Steuerlich ansässig in Österreich oder in Deutschland?

Österreich knüpft wie Deutschland an die Wohnung an: Ein Wohnsitz macht Sie unbeschränkt steuerpflichtig, ohne dass Tage gezählt werden; ohne Wohnung genügt ein Aufenthalt von mehr als sechs Monaten, auch über den Jahreswechsel. Deutschland behandelt Sie als unbeschränkt steuerpflichtig, solange Sie hier eine Wohnung beibehalten (§ 8 AO) oder sich zusammenhängend mehr als sechs Monate aufhalten (§ 9 AO). Mit einer Wohnung in beiden Staaten sind Sie daher in beiden unbeschränkt steuerpflichtig. Dann entscheidet Art. 4 Abs. 2 des DBA Deutschland–Österreich vom 24. August 2000: ständige Wohnstätte, Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlicher Aufenthalt, Staatsangehörigkeit.

Status prüfen: Deutschland und Österreich

Kostenlos, ohne Registrierung, etwa 3 Minuten. Ergebnis nach dem Einkommensteuergesetz (EStG) und der Abgabenordnung (AO), verglichen mit dem in Österreich geltenden Recht und dem Doppelbesteuerungsabkommen.

Wann Sie in Österreich steuerlich ansässig sind

In Österreich entscheidet wie in Deutschland die Wohnung: Ein Wohnsitz macht Sie unbeschränkt steuerpflichtig, ohne dass Tage gezählt werden. Ohne Wohnung macht Sie ein Aufenthalt von mehr als sechs Monaten — auch über den Jahreswechsel — steuerpflichtig.

Die sechs Monate werden fortlaufend gezählt, nicht innerhalb eines Kalenderjahres; kurze Reisen aus Österreich (Urlaub, Dienstreise, Heimfahrt) hemmen die Zählung nur.

Sie haben eine Wohnung in Österreich — das ist ein Wohnsitz; nach § 1 EStG 1988 sind Sie in Österreich unbeschränkt steuerpflichtig, also mit Ihrem Welteinkommen, auch wenn Sie selten dort sind.
Sie halten sich länger als sechs Monate in Österreich auf — das ist ein gewöhnlicher Aufenthalt; Sie sind rückwirkend ab dem ersten Tag in Österreich unbeschränkt steuerpflichtig.
Ein Arbeitsvertrag oder eine Arbeitserlaubnis für mehr als sechs Monate — nach der Praxis des BMF sind Sie ab Beginn Ihres Aufenthalts in Österreich unbeschränkt steuerpflichtig, auch wenn die Tätigkeit früher endete.

Wann Sie nicht ansässig sind

Sie haben keine Wohnung in Österreich, und Ihr Aufenthalt überschreitet sechs Monate nicht — Sie sind in Österreich nicht unbeschränkt steuerpflichtig. Lohn für Arbeit, die in Österreich ausgeübt wird, wird dort trotzdem besteuert.

Wo das in Österreich geltende Recht von den deutschen Regeln abweicht

Kollision: Wohnungen in beiden Staaten — doppelte unbeschränkte Steuerpflicht. Österreich und Deutschland knüpfen gleich an: Eine Wohnung, die Sie jederzeit nutzen können, begründet einen Wohnsitz (§ 26 BAO bzw. § 8 AO) und damit die unbeschränkte Steuerpflicht, ohne dass Tage gezählt werden. Mit einer Wohnung in beiden Staaten sind Sie in beiden unbeschränkt steuerpflichtig. Die Doppelansässigkeit löst Art. 4 Abs. 2 DBA Deutschland–Österreich: ständige Wohnstätte, bei Wohnstätten in beiden Staaten der Mittelpunkt der Lebensinteressen (Familie, Arbeit, soziale Bindungen), dann gewöhnlicher Aufenthalt und Staatsangehörigkeit.
Kollision: mehr als sechs Monate in Österreich über den Jahreswechsel. Österreich zählt mehr als sechs Monate Aufenthalt auch dann, wenn sie in zwei Kalenderjahre fallen, und Sie sind dann ab dem ersten Tag unbeschränkt steuerpflichtig. Deutschland zählt ebenso nach § 9 AO — für Sie entscheidend ist aber, ob Sie Ihre Wohnung in Deutschland behalten: Dann bleiben Sie auch hier unbeschränkt steuerpflichtig, und Art. 4 Abs. 2 DBA entscheidet über die Ansässigkeit nach dem Abkommen.
Kollision: Ein Arbeitsvertrag für mehr als sechs Monate begründet die Steuerpflicht ab dem ersten Tag. Mit einem Arbeitsvertrag oder einer Arbeitserlaubnis für mehr als sechs Monate behandelt Österreich Sie ab Beginn des Aufenthalts als unbeschränkt steuerpflichtig, auch wenn die Tätigkeit früher endet. Behalten Sie in Deutschland Ihre Wohnung, sind Sie im ersten Jahr meist in beiden Staaten unbeschränkt steuerpflichtig; für das Abkommen entscheidet Art. 4 Abs. 2 DBA.

