Steuerlich ansässig in Pakistan oder in Deutschland?

Pakistan zählt Tage im eigenen Steuerjahr vom 1. Juli bis 30. Juni: 183 Tage oder mehr machen Sie unabhängig von der Staatsangehörigkeit ansässig. Ins Ausland entsandte Regierungsbedienstete bleiben ansässig, und seit dem Steuerjahr 2023 kann ein pakistanischer Staatsangehöriger auch mit weniger als 183 Tagen ansässig sein (s. 82(d)). Deutschland genügt eine Wohnung, die Sie beibehalten und jederzeit nutzen können, ohne Mindestzahl an Tagen. Sind Sie in beiden Staaten ansässig, entscheidet Art. 4 Abs. 2 des DBA Deutschland–Pakistan vom 14. Juli 1994.

Status prüfen: Deutschland und Pakistan

Kostenlos, ohne Registrierung, etwa 3 Minuten. Ergebnis nach dem Einkommensteuergesetz (EStG) und der Abgabenordnung (AO), verglichen mit dem in Pakistan geltenden Recht und dem Doppelbesteuerungsabkommen.

Wann Sie in Pakistan steuerlich ansässig sind

Das pakistanische Steuerjahr läuft vom 1. Juli bis 30. Juni. 183 Tage oder mehr in Pakistan in diesem Zeitraum — alle Aufenthalte zusammengerechnet — machen Sie unabhängig von der Staatsangehörigkeit zur ansässigen Person.

Bedienstete und Beamte der Bundes- und Provinzregierungen, die ins Ausland entsandt sind — etwa nach Deutschland —, bleiben unabhängig von der Zahl der Tage in Pakistan ansässig.

Seit dem Steuerjahr 2023 kann ein pakistanischer Staatsangehöriger auch mit weniger als 183 Tagen in Pakistan ansässig sein.

Sie haben sich im Steuerjahr (1. Juli – 30. Juni) 183 Tage oder länger in Pakistan aufgehalten — nach s. 82(a) der Income Tax Ordinance, 2001 sind Sie ansässig, und Pakistan besteuert Ihr Welteinkommen, auch Einkünfte aus Deutschland.
Sie sind ins Ausland entsandter Bediensteter oder Beamter der pakistanischen Bundes- oder einer Provinzregierung — nach s. 82(c) sind Sie für das ganze Steuerjahr ansässig, so wenige Tage Sie auch in Pakistan verbracht haben.
Sie sind pakistanischer Staatsangehöriger und haben sich im pakistanischen Steuerjahr in keinem anderen Staat, auch nicht in Deutschland, länger als 182 Tage aufgehalten — nach s. 82(d) sind Sie in Pakistan ansässig, auch mit weniger als 183 Tagen dort.
Sie sind pakistanischer Staatsangehöriger, und kein anderer Staat behandelt Sie als ansässigen Steuerpflichtigen — nach s. 82(d) bleiben Sie in Pakistan ansässig, obwohl Sie weniger als 183 Tage dort verbracht haben.

Wann Sie nicht ansässig sind

Sie sind kein pakistanischer Staatsangehöriger und haben im Steuerjahr weniger als 183 Tage in Pakistan verbracht — Sie sind nicht ansässig: Pakistan besteuert nur Ihre Einkünfte aus pakistanischen Quellen.
Sie haben weniger als 183 Tage in Pakistan verbracht, sich länger als 182 Tage in einem anderen Staat aufgehalten, und ein anderer Staat als Pakistan behandelt Sie als ansässigen Steuerpflichtigen — nach s. 82 sind Sie nicht ansässig: Pakistan besteuert nur Ihre Einkünfte aus pakistanischen Quellen.

