkommens, darf Deutschland nur noch Einkünfte aus deutschen Quellen besteuern, soweit das Abkommen es zulässt (z. B. Lohn für Arbeit in Deutschland, § 49 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. a EStG). Taiwan rechnet die deutsche Steuer bis zur Höhe der taiwanischen Steuer auf diese Einkünfte an (Art. 22 Abs. 2). Weil Taiwan ausländische Einkünfte nur über die Mindeststeuer erfasst, wirkt die Anrechnung vor allem innerhalb der Basissteuer. Entspricht die Besteuerung nicht dem Abkommen, können Sie das Verständigungsverfahren nach Art. 24 beantragen (innerhalb von drei Jahren nach der ersten Mitteilung der Maßnahme).
Renten: beide dürfen besteuern, gesetzliche Renten nur der Zahlstaat. Ruhegehälter und Renten, die eine in einem Gebiet ansässige Person aus dem anderen Gebiet erhält, darf nach Art. 17 Abs. 1 auch das Gebiet besteuern, aus dem sie stammen; der Wohnsitzstaat besteuert sie ebenfalls, und Deutschland rechnet die taiwanische Steuer an. Bezüge aus der gesetzlichen Sozialversicherung besteuert dagegen nur das zahlende Gebiet (Art. 17 Abs. 2): Eine deutsche gesetzliche Rente bleibt also auch nach einem Umzug nach Taiwan nur in Deutschland steuerpflichtig. Ruhegehälter aus öffentlichen Kassen besteuert grundsätzlich nur das zahlende Gebiet (Art. 18 Abs. 2).
Staatsangehörige Taiwans mit Haushaltsregistrierung: 31 Tage genügen. Bei Personen mit Haushaltsregistrierung in Taiwan nimmt das Finanzministerium Wohnsitz und gewöhnlichen Aufenthalt schon ab 31 Aufenthaltstagen im Jahr an — oder sogar ab einem Tag, wenn der Mittelpunkt des Lebens und der wirtschaftlichen Interessen in Taiwan liegt (Sozialversicherung, Ehegatte oder minderjährige Kinder, Geschäft, Vermögen, Arbeit). Auch wer dauerhaft in Deutschland lebt, verliert die taiwanische Ansässigkeit daher nicht, solange die Registrierung besteht und er mindestens 31 Tage im Jahr in Taiwan verbringt. Ist er zugleich in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig, entscheidet Art. 4 Abs. 3 des Abkommens.
Wegzug aus Taiwan: Erklärung vor der Ausreise. Reisen Sie als Ansässiger im Laufe des Jahres endgültig aus, werden die Erklärung für dieses Jahr abgegeben und die Steuer gezahlt, bevor Sie ausreisen (Art. 71-1 Abs. 2). Ein nicht Ansässiger, der taiwanische Einkünfte ohne Steuerabzug erzielt hat und vor Beginn der Erklärungsfrist ausreist, erklärt sie ebenfalls vor der Ausreise (Art. 73 Abs. 1). Eine eigene Wegzugsteuer für natürliche Personen wurde in den ausgewerteten Quellen nicht gefunden. Ziehen Sie dagegen von Deutschland nach Taiwan und waren Sie in den letzten fünf Jahren zu mindestens 1 % an einer Kapitalgesellschaft beteiligt, besteuert Deutschland den Wertzuwachs der Anteile so, als hätten Sie sie veräußert (§ 6 AStG).
Vergünstigung für ausländische Fachkräfte mit besonderer Qualifikation. Ausländer mit anerkannter besonderer Qualifikation (z. B. mit Employment Gold Card), die erstmals zur Arbeit zum Aufenthalt zugelassen werden und in den vorangegangenen 5 Jahren weder eine Haushaltsregistrierung hatten noch in Taiwan ansässig waren, zahlen 5 Jahre lang Steuer nur auf die Hälfte des Lohns über NT$3.000.000, und Einkünfte von außerhalb Taiwans (z. B. aus Deutschland) werden nicht in das Basiseinkommen der Mindeststeuer einbezogen. Der Zeitraum beginnt mit dem ersten Jahr, in dem Sie sich 183 Tage in Taiwan aufgehalten haben und der Lohn NT$3.000.000 überstiegen hat.
Ansässigkeitsbescheinigungen. Um das Abkommen in Taiwan als in Deutschland Ansässiger zu nutzen — etwa für die ermäßigte Quellensteuer —, legen Sie eine Ansässigkeitsbescheinigung Ihres Finanzamts vor. Für die Freistellung oder Anrechnung in Deutschland bewahren Sie die taiwanischen Steuerbelege über Einkünfte und gezahlte Steuer auf.
Sozialversicherung: kein Abkommen zwischen Deutschland und Taiwan. Deutschland hat mit Taiwan kein Sozialversicherungsabkommen; Taiwan steht nicht auf der Liste der Deutschen Rentenversicherung. Versicherungszeiten werden daher nicht zusammengerechnet, und bei einer Entsendung kann Versicherungspflicht in beiden Gebieten entstehen. Sozialversicherungsbeiträge regelt das Abkommen nicht — klären Sie die Versicherungspflicht vor der Entsendung mit dem Arbeitgeber und der Deutschen Rentenversicherung.