Was Sie außerdem wissen sollten

Arbeit in Österreich ohne österreichische Ansässigkeit: 183 Tage im Kalenderjahr. Auch ohne unbeschränkte Steuerpflicht besteuert Österreich den Lohn für Arbeit, die in Österreich ausgeübt wird (§ 98 Abs. 1 Z 4 EStG 1988), es sei denn, alle Voraussetzungen des Art. 15 Abs. 2 DBA sind erfüllt: höchstens 183 Tage in Österreich im Kalenderjahr, ein Arbeitgeber, der nicht in Österreich ansässig ist, und kein Lohn, den eine österreichische Betriebsstätte trägt. Die 183 Tage zählen im Kalenderjahr, nicht in einem beliebigen Zwölfmonatszeitraum. Stellt Deutschland den Lohn frei, gilt die Arbeit nur dann als in Österreich ausgeübt, wenn der Lohn dort tatsächlich besteuert wurde (Art. 15 Abs. 4); das Finanzamt verlangt dafür einen Nachweis (§ 50d Abs. 8 EStG).
Grenzgänger: Besteuerung nur im Wohnsitzstaat. Wohnen Sie nahe der Grenze und arbeiten Sie gewöhnlich nahe der Grenze im anderen Staat, wird Ihr Lohn nur im Wohnsitzstaat besteuert (Art. 15 Abs. 6 DBA in der seit 2024 geltenden Fassung). Die Zone reicht 30 km beiderseits der Grenze; die Grenzgängereigenschaft entfällt, wenn Sie an mehr als 45 Arbeitstagen bzw. mehr als 20 % der Arbeitstage außerhalb der Zone arbeiten.
Wie Deutschland die Doppelbesteuerung österreichischer Einkünfte vermeidet. Sind Sie nach dem Abkommen in Deutschland ansässig, stellt Deutschland Einkünfte, die Österreich besteuern darf (z. B. Lohn für Arbeit in Österreich, Einkünfte aus österreichischen Immobilien), unter Progressionsvorbehalt frei (§ 32b EStG). Bei Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren, Aufsichtsratsvergütungen sowie Einkünften von Künstlern und Sportlern wird die österreichische Steuer angerechnet (§ 34c EStG). Seit 2024 entfällt die Freistellung, wenn Österreich das Abkommen so anwendet, dass es die Einkünfte von der Besteuerung ausnimmt oder nur den ermäßigten Dividendensatz erhebt (Art. 23 Abs. 3).
Gesetzliche Renten werden nur im Zahlstaat besteuert. Bezüge aus der gesetzlichen Sozialversicherung besteuert nur der Staat, der sie zahlt: eine Rente der Deutschen Rentenversicherung an eine in Österreich ansässige Person nur Deutschland, eine österreichische Pension an eine in Deutschland ansässige Person nur Österreich (Art. 18 Abs. 2 DBA). Betriebs- und private Renten besteuert grundsätzlich nur der Wohnsitzstaat (Art. 18 Abs. 1).
Zweitwohnung in Österreich. Liegt Ihr Mittelpunkt der Lebensinteressen seit mehr als fünf Kalenderjahren außerhalb Österreichs (z. B. in Deutschland), begründet eine österreichische Ferienwohnung in Jahren, in denen Sie sie an höchstens 70 Tagen nutzen und ein Verzeichnis der Tage führen, keinen Wohnsitz.
Zuzugsbegünstigung für Forschende. Wissenschafterinnen und Wissenschafter sowie Forschende, deren Zuzug nach Österreich der Wissenschaft und Forschung dient, können für fünf Jahre einen pauschalen Freibetrag von 30 % der Einkünfte aus wissenschaftlicher Tätigkeit beantragen; Wissenschafter, Forschende, Künstler und Sportler können die Beseitigung der steuerlichen Mehrbelastung durch den Zuzug beantragen. Der Antrag muss binnen sechs Monaten nach dem Zuzug beim Finanzamt Österreich eingehen und setzt voraus, dass Sie den Mittelpunkt der Lebensinteressen nach Österreich verlegen. Die BMF-Seite nennt keine Voraussetzung der Staatsangehörigkeit.
Sozialversicherung: Verordnung (EG) Nr. 883/2004. Zwischen Deutschland und Österreich gilt die EU-Koordinierung: Sie sind nur in einem Staat versichert, grundsätzlich dort, wo Sie arbeiten. Wer von einem deutschen Arbeitgeber für höchstens 24 Monate nach Österreich entsandt wird, bleibt in der deutschen Sozialversicherung (Bescheinigung A1). Bei Arbeit in beiden Staaten entscheidet u. a. der Wohnstaat, wenn Sie dort einen wesentlichen Teil Ihrer Tätigkeit ausüben. Das gilt unabhängig von der steuerlichen Ansässigkeit.