Wo das in Pakistan geltende Recht von den deutschen Regeln abweicht

Kollision: deutsche Wohnung und pakistanische Ansässigkeit zugleich. Für Deutschland genügt eine Wohnung, die Sie beibehalten und jederzeit nutzen können: Sie sind dann unbeschränkt steuerpflichtig, auch wenn Ihr Lebensmittelpunkt in Pakistan liegt; eine Mindestzahl von Tagen ist nicht nötig. Pakistan behandelt Sie als ansässig mit 183 Tagen im pakistanischen Steuerjahr, als entsandten Regierungsbediensteten oder — als pakistanischen Staatsangehörigen — auch mit weniger Tagen, solange Sie nicht länger als 182 Tage in einem anderen Staat waren oder nirgends sonst ansässiger Steuerpflichtiger sind (s. 82(d)). Eine Wohnung in Deutschland allein beendet die pakistanische Ansässigkeit also nicht. Art. 4 Abs. 2 des Abkommens entscheidet: ständige Wohnstätte → Mittelpunkt der Lebensinteressen → gewöhnlicher Aufenthalt → Staatsangehörigkeit → Verständigungsverfahren.
Kollision: pakistanische Staatsangehörige in Deutschland — in Pakistan ansässig trotz weniger als 183 Tagen. Seit dem Steuerjahr 2023 ist ein pakistanischer Staatsangehöriger in Pakistan ansässig, wenn er sich im pakistanischen Steuerjahr (1. Juli – 30. Juni) in keinem anderen Staat länger als 182 Tage aufgehalten hat oder in keinem anderen Staat ansässiger Steuerpflichtiger ist (s. 82(d)). Im ersten Jahr in Deutschland — etwa bei Zuzug im Februar — erreichen Sie oft keine 183 Tage im pakistanischen Steuerjahr, sind aber in Deutschland mit Ihrer Wohnung bereits unbeschränkt steuerpflichtig. Dann sind Sie in beiden Staaten ansässig, und Art. 4 Abs. 2 des Abkommens entscheidet; mit einer ständigen Wohnstätte nur in Deutschland sind Sie im Sinne des Abkommens in Deutschland ansässig. Führen Sie ein Reisetagebuch und lassen Sie sich vom Finanzamt eine Ansässigkeitsbescheinigung für jedes Jahr ausstellen — das FBR kann die Nichtansässigkeit in Frage stellen.
Kollision: 183 Tage im pakistanischen Steuerjahr bei fortbestehender deutscher Steuerpflicht. 183 Tage in Pakistan zwischen 1. Juli und 30. Juni machen Sie dort ansässig. Behalten Sie Ihre Wohnung in Deutschland, bleiben Sie hier unbeschränkt steuerpflichtig. Art. 4 Abs. 2 des Abkommens entscheidet: Steht Ihnen nur in Deutschland eine ständige Wohnstätte zur Verfügung (z. B. in Pakistan nur Hotel oder Familienbesuch ohne eigene Wohnung), sind Sie in Deutschland ansässig; mit Wohnstätten in beiden Staaten entscheidet der Mittelpunkt der Lebensinteressen. Pakistan darf dann trotzdem Lohn für die Arbeitstage in Pakistan besteuern, wenn die Grenzen von Art. 15 Abs. 2 überschritten sind; Deutschland stellt ihn unter Progressionsvorbehalt frei.