Wie eine doppelte Ansässigkeit aufgelöst wird

Wenn beide Staaten Sie als steuerlich ansässig behandeln, gilt das Abkommen (Art. 4 Abs. 3): Abkommen vom 19. und 28. Dezember 2011 zwischen dem Deutschen Institut in Taipeh und der Taipeh Vertretung in der Bundesrepublik Deutschland zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der Steuerverkürzung hinsichtlich der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Die Kriterien werden nacheinander geprüft – ständige Wohnstätte, Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlicher Aufenthalt, Staatsangehörigkeit und zuletzt ein Verständigungsverfahren der Steuerbehörden.

Das Abkommen im Detail: Einkünfte, Sätze, 183-Tage-Regel →

Begriffe, denen Sie in Taiwan begegnen

所得稅法: Einkommensteuergesetz Taiwans; Kriterien der Ansässigkeit in Art. 7 Abs. 2
住所: Wohnsitz; das Finanzministerium verknüpft ihn mit der Haushaltsregistrierung
戶籍: Haushaltsregistrierung: nur Staatsangehörige Taiwans haben sie, und mit ihr machen schon 31 Aufenthaltstage ansässig
綜合所得稅: konsolidierte Einkommensteuer natürlicher Personen: 5 % bis 40 %, nur auf Einkünfte aus taiwanischen Quellen
所得基本稅額條例: Gesetz über die Basis-Einkommensteuer: Mindeststeuer, unter die Einkünfte von außerhalb Taiwans fallen können
DBATaipehG: deutsches Gesetz zum Abkommen vom 19. und 28. Dezember 2011 zwischen dem Deutschen Institut in Taipeh und der Taipeh Vertretung

Fragen

Wie zählt Taiwan die 183 Tage?

Für das Kalenderjahr, nach den Ein- und Ausreisedaten im Reisepass: Nach der Auskunft der Steuerverwaltung zählt der erste Tag einer Reise nicht, der letzte zählt. Ohne Haushaltsregistrierung sind Sie ab 183 Tagen (nicht erst ab mehr als 183) für das ganze Jahr ansässig — Taiwan teilt das Jahr des Zuzugs oder Wegzugs nicht. Wer als Ansässiger im Laufe des Jahres endgültig ausreist, gibt die Erklärung für dieses Jahr vor der Ausreise ab.

Wann darf Taiwan meinen Lohn besteuern, wenn ich in Deutschland ansässig bin?

