Steuerlich ansässig in Japan oder in Deutschland?

Japan behandelt Sie als ansässig, wenn Sie dort einen Wohnsitz — Ihren Lebensmittelpunkt — haben oder sich ununterbrochen ein Jahr oder länger in Japan aufhalten; einen Tagestest kennt Japan nicht. Kommen Sie für eine Tätigkeit, die in der Regel einen Aufenthalt von einem Jahr oder länger erfordert, wird ab der Ankunft ein Wohnsitz in Japan vermutet. Deutschland genügt eine Wohnung, die Sie beibehalten und jederzeit nutzen können. Sind Sie in beiden Staaten ansässig, entscheidet Art. 4 Abs. 2 des DBA Deutschland–Japan vom 17. Dezember 2015.

Status prüfen: Deutschland und Japan

Kostenlos, ohne Registrierung, etwa 3 Minuten. Ergebnis nach dem Einkommensteuergesetz (EStG) und der Abgabenordnung (AO), verglichen mit dem in Japan geltenden Recht und dem Doppelbesteuerungsabkommen.

Wann Sie in Japan steuerlich ansässig sind

In Japan ansässig ist eine natürliche Person mit Wohnsitz (Lebensmittelpunkt) in Japan oder mit einem ununterbrochenen Aufenthalt in Japan von einem Jahr oder länger. Japan kennt keinen Tagestest. Die Staatsangehörigkeit spielt nur für die Fiktion bei Beamten und für die Kategorie der nicht dauerhaft Ansässigen eine Rolle.

Wer im Ausland einen Beruf aufnimmt, der in der Regel einen ununterbrochenen Aufenthalt im Ausland von einem Jahr oder länger erfordert, gilt vermutlich als ohne Wohnsitz in Japan. Ein Arbeitnehmer, der für ein Jahr oder länger an eine Auslandsniederlassung versetzt wird — etwa nach Deutschland —, fällt in der Regel unter diese Regel.

Der Wohnsitz ist Ihr Lebensmittelpunkt, bestimmt nach objektiven Tatsachen — Wohnung, Beruf, Belegenheit des Vermögens, Wohnort Ihrer Angehörigen, Staatsangehörigkeit — und nicht allein nach der Zahl der Tage.

Bei einer Person ohne japanische Staatsangehörigkeit, die in Japan einen Beruf aufnimmt, der in der Regel einen Aufenthalt dort von einem Jahr oder länger erfordert, wird ein Wohnsitz in Japan vermutet; ansässig ist auch, wer ununterbrochen ein Jahr oder länger einen Aufenthaltsort in Japan hatte.

Als japanischer Staats- oder Kommunalbeamter gelten Sie auch während einer Tätigkeit im Ausland ohne Wohnsitz in Japan als Person mit Wohnsitz in Japan (Art. 3 Einkommensteuergesetz). Sie sind in Japan ansässig und werden mit allen Einkünften aus dem In- und Ausland besteuert.
Ihr Lebensmittelpunkt (Wohnsitz) liegt in Japan. Nach Art. 2 Abs. 1 Nr. iii des Einkommensteuergesetzes sind Sie in Japan ansässig (nicht nur nicht dauerhaft ansässig) und werden mit allen Einkünften aus dem In- und Ausland besteuert.
Sie leben ununterbrochen ein Jahr oder länger in Japan, oder für Sie wird ein Wohnsitz vermutet, weil Ihr Beruf einen Aufenthalt in Japan von einem Jahr oder länger erfordert (Art. 2 Abs. 1 Nr. iii Einkommensteuergesetz; Art. 14 Durchführungsverordnung). Sie sind in Japan ansässig und werden mit allen Einkünften aus dem In- und Ausland besteuert.
Sie haben einen Wohnsitz in Japan oder leben dort ein Jahr oder länger, haben keine japanische Staatsangehörigkeit, und Ihre Wohnsitz- oder Aufenthaltszeit in Japan in den letzten 10 Jahren beträgt insgesamt höchstens 5 Jahre; Sie sind daher «nicht dauerhaft ansässig» (Art. 2 Abs. 1 Nr. iv). Japan besteuert Ihre Einkünfte außer ausländischen Einkünften und ausländische Einkünfte — etwa aus Deutschland — nur, wenn sie in Japan gezahlt oder nach Japan überwiesen werden.
Sie haben einen Wohnsitz in Japan oder leben dort ein Jahr oder länger, und Ihre Wohnsitz- oder Aufenthaltszeit in Japan in den letzten 10 Jahren übersteigt insgesamt 5 Jahre; Sie sind daher ansässig und nicht nur nicht dauerhaft ansässig. Auch ohne japanische Staatsangehörigkeit besteuert Japan alle Ihre Einkünfte aus dem In- und Ausland.
Sie sind in Japan ansässig. Beträgt Ihre Wohnsitz- oder Aufenthaltszeit in Japan in den letzten 10 Jahren insgesamt höchstens 5 Jahre, sind Sie nicht dauerhaft ansässig (ausländische Einkünfte werden nur besteuert, wenn sie in Japan gezahlt oder dorthin überwiesen werden); übersteigt sie 5 Jahre, sind alle Einkünfte steuerpflichtig. Prüfen Sie die Zeiträume anhand Ihrer Ein- und Ausreisedaten.