Wie eine doppelte Ansässigkeit aufgelöst wird

Wenn beide Staaten Sie als steuerlich ansässig behandeln, gilt das Abkommen (Art. 4 Abs. 2): Abkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Republik Österreich zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen (Titel seit dem Protokoll von 2023: „… und zur Verhinderung der Steuerverkürzung und -umgehung“), mit Protokoll, unterzeichnet in Berlin am 24. August 2000 (Österreich: BGBl. III Nr. 182/2002), geändert durch die Protokolle vom 29. Dezember 2010 (BGBl. III Nr. 32/2012) und vom 21. August 2023 (unterzeichnet in Aschau; BGBl. III Nr. 12/2024). Die Kriterien werden nacheinander geprüft – ständige Wohnstätte, Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlicher Aufenthalt, Staatsangehörigkeit und zuletzt ein Verständigungsverfahren der Steuerbehörden.

Das Abkommen im Detail: Einkünfte, Sätze, 183-Tage-Regel →

Begriffe, denen Sie in Österreich begegnen

Wohnsitz (§ 26 Abs. 1 BAO): Wohnung, die Sie jederzeit nutzen können — begründet die unbeschränkte Steuerpflicht ohne Tageszählung
gewöhnlicher Aufenthalt (§ 26 Abs. 2 BAO): Aufenthalt von mehr als sechs Monaten, fortlaufend gezählt; kurze Reisen hemmen die Zählung nur
unbeschränkte Steuerpflicht (§ 1 Abs. 2 EStG 1988): Steuerpflicht in Österreich mit dem Welteinkommen
beschränkte Steuerpflicht (§ 98 EStG 1988): Besteuerung nur österreichischer Einkünfte, etwa des Lohns für in Österreich ausgeübte Arbeit
Zweitwohnsitzverordnung: liegt Ihr Mittelpunkt der Lebensinteressen seit mehr als fünf Kalenderjahren außerhalb Österreichs, begründet eine höchstens 70 Tage im Jahr genutzte Ferienwohnung keinen Wohnsitz
Finanzamt Österreich: die österreichische Steuerbehörde

Fragen

Ich habe eine Wohnung in Deutschland und eine in Österreich. Wo bin ich ansässig?

Nach innerstaatlichem Recht in beiden Staaten: Beide knüpfen an eine Wohnung an, die Sie jederzeit nutzen können (§ 8 AO bzw. § 26 BAO), ohne Tage zu zählen. Nach Art. 4 Abs. 2 DBA haben Sie dann in beiden Staaten eine ständige Wohnstätte, und es entscheidet der Mittelpunkt der Lebensinteressen — Familie, Arbeit, soziale Bindungen. Lässt er sich nicht bestimmen, folgen gewöhnlicher Aufenthalt und Staatsangehörigkeit.

Wie lange darf ich in Österreich arbeiten, ohne dass Österreich meinen Lohn besteuert?

Österreich besteuert Lohn für Arbeit in Österreich nicht, wenn alle Voraussetzungen des Art. 15 Abs. 2 DBA erfüllt sind: höchstens 183 Tage in Österreich im Kalenderjahr, ein nicht in Österreich ansässiger Arbeitgeber und kein Lohn, den eine österreichische Betriebsstätte trägt. Gezählt wird im Kalenderjahr, nicht in einem beliebigen Zwölfmonatszeitraum. Stellt Deutschland den Lohn frei, gilt die Arbeit nur dann als in Österreich ausgeübt, wenn der Lohn dort tatsächlich besteuert wurde (Art. 15 Abs. 4).