Was Sie außerdem wissen sollten

Welches Abkommen gilt: das DBA Deutschland–Pakistan von 1994. Es gilt das Abkommen vom 14. Juli 1994 mit Protokoll (BGBl. 1995 II S. 836; in Kraft seit 30. Dezember 1995). Sind Sie nach dem Recht beider Staaten ansässig, entscheidet Art. 4 Abs. 2: ständige Wohnstätte → Mittelpunkt der Lebensinteressen → gewöhnlicher Aufenthalt (auch wenn Sie in keinem Staat eine ständige Wohnstätte haben) → Staatsangehörigkeit → Verständigungsverfahren. Arbeitslohn: Art. 15 (183 Tage im betreffenden Steuerjahr); Ruhegehälter: Art. 18; öffentlicher Dienst: Art. 19; Beseitigung der Doppelbesteuerung: Art. 22 (Deutschland stellt grundsätzlich frei, Pakistan rechnet an). Ein revidiertes Abkommen wurde am 22. September 2023 in Islamabad paraphiert; einen Nachweis für Unterzeichnung oder Inkrafttreten haben wir nicht gefunden — bis dahin gilt das Abkommen von 1994. Prüfen Sie die BMF-Übersicht zum Stand der DBA.
Unterschiedliche Steuerjahre: Kalenderjahr und 1. Juli – 30. Juni. Deutschland veranlagt nach dem Kalenderjahr und zählt keine Tage: Es genügt ein Wohnsitz, oder ein zusammenhängender Aufenthalt von mehr als sechs Monaten begründet den gewöhnlichen Aufenthalt vom ersten Tag an — auch über den Jahreswechsel. Pakistan zählt Tage in seinem Steuerjahr vom 1. Juli bis 30. Juni; ein Aufenthalt von Oktober bis April liegt in einem pakistanischen Steuerjahr, verteilt sich aber auf zwei deutsche Kalenderjahre. Art. 15 Abs. 2 Buchst. a des Abkommens zählt 183 Tage «während des betreffenden Steuerjahrs», ohne es zu definieren — Deutschland legt das Kalenderjahr zugrunde, Pakistan sein Steuerjahr. Bleiben Sie in Grenzfällen nach beiden Zählweisen unter 183 Tagen.
Arbeit in Pakistan bei Ansässigkeit in Deutschland: 183 Tage im Steuerjahr (Art. 15 Abs. 2). Lohn für Arbeit in Pakistan stammt aus Pakistan, gleich wo er gezahlt wird (s. 101). Ist Deutschland Ihr Ansässigkeitsstaat im Sinne des Abkommens, darf Pakistan ihn nur dann nicht besteuern, wenn alle Voraussetzungen von Art. 15 Abs. 2 erfüllt sind: höchstens 183 Tage in Pakistan während des betreffenden Steuerjahrs, ein Arbeitgeber, der nicht in Pakistan ansässig ist, und Lohn, der nicht von einer Betriebsstätte oder festen Einrichtung des Arbeitgebers in Pakistan getragen wird. Andernfalls besteuert Pakistan den Lohn, und Deutschland stellt ihn unter Progressionsvorbehalt frei (Art. 22 Abs. 1 Buchst. a); das Finanzamt verlangt dafür den Nachweis der pakistanischen Besteuerung (§ 50d Abs. 8 EStG) — eine Bescheinigung über die in Pakistan gezahlte Steuer erteilt die zuständige Behörde des FBR (rule 19B).
Wie die Doppelbesteuerung zwischen Deutschland und Pakistan beseitigt wird. Sind Sie im Sinne des Abkommens in Deutschland ansässig, stellt Deutschland die meisten Einkünfte, die Pakistan besteuern darf — auch Lohn für Arbeit in Pakistan —, unter Progressionsvorbehalt frei und rechnet die pakistanische Steuer auf Dividenden (außer bei Beteiligungen von mindestens 20 %), Zinsen, Lizenzgebühren und Vergütungen für technische Dienstleistungen, Gewinne nach Art. 13 Abs. 4–5, Aufsichtsratsvergütungen und Einkünfte von Künstlern und Sportlern an (Art. 22 Abs. 1; § 32b, § 34c EStG). Bleiben Sie in Pakistan ansässig (oder weist Sie das Abkommen Pakistan zu), rechnet Pakistan die deutsche Steuer auf deutsche Einkünfte an, höchstens bis zur pakistanischen Steuer zum Durchschnittssatz, getrennt nach Einkunftsart und ohne Vortrag (Art. 22 Abs. 2; s. 103); Lohn für Arbeit in Deutschland, auf den deutsche Lohnsteuer einbehalten und abgeführt wurde, ist in Pakistan ganz steuerfrei (s. 102).