Wann Sie nicht ansässig sind

Sie haben im Ausland einen Beruf, der in der Regel einen ununterbrochenen Aufenthalt außerhalb Japans von einem Jahr oder länger erfordert; daher wird vermutet, dass Sie keinen Wohnsitz in Japan haben (Art. 15 Durchführungsverordnung). Als nicht ansässige Person werden Sie in Japan nur mit Einkünften aus japanischen Quellen besteuert. Die Vermutung kann durch die Tatsachen widerlegt werden.
Ihr Lebensmittelpunkt liegt nicht in Japan, und Sie haben nicht ununterbrochen ein Jahr oder länger dort gelebt. Als nicht ansässige Person werden Sie in Japan nur mit Einkünften aus japanischen Quellen besteuert (Art. 2 Abs. 1 Nr. v, Art. 7 Einkommensteuergesetz).

Wo das in Japan geltende Recht von den deutschen Regeln abweicht

Kollision: deutsche Wohnung und japanischer Wohnsitz zugleich. Für Deutschland genügt eine Wohnung, die Sie beibehalten und jederzeit nutzen können — auch wenn Ihr Lebensmittelpunkt in Japan liegt. Japan stellt auf den Lebensmittelpunkt ab; wer nur vorübergehend ins Ausland geht und Ehegatten oder Wohnung in Japan zurücklässt, bleibt dort ansässig. Behalten Sie also bei einem Wechsel zwischen beiden Staaten die Wohnung im bisherigen Staat, sind Sie oft in beiden Staaten ansässig. Art. 4 Abs. 2 des Abkommens entscheidet: ständige Wohnstätte → Mittelpunkt der Lebensinteressen → gewöhnlicher Aufenthalt → Staatsangehörigkeit → Verständigungsverfahren. Halten Sie Belege bereit (Mietvertrag, Wohnort der Familie, Arbeitsvertrag, Belegenheit des Vermögens).
Kollision: japanische Ansässigkeit ab Ankunft bei einer Tätigkeit von einem Jahr oder länger. Kommen Sie für eine Tätigkeit nach Japan, die in der Regel einen Aufenthalt von einem Jahr oder länger erfordert, vermutet Japan ab der Ankunft einen Wohnsitz in Japan — eine Mindestzahl von Tagen gibt es nicht (Art. 14 Durchführungsverordnung). Behalten Sie Ihre Wohnung in Deutschland, bleiben Sie hier unbeschränkt steuerpflichtig. Dann entscheidet Art. 4 Abs. 2 des Abkommens: Steht Ihnen nur in Deutschland eine ständige Wohnstätte zur Verfügung, sind Sie in Deutschland ansässig; mit Wohnungen in beiden Staaten entscheidet der Mittelpunkt der Lebensinteressen — zieht die Familie mit nach Japan, liegt er meist dort. Geben Sie die deutsche Wohnung auf (oder vermieten Sie sie langfristig), endet die deutsche unbeschränkte Steuerpflicht mit dem Wegzug.

