Steuerlich ansässig in Frankreich oder in Deutschland?

Frankreich behandelt Sie als steuerlich dort wohnhaft, wenn eines von drei Kriterien erfüllt ist: foyer oder hauptsächlicher Aufenthaltsort in Frankreich, berufliche Haupttätigkeit in Frankreich oder Mittelpunkt der wirtschaftlichen Interessen in Frankreich. Das deutsche Recht kennt solche Kriterien nicht — hier zählen nur Wohnsitz und gewöhnlicher Aufenthalt (§§ 8, 9 AO). Die Doppelansässigkeit löst Art. 2 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. b des DBA Deutschland–Frankreich vom 21. Juli 1959: ständige Wohnstätte, Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlicher Aufenthalt, Staatsangehörigkeit, Verständigung. Seit 16.02.2025 hat das Abkommen im französischen Recht ausdrücklich Vorrang.

Status prüfen: Deutschland und Frankreich

Kostenlos, ohne Registrierung, etwa 3 Minuten. Ergebnis nach dem Einkommensteuergesetz (EStG) und der Abgabenordnung (AO), verglichen mit dem in Frankreich geltenden Recht und dem Doppelbesteuerungsabkommen.

Wann Sie in Frankreich steuerlich ansässig sind

Frankreich behandelt Sie als steuerlich dort wohnhaft, wenn eines von drei Kriterien erfüllt ist: foyer (Haushalt) oder hauptsächlicher Aufenthaltsort in Frankreich; berufliche Haupttätigkeit in Frankreich; Mittelpunkt der wirtschaftlichen Interessen in Frankreich.

Ihre Familie lebt in Frankreich — das ist Ihr foyer; nach art. 4 B CGI haben Sie Ihren steuerlichen Wohnsitz in Frankreich und sind dort mit Ihrem Welteinkommen steuerpflichtig.
Ihre berufliche Haupttätigkeit liegt in Frankreich (auch Remote-Arbeit aus Frankreich für einen deutschen oder anderen ausländischen Arbeitgeber) — nach art. 4 B 1 b CGI haben Sie Ihren steuerlichen Wohnsitz in Frankreich.
Der Mittelpunkt Ihrer wirtschaftlichen Interessen liegt in Frankreich — nach art. 4 B 1 c CGI haben Sie Ihren steuerlichen Wohnsitz in Frankreich.
Ohne Familie, Haupttätigkeit oder wirtschaftlichen Mittelpunkt in Frankreich entscheidet Ihr hauptsächlicher Aufenthaltsort: mehr als sechs Monate im Jahr in Frankreich — Sie haben wahrscheinlich Ihren steuerlichen Wohnsitz in Frankreich.

Wann Sie nicht ansässig sind

Keines der Kriterien des art. 4 B CGI ist erfüllt — Sie haben keinen steuerlichen Wohnsitz in Frankreich. Einkünfte aus französischen Quellen (auch Lohn für Arbeit, die physisch in Frankreich ausgeübt wird) sind dort trotzdem steuerpflichtig.

Wo das in Frankreich geltende Recht von den deutschen Regeln abweicht

Kollision: Für Frankreich genügt Ihre Haupttätigkeit in Frankreich. Für Frankreich begründet schon die berufliche Haupttätigkeit in Frankreich — auch Remote-Arbeit aus Frankreich für einen deutschen Arbeitgeber — einen steuerlichen Wohnsitz, selbst wenn Wohnung und Familie in Deutschland sind. Mit Ihrer Wohnung in Deutschland sind Sie hier zugleich unbeschränkt steuerpflichtig (§ 1 Abs. 1 EStG, § 8 AO). Den Konflikt löst Art. 2 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. b DBA: Ist Ihre einzige ständige Wohnstätte in Deutschland, sind Sie für das Abkommen in Deutschland ansässig, und seit 16.02.2025 behandelt Sie dann auch das französische Recht nicht mehr als dort wohnhaft. Den Lohn für die physisch in Frankreich gearbeiteten Tage darf Frankreich dennoch besteuern, wenn nicht alle Voraussetzungen des Art. 13 Abs. 4 erfüllt sind.
Kollision: Für Frankreich genügt der Mittelpunkt der wirtschaftlichen Interessen. Liegen die meisten Ihrer Einkünfte oder Anlagen in Frankreich, behandelt Frankreich Sie als dort wohnhaft, auch wenn Sie in Deutschland leben. Das deutsche Recht kennt kein solches Kriterium — hier zählen nur Wohnsitz und gewöhnlicher Aufenthalt (§§ 8, 9 AO). Es entscheidet die Kollisionsregel des Abkommens, zuerst die ständige Wohnstätte. Immobilien in Frankreich zählen nur, wenn sie Einkünfte erzielen (Conseil d'État Nr. 426124), und französische Gerichte müssen die Kollisionsregel anwenden, sobald ein Ansässigkeitskonflikt besteht (Cour de cassation Nr. 19-14.013).
Kollision: Familie in Frankreich ist ein foyer. Leben Ihr Ehe- oder Lebenspartner und Ihre Kinder in Frankreich, behandelt Frankreich Sie als dort wohnhaft, auch wenn Sie den größten Teil des Jahres in Deutschland verbringen. Nach dem Abkommen gilt: Ist Ihre einzige ständige Wohnstätte in Deutschland, sind Sie für das Abkommen in Deutschland ansässig; haben Sie in beiden Staaten eine ständige Wohnstätte, zieht die Familie den Mittelpunkt der Lebensinteressen meist nach Frankreich.