Nicht in Pakistan ansässig: was Pakistan weiter besteuert. Als nicht ansässige Person zahlen Sie in Pakistan nur auf pakistanische Einkünfte Steuer: Lohn für Arbeit in Pakistan oder von einer pakistanischen Regierung gezahlt; Mieten und Gewinne aus Immobilien in Pakistan; Dividenden pakistanischer Gesellschaften; Zinsen, Lizenzgebühren und Honorare, die in Pakistan Ansässige zahlen; Gewinne aus pakistanischen Anteilen. Die Steuer behält meist der Zahler ein, oft abgeltend. Das Abkommen begrenzt die pakistanische Quellensteuer u. a. auf Dividenden (10 % bei Beteiligungen von mindestens 20 %, sonst 15 %), Zinsen (10 % bei anerkannten Banken, sonst 20 %) sowie Lizenzgebühren und Vergütungen für technische Dienstleistungen (10 %); als Nachweis der Ansässigkeit dient eine Ansässigkeitsbescheinigung Ihres Finanzamts. Für die Anrechnung in Deutschland beantragen Sie bei der zuständigen Behörde eine Bescheinigung über die in Pakistan gezahlte Steuer (rule 19B).
Pakistanische Staatsangehörige ziehen nach Deutschland: Regeln für das Teiljahr. Pakistan teilt das Jahr nicht: Die Ansässigkeit gilt für das ganze Steuerjahr (1. Juli – 30. Juni). Ein Staatsangehöriger, der Pakistan während eines Steuerjahres verlässt und für den Rest des Jahres im Ausland bleibt, ist mit im Ausland verdientem Lohn dieses Jahres steuerfrei (s. 51(2)). Wer ohne Rückkehrabsicht ausreist, meldet dies dem Commissioner mindestens 15 Tage vor der Ausreise und gibt eine Erklärung bis zu diesem Tag ab (s. 145). Wer nach vier nichtansässigen Jahren zurückkehrt, ist im Rückkehrjahr und im Folgejahr mit ausländischen Einkünften steuerfrei (s. 51(1)). Deutschland dagegen teilt das Jahr: Im Zuzugsjahr wird das Welteinkommen nur ab Beginn der unbeschränkten Steuerpflicht besteuert, ausländische Einkünfte davor erhöhen den Steuersatz (§ 32b EStG).
Ausländische Arbeitnehmer in Pakistan für bis zu drei Jahre (s. 50). Sind Sie nur wegen Ihrer Beschäftigung in Pakistan ansässig und halten Sie sich dort höchstens drei Jahre auf, sind Ihre ausländischen Einkünfte — etwa Mieten oder Zinsen aus Deutschland — in Pakistan steuerfrei, außer Einkünften aus einem in Pakistan gegründeten Unternehmen und ausländischen Einkünften, die Sie nach Pakistan bringen oder dort beziehen. Lohn für Arbeit in Pakistan bleibt pakistanisch. Deutschland besteuert deutsche Einkünfte weiter, bei Beibehaltung einer Wohnung in Deutschland sogar das Welteinkommen; dann entscheidet die Tie-breaker-Regel des Abkommens.
Pakistanische Regierungsbedienstete in Deutschland. Ein ins Ausland entsandter Bediensteter oder Beamter der pakistanischen Bundes- oder einer Provinzregierung bleibt in Pakistan ansässig (s. 82(c)), und der Regierungslohn stammt aus Pakistan (s. 101). Nach Art. 19 des Abkommens wird Lohn aus öffentlichen Kassen, einschließlich Ruhegehältern, nur in Pakistan besteuert, es sei denn, Sie arbeiten in Deutschland, sind hier ansässig und sind entweder nicht pakistanischer Staatsangehöriger oder nicht ausschließlich wegen dieser Tätigkeit in Deutschland ansässig geworden.
Sozialversicherung: kein deutsch-pakistanisches Abkommen. Deutschland hat mit Pakistan kein Sozialversicherungsabkommen. Bei Arbeit in Deutschland sind deutsche Sozialversicherungsbeiträge nach deutschem Recht zu zahlen, und es gibt keine Entsendebescheinigung, die einen entsandten Arbeitnehmer befreit; Versicherungszeiten werden nicht zusammengerechnet. Beiträge regelt das Doppelbesteuerungsabkommen nicht.