Lohn eines ausländischen Arbeitgebers für Arbeit in Taiwan besteuert Taiwan nach eigenem Recht nicht, wenn Sie höchstens 90 Tage im Jahr dort waren; darüber 18 % (6 % bei einem Monatslohn bis NT$44.250). Sind Sie nach dem Abkommen in Deutschland ansässig, darf Taiwan ihn außerdem nicht besteuern, wenn alle Voraussetzungen von Art. 14 Abs. 2 erfüllt sind: höchstens 183 Tage innerhalb von 12 Monaten, ein nicht in Taiwan ansässiger Arbeitgeber und keine taiwanische Betriebsstätte, die den Lohn trägt.

Gibt es ein Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Deutschland und Taiwan?

Ja, das Abkommen vom 19. und 28. Dezember 2011 zwischen dem Deutschen Institut in Taipeh und der Taipeh Vertretung in der Bundesrepublik Deutschland, dem Deutschland durch das DBATaipehG zugestimmt hat; anzuwenden ab 2013. Es begrenzt die taiwanische Quellensteuer auf Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren auf 10 % und ordnet bei doppelter Ansässigkeit nach Wohnstätte, Lebensmittelpunkt und gewöhnlichem Aufenthalt zu; danach entscheiden die zuständigen Behörden. Deutschland stellt taiwanische Einkünfte grundsätzlich unter Progressionsvorbehalt frei.