Was Sie außerdem wissen sollten

Welches Abkommen gilt: das DBA Deutschland–Japan von 2015. Es gilt das Abkommen vom 17. Dezember 2015 mit Protokoll (in Kraft seit 28. Oktober 2016). Das MLI ist für dieses Abkommen ab 1. Januar 2026 anzuwenden, ändert aber die Tie-breaker-Regel für natürliche Personen nicht. Sind Sie nach dem Recht beider Staaten ansässig, entscheidet Art. 4 Abs. 2: ständige Wohnstätte → Mittelpunkt der Lebensinteressen → gewöhnlicher Aufenthalt (auch wenn Sie in keinem Staat eine ständige Wohnstätte haben) → Staatsangehörigkeit → Verständigungsverfahren. Arbeitslohn: Art. 14 (183 Tage in einem Zwölfmonatszeitraum); Ruhegehälter und Sozialversicherungsleistungen: Art. 17; Beseitigung der Doppelbesteuerung: Art. 22; Verständigungsverfahren: Art. 24.
Kein Tagestest in Japan, keiner in Deutschland — Kalenderjahr in beiden Staaten. Japan zählt keine Tage: Ansässig ist, wer seinen Lebensmittelpunkt (Wohnsitz) in Japan hat oder ununterbrochen ein Jahr oder länger dort lebt. Auch Deutschland zählt keine Tage im Kalenderjahr: Es genügt ein Wohnsitz (eine Wohnung, die Sie beibehalten und nutzen), oder ein zusammenhängender Aufenthalt von mehr als sechs Monaten begründet den gewöhnlichen Aufenthalt vom ersten Tag an. Beide Staaten veranlagen nach dem Kalenderjahr. Die 183 Tage für Arbeitslohn in Art. 14 Abs. 2 Buchst. a des Abkommens werden in jedem Zwölfmonatszeitraum gezählt, der im betreffenden Steuerjahr beginnt oder endet.
Nicht dauerhaft ansässig: Einkünfte aus Deutschland werden in Japan nur bei Zahlung oder Überweisung nach Japan besteuert. Als nicht dauerhaft ansässige Person werden Sie in Japan mit ausländischen Einkünften — etwa Lohn für Arbeit in Deutschland, Mieten aus einer Wohnung in Deutschland oder Zinsen auf deutschen Konten — nur besteuert, soweit sie in Japan gezahlt oder nach Japan überwiesen werden; auch die Anrechnung ausländischer Steuer beschränkt sich auf diesen Teil. Deutschland besteuert deutsche Einkünfte (z. B. Mieten aus einer deutschen Immobilie) weiter, auch wenn Sie nur beschränkt steuerpflichtig sind. Übersteigt Ihre Wohnsitz- oder Aufenthaltszeit in Japan insgesamt 5 Jahre innerhalb von 10 Jahren, besteuert Japan Ihr Welteinkommen.
Sie sind in Deutschland ansässig: Einkünfte aus Japan meist freigestellt, mit Progressionsvorbehalt. Sind Sie im Sinne des Abkommens in Deutschland ansässig, nimmt Deutschland Einkünfte, die Japan nach dem Abkommen besteuern darf — z. B. Lohn für Arbeit in Japan über die Grenzen von Art. 14 Abs. 2 hinaus oder Einkünfte aus japanischen Immobilien —, grundsätzlich von der deutschen Bemessungsgrundlage aus, berücksichtigt sie aber beim Steuersatz (Art. 22 Abs. 2 Buchst. a und b; § 32b EStG). Für die in Buchst. c genannten Einkünfte — u. a. Dividenden außerhalb von Buchst. a, bestimmte Veräußerungsgewinne, Aufsichtsratsvergütungen, Einkünfte von Künstlern und Sportlern sowie Ruhegehälter und Sozialversicherungsleistungen nach Art. 17 Abs. 1 — rechnet Deutschland die japanische Steuer an (§ 34c EStG). Für freigestellten Arbeitslohn verlangt das Finanzamt den Nachweis, dass Japan die Steuer erhoben oder auf sie verzichtet hat (§ 50d Abs. 8 EStG).
Sie sind in Japan ansässig: deutsche Steuer wird in Japan angerechnet. Ist Japan Ihr Ansässigkeitsstaat, erklären Sie auch Einkünfte, die Deutschland besteuert hat (z. B. Lohn für Arbeit in Deutschland), in Japan und rechnen die deutsche Steuer nach japanischem Recht auf die japanische Einkommensteuer an — höchstens bis zum Anrechnungshöchstbetrag, mit 3 Jahren Vortrag (Art. 22 Abs. 1 des Abkommens; Art. 95 Einkommensteuergesetz). Bewahren Sie den deutschen Steuerbescheid bzw. die Lohnsteuerbescheinigung auf. Deutschland besteuert Lohn für Arbeit in Deutschland auch bei Nichtansässigkeit (§ 49 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. a EStG), es sei denn, alle Voraussetzungen von Art. 14 Abs. 2 sind erfüllt: höchstens 183 Tage in Deutschland in einem Zwölfmonatszeitraum, der im betreffenden Steuerjahr beginnt oder endet, Arbeitgeber nicht in Deutschland ansässig, Lohn nicht von einer deutschen Betriebsstätte getragen.
