Steuerlich ansässig in der Türkei oder in Deutschland?

Die Türkei behandelt Sie als unbeschränkt steuerpflichtig, wenn Ihr Wohnsitz (ikametgâh) — der Ort, an dem Sie sich mit der Absicht dauernden Verbleibens aufhalten — in der Türkei liegt oder Sie sich im Kalenderjahr ununterbrochen länger als sechs Monate dort aufhalten; vorübergehende Ausreisen unterbrechen die Frist nicht. Türkische Staatsangehörige, die mit Arbeits- oder Aufenthaltserlaubnis länger als sechs Monate im Ausland leben, gelten nach der Finanzverwaltung als im Aufenthaltsstaat wohnhaft. Deutschland genügt eine Wohnung, die Sie jederzeit nutzen können (§ 8 AO). Die Kollision löst Art. 4 Abs. 2 des DBA Deutschland–Türkei vom 19. September 2011.

Status prüfen: Deutschland und die Türkei

Kostenlos, ohne Registrierung, etwa 3 Minuten. Ergebnis nach dem Einkommensteuergesetz (EStG) und der Abgabenordnung (AO), verglichen mit dem in der Türkei geltenden Recht und dem Doppelbesteuerungsabkommen.

Wann Sie in der Türkei steuerlich ansässig sind

Die unbeschränkte Steuerpflicht in der Türkei hat zwei Grundlagen: die Ansässigkeit in der Türkei oder den Aufenthalt im Ausland als türkischer Staatsangehöriger im Auftrag einer türkischen öffentlichen Einrichtung oder eines Unternehmens mit Sitz in der Türkei.

Die Finanzverwaltung geht davon aus, dass türkische Staatsangehörige, die aufgrund einer Arbeits- oder Aufenthaltserlaubnis länger als sechs Monate im Ausland leben, ihren Wohnsitz im Aufenthaltsstaat haben. Eine unbeschränkte Steuerpflicht in der Türkei kann sich dann nur aus der Sechsmonatsregel ergeben.

Wer sich im Kalenderjahr ununterbrochen länger als sechs Monate in der Türkei aufhält, gilt als in der Türkei ansässig; vorübergehende Ausreisen unterbrechen den Zeitraum nicht. Ein tatsächlicher Aufenthalt von mehr als 183 Tagen erfüllt die Bedingung; bei weniger Tagen kann ein Aufenthalt von mehr als sechs Monaten einschließlich vorübergehender Ausreisen genügen.

Die Ausnahme des Art. 5 GVK betrifft nur Ausländer und schließt die Sechsmonatsregel aus.

Sie halten sich als türkischer Staatsangehöriger im Auftrag einer türkischen öffentlichen Einrichtung oder eines Unternehmens mit Sitz in der Türkei und in deren Angelegenheiten im Ausland auf — nach Art. 3 Abs. 2 GVK sind Sie unbeschränkt steuerpflichtig. Gewinne, die im Aufenthaltsstaat einer Einkommensteuer oder ähnlichen Steuer unterliegen, werden in der Türkei nicht zusätzlich besteuert.
Ihr Wohnsitz (der Ort, an dem Sie sich mit der Absicht dauernden Verbleibens aufhalten) liegt in der Türkei — nach Art. 4 Abs. 1 GVK sind Sie in der Türkei ansässig und mit dem Welteinkommen unbeschränkt steuerpflichtig.
Sie haben sich in diesem Kalenderjahr ununterbrochen länger als sechs Monate in der Türkei aufgehalten — nach Art. 4 Abs. 2 GVK sind Sie in der Türkei ansässig und mit dem Welteinkommen unbeschränkt steuerpflichtig.

Wann Sie nicht ansässig sind

Ihr Wohnsitz liegt nicht in der Türkei, und Sie haben sich in diesem Kalenderjahr nicht länger als sechs Monate in der Türkei aufgehalten — Sie sind beschränkt steuerpflichtig: Die Türkei besteuert nur die in der Türkei erzielten Gewinne und Einkünfte (Art. 6, 7 GVK).
Obwohl Sie sich länger als sechs Monate in der Türkei aufhalten, sind Sie ein Ausländer, der zur Erfüllung einer vorübergehenden Aufgabe, zur Arbeit, Ausbildung, Heilbehandlung, Erholung oder Reise oder aus nicht von Ihnen zu vertretenden Gründen dort ist — nach Art. 5 GVK gelten Sie nicht als in der Türkei ansässig; Sie sind beschränkt steuerpflichtig.

