Steuerlich ansässig im Vereinigten Königreich oder in Deutschland?

Das Vereinigte Königreich bestimmt die Ansässigkeit nach dem Statutory Residence Test (SRT) für sein Steuerjahr vom 6. April bis 5. April. Über den Home-Test, Vollzeitarbeit im Vereinigten Königreich oder ausreichende Bindungen (Familie, Unterkunft, Arbeit, frühere Jahre) können Sie auch mit weniger als 183 Tagen ansässig sein. Deutschland behandelt Sie als unbeschränkt steuerpflichtig, solange Sie hier eine Wohnung beibehalten, die Sie jederzeit nutzen können. Die Doppelansässigkeit löst Art. 4 Abs. 2 des DBA Deutschland–Vereinigtes Königreich vom 30. März 2010.

Status prüfen: Deutschland und das Vereinigte Königreich

Kostenlos, ohne Registrierung, etwa 3 Minuten. Ergebnis nach dem Einkommensteuergesetz (EStG) und der Abgabenordnung (AO), verglichen mit dem im Vereinigten Königreich geltenden Recht und dem Doppelbesteuerungsabkommen.

Wann Sie im Vereinigten Königreich steuerlich ansässig sind

Das Vereinigte Königreich bestimmt die Ansässigkeit nach seinem eigenen Statutory Residence Test (SRT) und für sein eigenes Steuerjahr — 6. April bis 5. April —, nicht für das Kalenderjahr, das in Deutschland gilt.

Sie waren im britischen Steuerjahr 183 Tage oder mehr im Vereinigten Königreich — Sie sind dort automatisch ansässig.
Ihr einziges Zuhause liegt im Vereinigten Königreich (kein Zuhause im Ausland, auch nicht in Deutschland, in dem Sie 30 Tage oder mehr verbracht haben) — nach dem Home-Test sind Sie dort ansässig.
Vollzeitarbeit im Vereinigten Königreich über einen Zeitraum von 365 Tagen — Sie sind dort ansässig.
Ihre Tage im Vereinigten Königreich erreichen zusammen mit Ihren Bindungen dorthin die Schwelle des Tests der ausreichenden Bindungen — Sie sind dort auch mit weniger als 183 Tagen ansässig.

Wann Sie nicht ansässig sind

Sie waren weniger Tage im Vereinigten Königreich, als irgendein britischer Test verlangt (16 oder 46) — Sie sind dort automatisch nicht ansässig.
Vollzeitarbeit im Ausland und weniger als 91 Tage im Vereinigten Königreich — nach dem automatischen Auslandstest sind Sie dort nicht ansässig.
Nach dem Test der ausreichenden Bindungen haben Sie für Ihre Zahl an Tagen zu wenige Bindungen zum Vereinigten Königreich — Sie sind dort nicht ansässig.

Wo das im Vereinigten Königreich geltende Recht von den deutschen Regeln abweicht

Kollision: Das Vereinigte Königreich behandelt Sie schon mit weniger als 183 Tagen als ansässig. Der SRT macht Sie auch mit weniger als 183 Tagen im Vereinigten Königreich ansässig — über den Home-Test, Vollzeitarbeit im Vereinigten Königreich oder den Test der ausreichenden Bindungen (Familie, Unterkunft, Arbeit, frühere Jahre). Behalten Sie gleichzeitig eine Wohnung in Deutschland, die Sie jederzeit nutzen können, sind Sie hier nach § 1 Abs. 1 EStG und § 8 AO ebenfalls unbeschränkt steuerpflichtig — Tage spielen dafür keine Rolle. Die Doppelansässigkeit löst Art. 4 Abs. 2 DBA: ständige Wohnstätte, dann Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlicher Aufenthalt, Staatsangehörigkeit, zuletzt Verständigungsverfahren.
Kollision: Nach der Rückkehr nach Deutschland kann das Vereinigte Königreich Sie weiter als ansässig behandeln. Waren Sie in einem der drei vorangegangenen britischen Steuerjahre dort ansässig, genügen 16 Tage und 4 Bindungen (oder 46 Tage und 3 Bindungen), um dort ansässig zu bleiben. Mit Ihrer Wohnung in Deutschland sind Sie zugleich hier unbeschränkt steuerpflichtig; dann entscheidet Art. 4 Abs. 2 DBA — bei Wohnung und Familie in Deutschland in der Regel zugunsten Deutschlands. Eine deutsche Ansässigkeitsbescheinigung des Finanzamts hilft, das gegenüber der britischen Steuerverwaltung nachzuweisen.