Quellen

Rechtsvorschriften und amtliche Erläuterungen

Art. 7 Abs. 2–3 Einkommensteuergesetz Taiwans (所得稅法) — In Taiwan ansässig (中華民國境內居住之個人) ist eine natürliche Person, die (1) in Taiwan einen Wohnsitz (住所) hat und gewöhnlich dort lebt oder (2) in Taiwan keinen Wohnsitz hat, sich aber im Steuerjahr insgesamt 183 Tage oder länger dort aufgehalten hat. Alle anderen Personen sind nicht ansässig.
Verfügung des Finanzministeriums Taiwans vom 27.09.2012 Nr. 台財稅字第10104610410號 (nach der Auskunft des Finanzministeriums „Wie man Ansässige und nicht Ansässige unterscheidet“) — Einen Wohnsitz und gewöhnlichen Aufenthalt in Taiwan hat, wer im Steuerjahr in Taiwan eine Haushaltsregistrierung (戶籍) hatte und (1) sich dort insgesamt 31 Tage oder länger aufgehalten hat oder (2) sich 1 bis 30 Tage aufgehalten hat und der Mittelpunkt seines Lebens und seiner wirtschaftlichen Interessen in Taiwan liegt. Der Mittelpunkt wird in einer Gesamtschau beurteilt (familiäre und soziale Beziehungen, Beruf, Ort von Geschäft und Vermögen), insbesondere nach diesen Merkmalen: Teilnahme an der taiwanischen Sozialversicherung (nationale Krankenversicherung, Arbeitsversicherung, nationale Rentenversicherung oder Versicherung für Landwirte); Wohnsitz des Ehegatten oder minderjähriger Kinder in Taiwan; Betrieb eines Geschäfts oder einer freiberuflichen Praxis, Vermögensverwaltung, nichtselbständige Beschäftigung, Tätigkeit als Direktor, Aufsichtsperson oder Geschäftsführer in Taiwan.
Nationales Steueramt Taipeh — „Zählung der Aufenthaltstage“ (計算居留天數) — Die Aufenthaltstage eines Ausländers werden nach den Ein- und Ausreisedaten im Reisepass oder nach einer Bescheinigung der Nationalen Einwanderungsbehörde über die Grenzübertritte gezählt: Der erste Tag zählt nicht, der letzte zählt; mehrere Reisen im Steuerjahr werden zusammengerechnet.
Finanzministerium Taiwans, Auskunft für Ausländer „Wie man Ansässige und nicht Ansässige unterscheidet“ (aktualisiert 27.04.2026) — Dieselbe Einteilung: (1) Haushaltsregistrierung in Taiwan und 31 Aufenthaltstage oder 1–30 Tage mit dem Mittelpunkt des Lebens und der wirtschaftlichen Interessen in Taiwan; (2) ohne Wohnsitz — 183 Aufenthaltstage im Steuerjahr oder mehr. Wer unter keinen der Fälle fällt, ist nicht ansässig.
Art. 2, 73 Abs. 1 Einkommensteuergesetz — Natürliche Personen zahlen die konsolidierte Einkommensteuer nur auf Einkünfte aus taiwanischen Quellen. Bei nicht Ansässigen behält der Abzugsverpflichtete die Steuer an der Quelle zu festgelegten Sätzen ein, und eine Erklärung wird nicht abgegeben; Einkünfte ohne Steuerabzug erklärt der nicht Ansässige selbst — vor der Ausreise, wenn er vor Beginn der Erklärungsfrist ausreist.
Art. 3 Abs. 1 Nr. 5, Art. 4, Art. 12 Abs. 1 Nr. 1, Art. 13 Gesetz über die Basis-Einkommensteuer (所得基本稅額條例) — Zum Basiseinkommen eines Ansässigen werden Einkünfte von außerhalb Taiwans hinzugerechnet, wenn sie zusammen in der Haushaltserklärung NT$1.000.000 oder mehr im Jahr betragen. Die Basissteuer beträgt 20 % des Basiseinkommens abzüglich eines festgelegten Betrags (im Gesetz NT$6.000.000 mit Indexierung; das Finanzministerium wendet seit 2024 NT$7.500.000 an, für 2026 unverändert). Ist die reguläre Steuer niedriger als die Basissteuer, wird die Differenz nachgezahlt. Im Ausland auf ausländische Einkünfte gezahlte Steuer wird bis zur Höhe des durch diese Einkünfte verursachten Mehrbetrags der Basissteuer angerechnet. Nicht Ansässige zahlen keine Basissteuer.