Wo das in der Türkei geltende Recht von den deutschen Regeln abweicht

Kollision: türkischer Wohnsitz und Wohnung in Deutschland. Die Türkei behandelt Sie als unbeschränkt steuerpflichtig, wenn Ihr Wohnsitz (ikametgâh) in der Türkei liegt — der Ort, an dem Sie sich mit der Absicht dauernden Verbleibens aufhalten; nach türkischem Zivilrecht kann man nur einen Wohnsitz haben. Für Deutschland genügt eine Wohnung, die Sie jederzeit nutzen können (§ 8 AO), auch neben einem Wohnsitz in der Türkei. Es entscheidet Art. 4 Abs. 2 des Abkommens von 2011: ständige Wohnstätte → Mittelpunkt der Lebensinteressen → gewöhnlicher Aufenthalt → Staatsangehörigkeit → Verständigungsverfahren.
Kollision: mehr als sechs Monate in der Türkei im Kalenderjahr bei Ansässigkeit in Deutschland. Die Türkei zählt einen ununterbrochenen Aufenthalt von mehr als sechs Monaten innerhalb desselben Kalenderjahres; vorübergehende Ausreisen unterbrechen ihn nicht. Deutschland zählt sechs Monate unabhängig vom Kalenderjahr (§ 9 AO), behandelt Sie aber wegen einer beibehaltenen Wohnung in Deutschland ohnehin weiter als unbeschränkt steuerpflichtig. Haben Sie eine ständige Wohnstätte nur in Deutschland, sind Sie nach Art. 4 Abs. 2 Buchst. a des Abkommens in Deutschland ansässig; Lohn für Arbeit in der Türkei während eines solchen Aufenthalts darf die Türkei trotzdem besteuern (Art. 15).

