Steuerlich ansässig in Brasilien oder in Deutschland?

Brasilien hat keinen einheitlichen Tagestest. Ansässig sind Sie ab dem Tag der Ankunft, wenn Sie dauerhaft dort leben wollen oder mit einem befristeten Visum zur Arbeit aufgrund eines Arbeitsvertrags kommen; bei einem anderen befristeten Visum ab dem Tag, an dem Sie innerhalb von 12 Monaten ab der Ankunft 184 Tage (zusammenhängend oder nicht) erreicht haben. Die Ansässigkeit endet mit dem Tag des endgültigen Wegzugs; wer ohne Mitteilung über den endgültigen Wegzug ausreist, bleibt die ersten 12 Monate im Ausland ansässig. Deutschland behandelt Sie wegen einer Wohnung (§ 8 AO) oder eines zusammenhängenden Aufenthalts von mehr als sechs Monaten (§ 9 AO) als unbeschränkt steuerpflichtig. Ein Doppelbesteuerungsabkommen gibt es nicht: Das Abkommen von 1975 ist seit 01.01.2006 nicht mehr in Kraft, eine doppelte Ansässigkeit wird durch nichts aufgelöst, und beide Staaten mildern die Doppelbesteuerung nur einseitig durch Anrechnung.

Status prüfen: Deutschland und Brasilien

Kostenlos, ohne Registrierung, etwa 3 Minuten. Ergebnis nach dem Einkommensteuergesetz (EStG) und der Abgabenordnung (AO), verglichen mit dem in Brasilien geltenden Recht und dem Doppelbesteuerungsabkommen.

Wann Sie in Brasilien steuerlich ansässig sind

Brasilien hat keine einheitliche Tagesschwelle für alle: Die Ansässigkeit hängt davon ab, ob Sie dauerhaft in Brasilien leben, mit welchem Visum und zu welchem Zweck Sie eingereist sind, und bei vorübergehenden Aufenthalten von 184 Tagen innerhalb von 12 Monaten. Die Ansässigkeit beginnt an einem bestimmten Datum (Tag der Ankunft oder 184. Tag) und endet mit dem Tag des endgültigen Wegzugs; das Jahr wird also in Zeiträume geteilt.

Für vorübergehende Aufenthalte liegt die Schwelle bei 184 Tagen (mehr als 183) Aufenthalt, zusammenhängend oder nicht, innerhalb von 12 Monaten ab dem Tag der Ankunft. Werden in 12 Monaten keine 184 Tage erreicht, beginnt mit der nächsten Einreise ein neuer Zwölfmonatszeitraum. Ansässig werden Sie ab dem Tag, an dem Sie 184 Tage erreicht haben — nicht ab Jahresbeginn.

Ein endgültiger Wegzug mit Mitteilung (Comunicação de Saída Definitiva do País) macht Sie ab dem Tag der Ausreise nicht ansässig. Ohne Mitteilung, ebenso bei vorübergehender Ausreise, bleiben Sie die ersten 12 zusammenhängenden Monate im Ausland ansässig und werden ab dem folgenden Tag nicht ansässig.