Arbeit in Japan bei Ansässigkeit in Deutschland: 183 Tage in zwölf Monaten (Art. 14 Abs. 2). Lohn für Arbeit, die physisch in Japan ausgeübt wird, stammt aus Japan. Ist Deutschland Ihr Ansässigkeitsstaat im Sinne des Abkommens, darf Japan ihn nur dann nicht besteuern, wenn alle Voraussetzungen von Art. 14 Abs. 2 erfüllt sind: höchstens 183 Tage in Japan in jedem Zwölfmonatszeitraum, der im betreffenden Steuerjahr beginnt oder endet; ein Arbeitgeber, der nicht in Japan ansässig ist; und Lohn, der nicht von einer Betriebsstätte des Arbeitgebers in Japan getragen wird. Andernfalls behält Japan Steuer auf den Lohn für Ihre Arbeitstage in Japan ein (bei Nichtansässigen in der Regel 20,42 %) oder setzt sie fest, und Deutschland stellt diesen Lohn unter Progressionsvorbehalt frei (Art. 22 Abs. 2).
Wegzug aus Japan nach Deutschland: nicht ansässig ab dem Tag nach der Ausreise. Werden Sie für ein Jahr oder länger nach Deutschland versetzt, vermutet Japan, dass Sie keinen Wohnsitz in Japan haben (Art. 15 Durchführungsverordnung); Sie sind in der Regel ab dem Tag nach der Ausreise nicht ansässig. Für das Jahr der Ausreise erklären Sie alle Einkünfte bis zur Ausreise und die japanischen Einkünfte danach — bis 15. März des Folgejahres, wenn Sie einen Steuervertreter bestellt haben, sonst bis zur Ausreise. Die Einwohnersteuer erhebt die Gemeinde, in der Sie am 1. Januar gewohnt haben; für das Jahr des Wegzugs ist sie also noch fällig. Danach besteuert Japan nur japanische Einkünfte. In Deutschland beginnt die unbeschränkte Steuerpflicht mit dem Bezug einer Wohnung bzw. mit dem gewöhnlichen Aufenthalt.
Jahr des Zuzugs oder Wegzugs: beide Staaten teilen das Jahr. Die japanische Ansässigkeit beginnt mit dem Erwerb eines Wohnsitzes in Japan — bei einer Tätigkeit von einem Jahr oder länger mit der Ankunft — oder am Tag nach einem Jahr Aufenthalt und endet mit der Ausreise; die Einkünfte dieses Jahres werden auf einen Ansässigkeits- und einen Nichtansässigkeitszeitraum aufgeteilt. Auch Deutschland besteuert im Jahr des Zuzugs oder Wegzugs das Welteinkommen nur für den Zeitraum der unbeschränkten Steuerpflicht; ausländische Einkünfte des übrigen Jahres erhöhen den Steuersatz (§ 2 Abs. 7, § 32b EStG). Gleichen Sie die Zeiträume ab, damit dieselben Monate nicht in beiden Staaten als Ansässigkeitszeit besteuert werden; überlappende Zeiträume löst Art. 4 Abs. 2 des Abkommens.
Japanische Wegzugsteuer: Ausreise mit Wertpapieren ab 100 Mio. ¥. Halten Sie bei der Ausreise aus Japan Wertpapiere u. Ä. im Wert von 100 Mio. ¥ oder mehr und hatten Sie in den 10 Jahren vor der Ausreise mehr als 5 Jahre einen Wohnsitz oder Aufenthaltsort in Japan, besteuert Japan die nicht realisierten Gewinne, als hätten Sie verkauft (Art. 60-2 Einkommensteuergesetz). Die Zahlung kann 5 Jahre (bis 10) gestundet werden, wenn Sie einen Steuervertreter bestellen und Sicherheit leisten; die Steuer entfällt, wenn Sie in diesem Zeitraum zurückkehren. Klären Sie mit einer Beraterin oder einem Berater, wie Deutschland einen späteren Verkauf besteuert und ob die japanische Steuer berücksichtigt wird.
Renten: beide Staaten dürfen besteuern. Nach Art. 17 Abs. 1 des Abkommens dürfen Ruhegehälter und ähnliche Vergütungen sowie Leistungen der Sozialversicherung, die aus einem Staat stammen, in diesem Staat besteuert werden — der Wohnsitzstaat darf sie ebenfalls besteuern. Lebt eine Rentnerin mit deutscher Rente in Japan, darf Deutschland also die Rente besteuern, und Japan rechnet die deutsche Steuer an. Lebt ein Rentner mit japanischer Rente in Deutschland, darf Japan sie besteuern, und Deutschland rechnet die japanische Steuer an (Art. 22 Abs. 2 Buchst. c). Entschädigungen für Kriegs- oder Verfolgungsschäden werden nur im Zahlstaat besteuert (Art. 17 Abs. 2).
Sozialversicherung: das deutsch-japanische Abkommen erfasst nur die Rentenversicherung. Das deutsch-japanische Abkommen über Soziale Sicherheit gilt seit Februar 2000; Versicherungszeiten in der Rentenversicherung werden zusammengerechnet. Es erfasst nur die gesetzliche Rentenversicherung beider Staaten, nicht die Krankenversicherung. Wer voraussichtlich höchstens 5 Jahre in den anderen Staat entsandt wird, bleibt nur in der Rentenversicherung des Entsendestaates und wird mit einer Entsendebescheinigung im Gaststaat von der Rentenversicherung befreit. In der Krankenversicherung kann Versicherungspflicht in beiden Staaten entstehen — klären Sie das vor der Entsendung mit dem Arbeitgeber.

