Steuerlich ansässig in Italien oder in Deutschland?

Seit 2024 behandelt Italien Sie als ansässig, wenn für den größeren Teil des Jahres eines der Kriterien erfüllt ist: physische Anwesenheit (ein angefangener Tag zählt als ganzer Tag), domicilio — die wichtigsten persönlichen und familiären Beziehungen —, residenza (gewöhnlicher Aufenthalt) oder die Eintragung in die anagrafe. Deutschland stellt nur auf Wohnsitz und gewöhnlichen Aufenthalt ab (§§ 8, 9 AO). Sind Sie in beiden Staaten ansässig, entscheidet Art. 4 Abs. 2 des DBA Deutschland–Italien vom 18. Oktober 1989.

Status prüfen: Deutschland und Italien

Kostenlos, ohne Registrierung, etwa 3 Minuten. Ergebnis nach dem Einkommensteuergesetz (EStG) und der Abgabenordnung (AO), verglichen mit dem in Italien geltenden Recht und dem Doppelbesteuerungsabkommen.

Wann Sie in Italien steuerlich ansässig sind

Sie waren 183 Tage oder mehr in Italien (Tagesbruchteile mitgezählt) — Sie sind in Italien ansässig, auch wenn Sie von dort remote gearbeitet haben.
Ihre wichtigsten persönlichen und familiären Beziehungen liegen in Italien: Das ist das domicilio, und seit 2024 macht es Sie auch ohne Anwesenheitstage in Italien ansässig.
Sie sind in der anagrafe eingetragen — die italienische Ansässigkeit wird vermutet. Widerlegen können Sie die Vermutung nur, indem Sie zeigen, dass keines der Kriterien (Anwesenheit, domicilio, residenza) erfüllt ist.

Wann Sie nicht ansässig sind

Weniger als 183 Tage, keine Familie und keine Eintragung in Italien — Sie sind nicht in Italien ansässig. Lohn für Arbeit in Italien ist dort trotzdem steuerpflichtig.

Wo das in Italien geltende Recht von den deutschen Regeln abweicht

Kollision: 183 Tage in Italien bei Wohnung in Deutschland. Italien behandelt Sie als ansässig, weil Sie den größeren Teil des Jahres dort waren; Deutschland, solange Sie hier eine Wohnung haben, die Sie jederzeit nutzen können (§ 8 AO). Es entscheidet die Kollisionsregel des Abkommens (Art. 4 Abs. 2 DBA Deutschland–Italien): ständige Wohnstätte nur in Deutschland — Ansässigkeit in Deutschland; Wohnstätten in beiden Staaten — engere persönliche und wirtschaftliche Beziehungen.
Kollision: Familie in Italien — ansässig ohne einen einzigen Tag dort. Seit 2024 behandelt Italien als ansässig, wer seine wichtigsten persönlichen und familiären Beziehungen in Italien hat, auch ohne dort zu sein. Für Deutschland zählt dagegen nur Wohnsitz oder gewöhnlicher Aufenthalt (§§ 8, 9 AO). Nach dem Abkommen wird bei ständigen Wohnstätten in beiden Staaten der Mittelpunkt der Lebensinteressen nach persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen zusammen beurteilt; lässt er sich nicht bestimmen — gewöhnlicher Aufenthalt, dann Staatsangehörigkeit. Vor 2024 gab die Cassazione den wirtschaftlichen Interessen Vorrang und zählte die Familie nur zusammen mit anderen Kriterien; die neuen Regeln wirken nicht zurück (Cass. 19843/2024).
Kollision: Eintragung in die anagrafe. Die Eintragung in das italienische Melderegister für den größeren Teil des Jahres begründet die Vermutung der italienischen Ansässigkeit; für das deutsche Recht ist eine Meldung nur ein Indiz, maßgeblich ist die tatsächlich innegehabte Wohnung (§ 8 AO). Den Konflikt löst Art. 4 Abs. 2 DBA — die Agenzia delle Entrate erkennt ausdrücklich an, dass die Abkommensregeln auch dann gelten, wenn die italienische Ansässigkeit nur aus der Eintragung in die anagrafe folgt.