Sie wohnen dauerhaft in Brasilien — Sie sind in Brasilien steuerlich ansässig (art. 2 IN SRF nº 208/2002) und zahlen Einkommensteuer (IRPF) auf Ihr Welteinkommen. Ein Ausländer mit Daueraufenthaltsvisum oder ein brasilianischer Staatsangehöriger, der dauerhaft zurückgekehrt ist, ist ab dem Tag der Ankunft ansässig. Das dauerhafte Wohnen wird nach den Tatsachen beurteilt: wo Sie leben, wo Familie, Arbeit und Vermögen sind.
Sie sind mit einem befristeten Visum zur Arbeit aufgrund eines Arbeitsvertrags in Brasilien eingereist (oder haben einen solchen Vertrag während des Aufenthalts geschlossen) — Sie sind ab dem Tag der Ankunft (ab Vertragsschluss) in Brasilien steuerlich ansässig, unabhängig von der Zahl der Tage (art. 2 IN SRF nº 208/2002, art. 17 RIR/2018), und zahlen IRPF auf Ihr Welteinkommen.
Sie haben sich innerhalb von 12 Monaten mehr als 183 Tage (zusammenhängend oder nicht) in Brasilien aufgehalten — Sie sind ab dem Tag, an dem Sie 184 Tage erreicht haben, in Brasilien steuerlich ansässig (art. 2 IN SRF nº 208/2002; nach art. 17 II RIR/2018 erfasst die Besteuerung als Ansässiger die Einkünfte ab dem Tag nach Ablauf dieses Zeitraums); ab diesem Datum besteuert Brasilien Ihr Welteinkommen, davor nur Einkünfte aus brasilianischen Quellen wie die eines nicht Ansässigen.
Sie arbeiten im Ausland als Angestellte(r) einer brasilianischen staatlichen Stelle — Sie bleiben unabhängig von den in Brasilien verbrachten Tagen in Brasilien steuerlich ansässig (art. 2 IN SRF nº 208/2002, arts. 15, 37 RIR/2018). Beschäftigte staatlicher Unternehmen und Ortskräfte von Botschaften gehören nicht dazu.
Sie sind im gewählten Jahr endgültig aus Brasilien weggezogen — bis zum Tag der Ausreise waren Sie in Brasilien steuerlich ansässig, ab dem Tag der Ausreise sind Sie nicht ansässig, wenn Sie die Mitteilung über den endgültigen Wegzug bis Ende Februar des Folgejahres eingereicht haben. Für den Zeitraum der Ansässigkeit wird die Declaração de Saída Definitiva do País abgegeben; Einkünfte aus brasilianischen Quellen nach dem Wegzug werden im Quellenabzug besteuert (art. 14 RIR/2018).
Sie sind ohne Mitteilung über den endgültigen Wegzug oder vorübergehend ausgereist, und 12 zusammenhängende Monate im Ausland sind noch nicht vergangen — im gewählten Jahr bleiben Sie in Brasilien steuerlich ansässig und zahlen IRPF auf Ihr Welteinkommen (art. 2 IN SRF nº 208/2002, art. 14 § 3 RIR/2018). Sind Sie endgültig weggezogen, reichen Sie die Mitteilung über den endgültigen Wegzug bis Ende Februar des Folgejahres ein — dann sind Sie ab dem Tag der Ausreise nicht ansässig.
Sie sind ohne Mitteilung über den endgültigen Wegzug oder vorübergehend ausgereist, und 12 zusammenhängende Monate im Ausland sind im gewählten Jahr abgelaufen — bis zu diesem Tag waren Sie in Brasilien steuerlich ansässig, ab dem folgenden Tag sind Sie nicht ansässig (art. 3 IN SRF nº 208/2002, art. 14 § 3 RIR/2018). Reichen Sie die Comunicação de Saída Definitiva do País bis zum letzten Tag des Februars des Folgejahres und für den Zeitraum der Ansässigkeit die Declaração de Saída Definitiva do País ein (P&R IRPF 2026, Frage 117).

Wann Sie nicht ansässig sind

Sie sind vor Beginn des gewählten Jahres endgültig aus Brasilien weggezogen und haben die Mitteilung über den endgültigen Wegzug eingereicht — Sie sind in Brasilien nicht steuerlich ansässig (art. 3 IN SRF nº 208/2002). Brasilien besteuert nur Einkünfte aus brasilianischen Quellen im Quellenabzug (Lohn und Dienstleistungen — 25 %, die meisten anderen Einkünfte — 15 %, Dividenden ab 2026 — 10 %). Sind Sie mit der Absicht zurückgekehrt, in Brasilien zu leben, sind Sie ab dem Tag der Ankunft wieder ansässig.
Sie sind ohne Mitteilung oder vorübergehend ausgereist, und 12 zusammenhängende Monate im Ausland waren schon vor Beginn des gewählten Jahres abgelaufen — Sie sind in Brasilien nicht steuerlich ansässig (art. 3 IN SRF nº 208/2002). Brasilien besteuert nur Einkünfte aus brasilianischen Quellen im Quellenabzug. Haben Sie für das Wegzugsjahr keine Declaração de Saída Definitiva do País abgegeben, ist das auch später möglich (innerhalb von fünf Jahren) — mit Verspätungszuschlag.
Sie sind vorübergehend nach Brasilien gekommen und haben innerhalb von 12 Monaten keine 184 Tage erreicht, haben keinen Arbeitsvertrag in Brasilien, kein Daueraufenthaltsvisum und keine Aufenthaltserlaubnis — Sie sind in Brasilien nicht steuerlich ansässig (art. 3 IN SRF nº 208/2002). Brasilien besteuert nur Einkünfte aus brasilianischen Quellen im Quellenabzug (Lohn und Dienstleistungen — 25 %, die meisten anderen Einkünfte — 15 %, Dividenden ab 2026 — 10 %).
Sie haben weder in Brasilien gelebt noch sich dort aufgehalten — Sie sind in Brasilien nicht steuerlich ansässig (art. 3 IN SRF nº 208/2002). Brasilien darf nur Einkünfte aus brasilianischen Quellen im Quellenabzug besteuern.