Was Sie außerdem wissen sollten

Seit 2025 hat das Abkommen im französischen Recht ausdrücklich Vorrang. Seit 16.02.2025 bestimmt art. 4 B CGI, dass keinen steuerlichen Wohnsitz in Frankreich hat, wer nach einem Steuerabkommen nicht in Frankreich ansässig ist. Weist die Kollisionsregel des DBA Deutschland–Frankreich (Art. 2 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. b) Sie Deutschland zu, besteuert Frankreich Sie nur noch als nicht ansässige Person. Eine Ansässigkeitsbescheinigung Ihres Finanzamts belegt die deutsche Ansässigkeit.
Lohn für Arbeit in Frankreich: 183 Tage im Kalenderjahr. Lohn wird dort besteuert, wo Sie physisch arbeiten. Sind Sie nach dem Abkommen in Deutschland ansässig, besteuert Frankreich Ihren Lohn für Arbeit in Frankreich nicht, wenn Sie sich im Kalenderjahr höchstens 183 Tage dort aufhalten, der Arbeitgeber nicht in Frankreich ansässig ist und der Lohn nicht von einer französischen Betriebsstätte getragen wird (Art. 13 Abs. 4). Andernfalls besteuert Frankreich den Lohn für die französischen Arbeitstage, und Deutschland stellt ihn unter Progressionsvorbehalt frei (Art. 20 Abs. 1; Nachweis der französischen Besteuerung nach § 50d Abs. 8 EStG). Leiharbeitnehmer dürfen in beiden Staaten besteuert werden; Deutschland rechnet dann an (Art. 13 Abs. 6).
Grenzgänger: Besteuerung nur im Wohnsitzstaat. Wohnen Sie in der Grenzzone eines Staates, arbeiten Sie in der Grenzzone des anderen und kehren Sie in der Regel täglich nach Hause zurück, wird Ihr Lohn nur im Wohnsitzstaat besteuert (Art. 13 Abs. 5 DBA). Die Zone reicht grundsätzlich 20 km beiderseits der Grenze; für in Frankreich Ansässige in den Grenzdepartements, die in Deutschland arbeiten, 30 km.
Renten: nur im Wohnsitzstaat — auch die gesetzliche Rente. Anders als in den meisten deutschen DBA werden nach Art. 13 Abs. 8 DBA Deutschland–Frankreich alle Ruhegehälter und Renten einschließlich der Leistungen der gesetzlichen Sozialversicherung nur im Wohnsitzstaat besteuert. Ziehen Sie als Rentner nach Frankreich, besteuert also Frankreich auch Ihre Rente der Deutschen Rentenversicherung; die Staaten gleichen das untereinander aus (Art. 13c). Ruhegehälter aus öffentlichen Kassen besteuert grundsätzlich der zahlende Staat (Art. 14).
Wie Deutschland die Doppelbesteuerung französischer Einkünfte vermeidet. Sind Sie nach dem Abkommen in Deutschland ansässig, stellt Deutschland Einkünfte, die Frankreich besteuern darf (z. B. Lohn für Arbeit in Frankreich, Einkünfte aus französischen Immobilien nach Art. 3), unter Progressionsvorbehalt frei (§ 32b EStG). Bei Dividenden, Aufsichtsratsvergütungen, Leiharbeit sowie Einkünften von Künstlern und Sportlern rechnet Deutschland die französische Steuer an (§ 34c EStG).
Französisches Impatriate-Regime (art. 155 B CGI). Hatten Sie in den fünf Kalenderjahren vor Antritt einer Stelle in Frankreich dort keinen steuerlichen Wohnsitz, kann das Impatriate-Regime Ihre Impatriierungsprämie (tatsächlicher Betrag oder pauschal 30 % des Nettolohns) und den Lohn für Arbeit im Ausland (höchstens 50 % des Gesamtlohns bzw. 20 % für den Auslandsanteil) sowie 50 % bestimmter ausländischer Kapitalerträge und Veräußerungsgewinne bis zum 31. Dezember des achten Jahres nach Arbeitsbeginn steuerfrei stellen. Eine Staatsangehörigkeitsvoraussetzung gibt es nicht.
Jahr des Zuzugs oder Wegzugs. Im Jahr des Zuzugs nach oder Wegzugs aus Frankreich wird der Sechsmonatsrichtwert nicht angewendet: Frankreich besteuert Sie als ansässige Person nur für die Zeit der tatsächlichen Ansässigkeit. Auch Deutschland teilt das Jahr: unbeschränkte Steuerpflicht bis zum Wegzug bzw. ab dem Zuzug, die ausländischen Einkünfte des übrigen Jahres wirken über den Progressionsvorbehalt (§ 32b EStG). Bei Wegzug aus Deutschland mit Beteiligungen von mindestens 1 % an einer Kapitalgesellschaft ist die Wegzugsbesteuerung nach § 6 AStG zu prüfen.
Sozialversicherung: Verordnung (EG) Nr. 883/2004. Zwischen Deutschland und Frankreich gilt die EU-Koordinierung: Grundsätzlich sind Sie in dem Staat versichert, in dem Sie arbeiten; wer von einem deutschen Arbeitgeber für bis zu 24 Monate nach Frankreich entsandt wird, bleibt in der deutschen Sozialversicherung (Bescheinigung A1). Bei Arbeit in beiden Staaten entscheidet u. a. der Wohnstaat, wenn Sie dort einen wesentlichen Teil der Tätigkeit ausüben. Sozialversicherungsbeiträge regelt das DBA nicht.