Wie eine doppelte Ansässigkeit aufgelöst wird

Wenn beide Staaten Sie als steuerlich ansässig behandeln, gilt das Abkommen (Art. 4 Abs. 2): Abkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Islamischen Republik Pakistan zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen, unterzeichnet in Islamabad am 14. Juli 1994 (mit Protokoll; BGBl. 1995 II S. 836). Die Kriterien werden nacheinander geprüft – ständige Wohnstätte, Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlicher Aufenthalt, Staatsangehörigkeit und zuletzt ein Verständigungsverfahren der Steuerbehörden.

Das Abkommen im Detail: Einkünfte, Sätze, 183-Tage-Regel →

Begriffe, denen Sie in Pakistan begegnen

tax year: pakistanisches Steuerjahr vom 1. Juli bis 30. Juni
resident individual (s. 82): ansässige natürliche Person — 183 Tage im Steuerjahr, entsandter Regierungsbediensteter oder Staatsangehöriger nach s. 82(d)
s. 82(d): pakistanischer Staatsangehöriger, der in keinem anderen Staat länger als 182 Tage war oder nirgends sonst ansässig ist, bleibt in Pakistan ansässig
s. 50: ausländische Arbeitnehmer, die nur wegen der Beschäftigung höchstens drei Jahre in Pakistan ansässig sind: ausländische Einkünfte meist steuerfrei
Income Tax Ordinance, 2001: pakistanisches Einkommensteuergesetz; s. 82 bestimmt die Ansässigkeit
FBR: Federal Board of Revenue — die pakistanische Steuerverwaltung

Fragen

Ich bin pakistanischer Staatsangehöriger und im Februar nach Deutschland gezogen. Wo bin ich ansässig?

Seit dem Steuerjahr 2023 bleiben Sie in Pakistan ansässig, wenn Sie sich im pakistanischen Steuerjahr in keinem anderen Staat länger als 182 Tage aufgehalten haben oder in keinem anderen Staat ansässiger Steuerpflichtiger sind (s. 82(d)). Mit Ihrer Wohnung sind Sie in Deutschland bereits unbeschränkt steuerpflichtig. Dann entscheidet Art. 4 Abs. 2 des Abkommens; mit einer ständigen Wohnstätte nur in Deutschland sind Sie im Sinne des Abkommens in Deutschland ansässig.

Wann darf Pakistan meinen Lohn besteuern, wenn ich in Deutschland ansässig bin?

Lohn für Arbeit in Pakistan stammt aus Pakistan, gleich wo er gezahlt wird (s. 101). Nach Art. 15 Abs. 2 darf Pakistan ihn nicht besteuern, wenn Sie höchstens 183 Tage während des betreffenden Steuerjahrs in Pakistan sind, der Arbeitgeber nicht in Pakistan ansässig ist und keine Betriebsstätte oder feste Einrichtung in Pakistan den Lohn trägt. Andernfalls besteuert Pakistan den Lohn, und Deutschland stellt ihn unter Progressionsvorbehalt frei (Art. 22 Abs. 1 Buchst. a).

Wie wird die Doppelbesteuerung zwischen Deutschland und Pakistan beseitigt?