Wie eine doppelte Ansässigkeit aufgelöst wird

Wenn beide Staaten Sie als steuerlich ansässig behandeln, gilt das Abkommen (Art. 4 Abs. 2): Abkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und Japan zur Beseitigung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und bestimmter anderer Steuern sowie zur Verhinderung der Steuerverkürzung und -umgehung (unterzeichnet in Tokyo am 17. Dezember 2015). Die Kriterien werden nacheinander geprüft – ständige Wohnstätte, Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlicher Aufenthalt, Staatsangehörigkeit und zuletzt ein Verständigungsverfahren der Steuerbehörden.

Das Abkommen im Detail: Einkünfte, Sätze, 183-Tage-Regel →

Begriffe, denen Sie in Japan begegnen

住所 (jūsho): Wohnsitz — Lebensmittelpunkt, bestimmt nach objektiven Tatsachen wie Wohnung, Beruf, Vermögen und Wohnort der Angehörigen
居所 (kyosho): Aufenthaltsort — ein ununterbrochenes Jahr in Japan macht ansässig
居住者 (kyojūsha): in Japan ansässige Person
非永住者 (hi-eijūsha): nicht dauerhaft ansässige Person — ausländische Einkünfte werden nur bei Zahlung in Japan oder Überweisung nach Japan besteuert
源泉徴収 (gensen chōshū): Steuerabzug an der Quelle — bei Nichtansässigen auf Lohn für Arbeit in Japan in der Regel 20,42 %
国外転出時課税 (kokugai tenshutsu-ji kazei): japanische Wegzugsteuer bei Ausreise mit Wertpapieren ab 100 Mio. ¥

Fragen

Ich gehe für zwei Jahre nach Japan und behalte meine Wohnung in Deutschland. Wo bin ich ansässig?

Japan vermutet bei einer Tätigkeit, die einen Aufenthalt von einem Jahr oder länger erfordert, ab der Ankunft einen Wohnsitz in Japan. Mit Ihrer Wohnung bleiben Sie in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig. Nach Art. 4 Abs. 2 sind Sie in Deutschland ansässig, wenn Ihnen nur hier eine ständige Wohnstätte zur Verfügung steht; mit Wohnungen in beiden Staaten entscheidet der Mittelpunkt der Lebensinteressen — zieht die Familie mit nach Japan, liegt er meist dort.

Wann darf Japan meinen Lohn besteuern, wenn ich in Deutschland ansässig bin?

Lohn für Arbeit, die physisch in Japan ausgeübt wird, stammt aus Japan. Nach Art. 14 Abs. 2 darf Japan ihn nicht besteuern, wenn Sie höchstens 183 Tage in jedem Zwölfmonatszeitraum, der im Steuerjahr beginnt oder endet, in Japan sind, der Arbeitgeber nicht in Japan ansässig ist und keine japanische Betriebsstätte den Lohn trägt. Andernfalls erhebt Japan Steuer auf den Lohn für die Arbeitstage in Japan, und Deutschland stellt diesen Lohn unter Progressionsvorbehalt frei.

Welches Abkommen gilt zwischen Deutschland und Japan?

Das Abkommen vom 17. Dezember 2015 mit Protokoll, in Kraft seit 28. Oktober 2016. Das MLI ist ab 1. Januar 2026 anzuwenden, ändert aber die Tie-breaker-Regel für natürliche Personen nicht. Arbeitslohn regelt Art. 14, Ruhegehälter und Sozialversicherungsleistungen Art. 17, die Beseitigung der Doppelbesteuerung Art. 22.