Was Sie außerdem wissen sollten

Italien zählt einen angefangenen Tag als ganzen Tag. Die Tage der Ankunft in und der Abreise aus Italien zählen als Tage in Italien. Pendeln Sie regelmäßig zwischen Deutschland und Italien, erreichen Sie dort schnell eine hohe Zahl an Tagen. Für die deutsche unbeschränkte Steuerpflicht zählen dagegen keine Tage, sondern Wohnung oder ein zusammenhängender Aufenthalt von mehr als sechs Monaten (§§ 8, 9 AO).
Arbeit in Italien (auch remote) bei Ansässigkeit in Deutschland: 183 Tage im Kalenderjahr. Tage der Remote-Arbeit aus Italien sind Anwesenheitstage in Italien, und der Lohn dafür stammt aus italienischen Quellen. Sind Sie nach dem Abkommen in Deutschland ansässig, darf Italien diesen Lohn besteuern, wenn nicht alle Voraussetzungen des Art. 15 Abs. 2 erfüllt sind: höchstens 183 Tage in Italien im Steuerjahr (Kalenderjahr), ein nicht in Italien ansässiger Arbeitgeber und kein Lohn, den eine italienische Betriebsstätte trägt. Darf Italien besteuern, stellt Deutschland den Lohn unter Progressionsvorbehalt frei (Art. 24 Abs. 3; Nachweis der italienischen Besteuerung nach § 50d Abs. 8 EStG).
Wie Deutschland die Doppelbesteuerung italienischer Einkünfte vermeidet. Sind Sie nach dem Abkommen in Deutschland ansässig, stellt Deutschland Einkünfte, die Italien besteuern darf (z. B. Lohn für Arbeit in Italien, Einkünfte aus italienischen Immobilien), unter Progressionsvorbehalt frei (§ 32b EStG). Bei Dividenden (italienische Quellensteuer höchstens 15 %), Zinsen (höchstens 10 %), Lizenzgebühren, Aufsichtsratsvergütungen sowie Einkünften von Künstlern und Sportlern rechnet Deutschland die italienische Steuer an (§ 34c EStG).
Deutsche Staatsangehörige mit fortbestehendem Wohnsitz in Deutschland. Sind Sie deutscher Staatsangehöriger, nach dem Abkommen in Italien ansässig, haben aber in Deutschland noch einen Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt, darf Deutschland Ihre Einkünfte aus deutschen Quellen weiterhin nach deutschem Recht besteuern; Deutschland rechnet dann die nach dem Abkommen erhobene italienische Steuer an (Protokoll Nr. 17 Buchst. a). Dasselbe gilt im Rahmen der erweitert beschränkten Steuerpflicht nach § 2 AStG.
Renten zwischen Deutschland und Italien. Betriebs- und private Renten besteuert nur der Wohnsitzstaat (Art. 18 DBA). Für Renten aus der gesetzlichen Sozialversicherung hängt es von der Staatsangehörigkeit ab: Ist die Person nur Staatsangehörige des zahlenden Staates, besteuert nur dieser; sonst der Wohnsitzstaat (Art. 19 Abs. 4). Ein deutscher Staatsangehöriger, der als Rentner nach Italien zieht, wird mit seiner Rente der Deutschen Rentenversicherung danach nur in Deutschland besteuert; ein Italiener mit italienischer Rente in Deutschland nur in Italien.