Sind Sie im Sinne des Abkommens in Deutschland ansässig, stellt Deutschland die meisten Einkünfte, die Pakistan besteuern darf, unter Progressionsvorbehalt frei; die pakistanische Steuer auf Dividenden (außer bei Beteiligungen von mindestens 20 %), Zinsen, Lizenzgebühren, Vergütungen für technische Dienstleistungen, Aufsichtsratsvergütungen sowie Einkünfte von Künstlern und Sportlern rechnet es an (Art. 22 Abs. 1). Bleiben Sie in Pakistan ansässig, rechnet Pakistan die deutsche Steuer an.

Quellen

Rechtsvorschriften und amtliche Erläuterungen

Income Tax Ordinance, 2001, s. 82(a) — Eine natürliche Person ist für ein Steuerjahr ansässig, wenn sie sich im Steuerjahr (1. Juli – 30. Juni) einen Zeitraum oder Zeiträume von insgesamt 183 Tagen oder mehr in Pakistan aufhält.
Income Tax Ordinance, 2001, s. 81 — Eine Person ist für ein Steuerjahr ansässig, wenn sie für dieses Jahr eine ansässige natürliche Person, eine ansässige Gesellschaft oder eine ansässige Personenvereinigung (AOP) ist (oder die Bundesregierung); nicht ansässig ist, wer für dieses Jahr nicht ansässig ist.
Income Tax Ordinance, 2001, s. 82(c) — Eine natürliche Person ist für ein Steuerjahr ansässig, wenn sie im Steuerjahr als Bediensteter oder Beamter der Bundesregierung oder einer Provinzregierung ins Ausland entsandt ist — unabhängig von den Tagen in Pakistan.
Income Tax Ordinance, 2001, s. 82(d) (inserted by the Finance Act, 2022; FBR consolidated text amended up to 30.06.2026) — Ein pakistanischer Staatsangehöriger ist auch dann ansässig, wenn er sich im Steuerjahr in keinem anderen Staat länger als 182 Tage aufhält oder in keinem anderen Staat ansässiger Steuerpflichtiger ist. Gilt ab dem Steuerjahr 2023.
Income Tax Ordinance, 2001, s. 82(a), (c), (d) (FBR Income Tax Manual Part I, amended up to 30.06.2026, p. 151) — Drei Tests: 183 Tage oder mehr im Steuerjahr; ins Ausland entsandter Bediensteter der Bundes- oder einer Provinzregierung; ein Staatsangehöriger, der sich im Steuerjahr in keinem anderen Staat länger als 182 Tage aufhält oder in keinem anderen Staat steuerlich ansässig ist.
Art. 4 Abs. 2 DBA Deutschland–Pakistan (1994) — Ist eine natürliche Person in beiden Staaten ansässig, gilt sie als in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staaten über eine, als in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat. Kann dieser Staat nicht bestimmt werden oder verfügt sie in keinem Staat über eine ständige Wohnstätte, entscheidet der gewöhnliche Aufenthalt, danach die Staatsangehörigkeit; sonst gegenseitiges Einvernehmen der zuständigen Behörden.
Art. 22 DBA Deutschland–Pakistan (1994)
ProPakistani — Pakistan and Germany sign convention for elimination of double taxation (26 Sep 2023) — FBR: Der erste Entwurf des revidierten Abkommens wurde am 22. September 2023 in Islamabad von den Delegationsleitern paraphiert; das Abkommen von 1994 muss überarbeitet werden.
§§ 8, 9 AO — Einen Wohnsitz hat jemand dort, wo er eine Wohnung unter Umständen innehat, die darauf schließen lassen, dass er sie beibehalten und benutzen wird. Ein zeitlich zusammenhängender Aufenthalt von mehr als sechs Monaten gilt stets und von Beginn an als gewöhnlicher Aufenthalt.