Quellen

Rechtsvorschriften und amtliche Erläuterungen

Income Tax Act (Japan), art. 2(1)(iii)–(v) — Ansässig: eine natürliche Person, die in Japan einen Wohnsitz hat oder bis heute ununterbrochen ein Jahr oder länger einen Aufenthaltsort in Japan hatte. Nicht dauerhaft ansässig: eine ansässige Person ohne japanische Staatsangehörigkeit, die in den letzten 10 Jahren insgesamt höchstens 5 Jahre einen Wohnsitz oder Aufenthaltsort in Japan hatte. Nicht ansässig: jede andere natürliche Person.
Income Tax Act (Japan), art. 3 — Staats- und Kommunalbeamte (ausgenommen solche ohne japanische Staatsangehörigkeit und andere durch Kabinettsverordnung bestimmte Personen) gelten auch für Zeiträume, in denen sie keinen Wohnsitz in Japan haben, als Personen mit Wohnsitz in Japan. Die zur Bestimmung des Wohnsitzes nötigen Einzelheiten regelt eine Kabinettsverordnung.
Order for Enforcement of the Income Tax Act, art. 15 — Bei einer Person, die außerhalb Japans leben wird, wird vermutet, dass sie keinen Wohnsitz in Japan hat, wenn (1) sie einen Beruf hat, der in der Regel einen ununterbrochenen Aufenthalt im Ausland von einem Jahr oder länger erfordert, oder (2) sie eine ausländische Staatsangehörigkeit oder ein ausländisches Daueraufenthaltsrecht hat und keine Tatsachen — etwa Angehörige in Japan, mit denen sie den Lebensunterhalt teilt — auf eine Rückkehr schließen lassen, um überwiegend in Japan zu leben. Familienangehörige, die mit ihr zusammenleben und den Lebensunterhalt teilen, werden ebenso behandelt.
NTA Tax Answer No. 1926 (law as of 1 April 2026) — Ein Arbeitnehmer eines japanischen Unternehmens, der für eine geplante Dauer von einem Jahr oder länger an eine Auslandsniederlassung versetzt wird, gilt in der Regel als ohne Wohnsitz in Japan und wird nicht ansässig. Im Jahr der Ausreise erklärt er bei Bestellung eines Steuervertreters alle Einkünfte des Ansässigkeitszeitraums und die japanischen Einkünfte des Nichtansässigkeitszeitraums vom 16. Februar bis 15. März des Folgejahres; ohne Steuervertreter ist bis zur Ausreise eine Schlusserklärung abzugeben. Mieten aus japanischen Immobilien unterliegen grundsätzlich einem Steuerabzug von 20,42 %.
Basic Circular on Income Tax 2-1 to 2-4 — Wohnsitz bedeutet den Mittelpunkt des Lebens einer Person und wird nach objektiven Tatsachen bestimmt (2-1). Ist der Zweck des Auslandsaufenthalts eindeutig vorübergehend (Ehegatte bleibt in Japan, Wohnung wird für die Zeit nach der Rückkehr beibehalten usw.), wird die Person so behandelt, als behalte sie während des Auslandsaufenthalts einen Aufenthaltsort in Japan (2-2). Eine Person ohne Wohnsitz bei der Einreise ist bis zum Tag ein Jahr nach der Einreise nicht ansässig und ab dem folgenden Tag ansässig (2-3). Das «eine Jahr» wird ab dem Tag nach der Einreise gezählt (2-4).
NTA Tax Answer No. 2012 (law as of 1 April 2026) — Ob der Lebensmittelpunkt in Japan liegt, wird nach objektiven Tatsachen wie Wohnung, Beruf, Belegenheit des Vermögens, Wohnort der Angehörigen und Staatsangehörigkeit entschieden. Die Aufenthaltstage allein entscheiden nicht; man kann also auch nach 183 Tagen oder mehr im Ausland in Japan ansässig sein. Ist eine Person in beiden Staaten ansässig, ordnet das Doppelbesteuerungsabkommen sie zu, nötigenfalls im Verständigungsverfahren zwischen den Behörden.
Order for Enforcement of the Income Tax Act, art. 14 — Bei einer Person, die in Japan leben wird, wird vermutet, dass sie einen Wohnsitz in Japan hat, wenn (1) sie einen Beruf hat, der in der Regel einen ununterbrochenen Aufenthalt in Japan von einem Jahr oder länger erfordert, oder (2) sie die japanische Staatsangehörigkeit und einen Ehegatten oder andere Angehörige in Japan hat, mit denen sie den Lebensunterhalt teilt, oder andere Tatsachen auf einen ununterbrochenen Aufenthalt in Japan von einem Jahr oder länger schließen lassen. Familienangehörige, die mit ihr zusammenleben und den Lebensunterhalt teilen, werden ebenso behandelt.
