Steuerlich ansässig in Indien oder in Deutschland?

Indien bestimmt die Ansässigkeit nach Tagen im indischen Steuerjahr vom 1. April bis 31. März: 182 Tage oder mehr, oder 60 Tage plus 365 Tage in den vier vorangegangenen Steuerjahren; für indische Staatsangehörige und Personen indischer Herkunft gelten Sonderregeln. Wohnung oder Familie in Indien sind für sich kein Kriterium. Deutschland genügt dagegen eine Wohnung, die Sie beibehalten und jederzeit nutzen können, auch wenn Ihr Lebensmittelpunkt in Indien liegt. Sind Sie in beiden Staaten ansässig, entscheidet Art. 4 Abs. 2 des DBA Deutschland–Indien vom 19. Juni 1995.

Status prüfen: Deutschland und Indien

Kostenlos, ohne Registrierung, etwa 3 Minuten. Ergebnis nach dem Einkommensteuergesetz (EStG) und der Abgabenordnung (AO), verglichen mit dem in Indien geltenden Recht und dem Doppelbesteuerungsabkommen.

Wann Sie in Indien steuerlich ansässig sind

Das indische Steuerjahr läuft vom 1. April bis 31. März (Steuerjahr 2026-27 = 1. April 2026 – 31. März 2027); dafür wird die Ansässigkeit nach s. 6 des Income-tax Act, 2025 bestimmt. 182 Tage oder mehr in Indien im Steuerjahr machen jede natürliche Person zur ansässigen Person.

Eine ansässige Person ist «nicht gewöhnlich ansässig» (RNOR), wenn sie in 9 der 10 vorangegangenen Steuerjahre in Indien nicht ansässig war oder sich in den 7 vorangegangenen Steuerjahren 729 Tage oder weniger in Indien aufgehalten hat.

Im Jahr, in dem ein indischer Staatsangehöriger Indien zur Beschäftigung im Ausland oder als Besatzung eines indischen Schiffes verlässt, gilt nur der 182-Tage-Test.

Ein indischer Staatsangehöriger, der nach den Tagestests nicht ansässig ist, kann dennoch als ansässig gelten, wenn seine Einkünfte ohne ausländische Einkünfte ₹15 lakh übersteigen.

Für einen im Ausland lebenden indischen Staatsangehörigen, der zu Besuch kommt, gilt der 60-Tage-Test nicht; bei indischen Einkünften über ₹15 lakh gilt stattdessen ein 120-Tage-Test.

Der 60-Tage-Test verlangt zusätzlich 365 Tage oder mehr in Indien in den vier vorangegangenen Steuerjahren.

Die Besucherregeln von s. 6(4)–(5) gelten auch für Personen indischer Herkunft, die keine indischen Staatsangehörigen sind — indischer Herkunft ist, wer selbst oder dessen Elternteil oder Großelternteil im ungeteilten Indien geboren wurde. Die fiktive Ansässigkeit (s. 6(7)) gilt nur für Staatsangehörige.

Sie haben sich in diesem Steuerjahr 182 Tage oder länger in Indien aufgehalten — Sie sind nach s. 6(2)(a) des Income-tax Act, 2025 in Indien ansässig. Als ansässige und gewöhnlich ansässige Person besteuert Indien Ihr Welteinkommen (s. 5(1)).
Sie haben sich 182 Tage oder länger in Indien aufgehalten — Sie sind in Indien ansässig (s. 6(2)(a)), wegen der Vorjahre aber nicht gewöhnlich ansässig (RNOR, s. 6(13)(a)). Indien besteuert Einkünfte, die in Indien zufließen oder entstehen, und ausländische Einkünfte nur, wenn sie aus einem in Indien beherrschten Unternehmen oder einem in Indien begründeten Beruf stammen (s. 5(1)(c)).
Sie haben sich 182 Tage oder länger in Indien aufgehalten — Sie sind in Indien ansässig (s. 6(2)(a)). Ob Sie gewöhnlich ansässig sind, hängt von den Vorjahren ab (wer in 9 der 10 vorangegangenen Steuerjahre nicht ansässig war oder sich in den 7 vorangegangenen Jahren 729 Tage oder weniger in Indien aufgehalten hat, ist RNOR); bis zur Klärung gehen Sie davon aus, dass Indien Ihr Welteinkommen besteuert.
Sie haben sich in diesem Steuerjahr 60 Tage oder länger und in den vier vorangegangenen Jahren 365 Tage oder länger in Indien aufgehalten — Sie sind nach s. 6(2)(b) in Indien ansässig. Als ansässige und gewöhnlich ansässige Person besteuert Indien Ihr Welteinkommen (s. 5(1)).
Sie haben sich in diesem Steuerjahr 60 Tage oder länger und in den vier vorangegangenen Jahren 365 Tage oder länger in Indien aufgehalten — Sie sind ansässig (s. 6(2)(b)), aber nicht gewöhnlich ansässig (RNOR, s. 6(13)(a)). Indien besteuert Einkünfte, die in Indien zufließen oder entstehen, und ausländische Einkünfte nur, wenn sie aus einem in Indien beherrschten Unternehmen oder einem in Indien begründeten Beruf stammen (s. 5(1)(c)).
Sie haben sich in diesem Steuerjahr 60 Tage oder länger und in den vier vorangegangenen Jahren 365 Tage oder länger in Indien aufgehalten — Sie sind in Indien ansässig (s. 6(2)(b)). Ob Sie gewöhnlich ansässig sind, hängt von den Vorjahren ab; bis zur Klärung gehen Sie davon aus, dass Indien Ihr Welteinkommen besteuert.
Als indischer Staatsangehöriger oder Person indischer Herkunft auf Besuch in Indien mit Einkünften (außer ausländischen) über ₹15 lakh haben Sie sich in diesem Steuerjahr 120 Tage oder länger und in den vier vorangegangenen Jahren 365 Tage oder länger in Indien aufgehalten — Sie sind ansässig (s. 6(2)(b) i. V. m. s. 6(5)) und kraft Gesetzes nicht gewöhnlich ansässig (s. 6(13)(b)). Indien besteuert Einkünfte, die in Indien zufließen oder entstehen, und ausländische Einkünfte nur, wenn sie aus einem in Indien beherrschten Unternehmen oder einem in Indien begründeten Beruf stammen (s. 5(1)(c)).
Sie sind indischer Staatsangehöriger mit Einkünften (außer ausländischen) über ₹15 lakh und in keinem anderen Staat aufgrund von Wohnsitz oder Ansässigkeit steuerpflichtig — Sie gelten als in Indien ansässig (s. 6(7)) und kraft Gesetzes als nicht gewöhnlich ansässig (s. 6(13)(c)). Indien besteuert Einkünfte, die in Indien zufließen oder entstehen, und ausländische Einkünfte nur, wenn sie aus einem in Indien beherrschten Unternehmen oder einem in Indien begründeten Beruf stammen (s. 5(1)(c)).