Was Sie außerdem wissen sollten

Unterschiedliche Steuerjahre. In Deutschland ist das Steuerjahr das Kalenderjahr; das britische Steuerjahr läuft vom 6. April bis zum 5. April. Derselbe Aufenthalt kann daher in unterschiedliche „Jahre“ fallen: ein Aufenthalt von Oktober bis Juni kann in einem britischen Steuerjahr mehr als 183 Tage umfassen, in jedem der beiden deutschen Kalenderjahre aber weniger. Für die deutsche Ansässigkeit zählen ohnehin keine Tage pro Jahr, sondern Wohnsitz (§ 8 AO) oder ein zusammenhängender Aufenthalt von mehr als sechs Monaten (§ 9 AO). Der 183-Tage-Test für Arbeitslohn in Art. 14 Abs. 2 DBA zählt in jedem Zwölfmonatszeitraum, der im betreffenden Steuerjahr beginnt oder endet.
Wie Deutschland die Doppelbesteuerung britischer Einkünfte vermeidet. Sind Sie nach dem Abkommen in Deutschland ansässig, stellt Deutschland Einkünfte, die das Vereinigte Königreich nach dem DBA besteuern darf (z. B. Lohn für Arbeit im Vereinigten Königreich, Einkünfte aus britischen Immobilien), grundsätzlich frei — sie erhöhen aber den Steuersatz auf Ihr übriges Einkommen (Progressionsvorbehalt, § 32b EStG). Bei Dividenden, Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen sowie Einkünften von Künstlern und Sportlern wird die britische Steuer stattdessen angerechnet. Für freigestellten Arbeitslohn verlangt das Finanzamt in der Veranlagung den Nachweis, dass die britische Steuer festgesetzt und gezahlt wurde oder das Vereinigte Königreich auf die Besteuerung verzichtet hat (§ 50d Abs. 8 EStG).
Arbeit im Vereinigten Königreich für einen deutschen Arbeitgeber: 183 Tage in zwölf Monaten. Arbeitslohn wird dort besteuert, wo Sie physisch arbeiten. Sind Sie nach dem Abkommen in Deutschland ansässig, besteuert das Vereinigte Königreich Ihren Lohn für die Arbeit dort nicht, wenn Sie sich in keinem Zwölfmonatszeitraum, der im betreffenden Steuerjahr beginnt oder endet, mehr als 183 Tage dort aufhalten, der Arbeitgeber nicht im Vereinigten Königreich ansässig ist und der Lohn nicht von einer britischen Betriebsstätte getragen wird (Art. 14 Abs. 2). Andernfalls besteuert das Vereinigte Königreich den Lohn für die britischen Arbeitstage, und Deutschland stellt ihn unter Progressionsvorbehalt frei (Art. 23 Abs. 1).
Jahr des Zuzugs oder Wegzugs: Das Vereinigte Königreich kann das Steuerjahr teilen. Unter bestimmten Voraussetzungen (Verlegung des Zuhauses, Beginn oder Ende einer Vollzeitarbeit) wird das britische Steuerjahr in zwei Teile geteilt, und für den ausländischen Teil werden Sie wie eine nicht ansässige Person besteuert. Auch in Deutschland beginnt oder endet die unbeschränkte Steuerpflicht mitten im Jahr — mit der Begründung oder Aufgabe des Wohnsitzes bzw. gewöhnlichen Aufenthalts; die ausländischen Einkünfte des übrigen Jahres wirken sich über den Progressionsvorbehalt aus (§ 32b EStG). Gleichen Sie die Zeiträume in beiden Staaten ab, damit dieselben Einkünfte nicht ohne Entlastung doppelt besteuert werden.
FIG-Regime für neue Ansässige im Vereinigten Königreich. Waren Sie vor dem Zuzug mindestens 10 Jahre nicht im Vereinigten Königreich ansässig, können Sie das FIG-Regime für höchstens die ersten 4 Steuerjahre Ihrer dortigen Ansässigkeit beantragen: Begünstigte ausländische Einkünfte und Gewinne (z. B. aus Deutschland) werden dort nicht besteuert, Sie verlieren aber die Freibeträge bei der Einkommensteuer und der CGT, und ausländische Arbeitseinkünfte sind nicht erfasst. Das Regime ändert nichts an den Besteuerungsrechten, die das DBA Deutschland belässt (z. B. für Einkünfte aus deutschen Immobilien oder Bezüge aus der deutschen gesetzlichen Rentenversicherung, Art. 17 Abs. 2).
Wegzug aus Deutschland ins Vereinigte Königreich: Wegzugsbesteuerung prüfen. Geben Sie Wohnsitz und gewöhnlichen Aufenthalt in Deutschland auf und waren Sie in den letzten fünf Jahren zu mindestens 1 % an einer Kapitalgesellschaft beteiligt, besteuert Deutschland den Wertzuwachs der Anteile so, als hätten Sie sie veräußert (§ 6 AStG). Erklären Sie das in der Steuererklärung für das Wegzugsjahr; Ratenzahlung ist auf Antrag möglich.
Renten: gesetzliche Rente nur im Zahlstaat. Bezüge aus der gesetzlichen Sozialversicherung werden nur in dem Staat besteuert, aus dem sie gezahlt werden: eine Rente der Deutschen Rentenversicherung also nur in Deutschland, die britische State Pension nur im Vereinigten Königreich (Art. 17 Abs. 2 DBA). Betriebs- und private Renten werden grundsätzlich nur im Wohnsitzstaat besteuert (Art. 17 Abs. 1); für Renten aus Beiträgen, die mehr als 15 Jahre im Quellenstaat steuerlich gefördert waren, gelten Sonderregeln (Art. 17 Abs. 3).
Sozialversicherung nach dem Brexit. Seit dem 1. Januar 2021 gilt die Verordnung (EG) Nr. 883/2004 nicht mehr für das Vereinigte Königreich; die Koordinierung regelt das Protokoll zum Handels- und Kooperationsabkommen EU–Vereinigtes Königreich. Wer von einem deutschen Arbeitgeber für voraussichtlich höchstens 24 Monate ins Vereinigte Königreich entsandt wird, bleibt in der deutschen Sozialversicherung (Bescheinigung A1). Personen, deren grenzüberschreitende Situation vor dem 31.12.2020 begann, bleiben unter dem Austrittsabkommen. Sozialversicherungsbeiträge regelt das DBA nicht.