Jahr des Zuzugs oder Wegzugs: Ende der Steuerpflicht am Tag des Wohnsitzwechsels. Nach Protokoll Nr. 3 zum Abkommen endet die auf der Ansässigkeit beruhende Steuerpflicht im bisherigen Staat mit Ablauf des Tages, an dem Sie Ihren Wohnsitz in den anderen Staat verlegen — das Jahr wird also geteilt. In Deutschland wirken die ausländischen Einkünfte des übrigen Jahres über den Progressionsvorbehalt (§ 32b EStG). Bei Wegzug aus Deutschland mit Beteiligungen von mindestens 1 % an einer Kapitalgesellschaft ist die Wegzugsbesteuerung nach § 6 AStG zu prüfen.
Italienische Pauschalsteuer für Neuansässige (art. 24-bis TUIR). Waren Sie in mindestens neun der zehn vorangegangenen Steuerjahre nicht in Italien ansässig, können Sie für alle ausländischen Einkünfte eine feste Ersatzsteuer wählen: 300.000 EUR im Jahr für Personen, die ab Inkrafttreten der Legge 199/2025 nach Italien ziehen (früher Zugezogene behalten den beim Zuzug geltenden Betrag), 50.000 EUR je Familienangehörigen, für höchstens 15 Jahre. Einkünfte aus bestimmten Staaten — z. B. Deutschland — können Sie ausnehmen; sie werden dann regulär mit Anrechnung der ausländischen Steuer besteuert. Die Besteuerungsrechte, die das DBA Deutschland belässt, ändert das Regime nicht.
Italienisches Impatriate-Regime (art. 5 D.Lgs. 209/2023). Arbeitskräfte, die nach Italien ziehen, in den drei vorangegangenen Steuerjahren nicht in Italien ansässig waren (sechs oder sieben, wenn sie zuvor für denselben Arbeitgeber oder dieselbe Gruppe gearbeitet haben), überwiegend in Italien arbeiten, hohe Qualifikationsanforderungen erfüllen und sich verpflichten, mindestens vier Jahre in Italien steuerlich ansässig zu bleiben, versteuern nur 50 % ihrer Einkünfte aus nichtselbständiger oder selbständiger Arbeit (60 % steuerfrei mit minderjährigem Kind), bis 600.000 EUR im Jahr. Das Regime gilt im Zuzugsjahr und in den vier folgenden Steuerperioden; bleiben Sie keine vier Jahre ansässig, wird die Vergünstigung mit Zinsen zurückgefordert. Ab 1. Januar 2027 ist das Regime in art. 225 des neuen Testo unico (D.Lgs. 117/2026) geregelt.
Sozialversicherung: Verordnung (EG) Nr. 883/2004. Zwischen Deutschland und Italien gilt die EU-Koordinierung: Sie sind nur in einem Staat versichert, grundsätzlich dort, wo Sie arbeiten. Wer von Deutschland für höchstens 24 Monate nach Italien entsandt wird, bleibt in der deutschen Sozialversicherung (Bescheinigung A1). Bei Arbeit in beiden Staaten entscheidet ein wesentlicher Teil der Tätigkeit im Wohnstaat. Diese Regeln gelten unabhängig von der steuerlichen Ansässigkeit.
Neues italienisches Steuergesetzbuch ab 2027. Ab 01.01.2027 wird der TUIR durch ein neues Gesetzbuch ersetzt (D.Lgs. 117/2026). Die Ansässigkeitsregeln bleiben unverändert; andere Artikel werden neu nummeriert.