Was Sie außerdem wissen sollten

Türkische Staatsangehörige in Deutschland: beschränkt steuerpflichtig in der Türkei. Nach dem Rundschreiben Nr. 210 gelten türkische Staatsangehörige, die aufgrund einer Arbeits- oder Aufenthaltserlaubnis länger als sechs Monate im Ausland leben, als im Aufenthaltsstaat wohnhaft; in der Türkei sind sie nur mit türkischen Einkünften beschränkt steuerpflichtig. Wer mit Aufenthaltstitel in Deutschland lebt, ist daher in der Regel nur in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig — es sei denn, er hält sich im Kalenderjahr mehr als sechs Monate in der Türkei auf oder kehrt endgültig zurück. Mieteinkünfte aus einer Wohnung in der Türkei darf die Türkei besteuern; Deutschland stellt sie unter Progressionsvorbehalt frei.
Ausländer mit vorübergehendem Zweck in der Türkei: trotz mehr als sechs Monaten nicht ansässig. Nach Art. 5 GVK gelten Ausländer, die für eine bestimmte, vorübergehende Aufgabe oder Arbeit, zur Ausbildung, Heilbehandlung, Erholung oder Reise oder aus nicht von ihnen zu vertretenden Gründen in der Türkei sind, auch nach mehr als sechs Monaten nicht als dort ansässig. Ein entsandter deutscher Arbeitnehmer kann daher in der Türkei beschränkt steuerpflichtig bleiben; seinen Lohn für Arbeit in der Türkei darf die Türkei aber nach Art. 15 des Abkommens besteuern, wenn er sich dort mehr als 183 Tage in zwölf Monaten aufhält oder der Lohn von einem türkischen Arbeitgeber bzw. einer türkischen Betriebsstätte getragen wird.
Wie Deutschland die Doppelbesteuerung türkischer Einkünfte vermeidet. Sind Sie in Deutschland ansässig, stellt Deutschland Einkünfte, die die Türkei nach dem Abkommen besteuern darf — etwa Lohn für Arbeit in der Türkei über den Grenzen des Art. 15 Abs. 2 oder Miete aus einer türkischen Immobilie —, von der deutschen Steuer frei, berücksichtigt sie aber beim Steuersatz (Art. 22 Abs. 2 Buchst. a und d, § 32b EStG). Bei Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren, bestimmten Veräußerungsgewinnen, Lohn überlassener Arbeitnehmer, Aufsichtsratsvergütungen sowie Einkünften von Künstlern und Sportlern rechnet Deutschland die türkische Steuer an (Buchst. b). Für freigestellten Arbeitslohn verlangt das Finanzamt den Nachweis, dass die Türkei die Steuer erhoben oder auf sie verzichtet hat (§ 50d Abs. 8 EStG). Nach der Verordnung DBATürNV wechselt Deutschland bei Arbeitslohn nur dann zur Anrechnung, wenn die Türkei ihn wegen eines nichtsteuerlichen zwischenstaatlichen Abkommens nicht besteuern kann.
In der Türkei ansässig: Anrechnung der deutschen Steuer. Sind Sie in der Türkei unbeschränkt steuerpflichtig, rechnet die Türkei die nach dem Abkommen in Deutschland gezahlte Steuer an, begrenzt auf die türkische Steuer auf diese Einkünfte (Art. 22 Abs. 1 des Abkommens, Art. 123 GVK). Die Zahlung weisen Sie mit Dokumenten der deutschen Behörden nach, die vom türkischen Konsulat beglaubigt sind; gehen sie nicht rechtzeitig ein, wird die Steuer um ein Jahr gestundet.
Arbeit in der Türkei bei Ansässigkeit in Deutschland: 183 Tage in zwölf Monaten. Lohn für Arbeit, die Sie körperlich in der Türkei ausüben, darf die Türkei besteuern, es sei denn, alle Voraussetzungen des Art. 15 Abs. 2 des Abkommens sind erfüllt: höchstens 183 Tage in der Türkei innerhalb eines Zeitraums von zwölf Monaten, der im Steuerjahr beginnt oder endet, ein Arbeitgeber, der nicht in der Türkei ansässig ist, und keine türkische Betriebsstätte, die den Lohn trägt. Gezählt wird ein gleitender Zwölfmonatszeitraum. Für überlassene Arbeitnehmer gilt die Befreiung nicht (Protokoll Nr. 6). Besteuert die Türkei, stellt Deutschland den Lohn unter Progressionsvorbehalt frei.
Arbeit in Deutschland ohne deutsche Ansässigkeit. Auch ohne deutsche Ansässigkeit ist Lohn für Arbeit, die Sie körperlich in Deutschland ausüben, in Deutschland steuerpflichtig (§ 49 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. a EStG), es sei denn, alle Voraussetzungen des Art. 15 Abs. 2 des Abkommens sind erfüllt (183 Tage in einem gleitenden Zwölfmonatszeitraum, kein deutscher Arbeitgeber, keine deutsche Betriebsstätte). Die Türkei rechnet die deutsche Steuer an.
Deutsche Renten bei Wohnsitz in der Türkei: Freibetrag 10.000 EUR, höchstens 10 %. Nach Art. 18 Abs. 2 des Abkommens darf Deutschland Renten und Ruhegehälter — auch aus der gesetzlichen Rentenversicherung — weiter besteuern, wenn Sie in der Türkei ansässig sind: Bis 10.000 EUR im Jahr (einschließlich Rentenfreibetrag) bleiben sie in Deutschland steuerfrei, der übersteigende Teil wird besteuert, die Steuer beträgt höchstens 10 % des Bruttobetrags. Die Türkei befreit Renten ausländischer Sozialversicherungsträger (Art. 23 Nr. 13 GVK); eine in Deutschland gezahlte Steuer wird ansonsten nach Art. 22 Abs. 1 angerechnet. Umgekehrt darf die Türkei unter denselben Grenzen türkische Renten eines in Deutschland Ansässigen besteuern; Deutschland stellt sie dann frei oder rechnet an, je nach Art der Rente.
Türkische Staatsangehörige im Ausland im Dienst einer türkischen Einrichtung oder eines türkischen Unternehmens. Halten Sie sich als türkischer Staatsangehöriger im Auftrag einer türkischen öffentlichen Einrichtung oder eines Unternehmens mit Sitz in der Türkei in Deutschland auf, bleiben Sie nach Art. 3 Abs. 2 GVK in der Türkei unbeschränkt steuerpflichtig; Gewinne, die in Deutschland besteuert werden, besteuert die Türkei nicht zusätzlich. Vergütungen aus öffentlichen Kassen besteuert nach Art. 19 des Abkommens grundsätzlich der zahlende Staat, es sei denn, Sie sind in Deutschland ansässig und deutscher Staatsangehöriger.
Umzug in die Türkei: 20-jährige Befreiung ausländischer Einkünfte (Zusatzartikel 20/D GVK). Wer sich ab 01.01.2026 in der Türkei niederlässt und in den drei vorangegangenen Kalenderjahren dort weder Wohnsitz noch Steuerpflicht hatte, ist 20 Jahre lang mit ausländischen Einkünften von der türkischen Einkommensteuer befreit; im Ausland gezahlte Steuer kann dann nicht angerechnet werden. Einkünfte aus deutschen Quellen, die Deutschland nach dem Abkommen besteuern darf (z. B. Renten nach Art. 18 Abs. 2, Miete aus deutschen Immobilien), bleiben in Deutschland steuerpflichtig. Beim Wegzug aus Deutschland prüfen Sie außerdem die deutsche Wegzugsbesteuerung für Anteile an Kapitalgesellschaften.
Sozialversicherung: deutsch-türkisches Abkommen, nicht die EU-Verordnung. Die Türkei ist kein EU-Staat; die Verordnung 883/2004 gilt nicht. Es gilt das deutsch-türkische Abkommen über Soziale Sicherheit: Es erfasst Kranken-, Unfall- und Rentenversicherung sowie Kindergeld für Arbeitnehmer, nicht aber Arbeitslosen- und Pflegeversicherung. Ein von einem deutschen Arbeitgeber in die Türkei entsandter Arbeitnehmer bleibt in der deutschen Sozialversicherung — anders als in anderen Abkommen ohne feste zeitliche Grenze, sofern die Entsendung vorübergehend ist. Klären Sie die Bescheinigung vor Beginn der Tätigkeit mit der DVKA bzw. Ihrer Krankenkasse.
Welches Abkommen gilt: Abkommen von 2011. Es gilt das Abkommen zwischen Deutschland und der Türkei vom 19.09.2011 (in Kraft seit 01.08.2012, anwendbar ab 01.01.2011). Das MLI ändert es nicht, weil die Türkei das Übereinkommen nicht ratifiziert hat. Tie-breaker: Art. 4 Abs. 2; Arbeitslohn: Art. 15 (183 Tage in zwölf Monaten); Renten: Art. 18 (Besteuerung im Quellenstaat über 10.000 EUR mit höchstens 10 %); Vermeidung der Doppelbesteuerung: Art. 22 (Türkei Anrechnung, Deutschland grundsätzlich Freistellung unter Progressionsvorbehalt).