Wo das in Brasilien geltende Recht von den deutschen Regeln abweicht

Kollision: in beiden Staaten ansässig, ohne Abkommen, das das auflöst. Brasilien behandelt Sie als ansässig — wegen dauerhaften Wohnens, eines Visums zur Arbeit, 184 Tagen innerhalb von 12 Monaten oder der ersten 12 Monate nach einer Ausreise ohne Mitteilung; Deutschland wegen einer Wohnung, die Sie beibehalten und nutzen (§ 8 AO), oder eines Aufenthalts von mehr als sechs Monaten (§ 9 AO). Ohne Abkommen besteuern beide Staaten Ihr Welteinkommen. Brasilien rechnet die deutsche Steuer bis zur Höhe der brasilianischen Steuer auf diese Einkünfte an (art. 115 RIR/2018), Deutschland die brasilianische Steuer auf brasilianische Einkünfte bis zur Höhe der deutschen Steuer darauf (§ 34c EStG); auf die Steuer, die jeder Staat auf Einkünfte aus seinen eigenen Quellen erhebt, gibt er selbst keine Anrechnung. Berechnen Sie die Gesamtbelastung, bevor Sie entscheiden, wo Sie leben.

Was Sie außerdem wissen sollten

Kein Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Deutschland und Brasilien. Das Abkommen zwischen Deutschland und Brasilien von 1975 ist seit 01.01.2006 nicht mehr in Kraft, und ein neues gibt es nicht. Es gibt daher keine Regeln, die eine doppelte Ansässigkeit auflösen, die Besteuerung von Arbeitslohn begrenzen oder die Sätze für Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren senken. Beide Staaten mildern die Doppelbesteuerung einseitig: Brasilien rechnet die deutsche Einkommensteuer bei seinen Ansässigen an, weil die Receita Federal Deutschland als Staat behandelt, der Gegenseitigkeit gewährt (art. 115 RIR/2018); Deutschland rechnet bei unbeschränkt Steuerpflichtigen die brasilianische Steuer auf brasilianische Einkünfte nach § 34c EStG an oder zieht sie auf Antrag von den Einkünften ab.
Brasilien zählt 184 Tage innerhalb von 12 Monaten ab der Einreise und teilt das Jahr. Bei vorübergehenden Aufenthalten zählt Brasilien 184 Tage innerhalb von 12 Monaten ab dem Tag der Ankunft, nicht im Kalenderjahr: Ein Aufenthalt von Juli bis Februar kann Sie erst im Folgejahr ansässig machen. Ansässig werden Sie ab dem 184. Tag, mit einem Visum zur Arbeit aufgrund eines Arbeitsvertrags ab dem Tag der Ankunft. Deutschland zählt keine Tage, sondern knüpft an die Wohnung (§ 8 AO) oder einen zusammenhängenden Aufenthalt von mehr als sechs Monaten an (§ 9 AO). Die Ergebnisse der beiden Staaten können daher auseinanderfallen.
Jahr des Umzugs: Beide Staaten teilen das Jahr. Die brasilianische Ansässigkeit beginnt an einem bestimmten Tag (Ankunft oder 184. Tag) und endet mit dem Tag des endgültigen Wegzugs; für den Zeitraum der Ansässigkeit im Wegzugsjahr geben Sie die Declaração de Saída Definitiva do País ab. Auch Deutschland teilt das Jahr: Für die Zeit der unbeschränkten Steuerpflicht wird das Welteinkommen erfasst, für den Rest nur inländische Einkünfte; die ausländischen Einkünfte wirken über den Progressionsvorbehalt (§ 2 Abs. 7, § 32b EStG). Ohne Abkommen gibt es kein Verständigungsverfahren — gleichen Sie die Zeiträume selbst ab.
Wegzug aus Brasilien: Mitteilung bis Ende Februar. Damit Brasilien Sie ab dem Tag der Ausreise als nicht ansässig behandelt, reichen Sie die Comunicação de Saída Definitiva do País bis zum letzten Tag im Februar des Folgejahres ein und danach die Declaração de Saída Definitiva do País für den Zeitraum der Ansässigkeit. Ohne Mitteilung behandelt Brasilien Sie in den ersten 12 Monaten im Ausland als ansässig und besteuert Ihr Welteinkommen für diese Zeit — das kann mit der deutschen unbeschränkten Steuerpflicht zusammenfallen, und kein Abkommen löst diese Doppelansässigkeit auf. Informieren Sie brasilianische Zahlstellen (Bank, Arbeitgeber, Rentenkasse) über den Wegzug, damit sie die Steuer zu den Sätzen für nicht Ansässige einbehalten.