Wie eine doppelte Ansässigkeit aufgelöst wird

Wenn beide Staaten Sie als steuerlich ansässig behandeln, gilt das Abkommen (Art. 4 Abs. 2): Abkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Italienischen Republik zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen und zur Verhinderung der Steuerverkürzung, mit Protokoll, unterzeichnet in Bonn am 18. Oktober 1989 (Italien: ratifiziert und umgesetzt durch Legge 24 novembre 1992, n. 459, Gazzetta Ufficiale Nr. 280 vom 27. November 1992, Suppl. Ord. Nr. 127). Die Kriterien werden nacheinander geprüft – ständige Wohnstätte, Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlicher Aufenthalt, Staatsangehörigkeit und zuletzt ein Verständigungsverfahren der Steuerbehörden.

Das Abkommen im Detail: Einkünfte, Sätze, 183-Tage-Regel →

Begriffe, denen Sie in Italien begegnen

residenza fiscale (art. 2 TUIR): steuerliche Ansässigkeit in Italien — ein Kriterium für den größeren Teil des Jahres genügt
domicilio: seit 2024: Ort der wichtigsten persönlichen und familiären Beziehungen — genügt auch ohne einen Tag in Italien
residenza: gewöhnlicher Aufenthalt in Italien
anagrafe: italienisches Melderegister — die Eintragung begründet die Vermutung der Ansässigkeit
art. 24-bis TUIR: Pauschalsteuer für Neuansässige: feste Ersatzsteuer auf alle ausländischen Einkünfte, höchstens 15 Jahre
Agenzia delle Entrate: italienische Steuerverwaltung

Fragen

Meine Familie lebt in Italien, ich arbeite in Deutschland. Bin ich in Italien ansässig?

Seit 2024 behandelt Italien als ansässig, wer seine wichtigsten persönlichen und familiären Beziehungen in Italien hat, auch ohne dort zu sein. Für Deutschland zählen dagegen nur Wohnsitz oder gewöhnlicher Aufenthalt. Nach dem Abkommen wird bei ständigen Wohnstätten in beiden Staaten der Mittelpunkt der Lebensinteressen nach persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen zusammen beurteilt; lässt er sich nicht bestimmen, folgen gewöhnlicher Aufenthalt und Staatsangehörigkeit.

Ich arbeite einige Wochen im Jahr remote aus Italien. Wer besteuert den Lohn?

Tage der Remote-Arbeit aus Italien sind Anwesenheitstage in Italien, und der Lohn dafür stammt aus italienischen Quellen. Sind Sie nach dem Abkommen in Deutschland ansässig, darf Italien ihn besteuern, wenn nicht alle Voraussetzungen des Art. 15 Abs. 2 erfüllt sind: höchstens 183 Tage in Italien im Kalenderjahr, ein nicht in Italien ansässiger Arbeitgeber und keine italienische Betriebsstätte, die den Lohn trägt. Darf Italien besteuern, stellt Deutschland den Lohn unter Progressionsvorbehalt frei (Art. 24 Abs. 3).

Ich bin noch in der anagrafe eingetragen, lebe aber in Deutschland. Was gilt?

Die Eintragung in das italienische Melderegister für den größeren Teil des Jahres begründet die Vermutung der italienischen Ansässigkeit; für das deutsche Recht ist eine Meldung nur ein Indiz, maßgeblich ist die tatsächlich innegehabte Wohnung (§ 8 AO). Den Konflikt löst Art. 4 Abs. 2 DBA — die Agenzia delle Entrate erkennt an, dass die Abkommensregeln auch dann gelten, wenn die italienische Ansässigkeit nur aus der Eintragung in die anagrafe folgt.