Wie eine doppelte Ansässigkeit aufgelöst wird

Wenn beide Staaten Sie als steuerlich ansässig behandeln, gilt das Abkommen (Art. 2 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. b): Abkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Französischen Republik zur Vermeidung der Doppelbesteuerungen und über gegenseitige Amts- und Rechtshilfe auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen sowie der Gewerbesteuern und der Grundsteuern (mit Protokoll), unterzeichnet in Paris am 21. Juli 1959 (Frankreich: genehmigt durch Loi n° 61-713 vom 7. Juli 1961, veröffentlicht durch Décret n° 61-1208 vom 31. Oktober 1961, JO vom 8. November 1961), geändert durch die Zusatzabkommen vom 9. Juni 1969, 28. September 1989, 20. Dezember 2001 und 31. März 2015, in der durch das Mehrseitige Übereinkommen (MLI) geänderten Fassung. Die Kriterien werden nacheinander geprüft – ständige Wohnstätte, Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlicher Aufenthalt, Staatsangehörigkeit und zuletzt ein Verständigungsverfahren der Steuerbehörden.

Das Abkommen im Detail: Einkünfte, Sätze, 183-Tage-Regel →

Begriffe, denen Sie in Frankreich begegnen

domicile fiscal (art. 4 B CGI): steuerlicher Wohnsitz in Frankreich — eines von drei Kriterien genügt
foyer: Haushalt — Ort, an dem Ehe- oder Lebenspartner und Kinder leben
lieu de séjour principal: hauptsächlicher Aufenthaltsort
activité professionnelle principale: berufliche Haupttätigkeit — auch Remote-Arbeit aus Frankreich für einen deutschen Arbeitgeber
centre des intérêts économiques: Mittelpunkt der wirtschaftlichen Interessen — wo die meisten Einkünfte oder Anlagen liegen
régime des impatriés (art. 155 B CGI): Begünstigung für Zuziehende, die in den fünf Kalenderjahren zuvor keinen steuerlichen Wohnsitz in Frankreich hatten

Fragen

Ich arbeite remote aus Frankreich für einen deutschen Arbeitgeber. Bin ich in Frankreich ansässig?