Wie eine doppelte Ansässigkeit aufgelöst wird

Wenn beide Staaten Sie als steuerlich ansässig behandeln, gilt das Abkommen (Art. 4 Abs. 2): Abkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Republik Türkei zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und der Steuerverkürzung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen (Berlin, 19.09.2011). Die Kriterien werden nacheinander geprüft – ständige Wohnstätte, Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlicher Aufenthalt, Staatsangehörigkeit und zuletzt ein Verständigungsverfahren der Steuerbehörden.

Das Abkommen im Detail: Einkünfte, Sätze, 183-Tage-Regel →

Begriffe, denen Sie in der Türkei begegnen

ikametgâh: Wohnsitz — Ort, an dem Sie sich mit der Absicht dauernden Verbleibens aufhalten; man kann nur einen haben (Türk Medeni Kanunu md. 19–20)
Türkiye'de yerleşmiş: in der Türkei ansässig — Wohnsitz in der Türkei oder ununterbrochen mehr als sechs Monate im Kalenderjahr (GVK md. 4)
tam mükellefiyet: unbeschränkte Steuerpflicht mit in- und ausländischen Einkünften
dar mükellefiyet: beschränkte Steuerpflicht nur mit türkischen Einkünften
Gelir Vergisi Kanunu (GVK): türkisches Einkommensteuergesetz; Art. 3–5 regeln die Ansässigkeit
210 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği: Rundschreiben Nr. 210: türkische Staatsangehörige mit Arbeits- oder Aufenthaltserlaubnis im Ausland für mehr als sechs Monate gelten als dort wohnhaft

Fragen

Ich bin türkischer Staatsangehöriger und lebe mit Aufenthaltstitel in Deutschland. Wo bin ich steuerpflichtig?

In der Regel nur in Deutschland unbeschränkt: Nach dem Rundschreiben Nr. 210 gelten Sie als im Aufenthaltsstaat wohnhaft und sind in der Türkei nur mit türkischen Einkünften beschränkt steuerpflichtig. Anders ist es, wenn Sie sich im Kalenderjahr mehr als sechs Monate in der Türkei aufhalten oder endgültig zurückkehren; dann entscheidet bei doppelter Ansässigkeit Art. 4 Abs. 2 des Abkommens.

Wann darf die Türkei meinen Lohn besteuern, wenn ich in Deutschland ansässig bin?