Arbeit in Brasilien: Steuer ab dem ersten Tag. Lohn für Arbeit, die in Brasilien ausgeübt wird, stammt aus brasilianischen Quellen; bei nicht Ansässigen werden 25 % einbehalten. Ein Abkommen, das ihn bei kurzen Aufenthalten befreit, gibt es nicht. Als in Deutschland unbeschränkt Steuerpflichtiger versteuern Sie diesen Lohn auch in Deutschland; Deutschland rechnet die brasilianische Steuer bis zur Höhe der deutschen Steuer auf diese Einkünfte an oder zieht sie auf Antrag ab (§ 34c EStG).
Renten ohne Abkommen. Ohne Abkommen darf jeder Staat Renten nach seinem eigenen Recht besteuern. Eine brasilianische Rente an einen nicht Ansässigen besteuert Brasilien nach dem progressiven Tarif, nicht mit 25 % (STF, Tema 1.174); als in Deutschland unbeschränkt Steuerpflichtiger versteuern Sie sie auch in Deutschland, das die brasilianische Steuer nach § 34c EStG anrechnet. Ziehen Sie mit einer deutschen Rente nach Brasilien, besteuert Brasilien sie als Einkünfte aus dem Ausland (monatlich über carnê-leão) und rechnet die deutsche Steuer an; ob und wie Deutschland sie im Rahmen der beschränkten Steuerpflicht besteuert, richtet sich nach § 49 EStG.
Deutsche Einkünfte eines in Brasilien Ansässigen: monatliche Zahlung und 15 % auf Kapitalanlagen. Ein in Brasilien Ansässiger erklärt Einkünfte aus dem Ausland, auch wenn sie nicht nach Brasilien überwiesen werden. Lohn, Rente oder Mieten aus Deutschland zahlt er monatlich (carnê-leão) nach dem progressiven Tarif mit Berücksichtigung in der Jahreserklärung. Zinsen, Dividenden und Gewinne aus Finanzanlagen in Deutschland werden mit 15 % in der Jahreserklärung besteuert (Lei nº 14.754/2023); Gewinne einer kontrollierten ausländischen Gesellschaft in einem Gebiet mit Vorzugsbesteuerung oder mit überwiegend passiven Einkünften — jährlich, auch ohne Ausschüttung. Die deutsche Steuer wird nur bis zur Höhe der brasilianischen Steuer auf diese Einkünfte angerechnet, ohne Vortrag auf andere Jahre.
Reform 2026: keine Steuer bis R$ 5.000 und Mindeststeuer für hohe Einkommen. Ab 2026 wird die Einkommensteuer eines Ansässigen so gemindert, dass sie bei einem zu versteuernden Einkommen bis R$ 5.000 im Monat null beträgt (die Minderung läuft bis R$ 7.350 aus). Zugleich gilt für Gesamteinkünfte über R$ 600.000 im Jahr eine Mindeststeuer — bis 10 % ab R$ 1.200.000, unter Einbeziehung von Dividenden und anderen steuerfreien Einkünften; Dividenden über R$ 50.000 im Monat von einer Gesellschaft unterliegen einem Abzug von 10 %. An nicht Ansässige gezahlte Dividenden — ab 2026 10 %.
Wegzug aus Deutschland nach Brasilien: Wegzugsbesteuerung. Ziehen Sie von Deutschland nach Brasilien, waren Sie in den letzten zwölf Jahren insgesamt mindestens sieben Jahre unbeschränkt steuerpflichtig und waren Sie in den letzten fünf Jahren zu mindestens 1 % an einer Kapitalgesellschaft beteiligt, besteuert Deutschland den Wertzuwachs der Anteile so, als hätten Sie sie veräußert (§ 6 AStG). Ein Abkommen, das diese Steuer mit einer späteren brasilianischen Steuer auf den Veräußerungsgewinn abstimmt, gibt es nicht.