Für Frankreich begründet schon die berufliche Haupttätigkeit in Frankreich einen steuerlichen Wohnsitz, auch wenn Wohnung und Familie in Deutschland sind; mit Ihrer deutschen Wohnung sind Sie hier zugleich unbeschränkt steuerpflichtig. Ist Ihre einzige ständige Wohnstätte in Deutschland, sind Sie nach Art. 2 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. b DBA in Deutschland ansässig, und seit 16.02.2025 behandelt Sie dann auch das französische Recht nicht mehr als dort wohnhaft. Den Lohn für die physisch in Frankreich gearbeiteten Tage kann Frankreich dennoch besteuern.

Wann darf Frankreich meinen Lohn besteuern?

Sind Sie nach dem Abkommen in Deutschland ansässig, besteuert Frankreich Ihren Lohn für Arbeit in Frankreich nicht, wenn Sie sich im Kalenderjahr höchstens 183 Tage dort aufhalten, der Arbeitgeber nicht in Frankreich ansässig ist und keine französische Betriebsstätte den Lohn trägt (Art. 13 Abs. 4). Andernfalls besteuert Frankreich den Lohn für die französischen Arbeitstage, und Deutschland stellt ihn unter Progressionsvorbehalt frei (Art. 20 Abs. 1). Für Grenzgänger gilt eine Sonderregel: Besteuerung nur im Wohnsitzstaat.

Wie vermeidet Deutschland die Doppelbesteuerung französischer Einkünfte?

Einkünfte, die Frankreich besteuern darf — z. B. Lohn für Arbeit in Frankreich oder Einkünfte aus französischen Immobilien —, stellt Deutschland unter Progressionsvorbehalt frei (§ 32b EStG). Bei Dividenden, Aufsichtsratsvergütungen, Leiharbeit sowie Einkünften von Künstlern und Sportlern rechnet Deutschland die französische Steuer an (§ 34c EStG). Renten einschließlich der gesetzlichen Rente besteuert nach Art. 13 Abs. 8 nur der Wohnsitzstaat.