Quellen

Rechtsvorschriften und amtliche Erläuterungen

art. 2 comma 2 TUIR (DPR 917/1986, i. d. F. ab 2024) — Ansässig ist, wer für den größeren Teil des Steuerjahres (Tagesbruchteile zählen mit) in Italien seine residenza (gewöhnlicher Aufenthalt) oder sein domicilio (wichtigste persönliche und familiäre Beziehungen) hat oder dort physisch anwesend ist; die Eintragung in die anagrafe (Melderegister) begründet eine widerlegbare Vermutung. Die Kriterien gelten alternativ.
Agenzia delle Entrate, circolare n. 20/E vom 04.11.2024 — Die Kriterien gelten alternativ; Schwelle 183 Tage (184 im Schaltjahr); jeder angefangene Tag zählt als Tag; domicilio meint in erster Linie persönliche und familiäre, nicht wirtschaftliche Beziehungen; 183 Tage Remote-Arbeit aus Italien begründen schon allein die Ansässigkeit; die Eintragung in die anagrafe ist eine widerlegbare Vermutung; die Regeln gelten ab 01.01.2024; Steuerabkommen haben Vorrang, auch wenn die italienische Ansässigkeit nur aus der Eintragung in die anagrafe folgt.
D.Lgs. 19.06.2026 n. 117 (neuer Testo unico, ab 01.01.2027) — Ab 2027 wird der TUIR durch ein neues Gesetzbuch ersetzt: Der Ansässigkeitsartikel 2 wird wörtlich übernommen; Einkünfte Nichtansässiger — art. 25; Anrechnung ausländischer Steuer — art. 185.
art. 23 comma 1 lett. c TUIR — Bei nicht Ansässigen ist Lohn für in Italien ausgeübte Arbeit in Italien steuerpflichtig.
§ 1 Abs. 1 EStG — Natürliche Personen mit Wohnsitz oder gewöhnlichem Aufenthalt im Inland sind unbeschränkt einkommensteuerpflichtig, d. h. mit ihrem Welteinkommen.
§ 8 AO — Einen Wohnsitz hat jemand dort, wo er eine Wohnung unter Umständen innehat, die darauf schließen lassen, dass er die Wohnung beibehalten und benutzen wird.
Art. 4 Abs. 2 DBA Deutschland–Italien — Ist eine natürliche Person in beiden Staaten ansässig: (a) ständige Wohnstätte; bei Wohnstätte in beiden Staaten — Mittelpunkt der Lebensinteressen (engere persönliche und wirtschaftliche Beziehungen); (b) lässt sich dieser nicht bestimmen oder fehlt eine ständige Wohnstätte in beiden Staaten — gewöhnlicher Aufenthalt; (c) gewöhnlicher Aufenthalt in beiden oder keinem Staat — Staatsangehörigkeit; (d) sonst Verständigungsverfahren der zuständigen Behörden.
§ 9 AO — Den gewöhnlichen Aufenthalt hat jemand dort, wo er sich unter Umständen aufhält, die erkennen lassen, dass er an diesem Ort nicht nur vorübergehend verweilt. Ein zeitlich zusammenhängender Aufenthalt von mehr als sechs Monaten gilt stets als gewöhnlicher Aufenthalt, und zwar von Beginn an; kurzfristige Unterbrechungen bleiben unberücksichtigt. Ausnahme: Aufenthalte ausschließlich zu Besuchs-, Erholungs-, Kur- oder ähnlichen privaten Zwecken, die nicht länger als ein Jahr dauern.
Art. 15 Abs. 2 DBA Deutschland–Italien — Arbeitslohn einer im einen Staat ansässigen Person für Arbeit im anderen Staat wird nur im Ansässigkeitsstaat besteuert, wenn sie sich im anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Tage während des betreffenden Steuerjahres (in beiden Staaten das Kalenderjahr) aufhält, der Arbeitgeber nicht im anderen Staat ansässig ist und der Lohn nicht von einer Betriebsstätte des Arbeitgebers im anderen Staat getragen wird.
Art. 24 Abs. 2–3 DBA Deutschland–Italien — Italien rechnet die deutsche Steuer auf die italienische an, höchstens bis zu dem Teil der italienischen Steuer, der auf diese Einkünfte entfällt; keine Anrechnung, wenn die Einkünfte in Italien auf Antrag einer abgeltenden Quellensteuer unterlagen (Abs. 2 Buchst. a). Deutschland nimmt Einkünfte aus Italien, die dort besteuert werden dürfen, unter Progressionsvorbehalt von der Bemessungsgrundlage aus; angerechnet wird die italienische Steuer bei Dividenden (außer Schachteldividenden), Zinsen, Lizenzgebühren, Aufsichtsratsvergütungen (Art. 16) und Einkünften von Künstlern und Sportlern (Art. 17) (Abs. 3); Switch-over bei Qualifikationskonflikten nach Protokoll Nr. 18.