Wie eine doppelte Ansässigkeit aufgelöst wird

Zwischen Deutschland und diesem Staat ist kein Doppelbesteuerungsabkommen in Kraft.

Begriffe, denen Sie in Brasilien begegnen

Receita Federal: brasilianische Steuerverwaltung
IRPF: Einkommensteuer natürlicher Personen; Ansässige zahlen sie auf ihr Welteinkommen
carnê-leão: monatliche Zahlung der Steuer auf Einkünfte aus dem Ausland, von denen in Brasilien keine Steuer einbehalten wurde
Comunicação de Saída Definitiva do País: Mitteilung über den endgültigen Wegzug: bis zum letzten Tag im Februar des Folgejahres einzureichen; dann sind Sie ab dem Tag der Ausreise nicht ansässig
Declaração de Saída Definitiva do País: Erklärung für den Zeitraum der Ansässigkeit im Jahr des endgültigen Wegzugs
CPF: Nummer, die Sie für den Kontakt mit der brasilianischen Steuerverwaltung brauchen

Fragen

Wie zählt Brasilien die 184 Tage?

Bei vorübergehenden Aufenthalten zählt Brasilien die Tage (zusammenhängend oder nicht) innerhalb von 12 Monaten ab dem Tag der Ankunft, nicht im Kalenderjahr; werden in 12 Monaten keine 184 Tage erreicht, beginnt mit der nächsten Einreise ein neuer Zwölfmonatszeitraum. Ansässig werden Sie ab dem 184. Tag, davor besteuert Brasilien nur Einkünfte aus brasilianischen Quellen. Mit einem Visum zur Arbeit aufgrund eines Arbeitsvertrags sind Sie ab dem Tag der Ankunft ansässig.

Gibt es ein Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Deutschland und Brasilien?

Nein. Das Abkommen von 1975 ist seit 01.01.2006 nicht mehr in Kraft, und ein neues gibt es nicht. Deshalb löst keine Regel eine doppelte Ansässigkeit auf, und Lohn für kurze Arbeitsaufenthalte in Brasilien ist nicht befreit: Nicht Ansässige zahlen darauf 25 %. Brasilien rechnet die deutsche Einkommensteuer an, weil die Receita Federal Deutschland als Staat behandelt, der Gegenseitigkeit gewährt; Deutschland rechnet die brasilianische Steuer auf brasilianische Einkünfte nach § 34c EStG an.

Wie werden brasilianische Renten besteuert, wenn ich in Deutschland lebe?

Brasilien besteuert Renten an nicht Ansässige nach dem progressiven Tarif, nicht mit 25 % — das Oberste Bundesgericht hat den Satz von 25 % für verfassungswidrig erklärt (ARE 1.327.491, Tema 1.174). Als in Deutschland unbeschränkt Steuerpflichtiger versteuern Sie die Rente auch in Deutschland, das die brasilianische Steuer nach § 34c EStG anrechnet; ein Abkommen, das das Besteuerungsrecht einem Staat zuweist, gibt es nicht.