Wie vermeidet Deutschland die Doppelbesteuerung österreichischer Einkünfte?

Sind Sie nach dem Abkommen in Deutschland ansässig, stellt Deutschland Einkünfte, die Österreich besteuern darf — etwa Lohn für Arbeit in Österreich oder Einkünfte aus österreichischen Immobilien —, unter Progressionsvorbehalt frei (§ 32b EStG). Bei Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren, Aufsichtsratsvergütungen sowie Einkünften von Künstlern und Sportlern wird die österreichische Steuer angerechnet (§ 34c EStG). Seit 2024 wechselt Deutschland zur Anrechnung, wenn Österreich die Einkünfte nicht besteuert (Art. 23 Abs. 3).

Quellen

Rechtsvorschriften und amtliche Erläuterungen

§ 1 Abs. 2–3 EStG 1988 — Personen mit Wohnsitz oder gewöhnlichem Aufenthalt in Österreich sind unbeschränkt steuerpflichtig (Welteinkommen); alle anderen nur mit inländischen Einkünften (§ 98).
§ 26 BAO — Einen Wohnsitz hat jemand dort, wo er eine Wohnung unter Umständen innehat, die darauf schließen lassen, dass er sie beibehalten und benutzen wird. Den gewöhnlichen Aufenthalt hat jemand dort, wo er nicht nur vorübergehend verweilt; ein Aufenthalt von mehr als sechs Monaten in Österreich begründet ihn stets, auch für die ersten sechs Monate.
BMF: Persönliche Steuerpflicht (2026) — Für einen Wohnsitz muss die Wohnung zumindest wiederkehrend benutzt werden; nach sechs Monaten Aufenthalt tritt die unbeschränkte Steuerpflicht rückwirkend ein.
LStR 2002 Rz 3 (Fassung vom 04.12.2024) — Wohnsitz bedeutet, eine Wohnung jederzeit für sich nutzen zu können; die Meldung ist nur ein Indiz; eine vom Arbeitgeber gestellte, mit anderen geteilte Schlafstelle begründet keinen Wohnsitz.
LStR 2002 Rz 4 — Bei einer Arbeitserlaubnis oder einem Arbeitsvertrag für mehr als sechs Monate bestehen gewöhnlicher Aufenthalt und unbeschränkte Steuerpflicht ab dem ersten Tag; das gilt auch, wenn die Tätigkeit früher endet.
LStR 2002 Rz 5 (Fassung vom 15.12.2023) — Ein Aufenthalt von mehr als sechs Monaten begründet die unbeschränkte Steuerpflicht ab dem ersten Tag, auch über den Jahreswechsel; kurze Auslandsreisen (Urlaub, Dienstreisen, Heimfahrten) hemmen die Frist und werden nicht mitgezählt, unterbrechen sie aber nicht.
§ 98 Abs. 1 Z 4 EStG 1988 — Beschränkt Steuerpflichtige werden mit Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit besteuert, die in Österreich ausgeübt oder verwertet wird.
§ 8 AO — Einen Wohnsitz hat jemand dort, wo er eine Wohnung unter Umständen innehat, die darauf schließen lassen, dass er die Wohnung beibehalten und benutzen wird.
§ 1 Abs. 1 EStG — Natürliche Personen mit Wohnsitz oder gewöhnlichem Aufenthalt im Inland sind unbeschränkt einkommensteuerpflichtig, d. h. mit ihrem Welteinkommen.
Art. 4 Abs. 2 DBA Deutschland–Österreich — Ist eine natürliche Person in beiden Staaten ansässig: (a) ständige Wohnstätte; bei Wohnstätte in beiden Staaten — Mittelpunkt der Lebensinteressen (engere persönliche und wirtschaftliche Beziehungen); (b) lässt sich dieser nicht bestimmen oder fehlt eine ständige Wohnstätte in beiden Staaten — gewöhnlicher Aufenthalt; (c) gewöhnlicher Aufenthalt in beiden oder keinem Staat — Staatsangehörigkeit; (d) sonst bemühen sich die zuständigen Behörden um ein Verständigungsverfahren.
§ 9 AO — Den gewöhnlichen Aufenthalt hat jemand dort, wo er sich unter Umständen aufhält, die erkennen lassen, dass er an diesem Ort nicht nur vorübergehend verweilt. Ein zeitlich zusammenhängender Aufenthalt von mehr als sechs Monaten gilt stets als gewöhnlicher Aufenthalt, und zwar von Beginn an; kurzfristige Unterbrechungen bleiben unberücksichtigt. Ausnahme: Aufenthalte ausschließlich zu Besuchs-, Erholungs-, Kur- oder ähnlichen privaten Zwecken, die nicht länger als ein Jahr dauern.
Art. 15 Abs. 2 und 4 DBA Deutschland–Österreich — Arbeitslohn einer im einen Staat ansässigen Person für Arbeit im anderen Staat wird nur im Ansässigkeitsstaat besteuert, wenn sie sich im anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Tage während des betreffenden Kalenderjahres aufhält, der Arbeitgeber nicht im anderen Staat ansässig ist und der Lohn nicht von einer Betriebsstätte des Arbeitgebers im anderen Staat getragen wird (Abs. 2). Die Arbeit gilt nur dann als im anderen Staat ausgeübt, wenn der Lohn dort nach dem Abkommen besteuert worden ist (Abs. 4, Rückfallklausel).
§ 50d Abs. 8 EStG — Ist Arbeitslohn einer unbeschränkt steuerpflichtigen Person nach einem DBA in Deutschland freizustellen, wird die Freistellung bei der Veranlagung nur gewährt, wenn nachgewiesen wird, dass der andere Staat auf sein Besteuerungsrecht verzichtet hat oder dass die dort festgesetzte Steuer entrichtet wurde (in der Regel durch ausländischen Steuerbescheid und Zahlungsbeleg).