§ 50d Abs. 8 EStG — Ist Arbeitslohn einer unbeschränkt steuerpflichtigen Person nach einem DBA in Deutschland freizustellen, wird die Freistellung bei der Veranlagung nur gewährt, wenn nachgewiesen wird, dass der andere Staat auf sein Besteuerungsrecht verzichtet hat oder dass die dort festgesetzte Steuer entrichtet wurde (in der Regel durch ausländischen Steuerbescheid und Zahlungsbeleg).
§ 2 Abs. 7, § 32b EStG — Die Einkommensteuer ist eine Jahressteuer; ihre Grundlagen werden für das Kalenderjahr ermittelt. Im Jahr des Zuzugs oder Wegzugs werden das Welteinkommen für die Zeit der unbeschränkten Steuerpflicht und die inländischen Einkünfte für den Rest des Jahres zusammengefasst; ausländische und nach einem DBA steuerfreie Einkünfte erhöhen den Steuersatz (Progressionsvorbehalt).
§ 34c Abs. 1–3, 6 EStG — Ausländische Steuer, die der deutschen Einkommensteuer entspricht, wird auf die deutsche Steuer angerechnet, die auf die ausländischen Einkünfte entfällt (Höchstbetrag); auf Antrag kann sie stattdessen bei der Ermittlung der Einkünfte abgezogen werden. Besteht ein DBA, gilt die Anrechnung nach dem Abkommen.
Protokoll zum DBA Deutschland–Italien, Nr. 17 Buchst. a — Das Abkommen hindert Deutschland nicht, Einkünfte aus deutschen Quellen deutscher Staatsangehöriger nach §§ 2, 3 und 5 AStG (erweitert beschränkte Steuerpflicht) sowie deutscher Staatsangehöriger, die nach Art. 4 Abs. 2 in Italien ansässig sind, aber in Deutschland noch einen Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt haben, nach deutschem Recht zu besteuern; Deutschland rechnet die nach dem Abkommen erhobene italienische Steuer an.
Art. 18, Art. 19 Abs. 4 DBA Deutschland–Italien; Protokoll Nr. 14 Buchst. e — Ruhegehälter für frühere unselbständige Arbeit werden nur im Wohnsitzstaat besteuert (Art. 18). Renten und andere Leistungen der gesetzlichen Sozialversicherung werden nur im zahlenden Staat besteuert, wenn die Person dessen Staatsangehörige ist, ohne zugleich die Staatsangehörigkeit des anderen Staates zu besitzen; sonst gilt Art. 18 (Wohnsitzstaat). Werden solche Renten an Ansässige und Staatsangehörige des anderen Staates gezahlt, ist die Bemessungsgrundlage auf das begrenzt, was der andere Staat besteuern würde (Protokoll Nr. 14 Buchst. e).
Protokoll zum DBA Deutschland–Italien, Nr. 3 (zu Art. 4) — Wechselt eine natürliche Person ihren Wohnsitz von einem Staat in den anderen, endet die auf der Ansässigkeit beruhende Steuerpflicht im ersten Staat mit Ablauf des Tages des Wohnsitzwechsels.
§ 6 AStG; § 17 Abs. 1 Satz 1 EStG — Wer seine unbeschränkte Steuerpflicht beendet und innerhalb der letzten fünf Jahre zu irgendeinem Zeitpunkt zu mindestens 1 % am Kapital einer Kapitalgesellschaft beteiligt war, versteuert den Wertzuwachs der Anteile so, als hätte er sie veräußert (Wegzugsbesteuerung); auf Antrag ist Ratenzahlung möglich.
art. 24-bis TUIR (D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917), testo in vigore dal 1.1.2026 al 31.12.2026, commi 1–6 — Normattiva — Wahlweise Ersatzsteuer auf ausländische Einkünfte für Personen, die in Italien ansässig werden und in mindestens neun der zehn vorangegangenen Steuerjahre nicht ansässig waren: 300.000 EUR jährlich, 50.000 EUR je einbezogenen Familienangehörigen; endet nach 15 Jahren; bestimmte ausländische Staaten können ausgenommen werden (comma 5), deren Einkünfte dann regulär mit Anrechnung der ausländischen Steuer besteuert werden.
Legge 30 dicembre 2025, n. 199, art. 1, commi 25–26 (GU n. 301 del 30.12.2025, S.O. n. 42) — Normattiva — Erhöht die Ersatzsteuer nach art. 24-bis von 200.000 EUR auf 300.000 EUR und den Betrag je Familienangehörigen von 25.000 EUR auf 50.000 EUR für Personen, die ihre Ansässigkeit ab Inkrafttreten des Gesetzes nach Italien verlegen.