Wann Sie nicht ansässig sind

Sie haben Indien in diesem Steuerjahr zur Beschäftigung im Ausland (oder als Besatzung eines indischen Schiffes) verlassen und sich weniger als 182 Tage in Indien aufgehalten — Sie sind nicht ansässig (s. 6(3)) und gelten auch nicht als ansässig. Indien besteuert nur Einkünfte, die in Indien zufließen oder entstehen (s. 5(2)).
Sie leben im Ausland und waren nur zu Besuch in Indien: Sie haben sich dort weniger als 182 Tage aufgehalten, erfüllen weder die 120-Tage-Regel für Besucher mit indischen Einkünften über ₹15 lakh (s. 6(4)–(5)) noch die fiktive Ansässigkeit — Sie sind nicht ansässig. Indien besteuert nur Einkünfte, die in Indien zufließen oder entstehen (s. 5(2)).
Sie haben sich weniger als 182 Tage in Indien aufgehalten, erfüllen den 60-Tage-Test nicht (60 Tage in diesem Jahr und 365 Tage in den vier vorangegangenen Jahren) und gelten nicht als ansässig — Sie sind nicht ansässig. Indien besteuert nur Einkünfte, die in Indien zufließen oder entstehen (s. 5(2)).
Sie sind kein indischer Staatsangehöriger und erfüllen weder den 182-Tage- noch den 60-Tage-Test (60 Tage in diesem Jahr und 365 Tage in den vier vorangegangenen Jahren) — Sie sind nicht ansässig. Indien besteuert nur Einkünfte, die in Indien zufließen oder entstehen (s. 5(2)).

Wo das in Indien geltende Recht von den deutschen Regeln abweicht

Kollision: in beiden Staaten ansässig — eine deutsche Wohnung genügt, Indien zählt nur Tage. Für Deutschland genügt eine Wohnung, die Sie beibehalten und jederzeit nutzen können: Sie sind dann unbeschränkt steuerpflichtig, auch wenn Ihr Lebensmittelpunkt in Indien liegt und Sie nur wenige Tage in Deutschland verbringen. Indien entscheidet nur nach Tagen: 182 Tage im indischen Steuerjahr oder 60 Tage plus 365 Tage in den vier Vorjahren; Wohnung oder Familie in Indien sind für sich kein Kriterium. Im Jahr des Umzugs — etwa wenn Sie nach 182 Tagen in Indien eine Wohnung in Deutschland beziehen — sind Sie oft in beiden Staaten ansässig. Art. 4 Abs. 2 des Abkommens entscheidet: ständige Wohnstätte → Mittelpunkt der Lebensinteressen → gewöhnlicher Aufenthalt → Staatsangehörigkeit → Verständigungsverfahren. Halten Sie Belege für jeden Schritt bereit (Mietvertrag, Wohnort der Familie, Arbeitsvertrag, Tage).
Kollision: Indiens 60-Tage-Regel für wiederkehrende Besucher. Auch mit weniger als 182 Tagen im indischen Steuerjahr sind Sie in Indien ansässig, wenn Sie in diesem Jahr 60 Tage oder länger und in den vier vorangegangenen Steuerjahren 365 Tage oder länger in Indien waren (s. 6(2)(b)). Der 60-Tage-Test gilt für alle außer indischen Staatsangehörigen oder Personen indischer Herkunft, die im Ausland leben und Indien besuchen (für sie gelten 120 Tage, wenn die Einkünfte ohne ausländische Einkünfte ₹15 lakh übersteigen, sonst nur der 182-Tage-Test), und indischen Staatsangehörigen, die Indien im Jahr zur Beschäftigung im Ausland verlassen (nur 182 Tage). Regelmäßige Geschäftsreisende aus Deutschland können ihn unbemerkt erfüllen. Bleibt Deutschland ebenfalls Ansässigkeitsstaat, entscheidet Art. 4 Abs. 2 — eine ständige Wohnstätte nur in Deutschland macht Sie im Sinne des Abkommens in Deutschland ansässig. Waren Sie in den Vorjahren überwiegend nicht in Indien ansässig, sind Sie wahrscheinlich nicht gewöhnlich ansässig, und Indien besteuert vor allem indische Einkünfte.