Quellen

Rechtsvorschriften und amtliche Erläuterungen

art. 4 A CGI — Natürliche Personen mit steuerlichem Wohnsitz (domicile fiscal) in Frankreich zahlen Einkommensteuer auf ihr Welteinkommen, alle anderen nur auf Einkünfte aus französischen Quellen.
art. 4 B CGI (i. d. F. von art. 83 Gesetz Nr. 2025-127 vom 14.02.2025, in Kraft seit 16.02.2025) — Ihren steuerlichen Wohnsitz haben Sie in Frankreich, wenn (a) Ihr foyer (Haushalt) oder Ihr hauptsächlicher Aufenthaltsort in Frankreich liegt, ODER (b) Sie Ihre berufliche Haupttätigkeit in Frankreich ausüben, ODER (c) der Mittelpunkt Ihrer wirtschaftlichen Interessen in Frankreich liegt. Ein Kriterium genügt. Seit 16.02.2025: Wer nach einem Steuerabkommen nicht in Frankreich ansässig ist, hat auch nach französischem Recht keinen steuerlichen Wohnsitz in Frankreich.
impots.gouv.fr — «Suis-je non-résident fiscal ?» — Das foyer ist dort, wo Ihr Ehe- oder PACS-Partner und Ihre Kinder leben, auch wenn Sie selbst den größten Teil des Jahres im Ausland verbringen; die Kriterien der Steuerabkommen haben Vorrang.
BOFiP BOI-IR-CHAMP-10-20160728 — Foyer = Ort, an dem die Familie gewöhnlich lebt; hauptsächlicher Aufenthaltsort = Richtwert mehr als sechs Monate im Jahr, nicht absolut; Haupttätigkeit = die Tätigkeit, der Sie die meiste Zeit widmen; Mittelpunkt der wirtschaftlichen Interessen = Hauptinvestitionen, Sitz der Geschäfte, Großteil der Einkünfte; ein Kriterium genügt.
art. 164 B CGI — Einkünfte aus einer in Frankreich ausgeübten beruflichen Tätigkeit sind Einkünfte aus französischen Quellen.
art. 182 A CGI (Fassung ab 01.07.2026) — Auf französische Gehälter nicht Ansässiger wird französische Quellensteuer erhoben: 12 % und 20 % oberhalb bestimmter Schwellen.
§ 1 Abs. 1 EStG — Natürliche Personen mit Wohnsitz oder gewöhnlichem Aufenthalt im Inland sind unbeschränkt einkommensteuerpflichtig, d. h. mit ihrem Welteinkommen.
§ 8 AO — Einen Wohnsitz hat jemand dort, wo er eine Wohnung unter Umständen innehat, die darauf schließen lassen, dass er die Wohnung beibehalten und benutzen wird.
Art. 2 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. b DBA Deutschland–Frankreich — Ist eine natürliche Person in beiden Staaten ansässig: (aa) ständige Wohnstätte; bei Wohnstätte in beiden Staaten — Mittelpunkt der Lebensinteressen (engere persönliche und wirtschaftliche Beziehungen); (bb) lässt sich dieser nicht bestimmen oder fehlt eine ständige Wohnstätte in beiden Staaten — gewöhnlicher Aufenthalt; (cc) dann Staatsangehörigkeit; (dd) sonst Verständigungsverfahren der zuständigen Behörden. Das MLI ändert diese Regel für natürliche Personen nicht.
Art. 13 Abs. 4 DBA Deutschland–Frankreich — Arbeitslohn einer im einen Staat ansässigen Person für Arbeit im anderen Staat wird nur im Ansässigkeitsstaat besteuert, wenn sie sich im anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Tage während des betreffenden Steuerjahres (in beiden Staaten das Kalenderjahr) aufhält, der Arbeitgeber nicht im anderen Staat ansässig ist und der Lohn nicht von einer Betriebsstätte im anderen Staat getragen wird.
§ 9 AO — Den gewöhnlichen Aufenthalt hat jemand dort, wo er sich unter Umständen aufhält, die erkennen lassen, dass er an diesem Ort nicht nur vorübergehend verweilt. Ein zeitlich zusammenhängender Aufenthalt von mehr als sechs Monaten gilt stets als gewöhnlicher Aufenthalt, und zwar von Beginn an; kurzfristige Unterbrechungen bleiben unberücksichtigt. Ausnahme: Aufenthalte ausschließlich zu Besuchs-, Erholungs-, Kur- oder ähnlichen privaten Zwecken, die nicht länger als ein Jahr dauern.
Ansässigkeitsbescheinigung nach DBA (Finanzamt) — Die Bescheinigung stellt das örtliche Finanzamt aus: Formular der ausländischen Behörde oder deutsches Formular „Ansässigkeitsbescheinigung nach DBA“ (formulare-bfinv.de) ausfüllen, unterschreiben und in zwei Exemplaren einreichen; ein Exemplar kommt unterschrieben und gesiegelt zurück. Kostenlos.
Art. 20 Abs. 1–2 DBA Deutschland–Frankreich — Deutschland nimmt Einkünfte aus Frankreich, die dort nach dem Abkommen besteuert werden dürfen, von der Bemessungsgrundlage aus (Freistellung unter Progressionsvorbehalt); angerechnet wird die französische Steuer u. a. bei Dividenden (außer Schachteldividenden), Aufsichtsratsvergütungen (Art. 11), Leiharbeit (Art. 13 Abs. 6) und Einkünften von Künstlern und Sportlern (Art. 13b) (Abs. 1). Frankreich bezieht deutsche Einkünfte in die Bemessungsgrundlage ein und gewährt eine Steuergutschrift in Höhe der französischen Steuer auf diese Einkünfte (wirtschaftlich Freistellung mit Progressionsvorbehalt) bzw. bei bestimmten Einkünften in Höhe der deutschen Steuer (Abs. 2).
§ 50d Abs. 8 EStG — Ist Arbeitslohn einer unbeschränkt steuerpflichtigen Person nach einem DBA in Deutschland freizustellen, wird die Freistellung bei der Veranlagung nur gewährt, wenn nachgewiesen wird, dass der andere Staat auf sein Besteuerungsrecht verzichtet hat oder dass die dort festgesetzte Steuer entrichtet wurde (in der Regel durch ausländischen Steuerbescheid und Zahlungsbeleg).