Die Türkei darf Lohn für Arbeit in der Türkei besteuern, es sei denn, alle Voraussetzungen des Art. 15 Abs. 2 sind erfüllt: höchstens 183 Tage in der Türkei innerhalb eines Zwölfmonatszeitraums, der im Steuerjahr beginnt oder endet, ein nicht in der Türkei ansässiger Arbeitgeber und keine türkische Betriebsstätte, die den Lohn trägt. Für überlassene Arbeitnehmer gilt die Befreiung nicht (Protokoll Nr. 6). Besteuert die Türkei, stellt Deutschland den Lohn unter Progressionsvorbehalt frei.

Wer besteuert meine deutsche Rente, wenn ich in die Türkei ziehe?

Nach Art. 18 Abs. 2 des Abkommens darf Deutschland Renten und Ruhegehälter — auch aus der gesetzlichen Rentenversicherung — weiter besteuern, wenn Sie in der Türkei ansässig sind: Bis 10.000 EUR im Jahr bleiben sie in Deutschland steuerfrei, der übersteigende Teil wird besteuert, höchstens mit 10 % des Bruttobetrags. Die Türkei befreit Renten ausländischer Sozialversicherungsträger (Art. 23 Nr. 13 GVK); eine in Deutschland gezahlte Steuer wird ansonsten angerechnet (Art. 22 Abs. 1).