Was Sie außerdem wissen sollten

Welches Abkommen gilt: das DBA Deutschland–Indien von 1995. Es gilt das Abkommen vom 19. Juni 1995 mit Protokoll (in Kraft seit 26. Oktober 1996). Sind Sie nach dem Recht beider Staaten ansässig, entscheidet Art. 4 Abs. 2: ständige Wohnstätte → Mittelpunkt der Lebensinteressen → gewöhnlicher Aufenthalt (auch wenn Sie in keinem Staat eine ständige Wohnstätte haben) → Staatsangehörigkeit → Verständigungsverfahren. Arbeitslohn: Art. 15 (183 Tage im betreffenden Steuerjahr); Ruhegehälter: Art. 18; Studierende und Gastlehrer: Art. 20; Beseitigung der Doppelbesteuerung: Art. 23 (Deutschland stellt grundsätzlich frei, Indien rechnet an). Bundestag (26.03.2026) und Bundesrat (08.05.2026) haben einem Gesetz zugestimmt, das das DBA Indien in die Liste der vom MLI erfassten Abkommen aufnimmt; eine Verkündung im BGBl. II wurde nicht gefunden. Wirksam wird die Änderung erst, wenn auch Indien das Abkommen benennt, das BEPS-MLI-Anwendungsgesetz geändert und eine Notifikation nach Art. 35 Abs. 7 Buchst. b MLI vorgenommen wird. Die Tie-breaker-Regel für natürliche Personen ändert das MLI nicht.
Unterschiedliche Steuerjahre: Kalenderjahr und 1. April – 31. März. Deutschland veranlagt nach dem Kalenderjahr und zählt für die Ansässigkeit keine Tage: Es genügt ein Wohnsitz, oder ein zusammenhängender Aufenthalt von mehr als sechs Monaten begründet den gewöhnlichen Aufenthalt vom ersten Tag an — auch über den Jahreswechsel. Indien zählt Tage im eigenen Steuerjahr (1. April – 31. März) und berücksichtigt auch die Tage der vier vorangegangenen indischen Steuerjahre. Ein Aufenthalt vom 1. Januar bis 30. Juni liegt in einem deutschen Kalenderjahr, verteilt sich aber auf zwei indische Steuerjahre (90 und 91 Tage). Auch Art. 15 Abs. 2 zählt im «betreffenden Steuerjahr» — für Deutschland das Kalenderjahr, für Indien das indische Steuerjahr (Art. 3 Abs. 1 Buchst. k). Die deutsche Steuer für ein Kalenderjahr betrifft in der Regel zwei indische Steuerjahre.
Person indischer Herkunft: Besucherregeln. Nach indischem Recht ist eine Person indischer Herkunft, wer selbst oder dessen Elternteil oder Großelternteil im ungeteilten Indien geboren wurde. Lebt eine solche Person im Ausland, etwa in Deutschland, und besucht Indien, gilt der 60-Tage-Test nicht (s. 6(4)): Mit Einkünften (außer ausländischen) bis ₹15 lakh werden Sie erst mit 182 Tagen in Indien ansässig; darüber mit 120 Tagen und 365 Tagen in den vier Vorjahren — und sind dann nicht gewöhnlich ansässig (s. 6(13)(b)). Bewahren Sie Nachweise über den Geburtsort auf, wenn Sie sich auf diese Regel stützen.
Nicht gewöhnlich ansässig in Indien: Einkünfte aus Deutschland bleiben außerhalb der indischen Steuer. Als ansässige, aber nicht gewöhnlich ansässige Person (RNOR) werden Einkünfte, die außerhalb Indiens entstehen — z. B. Mieten aus einer Wohnung in Deutschland oder Lohn für Arbeit in Deutschland —, in Indien nur besteuert, wenn sie aus einem in Indien beherrschten Unternehmen oder einem in Indien begründeten Beruf stammen (s. 5(1)(c)). Deutschland besteuert sie weiter, wenn Sie in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig sind, bzw. als inländische Einkünfte, wenn sie aus Deutschland stammen. Der RNOR-Status gilt in der Regel, wenn Sie in 9 der 10 vorangegangenen indischen Steuerjahre nicht ansässig waren oder sich in den 7 vorangegangenen Jahren 729 Tage oder weniger in Indien aufgehalten haben; prüfen Sie ihn jedes Jahr.
Arbeit in Indien bei Ansässigkeit in Deutschland: 183 Tage im Steuerjahr (Art. 15 Abs. 2). Indien besteuert Lohn für Arbeit in Indien als in Indien entstandene Einkünfte, auch wenn Sie dort nicht ansässig sind und Ihr Arbeitgeber in Deutschland sitzt. Sind Sie im Sinne des Abkommens in Deutschland ansässig, darf Indien ihn nur dann nicht besteuern, wenn alle Voraussetzungen von Art. 15 Abs. 2 erfüllt sind: höchstens 183 Tage in Indien im betreffenden Steuerjahr (für Indien das Steuerjahr ab 1. April), ein Arbeitgeber, der nicht in Indien ansässig ist, und Lohn, der nicht von einer Betriebsstätte oder festen Einrichtung des Arbeitgebers in Indien getragen wird. Bleiben Sie im Zweifel sowohl im indischen Steuerjahr als auch im Kalenderjahr unter 183 Tagen. Andernfalls besteuert Indien den Lohn für Ihre Arbeitstage in Indien, und Deutschland stellt ihn unter Progressionsvorbehalt frei (Art. 23 Abs. 1 Buchst. a); das Finanzamt verlangt dafür den Nachweis der indischen Besteuerung (§ 50d Abs. 8 EStG).