Tarif der konsolidierten Einkommensteuer für 2026 (Nationales Steueramt Taipeh; Bekanntmachung des Finanzministeriums vom 27.11.2025) — Konsolidiertes Nettoeinkommen: bis NT$610.000 — 5 %; 610.001–1.380.000 — 12 %; 1.380.001–2.770.000 — 20 %; 2.770.001–5.190.000 — 30 %; über 5.190.000 — 40 %. Für 2026: steuerfreier Betrag NT$101.000 je Person, Standardabzug NT$136.000 (für Ehegatten doppelt), Sonderabzug für Arbeitslohn NT$227.000.
Art. 71-1 Abs. 2 Einkommensteuergesetz — Ein Ansässiger, der im Laufe des Jahres seinen Wohnsitz oder Wohnort in Taiwan aufgibt und ausreist, gibt die Erklärung für dieses Jahr vor der Ausreise ab und zahlt die Steuer; ist der Ehegatte ansässig und bleibt in Taiwan, gibt der Ehegatte die Erklärung ab.
Standards der Quellensteuersätze (各類所得扣繳率標準), Art. 3 — Auskunft des Finanzministeriums für Ausländer (aktualisiert 27.04.2026) — Nicht ansässige natürliche Personen: Lohn 18 % (6 %, wenn der Monatslohn das 1,5-Fache des monatlichen Mindestlohns nicht übersteigt); Dividenden 21 %; Zinsen 20 % (15 % aus Staats-, Unternehmens- und Bankanleihen, kurzfristigen Wechseln, verbrieften Wertpapieren, Repo-Geschäften); Mieten, Lizenzgebühren, Vergütungen für freiberufliche Leistungen, Provisionen, Preise — 20 %; Abfindungen und Ruhestandsleistungen (退職所得) — 18 % über dem steuerfreien Betrag. Vergütungen eines ausländischen Arbeitgebers bei einem Aufenthalt von mehr als 90 Tagen — 18 %, selbst zu erklären.
Art. 8 Nr. 3 Einkommensteuergesetz — Vergütungen für in Taiwan erbrachte Dienstleistungen (Arbeit) sind Einkünfte aus taiwanischen Quellen. Ausnahme: ein nicht Ansässiger, der sich im Steuerjahr insgesamt höchstens 90 Tage in Taiwan aufgehalten hat, für Vergütungen eines ausländischen Arbeitgebers.
Finanzministerium Taiwans, Mitteilung vom 26.03.2026 zur 6-%-Schwelle für den Lohn nicht Ansässiger — Der monatliche Mindestlohn beträgt seit 01.01.2026 NT$29.500; der Lohn eines nicht Ansässigen bis NT$44.250 im Monat wird daher mit 6 % besteuert, ein höherer mit 18 %.
DBATaipehG — Gesetz zum Abkommen vom 19. und 28. Dezember 2011 (BGBl. 2012 I S. 2079)
Abkommen Deutsches Institut in Taipeh – Taipeh Vertretung (2011), deutscher Text (Finanzministerium Taiwans)
Art. 4 Abs. 3 Abkommen Deutsches Institut in Taipeh – Taipeh Vertretung (2011) — Ist eine natürliche Person in beiden Gebieten ansässig, gilt sie als nur in dem Gebiet ansässig, in dem sie über eine ständige Wohnstätte verfügt; bei Wohnstätten in beiden Gebieten entscheidet der Mittelpunkt der Lebensinteressen; kann dieser nicht bestimmt werden oder verfügt sie über keine ständige Wohnstätte, der gewöhnliche Aufenthalt; hat sie ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Gebieten oder in keinem, regeln die zuständigen Behörden der Gebiete die Frage in gegenseitigem Einvernehmen.
§ 1 Abs. 1 EStG — Natürliche Personen mit Wohnsitz oder gewöhnlichem Aufenthalt im Inland sind unbeschränkt einkommensteuerpflichtig, d. h. mit ihrem Welteinkommen.
§§ 8, 9 AO — Einen Wohnsitz hat jemand dort, wo er eine Wohnung unter Umständen innehat, die darauf schließen lassen, dass er sie beibehalten und benutzen wird. Ein zeitlich zusammenhängender Aufenthalt von mehr als sechs Monaten gilt stets und von Beginn an als gewöhnlicher Aufenthalt.
Finanzministerium Taiwans — „Was ist die Basissteuer und wie wird sie berechnet“ (1733) — Basissteuer = (Basiseinkommen − NT$7.500.000) × 20 % — seit dem Steuerjahr 2024; Bekanntmachung des Finanzministeriums vom 27.11.2025: der Betrag für natürliche Personen bleibt 2026 unverändert.
§ 2 Abs. 7, § 32b EStG — Die Einkommensteuer ist eine Jahressteuer; ihre Grundlagen werden für das Kalenderjahr ermittelt. Im Jahr des Zuzugs oder Wegzugs werden das Welteinkommen für die Zeit der unbeschränkten Steuerpflicht und die inländischen Einkünfte für den Rest des Jahres zusammengefasst; ausländische und nach einem DBA steuerfreie Einkünfte erhöhen den Steuersatz (Progressionsvorbehalt).