Income Tax Act (Japan), arts 5 and 7; NTA Tax Answer No. 2010 — Ansässige Personen, die nicht nur nicht dauerhaft ansässig sind, werden mit allen Einkünften aus dem In- und Ausland besteuert. Nicht dauerhaft Ansässige werden mit Einkünften außer ausländischen Einkünften und mit ausländischen Einkünften besteuert, die in Japan gezahlt oder aus dem Ausland überwiesen werden. Nicht Ansässige werden nur mit Einkünften aus japanischen Quellen besteuert.
Art. 4 Abs. 2 DBA Deutschland–Japan (2015) — Ist eine natürliche Person in beiden Staaten ansässig, gilt sie als in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staaten über eine, als in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat. Kann dieser Staat nicht bestimmt werden oder verfügt sie in keinem Staat über eine ständige Wohnstätte, entscheidet der gewöhnliche Aufenthalt, danach die Staatsangehörigkeit; sonst regeln die zuständigen Behörden die Frage in gegenseitigem Einvernehmen.
Art. 14 Abs. 2 DBA Deutschland–Japan (2015)
Art. 22 DBA Deutschland–Japan (2015)
Synthetisierter Text DBA Japan–Deutschland mit MLI (MOF Japan) — Das MLI gilt für das Abkommen für Quellensteuern auf Vorgänge ab 1. Januar 2026 und für andere Steuern für Veranlagungszeiträume ab 1. Januar 2026.
§§ 8, 9 AO — Einen Wohnsitz hat jemand dort, wo er eine Wohnung unter Umständen innehat, die darauf schließen lassen, dass er sie beibehalten und benutzen wird. Ein zeitlich zusammenhängender Aufenthalt von mehr als sechs Monaten gilt stets und von Beginn an als gewöhnlicher Aufenthalt.
§ 8 AO — Einen Wohnsitz hat jemand dort, wo er eine Wohnung unter Umständen innehat, die darauf schließen lassen, dass er die Wohnung beibehalten und benutzen wird.
§ 1 Abs. 1 EStG; § 8 AO — Natürliche Personen mit Wohnsitz oder gewöhnlichem Aufenthalt im Inland sind unbeschränkt einkommensteuerpflichtig.
Income Tax Act (Japan), art. 95; NTA Tax Answer No. 1240
§ 49 EStG — Beschränkt Steuerpflichtige werden mit ihren inländischen Einkünften besteuert, u. a. aus im Inland ausgeübter nichtselbständiger Arbeit und aus Vermietung inländischen Grundbesitzes.
Art. 22 Abs. 2 DBA Deutschland–Japan (2015) — In Deutschland ansässige Person: Einkünfte aus Japan, die nach dem Abkommen in Japan besteuert werden können, werden grundsätzlich von der Bemessungsgrundlage ausgenommen (Buchst. a) und beim Steuersatz berücksichtigt (Buchst. b); für die in Buchst. c genannten Einkünfte (u. a. Dividenden außerhalb von Buchst. a, bestimmte Veräußerungsgewinne, Aufsichtsratsvergütungen, Einkünfte von Künstlern, Ruhegehälter nach Art. 17 Abs. 1) wird die japanische Steuer angerechnet; Buchst. d und e: in bestimmten Fällen Anrechnung statt Freistellung.
§ 2 Abs. 7, § 32b EStG — Ausländische Einkünfte und nach einem DBA steuerfreie Einkünfte erhöhen den Steuersatz (Progressionsvorbehalt).
§ 34c EStG — Die festgesetzte und gezahlte ausländische Steuer, die der deutschen Einkommensteuer entspricht, wird auf die deutsche Einkommensteuer angerechnet, die auf die Einkünfte aus diesem Staat entfällt.
§ 50d Abs. 8 EStG — Sind Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit nach einem DBA freigestellt, wird die Freistellung bei der Veranlagung nur gewährt, wenn nachgewiesen wird, dass der andere Staat auf sein Besteuerungsrecht verzichtet hat oder die dort festgesetzten Steuern entrichtet wurden.
Art. 22 Abs. 1 DBA Deutschland–Japan (2015) — Bezieht eine in Japan ansässige Person Einkünfte, die nach dem Abkommen in Deutschland besteuert werden können, wird die deutsche Steuer nach japanischem Recht auf die japanische Steuer angerechnet.
§ 49 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. a EStG — Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit sind inländische Einkünfte, wenn die Arbeit im Inland ausgeübt oder verwertet wird.
Income Tax Act (Japan), arts 161, 212, 213; NTA Tax Answer No. 2884 — Zahler japanischer Einkünfte an nicht ansässige Personen behalten 20,42 % auf Arbeitslohn und andere Vergütungen für persönliche Dienstleistungen ein.
Ministry of Internal Affairs and Communications — Individual inhabitant tax
§ 1 Abs. 1 EStG — Natürliche Personen mit Wohnsitz oder gewöhnlichem Aufenthalt im Inland sind unbeschränkt einkommensteuerpflichtig.