Art. 15 Abs. 2 DBA Deutschland–Pakistan (1994) — Arbeitslohn für Arbeit im anderen Staat wird nur im Ansässigkeitsstaat besteuert, wenn der Arbeitnehmer sich im anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Tage während des betreffenden Steuerjahrs aufhält, der Arbeitgeber nicht im anderen Staat ansässig ist und der Lohn nicht von einer dortigen Betriebsstätte oder festen Einrichtung getragen wird. Das «Steuerjahr» ist im Abkommen nicht definiert.
§ 8 AO — Einen Wohnsitz hat jemand dort, wo er eine Wohnung unter Umständen innehat, die darauf schließen lassen, dass er die Wohnung beibehalten und benutzen wird.
§ 1 Abs. 1 EStG; § 8 AO — Natürliche Personen mit Wohnsitz oder gewöhnlichem Aufenthalt im Inland sind unbeschränkt einkommensteuerpflichtig.
Art. 22 Abs. 1 DBA Deutschland–Pakistan (1994)
Income Tax Ordinance, 2001, s. 101 — Arbeitslohn stammt aus Pakistan, soweit er aus einer in Pakistan ausgeübten Beschäftigung bezogen wird, gleich wo er gezahlt wird.
§ 50d Abs. 8 EStG — Sind Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit nach einem DBA freigestellt, wird die Freistellung bei der Veranlagung nur gewährt, wenn nachgewiesen wird, dass der andere Staat auf sein Besteuerungsrecht verzichtet hat oder die dort festgesetzten Steuern entrichtet wurden.
Income Tax Rules, 2002, rule 19B — Eine nicht ansässige Person kann bei der zuständigen Behörde Pakistans eine Bescheinigung über die in Pakistan gezahlte Steuer (durch Abzug, Erhebung oder anders) zur Vorlage bei der Steuerbehörde ihres Ansässigkeitsstaates beantragen.
§ 2 Abs. 7, § 32b EStG — Ausländische Einkünfte und nach einem DBA steuerfreie Einkünfte erhöhen den Steuersatz (Progressionsvorbehalt).
§ 34c EStG — Die festgesetzte und gezahlte ausländische Steuer, die der deutschen Einkommensteuer entspricht, wird auf die deutsche Einkommensteuer angerechnet, die auf die Einkünfte aus diesem Staat entfällt.
Income Tax Ordinance, 2001, s. 103 — Anrechnung ausländischer Steuer in Höhe des niedrigeren Betrags aus gezahlter ausländischer Steuer und pakistanischer Steuer zum Durchschnittssatz, getrennt je Einkunftsart; kein Vortrag; die ausländische Steuer muss binnen zwei Jahren nach Ende des Steuerjahres gezahlt sein.
Income Tax Ordinance, 2001, s. 102 — Ausländischer Arbeitslohn einer ansässigen natürlichen Person ist steuerfrei, wenn die ausländische Steuer darauf vom Arbeitgeber einbehalten und an die Steuerbehörde des Tätigkeitsstaates abgeführt wurde.
Art. 10–12 DBA Deutschland–Pakistan (1994) — Dividenden: 10 % bei einer Beteiligung einer Gesellschaft von mindestens 20 %, sonst 15 %; Zinsen: 10 % bei anerkannten Banken, sonst 20 %; Lizenzgebühren und Vergütungen für technische Dienstleistungen: 10 %.
Income Tax Ordinance, 2001, s. 51 — (1) Ein Staatsangehöriger, der nach vier nichtansässigen Jahren ansässig wird: ausländische Einkünfte sind in diesem und im folgenden Steuerjahr steuerfrei. (2) Ein Staatsangehöriger, der Pakistan während eines Steuerjahres verlässt und für den Rest des Jahres im Ausland bleibt: im Ausland verdienter Lohn dieses Jahres ist steuerfrei.
Income Tax Ordinance, 2001, s. 145 — Wer Pakistan voraussichtlich während oder kurz nach einem Steuerjahr ohne Rückkehrabsicht verlässt, muss dies dem Commissioner mindestens 15 Tage vor der Ausreise melden und eine Erklärung für den Zeitraum bis zur Ausreise abgeben.