Wie eine doppelte Ansässigkeit aufgelöst wird

Wenn beide Staaten Sie als steuerlich ansässig behandeln, gilt das Abkommen (Art. 4 Abs. 2): Abkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und dem Vereinigten Königreich Großbritannien und Nordirland zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der Steuerverkürzung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen (unterzeichnet in London am 30. März 2010; BGBl. 2010 II S. 1333), geändert durch die Protokolle vom 17. März 2014 (BGBl. 2015 II S. 1297) und vom 12. Januar 2021. Die Kriterien werden nacheinander geprüft – ständige Wohnstätte, Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlicher Aufenthalt, Staatsangehörigkeit und zuletzt ein Verständigungsverfahren der Steuerbehörden.

Das Abkommen im Detail: Einkünfte, Sätze, 183-Tage-Regel →

Begriffe, denen Sie im Vereinigten Königreich begegnen

Statutory Residence Test (SRT): gesetzlicher Ansässigkeitstest des Vereinigten Königreichs (Finance Act 2013, Sch. 45)
tax year: britisches Steuerjahr vom 6. April bis 5. April
sufficient ties test: Test der ausreichenden Bindungen — Familie, Unterkunft, Arbeit, frühere Jahre; je mehr Bindungen, desto weniger Tage genügen
split year treatment: Teilung des Steuerjahres bei Zuzug oder Wegzug; für den ausländischen Teil werden Sie wie ein Nichtansässiger besteuert
FIG regime: für neue Ansässige nach mindestens 10 Jahren ohne britische Ansässigkeit: begünstigte ausländische Einkünfte und Gewinne höchstens 4 Steuerjahre steuerfrei
HMRC: HM Revenue & Customs — die britische Steuerverwaltung

Fragen

Ich bin nach Deutschland zurückgekehrt. Kann das Vereinigte Königreich mich weiter als ansässig behandeln?

Ja. Waren Sie in einem der drei vorangegangenen britischen Steuerjahre dort ansässig, genügen 16 Tage und 4 Bindungen (oder 46 Tage und 3 Bindungen). Mit Ihrer Wohnung in Deutschland sind Sie zugleich hier unbeschränkt steuerpflichtig; dann entscheidet Art. 4 Abs. 2 DBA — bei Wohnung und Familie in Deutschland in der Regel zugunsten Deutschlands. Eine Ansässigkeitsbescheinigung des Finanzamts hilft beim Nachweis gegenüber HMRC.