Quellen

Rechtsvorschriften und amtliche Erläuterungen

art. 2 IN SRF nº 208/2002 (residente no Brasil) — In Brasilien ansässig ist, wer: dauerhaft in Brasilien wohnt; ins Ausland gegangen ist, um als Angestellter bei brasilianischen staatlichen Stellen im Ausland zu arbeiten; mit einem Daueraufenthaltsvisum eingereist ist — ab dem Tag der Ankunft; mit einem befristeten Visum zur Arbeit aufgrund eines Arbeitsvertrags (oder als Stipendiatenarzt im Programm Mais Médicos) eingereist ist — ab dem Tag der Ankunft; mit einem anderen befristeten Visum eingereist ist — ab dem Tag, an dem er 184 Aufenthaltstage (zusammenhängend oder nicht) innerhalb von 12 Monaten erreicht, oder ab Erhalt eines Daueraufenthaltsvisums oder Arbeitsvertrags, falls früher; ein brasilianischer Staatsangehöriger, der nicht ansässig war und mit der Absicht zu bleiben zurückgekehrt ist — ab dem Tag der Ankunft; wer vorübergehend oder endgültig ohne Mitteilung über den endgültigen Wegzug ausgereist ist — während der ersten 12 zusammenhängenden Monate der Abwesenheit.
art. 3 IN SRF nº 208/2002 (não residente) — Nicht ansässig ist, wer nicht dauerhaft in Brasilien wohnt und unter keinen Fall des art. 2 fällt; wer endgültig auswandert — ab dem Tag der Ausreise (die Mitteilung über den endgültigen Wegzug ist Pflicht); wer vorübergehend ausgereist ist — ab dem Tag nach Ablauf von 12 zusammenhängenden Monaten im Ausland; wer mit einem befristeten Visum eingereist ist und sich bis zu 183 Tage (zusammenhängend oder nicht) in einem Zwölfmonatszeitraum aufhält; Bedienstete einer ausländischen staatlichen Stelle in Brasilien. Werden in 12 Monaten keine 184 Tage erreicht, beginnt mit der nächsten Einreise ein neuer Zwölfmonatszeitraum.
arts. 16–17 RIR/2018 (Decreto nº 9.580/2018); art. 12 Lei nº 9.718/1998 — Wer ein Daueraufenthaltsvisum hat, wird ab dem Tag der Ankunft als Ansässiger besteuert (art. 16). Wer ein befristetes Visum hat — als Ansässiger ab dem Tag der Ankunft, wenn er zur Arbeit aufgrund eines Arbeitsvertrags gekommen ist, oder ab dem Tag nach Vollendung eines Aufenthalts von mehr als 183 Tagen (zusammenhängend oder nicht) in einem Zwölfmonatszeitraum; bis dahin werden seine Einkünfte wie die eines nicht Ansässigen besteuert (art. 17).
art. 14 RIR/2018 (Lei nº 3.470/1958, art. 17) — Ein Ansässiger, der im Kalenderjahr endgültig auswandert, reicht die Declaração de Saída Definitiva do País für die Einkünfte vom 1. Januar bis zum Tag vor der Ausreise ein; Einkünfte nach der Ausreise werden im Quellenabzug wie die eines nicht Ansässigen besteuert. Wer ohne diese Erklärung ausgereist ist, wird in den ersten 12 Monaten der Abwesenheit als Ansässiger besteuert, ab dem 13. Monat als nicht Ansässiger.
arts. 9, 11, 11-A IN SRF nº 208/2002; art. 16 IN RFB nº 2.312/2026 (Perguntas e Respostas IRPF 2026, Fragen 114–126) — Die Mitteilung über den endgültigen Wegzug (Comunicação de Saída Definitiva do País) ist bis zum letzten Tag im Februar des Folgejahres einzureichen — danach ist sie nicht mehr möglich; die Declaração de Saída Definitiva do País — in der Frist der Jahreserklärung (für Wegzüge 2025 bis 29.05.2026), und die Steuer ist in einer Zahlung in derselben Frist zu entrichten. Verspätungszuschlag — R$ 165,74 oder 1 % der Steuer je Monat, höchstens 20 %. Der früher Ansässige muss alle brasilianischen Zahlstellen über das Datum des Wegzugs informieren.