Sie sind in Deutschland ansässig: Freistellung mit Progressionsvorbehalt, Anrechnung für passive Einkünfte. Sind Sie im Sinne des Abkommens in Deutschland ansässig, nimmt Deutschland Einkünfte aus Indien, die Indien nach dem Abkommen besteuern darf, von der deutschen Bemessungsgrundlage aus — nach dem Protokoll unabhängig davon, ob Indien sie tatsächlich besteuert —, berücksichtigt sie aber beim Steuersatz (Art. 23 Abs. 1 Buchst. a; § 32b EStG). Für Dividenden außerhalb der Schachtelfreistellung, Zinsen, Lizenzgebühren und Vergütungen für technische Dienstleistungen, Gewinne nach Art. 13 Abs. 4, Aufsichtsratsvergütungen und Einkünfte von Künstlern und Sportlern rechnet Deutschland die indische Steuer an (Buchst. b; § 34c EStG); Indien darf auf Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren höchstens 10 % erheben. Deutschland veranlagt nach dem Kalenderjahr, Indien nach dem Steuerjahr ab 1. April — ordnen Sie die indische Steuer dem richtigen Kalenderjahr zu.
Sie sind in Indien ansässig: deutsche Steuer wird in Indien abgezogen. Ist Indien Ihr Ansässigkeitsstaat, besteuert es Ihr Welteinkommen und zieht die deutsche Einkommensteuer auf Einkünfte ab, die Deutschland nach dem Abkommen besteuern darf, höchstens bis zur indischen Steuer auf diese Einkünfte (Art. 23 Abs. 2; s. 159 des Income-tax Act, 2025). Beantragen Sie den Abzug mit Form No. 44 nach rule 76 der Income-tax Rules, 2026, mit Nachweis der deutschen Steuer (Lohnsteuerbescheinigung oder Steuerbescheid). Deutschland besteuert Lohn für Arbeit in Deutschland auch dann, wenn Sie dort nicht ansässig sind (§ 49 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. a EStG), es sei denn, alle Voraussetzungen von Art. 15 Abs. 2 sind erfüllt: höchstens 183 Tage in Deutschland im Kalenderjahr, Arbeitgeber nicht in Deutschland ansässig, Lohn nicht von einer deutschen Betriebsstätte getragen. Entsendet Sie ein indischer Arbeitgeber und trägt eine deutsche Konzerngesellschaft Ihren Lohn, greift die Befreiung vom ersten Tag an nicht.
Umzug zwischen Deutschland und Indien: Deutschland teilt das Jahr, Indien nicht. Im Jahr des Zuzugs nach Deutschland oder des Wegzugs besteuert Deutschland das Welteinkommen nur für den Zeitraum der unbeschränkten Steuerpflicht; ausländische Einkünfte aus dem übrigen Teil des Jahres erhöhen den Steuersatz (§ 32b EStG). Indien entscheidet über Ihren Status für das ganze Steuerjahr (1. April – 31. März) und kennt keine Aufteilung. Weil sich die beiden Jahre nur teilweise überschneiden, können Sie für einen Teil der Zeit in beiden Staaten ansässig sein; dann gilt die Tie-breaker-Regel des Abkommens. Ordnen Sie in beiden Erklärungen dieselben Monate einander zu.
Studierende, Auszubildende und Gastlehrer (Art. 20). Nach Art. 20 des Abkommens sind Zahlungen aus dem Ausland, die Studierende oder Auszubildende für Unterhalt oder Ausbildung erhalten, im Gaststaat steuerfrei, ebenso Arbeitslohn bis 7.200 DM (oder Gegenwert) im Steuerjahr, wenn die Arbeit mit dem Studium zusammenhängt oder für den Unterhalt nötig ist — der Betrag wurde im Abkommenstext nie angepasst. Gastlehrer und Forscher, die für höchstens zwei Jahre eingeladen werden, sind im ersten Jahr mit Vergütungen für Lehre oder Forschung befreit, im zweiten Jahr nur mit Vergütungen von außerhalb des Gaststaates. Ein Aufenthalt in Deutschland von mehr als sechs Monaten begründet trotzdem den gewöhnlichen Aufenthalt (§ 9 AO).
Sozialversicherung: deutsch-indisches Abkommen, Entsendung bis 48 Monate. Zwischen Deutschland und Indien gilt ein Abkommen über Soziale Sicherheit (nach der Übersicht der indischen EPFO seit 1. Oktober 2009). Es enthält nur Regelungen zur Rentenversicherung. Wer von einem deutschen Arbeitgeber nach Indien entsandt wird, bleibt bis zu 48 Monate in der deutschen Rentenversicherung (Bescheinigung DE/IN 101); für längere Einsätze kann vor Beginn über die DVKA eine Ausnahmevereinbarung beantragt werden. Versicherungszeiten aus beiden Staaten werden zusammengerechnet, und die deutsche Rente wird auch nach Indien gezahlt. Die Sozialversicherung richtet sich nach diesem Abkommen, nicht nach dem DBA — der Staat Ihrer steuerlichen Ansässigkeit und der Staat, in dem Sie versichert sind, können auseinanderfallen.