Art. 14 Abs. 2–3 Abkommen Deutsches Institut in Taipeh – Taipeh Vertretung (2011) — Lohn für Arbeit im anderen Gebiet wird nur im Ansässigkeitsgebiet besteuert, wenn der Empfänger sich im anderen Gebiet insgesamt nicht länger als 183 Tage innerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten aufhält, der während des betreffenden Steuerjahres beginnt oder endet, der Arbeitgeber nicht im anderen Gebiet ansässig ist und die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte des Arbeitgebers im anderen Gebiet getragen werden; das gilt nicht bei gewerbsmäßiger Arbeitnehmerüberlassung.
Art. 22 Abkommen Deutsches Institut in Taipeh – Taipeh Vertretung (2011) — (1) Deutschland nimmt Einkünfte aus Taiwan, die nach dem Abkommen in Taiwan besteuert werden können, von der Bemessungsgrundlage aus und berücksichtigt sie beim Steuersatz; für Dividenden (außer Schachteldividenden ab 25 %), Zinsen, Lizenzgebühren, Gewinne nach Art. 13 Abs. 2, Aufsichtsratsvergütungen, Einkünfte von Künstlern und Sportlern und Ruhegehälter nach Art. 17 Abs. 1 rechnet es die taiwanische Steuer an. (2) Taiwan rechnet die deutsche Steuer bis zur Höhe der taiwanischen Steuer auf diese Einkünfte an.
§ 50d Abs. 8 EStG — Ist Arbeitslohn einer unbeschränkt steuerpflichtigen Person nach einem DBA in Deutschland freizustellen, wird die Freistellung bei der Veranlagung nur gewährt, wenn nachgewiesen wird, dass der andere Staat auf sein Besteuerungsrecht verzichtet hat oder dass die dort festgesetzte Steuer entrichtet wurde (in der Regel durch ausländischen Steuerbescheid und Zahlungsbeleg).
§ 34c Abs. 1–3, 6 EStG — Ausländische Steuer, die der deutschen Einkommensteuer entspricht, wird auf die deutsche Steuer angerechnet, die auf die ausländischen Einkünfte entfällt (Höchstbetrag); auf Antrag kann sie stattdessen bei der Ermittlung der Einkünfte abgezogen werden. Besteht ein DBA, gilt die Anrechnung nach dem Abkommen.
§ 49 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. a EStG — Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit sind inländische Einkünfte, wenn die Arbeit im Inland ausgeübt oder verwertet wird.
Art. 17, Art. 18 Abkommen Deutsches Institut in Taipeh – Taipeh Vertretung (2011) — Ruhegehälter und Renten aus dem anderen Gebiet können in diesem Gebiet besteuert werden (Art. 17 Abs. 1); Bezüge aus der gesetzlichen Sozialversicherung des anderen Gebiets nur dort (Abs. 2); Entschädigungen für politische Verfolgung, Kriegsschäden u. Ä. nur im zahlenden Gebiet (Abs. 3); Unterhaltszahlungen sind beim Empfänger steuerfrei, soweit sie beim Zahlenden nicht abzugsfähig sind (Abs. 5). Ruhegehälter aus öffentlichen Kassen besteuert grundsätzlich nur das zahlende Gebiet (Art. 18 Abs. 2).
§ 6 AStG; § 17 Abs. 1 Satz 1 EStG — Wer seine unbeschränkte Steuerpflicht beendet und innerhalb der letzten fünf Jahre zu irgendeinem Zeitpunkt zu mindestens 1 % am Kapital einer Kapitalgesellschaft beteiligt war, versteuert den Wertzuwachs der Anteile so, als hätte er sie veräußert (Wegzugsbesteuerung); auf Antrag ist Ratenzahlung möglich.
Art. 2–4 Verordnung über die Ermäßigung der Einkommensteuer für ausländische Fachkräfte mit besonderer Qualifikation (外國特定專業人才減免所得稅辦法, Fassung vom 02.03.2026, in Kraft ab 01.01.2026) — Ein Ausländer mit anerkannter besonderer Qualifikation, der erstmals zur Arbeit zum Aufenthalt in Taiwan zugelassen wird und in den vorangegangenen 5 Jahren weder eine Haushaltsregistrierung hatte noch ansässig war: 5 Jahre lang ab dem ersten Jahr, in dem er sich 183 Tage in Taiwan aufgehalten hat und sein Lohn NT$3.000.000 überstiegen hat, ist die Hälfte des Lohns über NT$3.000.000 steuerfrei, und Einkünfte nicht aus taiwanischen Quellen werden nicht in das Basiseinkommen einbezogen.