Quellen

Rechtsvorschriften und amtliche Erläuterungen

GVK md. 3 — In der Türkei ansässige Personen sowie türkische Staatsangehörige, die sich im Zusammenhang mit Diensten für türkische Behörden und öffentliche Einrichtungen oder für Unternehmen mit Sitz in der Türkei im Ausland aufhalten, sind mit allen in der Türkei und im Ausland erzielten Gewinnen und Einkünften steuerpflichtig (unbeschränkte Steuerpflicht). Personen der zweiten Gruppe werden mit Gewinnen, die im Aufenthaltsstaat einer Einkommensteuer oder ähnlichen Steuer unterliegen, nicht zusätzlich besteuert.
210 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği (RG 06.03.1998, 23278) — GİB, Dar Mükellefler İçin Kira Geliri Rehberi (Şubat 2025, Yayın No 553) — Türkische Staatsangehörige, die aufgrund einer Arbeits- oder Aufenthaltserlaubnis länger als sechs Monate im Ausland leben, sind mit ihren in der Türkei erzielten Gewinnen und Einkünften beschränkt steuerpflichtig; dies gilt nicht für Personen, die sich im Zusammenhang mit Diensten für öffentliche Einrichtungen oder Unternehmen mit Sitz in der Türkei im Ausland aufhalten.
GİB Balıkesir VDB özelgesi, 19.09.2013, B.07.1.GİB.4.10.15.01-125[10-2013/849]-88 — Unter Berufung auf das Rundschreiben Nr. 210: Türkische Staatsangehörige, die aufgrund einer Arbeits- oder Aufenthaltserlaubnis länger als sechs Monate im Ausland leben, gelten als im Aufenthaltsstaat wohnhaft und sind beschränkt steuerpflichtig; Personen, die endgültig zurückgekehrt sind oder sich im Kalenderjahr mehr als sechs Monate in der Türkei aufgehalten haben, sind unbeschränkt steuerpflichtig.
GVK md. 4 — In der Türkei ansässig sind: 1) Personen mit Wohnsitz (ikametgâh) in der Türkei (Ort im Sinne der Art. 19 ff. des Zivilgesetzbuchs); 2) Personen, die sich im Kalenderjahr ununterbrochen länger als sechs Monate in der Türkei aufhalten — vorübergehende Ausreisen unterbrechen den Aufenthalt nicht.
Türk Medeni Kanunu (4721) md. 19–20 — Wohnsitz ist der Ort, an dem sich eine Person mit der Absicht dauernden Verbleibens aufhält; niemand kann gleichzeitig mehr als einen Wohnsitz haben. Ein Wohnsitz besteht bis zur Begründung eines neuen fort; wer seinen Wohnsitz im Ausland aufgegeben und in der Türkei noch keinen neuen begründet hat, hat seinen Wohnsitz an seinem gegenwärtigen Aufenthaltsort.
GVK md. 5 — Nicht als in der Türkei ansässig gelten — auch bei einem Aufenthalt von mehr als sechs Monaten — Geschäftsleute, Wissenschaftler, Techniker, Fachleute, Beamte, Pressekorrespondenten und ähnliche Personen, die zur Erfüllung einer bestimmten, vorübergehenden Aufgabe oder Arbeit kommen, Ausländer, die zu Ausbildung, Heilbehandlung, Erholung oder Reise kommen, sowie Personen, die sich aus nicht von ihnen zu vertretenden Gründen wie Haft, Strafverbüßung oder Krankheit in der Türkei aufhalten.
GVK md. 6 — Natürliche Personen, die nicht in der Türkei ansässig sind, werden nur mit den in der Türkei erzielten Gewinnen und Einkünften besteuert (beschränkte Steuerpflicht).
GVK md. 7/3-a ve son fıkra — Bei beschränkt Steuerpflichtigen gilt Arbeitslohn als in der Türkei erzielt, wenn die Arbeit in der Türkei ausgeübt oder verwertet wurde. Verwertung: Zahlung in der Türkei oder — bei Zahlung im Ausland — Verbuchung beim Zahlenden in der Türkei oder bei der Person, in deren Namen und für deren Rechnung gezahlt wurde, oder Belastung ihres Gewinns.
§ 8 AO — Einen Wohnsitz hat jemand dort, wo er eine Wohnung unter Umständen innehat, die darauf schließen lassen, dass er die Wohnung beibehalten und benutzen wird.
Art. 4 Abs. 2 DBA Deutschland–Türkei vom 19.09.2011 — Ist eine natürliche Person in beiden Staaten ansässig: a) ständige Wohnstätte; bei ständiger Wohnstätte in beiden Staaten — Mittelpunkt der Lebensinteressen; b) lässt sich dieser nicht bestimmen oder verfügt sie in keinem Staat über eine ständige Wohnstätte — gewöhnlicher Aufenthalt; c) Staatsangehörigkeit; d) Verständigung der zuständigen Behörden.
§ 9 AO — Ein zeitlich zusammenhängender Aufenthalt von mehr als sechs Monaten gilt stets und von Beginn an als gewöhnlicher Aufenthalt; kurzfristige Unterbrechungen bleiben unberücksichtigt. Ausnahme: Aufenthalt ausschließlich zu Besuchs-, Erholungs-, Kur- oder ähnlichen privaten Zwecken von nicht mehr als einem Jahr.