art. 5, commi 1 e 3, D.Lgs. 27 dicembre 2023, n. 209 (testo vigente al 1° giugno 2026, Normattiva) — Einkünfte aus nichtselbständiger und selbständiger Arbeit von nach Italien ziehenden Arbeitskräften werden bis 600.000 EUR jährlich nur zu 50 % angesetzt, wenn sie in den drei vorangegangenen Steuerjahren nicht in Italien ansässig waren, überwiegend in Italien arbeiten, hohe Qualifikationsanforderungen erfüllen und sich verpflichten, mindestens vier Jahre in Italien steuerlich ansässig zu bleiben (sonst entfällt die Vergünstigung und wird mit Zinsen zurückgefordert); das Regime gilt im Zuzugsjahr und in den vier folgenden Steuerperioden. Ab 1. Januar 2027 ist art. 5 aufgehoben; dieselben Regeln stehen in art. 225 des neuen Testo unico (D.Lgs. 19.06.2026 n. 117).
D.Lgs. 19 giugno 2026, n. 117, Allegato — Testo unico imposte sui redditi, art. 225 (Regime per la determinazione del reddito dei lavoratori impatriati; GU n. 152 del 3.7.2026, S.O. n. 26) — Normattiva — Gleiches Regime im neuen Gesetzbuch: 50 % bis 600.000 EUR; vorherige Nichtansässigkeit von 3 Steuerjahren (6 oder 7 bei vorheriger Tätigkeit für denselben Arbeitgeber oder dieselbe Gruppe); 60 % steuerfrei bei Zuzug mit minderjährigem Kind oder Geburt bzw. Adoption eines Kindes während des Regimes.
Art. 11 Abs. 1, Abs. 3 Buchst. a VO (EG) Nr. 883/2004 — Eine Person unterliegt den Rechtsvorschriften über soziale Sicherheit nur eines Mitgliedstaats; grundsätzlich denen des Staates, in dem sie die Beschäftigung oder selbständige Tätigkeit ausübt.
Art. 12 Abs. 1 VO (EG) Nr. 883/2004 — Wer von seinem Arbeitgeber in einen anderen Mitgliedstaat entsandt wird, bleibt in den Rechtsvorschriften des Entsendestaats, wenn die voraussichtliche Dauer 24 Monate nicht überschreitet und er keine andere entsandte Person ablöst (Nachweis: Bescheinigung A1).
Art. 13 Abs. 1 VO (EG) Nr. 883/2004 — Wer gewöhnlich in zwei oder mehr Mitgliedstaaten beschäftigt ist, unterliegt den Rechtsvorschriften des Wohnstaats, wenn er dort einen wesentlichen Teil seiner Tätigkeit ausübt; sonst grundsätzlich denen des Staates, in dem der Arbeitgeber seinen Sitz hat.
art. 165 TUIR — Ausländische Steuer wird bis zu dem Anteil der italienischen Steuer angerechnet, der auf die ausländischen Einkünfte entfällt.
Agenzia delle Entrate, circolare n. 9/E vom 05.03.2015 (art. 165 TUIR) — Anrechenbar sind endgültig gezahlte ausländische Steuern vom Einkommen oder ähnlicher Art; bei Steuern, die unter ein Steuerabkommen fallen, ist keine weitere Prüfung nötig; im Zweifel kann eine verbindliche Auskunft (interpello) beantragt werden.
Art. 4 Abs. 2 Buchst. a DBA Deutschland–Italien — Eine in beiden Staaten ansässige natürliche Person gilt als in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staaten über eine ständige Wohnstätte, gilt sie als in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensinteressen).
Art. 4 Abs. 2 Buchst. b DBA Deutschland–Italien — Kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person den Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in keinem der Staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als in dem Staat ansässig, in dem sie ihren gewöhnlichen Aufenthalt hat.
Art. 4 Abs. 2 Buchst. c–d DBA Deutschland–Italien — Hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staaten oder in keinem der Staaten, so gilt sie als in dem Staat ansässig, dessen Staatsangehöriger sie ist; ist sie Staatsangehöriger beider Staaten oder keines der Staaten, so regeln die zuständigen Behörden die Frage in gegenseitigem Einvernehmen.
Protokoll zum DBA Deutschland–Italien, Nr. 17 Buchst. a (zu Art. 6–22 und 24) — Das Abkommen hindert Deutschland nicht, nach deutschem Recht Einkünfte aus deutschen Quellen von deutschen Staatsangehörigen zu besteuern, die unter §§ 2, 3 und 5 des Außensteuergesetzes vom 8. September 1972 fallen (erweiterte beschränkte Steuerpflicht), sowie von deutschen Staatsangehörigen, die nach Art. 4 Abs. 2 in Italien ansässig sind, aber in Deutschland noch einen Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt haben; Deutschland rechnet die nach dem Abkommen erhobene italienische Steuer an.