Income Tax Ordinance, 2001, s. 50 — Ausländische Einkünfte einer natürlichen Person, die nur wegen einer Beschäftigung ansässig ist und sich höchstens drei Jahre in Pakistan aufhält, sind steuerfrei — außer Einkünften aus einem in Pakistan gegründeten Unternehmen und ausländischen Einkünften, die nach Pakistan gebracht oder dort bezogen werden.
Art. 19 DBA Deutschland–Pakistan (1994) — Vergütungen, einschließlich Ruhegehältern, die ein Staat oder eine seiner Gebietskörperschaften für ihm geleistete Dienste zahlt, werden nur in diesem Staat besteuert, es sei denn, die Dienste werden im anderen Staat geleistet und der Empfänger ist dort ansässig und entweder nicht Staatsangehöriger des zahlenden Staates oder nicht ausschließlich wegen der Dienste dort ansässig geworden.
Deutsche Rentenversicherung — Sozialversicherungsabkommen Deutschlands — Bilaterale Sozialversicherungsabkommen bestehen mit 21 Staaten sowie ein Entsendeabkommen mit China; Pakistan ist nicht aufgeführt (geprüft 30.10.2026).
Income Tax Ordinance, 2001, s. 116A — Eine ansässige natürliche Person mit ausländischen Einkünften von mindestens USD 10.000 oder Auslandsvermögen von mindestens USD 100.000 muss eine Aufstellung über ausländische Einkünfte und Vermögen einreichen (Auslandsvermögen und -verbindlichkeiten zum Jahresende, Überweisungen, ausländische Einkünfte und zugehörige Ausgaben).
Finance Act, 2026 (Act No. XLIII of 2026), Gazette of Pakistan Extraordinary, Part I, 26 June 2026, p. 527–528: assent of the President on 26 June 2026; s. 1(2) — in force on 1 July 2026 unless otherwise provided — Der Finance Act, 2026 erhielt am 26. Juni 2026 die Zustimmung (assent) des Präsidenten (Act No. XLIII of 2026, veröffentlicht in der Gazette of Pakistan Extraordinary vom 26. Juni 2026); seine Änderungen der Income Tax Ordinance, 2001 gelten, soweit nichts anderes bestimmt ist, ab 1. Juli 2026 (Steuerjahr 2027).
Finance Act, 2026 (Act No. XLIII of 2026), Gazette of Pakistan Extraordinary, Part I, 26 June 2026: s. 2(2)(b) — proviso to s. 4AB (9% surcharge on salary income above Rs 10 million) replaced by 'no surcharge shall be payable' (p. 557–558); s. 2(44)(a)(i) — First Schedule, Part I, Division I, clause (2) salary Table: 0% to Rs 600,000; 1%; 11%; 20%; 25%; 29%; 32%; 35% above Rs 7,000,000 (p. 580) — Lohntarif für das Steuerjahr 2027: 0 % bis Rs 600.000, danach 1 %, 11 %, 20 %, 25 %, 29 %, 32 % und 35 % über Rs 7.000.000; der Zuschlag von 9 % (s. 4AB) auf Lohneinkünfte über Rs 10 Mio. entfällt; der Höchstsatz für Personen ohne Lohneinkünfte bleibt bei 45 %.
FBR — Bilateral full scope treaties (list of Pakistan's comprehensive double taxation agreements) — Liste der Staaten, mit denen Pakistan umfassende Doppelbesteuerungsabkommen geschlossen hat.

Aktualisiert 10.11.2026. Das Ergebnis dient nur der Information und ist keine Steuer- oder Rechtsberatung. Finanzbehörden und Gerichte können die Vorschriften anders auslegen, auch wegen Umständen, die hier nicht erfasst sind, und das Recht ändert sich. Lassen Sie sich vor Entscheidungen steuerlich beraten.

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