Wie eine doppelte Ansässigkeit aufgelöst wird

Wenn beide Staaten Sie als steuerlich ansässig behandeln, gilt das Abkommen (Art. 4 Abs. 2): Abkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Republik Indien zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen, unterzeichnet in Bonn am 19. Juni 1995 (Indien: Notification S.O. 836(E) vom 29. November 1996). Die Kriterien werden nacheinander geprüft – ständige Wohnstätte, Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlicher Aufenthalt, Staatsangehörigkeit und zuletzt ein Verständigungsverfahren der Steuerbehörden.

Das Abkommen im Detail: Einkünfte, Sätze, 183-Tage-Regel →

Begriffe, denen Sie in Indien begegnen

tax year: indisches Steuerjahr vom 1. April bis 31. März; 2026-27 ist das erste nach dem Income-tax Act, 2025
resident (s. 6 Income-tax Act, 2025): ansässige Person — 182 Tage oder 60 Tage plus 365 Tage in den vier Vorjahren
not ordinarily resident (RNOR): nicht gewöhnlich ansässig — in 9 von 10 Vorjahren nicht ansässig oder höchstens 729 Tage in den 7 Vorjahren; ausländische Einkünfte nur aus einem in Indien beherrschten Unternehmen oder Beruf besteuert
deemed resident (s. 6(7)): indischer Staatsangehöriger, der nach Tagen nicht ansässig ist, aber Einkünfte ohne ausländische Einkünfte über ₹15 lakh hat
person of Indian origin: Person, die selbst oder deren Eltern- oder Großelternteil im ungeteilten Indien geboren wurde; für sie gelten die Besucherregeln
Income-tax Act, 2025: indisches Einkommensteuergesetz; s. 6 bestimmt die Ansässigkeit

Fragen

Ich reise regelmäßig geschäftlich nach Indien. Kann ich dort ansässig werden?

Ja. Auch mit weniger als 182 Tagen sind Sie in Indien ansässig, wenn Sie im Steuerjahr 60 Tage oder länger und in den vier vorangegangenen Steuerjahren 365 Tage oder länger dort waren (s. 6(2)(b)). Regelmäßige Geschäftsreisende aus Deutschland können diesen Test unbemerkt erfüllen. Bleiben Sie wegen Ihrer Wohnung auch in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig, entscheidet Art. 4 Abs. 2 des Abkommens: ständige Wohnstätte → Mittelpunkt der Lebensinteressen → gewöhnlicher Aufenthalt → Staatsangehörigkeit → Verständigungsverfahren.

Wann darf Indien meinen Lohn besteuern, wenn ich in Deutschland ansässig bin?

Indien besteuert Lohn für Arbeit in Indien, auch wenn Ihr Arbeitgeber in Deutschland sitzt. Nach Art. 15 Abs. 2 darf es ihn nur dann nicht besteuern, wenn Sie höchstens 183 Tage im betreffenden Steuerjahr in Indien sind (für Indien das Steuerjahr ab 1. April), der Arbeitgeber nicht in Indien ansässig ist und keine Betriebsstätte oder feste Einrichtung in Indien den Lohn trägt. Nach Art. 23 stellt Deutschland grundsätzlich frei, Indien rechnet an.

Was bedeutet der Status RNOR für meine deutschen Einkünfte?

Als ansässige, aber nicht gewöhnlich ansässige Person werden Einkünfte, die außerhalb Indiens entstehen — z. B. Mieten aus einer Wohnung in Deutschland oder Lohn für Arbeit in Deutschland —, in Indien nur besteuert, wenn sie aus einem in Indien beherrschten Unternehmen oder einem in Indien begründeten Beruf stammen (s. 5(1)(c)). Deutschland besteuert sie weiter nach deutschem Recht.