Art. 15 Abs. 6 DBA Deutschland–Österreich (Fassung des Protokolls 2023); Protokoll Nr. 8 — Grenzgänger, die ihren Hauptwohnsitz nahe der Grenze haben und gewöhnlich nahe der Grenze im anderen Staat arbeiten, werden nur im Wohnsitzstaat besteuert (30-km-Zone; die Eigenschaft geht verloren, wenn an mehr als 45 Arbeitstagen bzw. mehr als 20 % der Arbeitstage außerhalb der Zone gearbeitet wird). Anwendbar ab 01.01.2024.
Art. 23 DBA Deutschland–Österreich — Deutschland nimmt Einkünfte aus Österreich, die dort nach dem Abkommen besteuert werden dürfen, von der Bemessungsgrundlage aus (Freistellung unter Progressionsvorbehalt); angerechnet wird die österreichische Steuer u. a. bei Dividenden (außer Schachteldividenden), Zinsen, Lizenzgebühren, Gewinnen aus Anteilen an Immobiliengesellschaften, Aufsichtsratsvergütungen und Einkünften von Künstlern und Sportlern (Abs. 1). Österreich stellt deutsche Einkünfte ebenfalls unter Progressionsvorbehalt frei und rechnet bei Dividenden und Zinsen an (Abs. 2). Switch-over zur Anrechnung bei Nichtbesteuerung im anderen Staat (Abs. 3, ab 2024).
§ 2 Abs. 7, § 32b EStG — Die Einkommensteuer ist eine Jahressteuer; ihre Grundlagen werden für das Kalenderjahr ermittelt. Im Jahr des Zuzugs oder Wegzugs werden das Welteinkommen für die Zeit der unbeschränkten Steuerpflicht und die inländischen Einkünfte für den Rest des Jahres zusammengefasst; ausländische und nach einem DBA steuerfreie Einkünfte erhöhen den Steuersatz (Progressionsvorbehalt).
§ 34c Abs. 1–3, 6 EStG — Ausländische Steuer, die der deutschen Einkommensteuer entspricht, wird auf die deutsche Steuer angerechnet, die auf die ausländischen Einkünfte entfällt (Höchstbetrag); auf Antrag kann sie stattdessen bei der Ermittlung der Einkünfte abgezogen werden. Besteht ein DBA, gilt die Anrechnung nach dem Abkommen.
Art. 18 DBA Deutschland–Österreich — Ruhegehälter und ähnliche Vergütungen werden nur im Wohnsitzstaat besteuert (Abs. 1); Bezüge aus der gesetzlichen Sozialversicherung des anderen Staates werden nur in diesem (zahlenden) Staat besteuert (Abs. 2).
Zweitwohnsitzverordnung (BGBl. II Nr. 528/2003) — Liegt der Mittelpunkt der Lebensinteressen seit mehr als fünf Kalenderjahren im Ausland, ist eine österreichische Wohnung nur in Jahren ein Wohnsitz, in denen sie an mehr als 70 Tagen benutzt wird; ein Verzeichnis der Tage ist zu führen.
§ 103 EStG 1988; BMF: Zuzugsbegünstigung — Wissenschafter und Forschende, die im Interesse von Wissenschaft und Forschung nach Österreich zuziehen, können für fünf Jahre einen Freibetrag von 30 % der Einkünfte aus wissenschaftlicher Tätigkeit beantragen (§ 103 Abs. 1a); Wissenschafter, Forschende, Künstler und Sportler können die Beseitigung der steuerlichen Mehrbelastung durch den Zuzug beantragen. Antrag beim Finanzamt Österreich binnen sechs Monaten ab dem Zuzug (auch schon vorher möglich). Der Zuzug setzt die Verlegung des Mittelpunkts der Lebensinteressen an einen österreichischen Wohnsitz voraus. Die BMF-Seite nennt keine Staatsangehörigkeitsvoraussetzung.
Art. 11 Abs. 1, Abs. 3 Buchst. a VO (EG) Nr. 883/2004 — Eine Person unterliegt den Rechtsvorschriften über soziale Sicherheit nur eines Mitgliedstaats; grundsätzlich denen des Staates, in dem sie die Beschäftigung oder selbständige Tätigkeit ausübt.
Art. 12 Abs. 1 VO (EG) Nr. 883/2004 — Wer von seinem Arbeitgeber in einen anderen Mitgliedstaat entsandt wird, bleibt in den Rechtsvorschriften des Entsendestaats, wenn die voraussichtliche Dauer 24 Monate nicht überschreitet und er keine andere entsandte Person ablöst (Nachweis: Bescheinigung A1).
Art. 13 Abs. 1 VO (EG) Nr. 883/2004 — Wer gewöhnlich in zwei oder mehr Mitgliedstaaten beschäftigt ist, unterliegt den Rechtsvorschriften des Wohnstaats, wenn er dort einen wesentlichen Teil seiner Tätigkeit ausübt; sonst grundsätzlich denen des Staates, in dem der Arbeitgeber seinen Sitz hat.
Art. 4 Abs. 2 Buchst. a DBA Deutschland–Österreich — Eine in beiden Staaten ansässige natürliche Person gilt als in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staaten über eine ständige Wohnstätte, gilt sie als in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensinteressen).
Art. 4 Abs. 2 Buchst. b DBA Deutschland–Österreich — Kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person den Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in keinem der Staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als in dem Staat ansässig, in dem sie ihren gewöhnlichen Aufenthalt hat.
Art. 4 Abs. 2 Buchst. c–d DBA Deutschland–Österreich — Hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staaten oder in keinem der Staaten, so gilt sie als in dem Staat ansässig, dessen Staatsangehöriger sie ist; ist sie Staatsangehöriger beider Staaten oder keines der Staaten, so bemühen sich die zuständigen Behörden, die Frage in gegenseitigem Einvernehmen zu regeln.