art. 47 (VII), arts. 118–120 RIR/2018; arts. 2–6 Lei nº 14.754/2023 — Ein Ansässiger wird mit im Ausland erzielten Einkünften besteuert, unabhängig davon, ob sie nach Brasilien überwiesen werden. Lohn, Renten, Mieten aus dem Ausland — monatliche Pflichtzahlung (carnê-leão) nach dem Tarif mit Berücksichtigung in der Jahreserklärung. Erträge aus Finanzanlagen im Ausland und Dividenden ausländischer Gesellschaften — 15 % in der Jahreserklärung (seit 2024); Gewinne einer kontrollierten ausländischen Gesellschaft in einem Gebiet mit Vorzugsbesteuerung oder mit aktiven Einkünften unter 60 % — jährlich zum 31. Dezember.
arts. 15, 37 RIR/2018 — Ansässige, die im Ausland für brasilianische staatliche Stellen arbeiten und in Fremdwährung bezahlt werden, werden als Ansässige besteuert; in die Bemessungsgrundlage gehen 25 % der Bezüge ein.
arts. 741, 744–746, 760, 763, 765, 767 RIR/2018; art. 7 Lei nº 9.779/1999 — Einkünfte nicht Ansässiger aus brasilianischen Quellen werden an der Quelle besteuert: 25 % — Lohn, andere Einkünfte aus Arbeit und Dienstleistungen (art. 746); 15 % — allgemeiner Satz (art. 744), Zinsen (art. 760), Mieten aus Grundbesitz in Brasilien abzüglich belegter Kosten (art. 763), technische und administrative Dienstleistungen (art. 765), Lizenzgebühren (art. 767); 25 % — für Ansässige von Gebieten mit Vorzugsbesteuerung; Veräußerungsgewinne aus Vermögen in Brasilien — zu den Sätzen für Ansässige, 15–22,5 % (art. 745).
art. 10 §§ 4–5, art. 10-A Lei nº 9.249/1995 (i. d. F. Lei nº 15.270/2025) — Seit 01.01.2026 werden ins Ausland gezahlte Gewinne und Dividenden an der Quelle mit 10 % besteuert (außer Gewinnen für Zeiträume bis einschließlich 2025, deren Ausschüttung bis 31.12.2025 beschlossen wurde); auf Wahl des Empfängers ist eine Gutschrift möglich, wenn die effektive Steuerbelastung der Gesellschaft zusammen mit diesen 10 % den Nominalsatz (in der Regel 34 %) übersteigt.
Decreto nº 5.654/2005 (Kündigung des Abkommens Brasilien–Deutschland vom 27.06.1975) — Das Abkommen zwischen Brasilien und Deutschland, unterzeichnet in Bonn am 27.06.1975 (Decreto nº 76.988/1976), ist seit 01.01.2006 nicht mehr in Kraft; das Decreto nº 5.654/2005 hat die Kündigung veröffentlicht.
Receita Federal — Acordos para evitar a dupla tributação e prevenir a evasão fiscal (Liste, aktualisiert 28.08.2026) — Die Liste der Receita Federal führt nur geltende Abkommen; Deutschland ist darin als gekündigt vermerkt.
art. 115 RIR/2018; art. 4 Lei nº 14.754/2023 — Ausländische Einkommensteuer wird von der brasilianischen Steuer nur abgezogen, wenn ein internationales Abkommen mit dem Quellenstaat das vorsieht oder dieser Staat für Einkünfte aus Brasilien Gegenseitigkeit gewährt; höchstens bis zu dem Betrag, um den die brasilianische Steuer durch die Einbeziehung dieser Einkünfte steigt; bei Einkünften nach Lei 14.754/2023 wird ein nicht genutzter Anrechnungsbetrag nicht auf andere Jahre vorgetragen.
Receita Federal — Perguntas e Respostas IRPF 2026, Fragen 136, 142 (Gegenseitigkeit) — Die Receita behandelt Deutschland, das Vereinigte Königreich und die Vereinigten Staaten als Staaten, die Gegenseitigkeit gewähren; in Brasilien Ansässige können die dort gezahlte Einkommensteuer ohne weiteren Nachweis anrechnen (AD SRF 28/2000, AD SRF 48/2000, ADE SRF 72/2005, ADI SRF 16/2005). Die Gegenseitigkeit erstreckt sich nicht auf Steuern, die an Bundesstaaten und Gemeinden gezahlt werden (Frage 142).
§ 34c Abs. 1–3, 6 EStG — Ausländische Steuer, die der deutschen Einkommensteuer entspricht, wird auf die deutsche Steuer angerechnet, die auf die ausländischen Einkünfte entfällt (Höchstbetrag); auf Antrag kann sie stattdessen bei der Ermittlung der Einkünfte abgezogen werden. Besteht ein DBA, gilt die Anrechnung nach dem Abkommen; § 34c Abs. 1 Satz 2 bis 5 gilt entsprechend.
§ 1 Abs. 1 EStG — Natürliche Personen mit Wohnsitz oder gewöhnlichem Aufenthalt im Inland sind unbeschränkt einkommensteuerpflichtig, d. h. mit ihrem Welteinkommen.