Art. 22 DBA Deutschland–Türkei vom 19.09.2011 — Abs. 1 (Türkei): Die in Deutschland nach dem Abkommen gezahlte Steuer wird nach türkischem Recht angerechnet, begrenzt auf den auf diese Einkünfte entfallenden Teil der türkischen Steuer. Abs. 2 (Deutschland): Einkünfte aus der Türkei, die die Türkei besteuern darf, werden von der Bemessungsgrundlage ausgenommen und beim Steuersatz berücksichtigt (Buchst. a, d); angerechnet wird die türkische Steuer bei Dividenden (außer Schachteldividenden), Zinsen, Lizenzgebühren, Gewinnen nach Art. 13 Abs. 2 und 5, Arbeitslohn überlassener Arbeitnehmer (Protokoll Nr. 6), Aufsichtsratsvergütungen sowie Einkünften von Künstlern und Sportlern (Buchst. b); Übergang zur Anrechnung nach Buchst. c und e.
Art. 15 Abs. 2 DBA Deutschland–Türkei vom 19.09.2011 und Protokoll Nr. 6 — Arbeitslohn für eine im anderen Staat ausgeübte Tätigkeit wird nur im Ansässigkeitsstaat besteuert, wenn sich der Empfänger im anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Tage innerhalb eines Zeitraums von zwölf Monaten aufhält, der im betreffenden Steuerjahr beginnt oder endet, der Arbeitgeber nicht im Tätigkeitsstaat ansässig ist und der Lohn nicht von einer dortigen Betriebsstätte getragen wird. Protokoll Nr. 6: Abs. 2 gilt nicht für überlassene Arbeitnehmer.
§ 32b EStG — Nach einem DBA steuerfreie ausländische Einkünfte werden bei der Bemessung des Steuersatzes für das übrige Einkommen berücksichtigt (Progressionsvorbehalt). Im Jahr des Zu- oder Wegzugs gilt dies auch für ausländische Einkünfte aus dem Zeitraum ohne unbeschränkte Steuerpflicht.
§ 50d Abs. 8 EStG — Ist Arbeitslohn eines unbeschränkt Steuerpflichtigen nach einem DBA in Deutschland freizustellen, wird die Freistellung bei der Veranlagung nur gewährt, soweit nachgewiesen wird, dass der andere Staat auf sein Besteuerungsrecht verzichtet hat oder die dort festgesetzte Steuer entrichtet wurde.
DBATürNV (BGBl. 2019 I S. 186) — Notifizierung nach Art. 22 Abs. 2 Buchst. e Doppelbuchst. bb des Abkommens: Für Einkünfte nach Art. 15, die in der Türkei wegen eines nichtsteuerlichen bilateralen Abkommens nicht besteuert werden können, wendet Deutschland die Anrechnungsmethode an.
GVK md. 123 — Ähnliche Steuern, die unbeschränkt Steuerpflichtige im Ausland auf dort erzielte Gewinne und Einkünfte gezahlt haben, werden auf den auf diese Einkünfte entfallenden Teil der türkischen Einkommensteuer angerechnet; ein Überschuss wird nicht berücksichtigt. Voraussetzungen: eine persönliche Steuer vom Einkommen und der Nachweis der Zahlung durch Dokumente der zuständigen Behörden, beglaubigt von der türkischen Botschaft oder dem Konsulat. Gehen die Dokumente nicht bis zum Ratentermin ein, wird die Steuer um ein Jahr gestundet; nach Fristablauf werden die Dokumente nicht mehr berücksichtigt.
§ 49 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. a EStG — Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit sind inländische Einkünfte, wenn die Arbeit im Inland ausgeübt oder verwertet wird oder worden ist.
Art. 18 DBA Deutschland–Türkei vom 19.09.2011 — Abs. 1: Ruhegehälter und Renten werden im Ansässigkeitsstaat besteuert. Abs. 2: Ruhegehälter, Renten und Bezüge aus der gesetzlichen Sozialversicherung können auch im Quellenstaat besteuert werden; Zahlungen bis 10.000 EUR im Kalenderjahr (einschließlich Rentenfreibetrag) sind dort steuerfrei, nur der übersteigende Betrag wird besteuert, und die Steuer darf 10 % des Bruttobetrags nicht übersteigen.
GVK md. 23/13 ve 23/19 — Altersrenten und Renten (Invaliden-, Witwen- und Waisenrenten), die ausländische Sozialversicherungsträger zahlen, sind von der Einkommensteuer befreit; befreit ist auch Arbeitslohn, der aus ausländischen Gewinnen des Arbeitgebers an Personen gezahlt wird, die bei ausländischen Bau-, Reparatur-, Montage- und technischen Dienstleistungsprojekten beschäftigt sind — für die tatsächliche Arbeit im Ausland.
Art. 19 DBA Deutschland–Türkei vom 19.09.2011 — Vergütungen und Ruhegehälter aus öffentlichen Kassen werden grundsätzlich nur im zahlenden Staat besteuert, es sei denn, der Empfänger ist im anderen Staat ansässig und dessen Staatsangehöriger.
GVK mükerrer md. 20/D (7582 sayılı Kanun md. 4, RG 04.06.2026) — Gewinne und Einkünfte, die natürliche Personen außerhalb der Türkei erzielen, die in den drei letzten Kalenderjahren vor ihrer Niederlassung in der Türkei dort weder Wohnsitz noch Steuerpflicht hatten, sind zwanzig Jahre lang von der Einkommensteuer befreit; eine frühere Steuerpflicht nur wegen Immobilien- oder Kapitaleinkünften oder Veräußerungsgewinnen schadet nicht. Diese Einkünfte werden nicht erklärt, Ausgaben nicht berücksichtigt, und im Ausland gezahlte Steuern können nicht angerechnet werden.