Ansässigkeitsbescheinigung nach DBA (Finanzamt) — Die Bescheinigung stellt das örtliche Finanzamt aus: Formular der ausländischen Behörde oder deutsches Formular „Ansässigkeitsbescheinigung nach DBA“ (formulare-bfinv.de) ausfüllen, unterschreiben und in zwei Exemplaren einreichen; ein Exemplar kommt unterschrieben und gesiegelt zurück. Kostenlos.
Deutsche Rentenversicherung — Sozialversicherungsabkommen Deutschlands — Bilaterale Sozialversicherungsabkommen bestehen u. a. mit Indien, Japan, Kanada/Quebec, den Philippinen, Südkorea, der Türkei und den USA sowie ein Entsendeabkommen mit China; Malaysia, Singapur und Taiwan sind nicht aufgeführt (geprüft 10.11.2026).
Art. 15 Abs. 4–5 Einkommensteuergesetz — Ansässige beziehen Dividenden taiwanischer Gesellschaften in das konsolidierte Einkommen ein und ziehen 8,5 % ihres Betrags von der Steuer ab (höchstens NT$80.000 je Erklärung), oder sie wählen die gesonderte Besteuerung aller Dividenden des Haushalts mit 28 %.
Art. 14-4 Einkommensteuergesetz (Steuer auf Einkünfte aus dem Verkauf von Wohnungen und Grundstücken) — Auskunft des Finanzministeriums für Ausländer — Ansässige: 45 % (Besitz bis 2 Jahre), 35 % (2–5 Jahre), 20 % (5–10 Jahre), 15 % (über 10 Jahre), Vergünstigung für selbstgenutztes Wohneigentum. Nicht Ansässige: 45 % (bis 2 Jahre) und 35 % (über 2 Jahre).
Art. 10 Abs. 2, Art. 11 Abs. 2–4, Art. 12 Abs. 2 Abkommen Deutsches Institut in Taipeh – Taipeh Vertretung (2011) — Quellensteuer auf Dividenden höchstens 10 % (15 % für Dividenden einer deutschen REIT-Gesellschaft), auf Zinsen höchstens 10 % (15 % für Ausschüttungen taiwanischer Immobilien-Investment- oder Asset-Trusts; Befreiungen für bestimmte öffentliche Gläubiger), auf Lizenzgebühren höchstens 10 %.
Art. 4 Abs. 3 Buchst. a Abkommen Deutsches Institut in Taipeh – Taipeh Vertretung (2011) — Ist eine natürliche Person nach dem Recht beider Gebiete (Taiwan und Deutschland) ansässig, gilt sie als nur in dem Gebiet ansässig, in dem sie über eine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Gebieten über eine ständige Wohnstätte, gilt sie als nur in dem Gebiet ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensinteressen).
Art. 4 Abs. 2 des Abkommens — Eine Person gilt nicht als in einem Gebiet ansässig, wenn sie dort nur mit Einkünften aus Quellen in diesem Gebiet oder mit dort gelegenem Vermögen steuerpflichtig ist; das gilt nicht für in Taiwan ansässige natürliche Personen, solange ansässige natürliche Personen nur für Einkünfte aus Quellen in diesem Gebiet besteuert werden.
Art. 4 Abs. 3 Buchst. b und c Abkommen Deutsches Institut in Taipeh – Taipeh Vertretung (2011) — Kann nicht bestimmt werden, in welchem Gebiet die Person den Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in keinem der Gebiete über eine ständige Wohnstätte, gilt sie als nur in dem Gebiet ansässig, in dem sie ihren gewöhnlichen Aufenthalt hat (b). Hat sie ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Gebieten oder in keinem der Gebiete, regeln die zuständigen Behörden der Gebiete die Frage in gegenseitigem Einvernehmen (c) — eine Stufe der Staatsangehörigkeit gibt es nicht.

Aktualisiert 10.11.2026. Das Ergebnis dient nur der Information und ist keine Steuer- oder Rechtsberatung. Finanzbehörden und Gerichte können die Vorschriften anders auslegen, auch wegen Umständen, die hier nicht erfasst sind, und das Recht ändert sich. Lassen Sie sich vor Entscheidungen steuerlich beraten.

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