Quellen

Rechtsvorschriften und amtliche Erläuterungen

Income-tax Act, 2025 (Act No. 30 of 2025), s. 1(3) — Soweit nichts anderes bestimmt ist, tritt das Gesetz am 1. April 2026 in Kraft; das Steuerjahr 2026-27 ist das erste Steuerjahr nach diesem Gesetz.
Income-tax Act, 2025, s. 6(1)–(2) — Der Ansässigkeitsstatus wird für jedes Steuerjahr bestimmt. Eine natürliche Person ist in einem Steuerjahr in Indien ansässig, wenn sie sich in diesem Jahr 182 Tage oder länger in Indien aufhält, oder 60 Tage oder länger in diesem Jahr und 365 Tage oder länger in den vier vorangegangenen Jahren.
Income-tax Act, 2025, s. 6(13)–(14) — Nicht gewöhnlich ansässig: wer in 9 der 10 vorangegangenen Steuerjahre nicht ansässig war oder sich in den 7 vorangegangenen Steuerjahren 729 Tage oder weniger in Indien aufgehalten hat; ein Staatsangehöriger oder eine Person indischer Herkunft mit Einkünften (außer ausländischen) über ₹15 lakh, die sich 120–181 Tage in Indien aufhält; ein Staatsangehöriger, der nach s. 6(7) als ansässig gilt. Ausländische Einkünfte: Einkünfte, die außerhalb Indiens entstehen (außer aus einem in Indien beherrschten Unternehmen oder einem in Indien begründeten Beruf) und nicht als in Indien entstanden gelten.
Income-tax Act, 2025, s. 6(3), (6) — Der 60-Tage-Test gilt nicht für einen indischen Staatsangehörigen, der Indien im Steuerjahr als Besatzungsmitglied eines indischen Schiffes oder zur Aufnahme einer Beschäftigung im Ausland verlässt; dann gilt nur der 182-Tage-Test. Tage der Besatzung auf einer Fahrt werden nach den Vorschriften gezählt.
Income-tax Act, 2025, s. 6(7)–(8) — Ein indischer Staatsangehöriger, dessen Gesamteinkünfte ohne ausländische Einkünfte ₹15 lakh übersteigen und der in keinem anderen Staat oder Gebiet aufgrund von Wohnsitz, Ansässigkeit oder einem ähnlichen Merkmal steuerpflichtig ist, gilt als in Indien ansässig; dies gilt nicht für eine Person, die bereits nach s. 6(2)–(6) ansässig ist.
Income-tax Act, 2025, s. 6(4)–(5) — Der 60-Tage-Test gilt nicht für einen indischen Staatsangehörigen oder eine Person indischer Herkunft, die außerhalb Indiens lebt und Indien besucht; übersteigen die Gesamteinkünfte dieser Person ohne ausländische Einkünfte ₹15 lakh, treten 120 Tage an die Stelle von 60 Tagen (mit 365 Tagen in den vier vorangegangenen Jahren).
Income-tax Act, 2025, s. 5 — Eine ansässige Person wird mit Einkünften besteuert, die in Indien zufließen oder als zugeflossen gelten, die in Indien entstehen (oder als dort entstanden gelten) und die außerhalb Indiens entstehen; bei einer nicht gewöhnlich ansässigen Person werden außerhalb Indiens entstandene Einkünfte nur erfasst, wenn sie aus einem in Indien beherrschten Unternehmen oder einem in Indien begründeten Beruf stammen. Eine nicht ansässige Person wird nur mit Einkünften besteuert, die in Indien zufließen oder als zugeflossen gelten oder die in Indien entstehen (oder als dort entstanden gelten).
Government of India clarification on deemed tax residency, relayed by the Consulate General of India, Dubai, 3 February 2020 — Die Vorschrift über die fiktive Ansässigkeit soll indische Staatsangehörige, die ernsthaft in anderen Staaten arbeiten, nicht in die Steuerpflicht einbeziehen; ihre außerhalb Indiens erzielten Einkünfte werden in Indien nicht besteuert, es sei denn, sie stammen aus einem indischen Unternehmen oder Beruf.
Art. 4 Abs. 2 DBA Deutschland–Indien (1995) — Ist eine natürliche Person in beiden Staaten ansässig, gilt sie als in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staaten über eine ständige Wohnstätte, als in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensinteressen). Kann dieser nicht bestimmt werden oder verfügt sie in keinem Staat über eine ständige Wohnstätte, entscheidet der gewöhnliche Aufenthalt, danach die Staatsangehörigkeit; sonst regeln die zuständigen Behörden die Frage in gegenseitigem Einvernehmen.
Art. 23 DBA Deutschland–Indien (1995); Protokoll Nr. 6
BT-Drs. 21/3944 (Gesetzentwurf der Bundesregierung, 02.02.2026), Entwurf eines Gesetzes zur Änderung des Gesetzes zu dem Mehrseitigen Übereinkommen vom 24. November 2016 (BEPS-MLI): Liste lfd. Nr. 34 (DBA Indien) und Begründung; vom Bundestag am 26.03.2026 unverändert angenommen (BR-Drs. 213/26), Zustimmung des Bundesrates am 08.05.2026 (BR-Drs. 213/26 (B)) — Der Bundestag hat den Entwurf am 26. März 2026 unverändert angenommen, der Bundesrat hat am 8. Mai 2026 zugestimmt. Der Entwurf erweitert die Liste der vom BEPS-MLI erfassten deutschen Steuerabkommen um 62 Abkommen, darunter das DBA Indien (lfd. Nr. 34). Die Modifikationen wirken nicht unmittelbar mit Inkrafttreten des Gesetzes; erforderlich sind die übereinstimmende Benennung durch Indien, eine Änderung des BEPS-MLI-Anwendungsgesetzes und eine Notifikation nach Art. 35 Abs. 7 Buchst. b MLI. Eine Verkündung im BGBl. II wurde nicht gefunden (Stand 10.11.2026).