Art. 13 Abs. 5 DBA Deutschland–Frankreich — Grenzgänger, die in der Grenzzone eines Staates (20 km) wohnen, in der Grenzzone des anderen Staates arbeiten und in der Regel täglich an ihren Wohnsitz zurückkehren, werden nur im Wohnsitzstaat besteuert; für in Frankreich Ansässige in den Grenzdepartements, die in Deutschland arbeiten, reicht die Zone 30 km. Frankreich zahlt Deutschland dafür einen Ausgleich (Art. 13a).
Art. 13 Abs. 8 DBA Deutschland–Frankreich (Fassung 2015) — Ruhegehälter, Renten und ähnliche Vergütungen einschließlich Leistungen der gesetzlichen Sozialversicherung werden nur im Wohnsitzstaat besteuert; die Staaten gleichen die Steuerausfälle untereinander aus (Art. 13c).
Art. 14 Abs. 1 DBA Deutschland–Frankreich — Gehälter und Ruhegehälter aus öffentlichen Kassen werden nur im zahlenden Staat besteuert, aber nur im Wohnsitzstaat, wenn die Person dessen Staatsangehörige ist, ohne zugleich die Staatsangehörigkeit des zahlenden Staates zu besitzen.
§ 2 Abs. 7, § 32b EStG — Die Einkommensteuer ist eine Jahressteuer; ihre Grundlagen werden für das Kalenderjahr ermittelt. Im Jahr des Zuzugs oder Wegzugs werden das Welteinkommen für die Zeit der unbeschränkten Steuerpflicht und die inländischen Einkünfte für den Rest des Jahres zusammengefasst; ausländische und nach einem DBA steuerfreie Einkünfte erhöhen den Steuersatz (Progressionsvorbehalt).
§ 34c Abs. 1–3, 6 EStG — Ausländische Steuer, die der deutschen Einkommensteuer entspricht, wird auf die deutsche Steuer angerechnet, die auf die ausländischen Einkünfte entfällt (Höchstbetrag); auf Antrag kann sie stattdessen bei der Ermittlung der Einkünfte abgezogen werden. Besteht ein DBA, gilt die Anrechnung nach dem Abkommen.
art. 155 B CGI — impots.gouv.fr «Le régime des impatriés» — Für Personen, die in den fünf Kalenderjahren vor Antritt der Stelle keinen steuerlichen Wohnsitz in Frankreich hatten: Die Impatriierungsprämie (tatsächlich oder auf Antrag pauschal 30 % des Nettolohns) und der Lohn für Auslandstätigkeit im Interesse des Arbeitgebers sind steuerfrei (Obergrenzen: insgesamt 50 % des Gesamtlohns oder 20 % für den Auslandsanteil), dazu eine Befreiung von 50 % bestimmter ausländischer passiver Einkünfte und Gewinne, bis zum 31. Dezember des achten Kalenderjahres nach Antritt der Stelle. Keine Staatsangehörigkeitsvoraussetzung.
§ 6 AStG; § 17 Abs. 1 Satz 1 EStG — Wer seine unbeschränkte Steuerpflicht beendet und innerhalb der letzten fünf Jahre zu irgendeinem Zeitpunkt zu mindestens 1 % am Kapital einer Kapitalgesellschaft beteiligt war, versteuert den Wertzuwachs der Anteile so, als hätte er sie veräußert (Wegzugsbesteuerung); auf Antrag ist Ratenzahlung möglich.
Art. 11 Abs. 1, Abs. 3 Buchst. a VO (EG) Nr. 883/2004 — Eine Person unterliegt den Rechtsvorschriften über soziale Sicherheit nur eines Mitgliedstaats; grundsätzlich denen des Staates, in dem sie die Beschäftigung oder selbständige Tätigkeit ausübt.
Art. 12 Abs. 1 VO (EG) Nr. 883/2004 — Wer von seinem Arbeitgeber in einen anderen Mitgliedstaat entsandt wird, bleibt in den Rechtsvorschriften des Entsendestaats, wenn die voraussichtliche Dauer 24 Monate nicht überschreitet und er keine andere entsandte Person ablöst (Nachweis: Bescheinigung A1).
Art. 13 Abs. 1 VO (EG) Nr. 883/2004 — Wer gewöhnlich in zwei oder mehr Mitgliedstaaten beschäftigt ist, unterliegt den Rechtsvorschriften des Wohnstaats, wenn er dort einen wesentlichen Teil seiner Tätigkeit ausübt; sonst grundsätzlich denen des Staates, in dem der Arbeitgeber seinen Sitz hat.
Art. 2 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. b Doppelbuchst. aa DBA Deutschland–Frankreich — Eine in beiden Staaten ansässige natürliche Person gilt als in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staaten über eine ständige Wohnstätte, gilt sie als in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensinteressen).
Art. 2 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. b Doppelbuchst. bb DBA Deutschland–Frankreich — Kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person den Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in keinem der Staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als in dem Staat ansässig, in dem sie ihren gewöhnlichen Aufenthalt hat.
Art. 2 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. b Doppelbuchst. cc–dd DBA Deutschland–Frankreich — Hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staaten oder in keinem der Staaten, so gilt sie als in dem Staat ansässig, dessen Staatsangehöriger sie ist; ist sie Staatsangehöriger beider Staaten oder keines der Staaten, so regeln die zuständigen Behörden die Frage in gegenseitigem Einvernehmen.