Income Tax Act (Japan), art. 60-2; NTA Tax Answer No. 1478 — Wer bei der Ausreise Wertpapiere u. Ä. im Wert von 100 Mio. ¥ oder mehr hält und in den 10 Jahren davor mehr als 5 Jahre Wohnsitz oder Aufenthalt in Japan hatte, wird so besteuert, als hätte er sie verkauft; Stundung 5 (bis 10) Jahre mit Steuervertreter und Sicherheit.
Art. 17 DBA Deutschland–Japan (2015) — Abs. 1: Ruhegehälter, die aus einem Staat stammen, und Leistungen der Sozialversicherung eines Staates können in diesem Staat besteuert werden (der Wohnsitzstaat darf ebenfalls besteuern). Abs. 2: Entschädigungen für Schäden aus Krieg oder politischer Verfolgung werden nur im Zahlstaat besteuert.
Japan Pension Service — social security agreements: dates of entry into force and systems covered — Deutschland: in Kraft Februar 2000; Zusammenrechnung von Zeiten; erfasst in beiden Staaten nur die gesetzliche Rentenversicherung (nicht die Krankenversicherung).
Japan Pension Service — avoiding dual coverage (workers posted to Japan) — Grundsätzlich gilt das System des Beschäftigungsstaates; bei einer voraussichtlich höchstens 5-jährigen Entsendung bleibt man nur im System des Entsendestaates; erforderlich ist eine Bescheinigung des Entsendestaates.
Income Tax Act (Japan), art. 89; NTA Tax Answer No. 2260 — Sieben Stufen auf das zu versteuernde Einkommen: 5 % (unter 1,95 Mio. ¥), 10 % (unter 3,3 Mio. ¥), 20 % (unter 6,95 Mio. ¥), 23 % (unter 9 Mio. ¥), 33 % (unter 18 Mio. ¥), 40 % (unter 40 Mio. ¥), 45 % (ab 40 Mio. ¥). Für 2013–2037 ist zusätzlich die Sondereinkommensteuer für den Wiederaufbau von 2,1 % der Grundeinkommensteuer zu zahlen. Die Sondereinkommensteuer für die Verteidigung aus der Reform 2026 gilt ab 2027 (Gesamtsatz unverändert).
Income Tax Act (Japan), arts 120–121; NTA Tax Answer No. 1900 — Bei den meisten Arbeitnehmern wird die Steuer im Jahresausgleich abgerechnet, eine Schlusserklärung ist nicht nötig; sie ist z. B. erforderlich bei einem Jahresarbeitslohn über 20 Mio. ¥, anderen Einkünften über 200.000 ¥ oder Lohn von einem Zahler ohne japanische Abzugspflicht.
Act on Submission of Statement of Overseas Wire Transfers, art. 5; NTA Tax Answer No. 7456 — Eine ansässige Person (außer einer nicht dauerhaft ansässigen), die am 31. Dezember Auslandsvermögen von insgesamt mehr als 50 Mio. ¥ hält, reicht bis 30. Juni des Folgejahres beim Finanzamt eine Aufstellung des Auslandsvermögens ein; ein Versäumnis erhöht den Strafzuschlag und kann bestraft werden.
Art. 4 Abs. 2 DBA Deutschland–Japan — Eine in beiden Vertragsstaaten ansässige natürliche Person gilt (a) als in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige Wohnstätte verfügt, bei Wohnstätten in beiden Staaten als in dem Staat, zu dem sie die engeren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensinteressen); (b) kann dieser Staat nicht bestimmt werden oder verfügt sie in keinem Staat über eine ständige Wohnstätte, als im Staat ihres gewöhnlichen Aufenthalts ansässig; (c) hat sie ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden oder keinem der Staaten, als in dem Staat ansässig, dessen Staatsangehöriger sie ist; (d) ist sie Staatsangehöriger beider oder keines der Staaten, regeln die zuständigen Behörden die Frage in gegenseitigem Einvernehmen.

Rechtsprechung

Oberster Gerichtshof Japans, Zweiter Kleiner Senat, 平成20年(行ヒ)第139号, 18.02.2011 — Ein Schenkungsteuerfall zum «Wohnsitz» (früherer Art. 1-2 Abs. 1 Erbschaftsteuergesetz). Eine nach Hongkong entsandte Person, die etwa zwei Drittel der Entsendungszeit dort verbrachte, hatte bei Erhalt der Schenkung keinen Wohnsitz in Japan, obwohl sie etwa ein Viertel der Zeit in Japan verbrachte, auch in Japan arbeitete und ihre Tage in Japan zur Steuervermeidung steuerte. Eine Steuervermeidungsabsicht allein begründet keinen Wohnsitz in Japan.

Aktualisiert 10.11.2026. Das Ergebnis dient nur der Information und ist keine Steuer- oder Rechtsberatung. Finanzbehörden und Gerichte können die Vorschriften anders auslegen, auch wegen Umständen, die hier nicht erfasst sind, und das Recht ändert sich. Lassen Sie sich vor Entscheidungen steuerlich beraten.

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