§ 8 AO — Einen Wohnsitz hat jemand dort, wo er eine Wohnung unter Umständen innehat, die darauf schließen lassen, dass er die Wohnung beibehalten und benutzen wird.
§ 9 AO — Den gewöhnlichen Aufenthalt hat jemand dort, wo er sich unter Umständen aufhält, die erkennen lassen, dass er an diesem Ort nicht nur vorübergehend verweilt. Ein zeitlich zusammenhängender Aufenthalt von mehr als sechs Monaten gilt stets als gewöhnlicher Aufenthalt, und zwar von Beginn an; kurzfristige Unterbrechungen bleiben unberücksichtigt. Ausnahme: Aufenthalte ausschließlich zu Besuchs-, Erholungs-, Kur- oder ähnlichen privaten Zwecken, die nicht länger als ein Jahr dauern.
§ 2 Abs. 7, § 32b EStG — Die Einkommensteuer ist eine Jahressteuer; ihre Grundlagen werden für das Kalenderjahr ermittelt. Im Jahr des Zuzugs oder Wegzugs werden das Welteinkommen für die Zeit der unbeschränkten Steuerpflicht und die inländischen Einkünfte für den Rest des Jahres zusammengefasst; ausländische und nach einem Abkommen steuerfreie Einkünfte wirken über den Progressionsvorbehalt auf den Steuersatz.
STF, ARE 1.327.491 (Tema 1.174) — Es ist verfassungswidrig, Renten an Personen mit Wohnsitz oder Domizil im Ausland an der Quelle mit 25 % zu besteuern (art. 7 Lei nº 9.779/1999 i. d. F. Lei nº 13.315/2016): Ein Einheitssatz auf den ganzen Betrag ohne Freibetrag und Abzüge verletzt Progression, Gleichheit und den Grundsatz der Leistungsfähigkeit. Fall einer Brasilianerin, die in Portugal lebte und eine Rente in Höhe eines Mindestlohns bezog.
§ 49 EStG — Beschränkt Steuerpflichtige werden mit ihren inländischen Einkünften besteuert, u. a. aus nichtselbständiger Arbeit, die im Inland ausgeübt oder verwertet wird, und aus Vermietung inländischen Grundbesitzes.
Lei nº 15.191/2025 (Monatstarif); arts. 3-A, 11-A Lei nº 9.250/1995 (i. d. F. Lei nº 15.270/2025) — Monatstarif ab 2026: bis R$ 2.428,80 — steuerfrei; danach 7,5 %, 15 %, 22,5 %; über R$ 4.664,68 — 27,5 %. Ab 2026 wird die Steuer so gemindert, dass sie bei einem zu versteuernden Einkommen bis R$ 5.000 im Monat null beträgt; die Minderung läuft bis R$ 7.350 im Monat allmählich aus (in der Jahresrechnung R$ 60.000 und R$ 88.200).
arts. 6-A, 16-A, 16-B Lei nº 9.250/1995 (i. d. F. Lei nº 15.270/2025) — Ab 2026 — Mindeststeuer für Personen mit Gesamteinkünften über R$ 600.000 im Jahr: Der Satz steigt linear bis 10 % bei Einkünften ab R$ 1.200.000; in die Bemessungsgrundlage gehen auch steuerfreie Einkünfte und Dividenden ein (ohne Veräußerungsgewinne, Zinsen auf Sparkonten und bestimmte begünstigte Wertpapiere); abgezogen werden die gezahlte Einkommensteuer und die Körperschaftsteuer über einen «Reduktor». Dividenden über R$ 50.000 im Monat von einer Gesellschaft an einen Ansässigen — Abzug von 10 %.
§ 6 AStG; § 17 Abs. 1 Satz 1 EStG — Wer seine unbeschränkte Steuerpflicht beendet, innerhalb der letzten zwölf Jahre insgesamt mindestens sieben Jahre unbeschränkt steuerpflichtig war (§ 6 Abs. 2 AStG) und innerhalb der letzten fünf Jahre zu irgendeinem Zeitpunkt zu mindestens 1 % am Kapital einer Kapitalgesellschaft beteiligt war, versteuert den Wertzuwachs der Anteile so, als hätte er sie veräußert (Wegzugsbesteuerung); auf Antrag ist Ratenzahlung möglich.

Aktualisiert 10.11.2026. Das Ergebnis dient nur der Information und ist keine Steuer- oder Rechtsberatung. Finanzbehörden und Gerichte können die Vorschriften anders auslegen, auch wegen Umständen, die hier nicht erfasst sind, und das Recht ändert sich. Lassen Sie sich vor Entscheidungen steuerlich beraten.

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