Rechtsprechung

Conseil d'État (Frankreich), no. 450692, 11.05.2022 — Das foyer einer alleinstehenden Person ist der Ort, an dem sie gewöhnlich lebt und den Mittelpunkt ihres persönlichen Lebens hat; vorübergehende Aufenthalte anderswo aus beruflichen oder außergewöhnlichen Gründen bleiben außer Betracht. Der hauptsächliche Aufenthaltsort zählt nur, wenn es kein foyer gibt.
Cour de cassation (Frankreich), Handelskammer, no. 15-27.364, ECLI:FR:CCASS:2017:CO00562, 26.04.2017 — Foyer und Interessenmittelpunkt in Frankreich wurden durch Tatsachen belegt: zwei Häuser, Eintragung in Wählerverzeichnisse, erheblicher Stromverbrauch, Konten nur bei französischen Banken, französische Krankenversicherung; die Erklärung eines Dritten über die Anmietung einer Wohnung im Ausland ohne Mietquittungen widerlegte das nicht. Fall zur Vermögensteuer (ISF).
Conseil d'État (Frankreich), no. 469771, 05.02.2024 — Der Geschäftsführer (CEO) einer französischen Gesellschaft, dessen Familie in der Schweiz lebte, hatte nach dem Kriterium der beruflichen Haupttätigkeit seinen steuerlichen Wohnsitz in Frankreich; gelegentliche Remote-Arbeit aus dem Ausland änderte daran nichts. (Die Auffassung des Gerichts zur Wirkung des Abkommens für den Quellensteuerabzug ist seit 16.02.2025 durch Gesetz überholt.)
Conseil d'État (Frankreich), no. 426124, 07.10.2020 — Der Mittelpunkt der wirtschaftlichen Interessen ergibt sich nicht schon aus dem Besitz von Gesellschaften und Immobilien in Frankreich: Das Gericht muss prüfen, ob sie Einkünfte erzielen, und diese mit den Einkünften im Ausland vergleichen.
Cour de cassation (Frankreich), Handelskammer, no. 19-14.013, ECLI:FR:CCASS:2021:CO00809, 24.11.2021 — Behandelt Frankreich eine Person nach art. 4 B CGI als steuerlich wohnhaft (hier: Mittelpunkt der wirtschaftlichen Interessen) und ein anderer Staat sie ebenfalls als dort ansässig, liegt ein Ansässigkeitskonflikt vor, und das Gericht muss die Kollisionsregel des Abkommens anwenden. Fall zur Vermögensteuer (ISF); gleiche Ansässigkeitskriterien.
Cour de cassation (Frankreich), Handelskammer, no. 19-13.710, ECLI:FR:CCASS:2021:CO00698, 13.10.2021 — Eine Wohnung, die die Person in Frankreich dauerhaft für sich behielt, ist eine ständige Wohnstätte im Sinne des Abkommens, auch wenn sie zusätzlich ein Haus im Ausland hatte; waren die persönlichen Beziehungen auf beide Staaten verteilt, entschieden die wirtschaftlichen Beziehungen (fast alle Einkünfte und Vermögenswerte in Frankreich) über den Mittelpunkt der Lebensinteressen. Fall zur Vermögensteuer (ISF); gleiche Kriterien.

Aktualisiert 10.11.2026. Das Ergebnis dient nur der Information und ist keine Steuer- oder Rechtsberatung. Finanzbehörden und Gerichte können die Vorschriften anders auslegen, auch wegen Umständen, die hier nicht erfasst sind, und das Recht ändert sich. Lassen Sie sich vor Entscheidungen steuerlich beraten.

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