Rechtsprechung

Corte di Cassazione, Sez. V (Steuersachen), sentenza n. 19843 (Rv. 671648-02), 18.07.2024 — Die neuen Ansässigkeitsregeln (D.Lgs. 209/2023) wirken nicht zurück — sie gelten für Sachverhalte ab 01.01.2024. Für frühere Jahre bedeutet domicilio den Mittelpunkt der geschäftlichen und Lebensinteressen, und familiäre Bindungen zählen nur zusammen mit anderen Kriterien. Die Revision des Steuerpflichtigen (Steuerjahr 2009) wurde für unzulässig erklärt.
Corte di Cassazione, Sez. V (Steuersachen), ordinanza n. 18009, 06.06.2022 — Die Vermutung der italienischen Ansässigkeit für Staatsangehörige, die in Niedrigsteuerstaaten (hier die Schweiz) gezogen sind, ist widerlegbar; der Mittelpunkt der Lebensinteressen wurde in der Schweiz gesehen, obwohl Wohnung und Arbeit nahe der Grenze lagen. Rechtslage vor 2024.
Corte di Cassazione, ordinanza n. 18702, 01.07.2021 — Die Eintragung in das AIRE (Monaco) schloss die italienische Ansässigkeit nicht aus: Entscheidend war der Mittelpunkt der geschäftlichen und Lebensinteressen — Familie und eine Organstellung in einer italienischen Gesellschaft. Rechtslage vor 2024.
Corte di Cassazione, ordinanza n. 8286, 15.03.2022 — Ein Staatsangehöriger, dessen domicilio (Hauptsitz der geschäftlichen und wirtschaftlichen Interessen) in Italien liegt, ist unabhängig von einer Eintragung in das AIRE in Italien ansässig; Zurückverweisung. Rechtslage vor 2024.

Aktualisiert 10.11.2026. Das Ergebnis dient nur der Information und ist keine Steuer- oder Rechtsberatung. Finanzbehörden und Gerichte können die Vorschriften anders auslegen, auch wegen Umständen, die hier nicht erfasst sind, und das Recht ändert sich. Lassen Sie sich vor Entscheidungen steuerlich beraten.

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