§§ 8, 9 AO — Einen Wohnsitz hat jemand dort, wo er eine Wohnung unter Umständen innehat, die darauf schließen lassen, dass er sie beibehalten und benutzen wird. Ein zeitlich zusammenhängender Aufenthalt von mehr als sechs Monaten gilt stets und von Beginn an als gewöhnlicher Aufenthalt.
Art. 3 Abs. 1 Buchst. k, Art. 15 Abs. 2 DBA Deutschland–Indien (1995) — «Steuerjahr» bedeutet für Deutschland das Kalenderjahr und für Indien das «previous year» nach dem indischen Einkommensteuergesetz.
§ 8 AO — Einen Wohnsitz hat jemand dort, wo er eine Wohnung unter Umständen innehat, die darauf schließen lassen, dass er die Wohnung beibehalten und benutzen wird.
Income-tax Act, 2025, s. 6(2)(b) — Ansässig ist auch, wer sich im Steuerjahr 60 Tage oder länger und in den vier vorangegangenen Steuerjahren 365 Tage oder länger in Indien aufgehalten hat.
Income-tax Act, 2025, s. 6(3)–(5) — Der 60-Tage-Test gilt nicht für indische Staatsangehörige, die Indien zur Beschäftigung im Ausland verlassen, und nicht für Staatsangehörige oder Personen indischer Herkunft auf Besuch in Indien; bei Einkünften (außer ausländischen) über ₹15 lakh treten für Besucher 120 Tage an die Stelle von 60 Tagen.
Income-tax Act, 2025, s. 6(13) — Nicht gewöhnlich ansässig ist u. a. ein Staatsangehöriger oder eine Person indischer Herkunft mit Einkünften (außer ausländischen) über ₹15 lakh, die sich 120–181 Tage in Indien aufhält.
Art. 15 Abs. 2 und Art. 3 Abs. 1 Buchst. k DBA Deutschland–Indien (1995) — Arbeitslohn einer in einem Staat ansässigen Person für Arbeit im anderen Staat wird nur im Ansässigkeitsstaat besteuert, wenn der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Tage im betreffenden Steuerjahr aufhält, der Arbeitgeber nicht im anderen Staat ansässig ist und der Lohn nicht von einer dortigen Betriebsstätte oder festen Einrichtung getragen wird. «Steuerjahr»: für Deutschland das Kalenderjahr, für Indien das «previous year».
Art. 23 Abs. 1 DBA Deutschland–Indien (1995)
§ 50d Abs. 8 EStG — Sind Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit nach einem DBA von der deutschen Steuer freigestellt, wird die Freistellung bei der Veranlagung nur gewährt, wenn nachgewiesen wird, dass der andere Staat auf sein Besteuerungsrecht verzichtet hat oder die dort festgesetzten Steuern entrichtet wurden.
Art. 23 Abs. 1 DBA Deutschland–Indien (1995); Protokoll Nr. 6 — Deutschland: Einkünfte aus Indien, die nach dem Abkommen in Indien besteuert werden können, werden von der deutschen Bemessungsgrundlage ausgenommen (Buchst. a; nach Protokoll Nr. 6 Buchst. a unabhängig von der tatsächlichen Besteuerung in Indien), Progressionsvorbehalt; Anrechnung der indischen Steuer für Dividenden außerhalb der Schachtelfreistellung, Zinsen, Lizenzgebühren und Vergütungen für technische Dienstleistungen, Gewinne nach Art. 13 Abs. 4, Aufsichtsratsvergütungen und Einkünfte von Künstlern (Buchst. b); Aktivitätsvorbehalt (Buchst. e).
§ 2 Abs. 7, § 32b EStG — Ausländische Einkünfte und nach einem DBA steuerfreie Einkünfte erhöhen den Steuersatz (Progressionsvorbehalt).
§ 34c EStG — Die festgesetzte und gezahlte ausländische Steuer, die der deutschen Einkommensteuer entspricht, wird auf die deutsche Einkommensteuer angerechnet, die auf die Einkünfte aus diesem Staat entfällt.
Art. 23 Abs. 2 DBA Deutschland–Indien (1995) — Indien zieht von der indischen Steuer auf das Einkommen einer in Indien ansässigen Person einen Betrag in Höhe der deutschen Einkommensteuer ab, die auf Einkünfte gezahlt wurde, die nach dem Abkommen in Deutschland besteuert werden können; der Abzug darf den Teil der indischen Steuer nicht übersteigen, der auf diese Einkünfte entfällt.
Income-tax Rules, 2026, rule 76; Forms No. 44 and 45 — Eine ansässige Person erhält die Anrechnung ausländischer Steuer in dem Steuerjahr, in dem die Einkünfte in Indien besteuert werden; angerechnet wird der niedrigere Betrag aus indischer Steuer auf diese Einkünfte und ausländischer Steuer, je Quelle und Staat; Antrag mit Form No. 44 und Nachweis der ausländischen Steuer.
§ 49 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. a EStG — Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit sind inländische Einkünfte, wenn die Arbeit im Inland ausgeübt oder verwertet wird.
Art. 15 Abs. 2 DBA Deutschland–Indien (1995)