GTAI, Recht kompakt Türkei — Sozialversicherungsrecht (Stand 15.10.2026) — Das deutsch-türkische Sozialversicherungsabkommen erfasst Kranken- und Mutterschaftsleistungen, Unfall- und Rentenversicherung, Altershilfe für Landwirte und Kindergeld für Arbeitnehmer; für Arbeitslosen- und Pflegeversicherung enthält es keine Koordinierungsregeln. Nach Art. 6 Abs. 1 bleibt ein entsandter Arbeitnehmer im Entsendestaat versichert, ohne zeitliche Begrenzung (Voraussetzungen wie § 4 SGB IV).
DBA Deutschland–Türkei vom 19.09.2011 (BT-Drs. 17/8841) — Unterzeichnet in Berlin am 19.09.2011; in Kraft am 01.08.2012 (BGBl. 2012 II S. 527); anwendbar ab 01.01.2011 (Art. 30 Abs. 2, Begründung des Gesetzentwurfs).
GVK md. 103; Seri No 332 Gelir Vergisi Genel Tebliği (RG 31.12.2025, 33124 5. mükerrer) — Tarif 2026: bis 190.000 TL — 15 %; bis 400.000 TL — 20 %; bis 1.000.000 TL (bei Arbeitslohn 1.500.000 TL) — 27 %; bis 5.300.000 TL — 35 %; darüber — 40 %.
GVK md. 86 — Bei unbeschränkter Steuerpflicht wird keine Erklärung abgegeben für an der Quelle besteuerten Lohn von einem Arbeitgeber, der den Betrag der vierten Tarifstufe nicht übersteigt (eigene Grenzen bei mehreren Arbeitgebern). Bei beschränkter Steuerpflicht werden Arbeitslohn, Einkünfte aus freien Berufen, Kapitalerträge, Immobilieneinkünfte und andere in der Türkei vollständig an der Quelle besteuerte Gewinne und Einkünfte nicht erklärt.
GVK md. 92 — Die Jahreserklärung wird von Anfang März bis zum Abend des 25. März des Folgejahres abgegeben — bei unbeschränkter Steuerpflicht beim zuständigen Veranlagungsfinanzamt, bei beschränkter am Ort des steuerlichen Vertreters oder der Geschäftstätigkeit. Wer das Land im Laufe des Jahres verlässt, gibt die Erklärung binnen 15 Tagen vor der Ausreise ab. — Die Frist wurde durch VUK-Rundschreiben Nr. 115 (29.03.2019) bis zu einer neuen Regelung auf den letzten Tag des März verlängert.
Art. 4 Abs. 2 Buchst. a DBA Deutschland–Türkei — Die Person gilt nur als in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staaten über eine ständige Wohnstätte, gilt sie als in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensinteressen).
OECD – MLI-Position der Türkei (bei Unterzeichnung) — Bei Unterzeichnung des MLI hat die Türkei ihre Abkommen mit Österreich, Deutschland, der Schweiz, der Ukraine und den USA in die Liste der erfassten Abkommen aufgenommen; es handelt sich um die vorläufige Liste aus der Unterzeichnungsphase.
OECD – Unterzeichner und Vertragsparteien des MLI (Stand 11.12.2025) — Die Türkei hat am 07.06.2017 unterzeichnet; eine Hinterlegung der Ratifikationsurkunde und ein Inkrafttreten sind nicht ausgewiesen.
Art. 4 Abs. 2 Buchst. b DBA Deutschland–Türkei — Kann der Staat des Mittelpunkts der Lebensinteressen nicht bestimmt werden oder verfügt die Person in keinem der Staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als in dem Staat ansässig, in dem sie ihren gewöhnlichen Aufenthalt hat.
Art. 4 Abs. 2 Buchst. c und d DBA Deutschland–Türkei — Hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staaten oder in keinem der Staaten, so gilt sie als in dem Staat ansässig, dessen Staatsangehöriger sie ist (c); ist sie Staatsangehöriger beider Staaten oder keines der Staaten, so regeln die zuständigen Behörden die Frage in gegenseitigem Einvernehmen (d).

Rechtsprechung

Danıştay (Staatsrat der Republik Türkei), 4. Kammer, E. 2021/8176, K. 2022/8419, 19.12.2022 — In einem Verfahren zu Art. 13 Buchst. i des Umsatzsteuergesetzes (Lieferung von Wohnungen/Räumen an Ausländer) beurteilte die Kammer die Voraussetzung «nicht in der Türkei ansässig» nach Art. 4 und 5 GVK: Sie muss am Tag der Lieferung vorliegen; die Bescheinigung des Finanzamts über die Nichtansässigkeit ist ein Beweismittel, und ihre Beschaffung nach der Lieferung nimmt dem Erwerber, der die Voraussetzungen nachgewiesen hat, die Befreiung nicht. Das Urteil betrifft die Umsatzsteuer, wendet aber die Ansässigkeitskriterien der Einkommensteuer an.

Aktualisiert 10.11.2026. Das Ergebnis dient nur der Information und ist keine Steuer- oder Rechtsberatung. Finanzbehörden und Gerichte können die Vorschriften anders auslegen, auch wegen Umständen, die hier nicht erfasst sind, und das Recht ändert sich. Lassen Sie sich vor Entscheidungen steuerlich beraten.

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