Rechtsprechung

Verwaltungsgerichtshof (Österreich), Ra 2019/15/0145, 05.03.2020 — Wohnsitz ist die rechtliche und tatsächliche Möglichkeit, eine bewohnbare Wohnung jederzeit zu benutzen; wie oft sie tatsächlich benutzt wird, ist unerheblich, eine Mindestzahl an Nächten ist nicht erforderlich (eine BFG-Entscheidung, die eine solche verlangte, wurde aufgehoben).
Verwaltungsgerichtshof (Österreich), Ra 2015/15/0066, 27.11.2017 — Für einen Wohnsitz nach § 26 BAO entscheidet die tatsächliche Verfügungsmacht über die Wohnung; die Meldung (ZMR) und die Zahlung von Miete sind nicht entscheidend. Ein Umsatzsteuerfall (Ausfuhrbefreiung für einen ausländischen Abnehmer), der Wohnsitzbegriff ist aber derselbe.
Bundesfinanzgericht (Österreich), RV/3100198/2020, 09.06.2022 — Ein Zimmer mit eigenem Bad in einem gemeinsam genutzten Haus ist eine Wohnung: unbeschränkte Steuerpflicht in Österreich, obwohl der Mittelpunkt der Lebensinteressen in den USA lag.

Aktualisiert 10.11.2026. Das Ergebnis dient nur der Information und ist keine Steuer- oder Rechtsberatung. Finanzbehörden und Gerichte können die Vorschriften anders auslegen, auch wegen Umständen, die hier nicht erfasst sind, und das Recht ändert sich. Lassen Sie sich vor Entscheidungen steuerlich beraten.

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