Art. 20 DBA Deutschland–Indien (1995) — Gastlehrer und Forscher (höchstens zwei Jahre): im ersten Jahr steuerfrei, im zweiten Jahr nur Vergütungen von außerhalb des Gaststaates. Studierende und Auszubildende: Zahlungen aus dem Ausland für Unterhalt oder Ausbildung steuerfrei, Arbeitslohn bis 7.200 DM im Steuerjahr steuerfrei.
§ 9 AO — Ein zeitlich zusammenhängender Aufenthalt von mehr als sechs Monaten gilt stets und von Beginn an als gewöhnlicher Aufenthalt; ausgenommen sind Aufenthalte ausschließlich zu Besuchs-, Erholungs-, Kur- oder ähnlichen privaten Zwecken bis zu einem Jahr.
EPFO — Brochure on International Workers (17.08.2022), Tabelle der geltenden Sozialversicherungsabkommen — Deutschland: in Kraft 01.10.2009, Entsendung bis 4 Jahre, mit Zusammenrechnung von Zeiten und Leistungsexport.
Deutsche Rentenversicherung — Indien: Arbeiten in Deutschland und Indien — Das Abkommen enthält nur Regelungen zur Rentenversicherung; Entsendung auf 48 Monate befristet (Bescheinigung DE/IN 101), längere Einsätze nur mit Ausnahmevereinbarung über die DVKA; Zusammenrechnung der Zeiten; Zahlung der deutschen Rente nach Indien.
Income-tax Act, 2025, s. 202(1) Table (new tax regime: nil to ₹4,00,000; 5/10/15/20/25%; 30% above ₹24,00,000) and s. 202(4) (option out of the regime) — Income Tax Department — Steuerfrei bis ₹4 lakh; 5 % ₹4–8 lakh; 10 % ₹8–12 lakh; 15 % ₹12–16 lakh; 20 % ₹16–20 lakh; 25 % ₹20–24 lakh; 30 % über ₹24 lakh. Das alte Regime ist auf Antrag wählbar.
Income-tax Act, 2025, s. 156(2), (3) (rebate up to ₹60,000 for resident individuals with total income up to ₹12,00,000; marginal relief) — Income Tax Department — Steuerermäßigung (rebate) für ansässige Personen mit Gesamteinkünften bis ₹12 lakh (bis ₹60.000).
Income-tax Act, 2025, s. 19(1) Table Sl. No. 2 (standard deduction ₹75,000 under the s. 202 regime) — Income Tax Department — Standardabzug ₹75.000 für Arbeitslohn.
Finance Act, 2026 (No. 4 of 2026), s. 3 (surcharge 10/15/25 %; Health and Education Cess 4 %) — Gazette of India — Zuschlag 10/15/25 % über ₹50 lakh/₹1 crore/₹2 crore; 4 % Gesundheits- und Bildungsabgabe.
Income-tax Act, 2025, s. 263 — Abgabefristen (Tabelle in s. 263(1)(c)): 31. Juli des folgenden Finanzjahres für Steuerpflichtige ohne Prüfungspflicht; 31. Oktober bei Prüfungspflicht. Eine ansässige Person (außer einer nicht gewöhnlich ansässigen), die Vermögen außerhalb Indiens hält (auch eine finanzielle Beteiligung an einem Rechtsträger) oder Zeichnungsbefugnis über ein Konto außerhalb Indiens hat, muss unabhängig vom Einkommen eine Erklärung abgeben. Verspätete Erklärung: innerhalb von 9 Monaten nach Ende des Steuerjahres (oder vor der Veranlagung).
Income-tax Act, 2025, s. 159 — Entlastung von der Doppelbesteuerung nach einem Abkommen mit einem anderen Staat: Die in diesem Staat auf doppelt besteuerte Einkünfte gezahlte Steuer wird so entlastet, wie es das Abkommen vorsieht.
Income-tax Act, 2025, s. 393(2) and Table (Notes 2 and 3) — Income Tax Department — Auf bestimmte Einkünfte, die an nicht ansässige Personen gezahlt oder ihnen gutgeschrieben werden, wird Steuer an der Quelle zu den Sätzen der Tabelle einbehalten; für Nr. 10 und 15 sieht Anmerkung 2 20 % oder den niedrigeren Satz eines Abkommens nach s. 159(1)/(2) vor. Für Nr. 17 trifft die Abzugspflicht jeden Zahlenden, ob ansässig oder nicht, unabhängig davon, ob die nicht ansässige Person in Indien einen Wohnsitz, Geschäftssitz, eine Geschäftsverbindung oder sonstige Präsenz hat (Anmerkung 3(b)).
Art. 4 Abs. 2 Buchst. a DBA Deutschland–Indien — Eine in beiden Staaten ansässige natürliche Person gilt als in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staaten über eine ständige Wohnstätte, gilt sie als in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensinteressen).
Art. 4 Abs. 2 Buchst. b DBA Deutschland–Indien — Kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person den Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in keinem der Staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als in dem Staat ansässig, in dem sie ihren gewöhnlichen Aufenthalt hat.
Art. 4 Abs. 2 Buchst. c–d DBA Deutschland–Indien — Hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staaten oder in keinem der Staaten, so gilt sie als in dem Staat ansässig, dessen Staatsangehöriger sie ist; ist sie Staatsangehöriger beider Staaten oder keines der Staaten, so regeln die zuständigen Behörden die Frage in gegenseitigem Einvernehmen.

Aktualisiert 10.11.2026. Das Ergebnis dient nur der Information und ist keine Steuer- oder Rechtsberatung. Finanzbehörden und Gerichte können die Vorschriften anders auslegen, auch wegen Umständen, die hier nicht erfasst sind, und das Recht ändert sich. Lassen Sie sich vor Entscheidungen steuerlich beraten.

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