Wie lange darf ich im Vereinigten Königreich für einen deutschen Arbeitgeber arbeiten?

Sind Sie nach dem Abkommen in Deutschland ansässig, besteuert das Vereinigte Königreich den Lohn nicht, wenn Sie sich in keinem Zwölfmonatszeitraum, der im betreffenden Steuerjahr beginnt oder endet, mehr als 183 Tage dort aufhalten, der Arbeitgeber nicht im Vereinigten Königreich ansässig ist und keine britische Betriebsstätte den Lohn trägt (Art. 14 Abs. 2). Andernfalls besteuert das Vereinigte Königreich den Lohn für die britischen Arbeitstage, und Deutschland stellt ihn unter Progressionsvorbehalt frei (Art. 23 Abs. 1).

Wie vermeidet Deutschland die Doppelbesteuerung britischer Einkünfte?

Einkünfte, die das Vereinigte Königreich besteuern darf — z. B. Lohn für Arbeit dort oder Einkünfte aus britischen Immobilien —, stellt Deutschland grundsätzlich frei; sie erhöhen aber den Steuersatz auf Ihr übriges Einkommen (§ 32b EStG). Bei Dividenden, Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen sowie Einkünften von Künstlern und Sportlern wird die britische Steuer angerechnet. Für freigestellten Arbeitslohn verlangt das Finanzamt den Nachweis, dass die britische Steuer festgesetzt und gezahlt wurde.

Quellen

Rechtsvorschriften und amtliche Erläuterungen

Finance Act 2013, Sch. 45 (Statutory Residence Test) — Im Vereinigten Königreich ansässig ist, wer mindestens einen der automatischen UK-Tests und keinen der automatischen Auslandstests erfüllt oder den Test der ausreichenden Bindungen (sufficient ties test) erfüllt. Die automatischen Auslandstests haben Vorrang.
Income Tax Act 2007, s. 4(3) — Das britische Steuerjahr läuft vom 6. April bis zum 5. April des Folgejahres.
HMRC RDR3 — Leitfaden zum Statutory Residence Test — Offizieller Leitfaden der britischen Steuerverwaltung (HMRC) zum Statutory Residence Test.
Sch. 45, paras 12–14 — Automatisch nicht ansässig: weniger als 16 Tage im Vereinigten Königreich (wenn Sie in einem der 3 vorangegangenen Steuerjahre dort ansässig waren), weniger als 46 Tage (wenn nicht) oder Vollzeitarbeit im Ausland mit weniger als 91 Tagen im Vereinigten Königreich und weniger als 31 Arbeitstagen dort.
Sch. 45, paras 22–23 — Ein Tag zählt, wenn Sie um Mitternacht im Vereinigten Königreich sind; Transittage zählen nicht; bis zu 60 Tage, die Sie wegen außergewöhnlicher Umstände (Krieg, Naturkatastrophe) dort verbringen, können außer Betracht bleiben.
Sch. 45, para 7 — Automatisch ansässig: mindestens 183 Tage im Vereinigten Königreich im Steuerjahr.
Sch. 45, paras 8, 25 — Home-Test: ein Zuhause im Vereinigten Königreich, in dem Sie mindestens 30 Tage verbracht haben, und kein Zuhause im Ausland, in dem Sie mindestens 30 Tage verbracht haben (beurteilt innerhalb eines Zeitraums von 91 Tagen).
Sch. 45, para 9 — Vollzeitarbeit im Vereinigten Königreich über einen Zeitraum von 365 Tagen: durchschnittlich mindestens 35 Stunden pro Woche, mehr als 75 % der Arbeitstage im Vereinigten Königreich.
Sch. 45, paras 17–19, 31–38 — Test der ausreichenden Bindungen: Zuziehende — 46–90 Tage und 4 Bindungen, 91–120 Tage und ≥3, ≥121 Tage und ≥2; Wegziehende (in 1 der 3 vorangegangenen Jahre im Vereinigten Königreich ansässig) — 16–45 Tage und ≥4, 46–90 und ≥3, 91–120 und ≥2, ≥121 und ≥1. Bindungen: Familie, Unterkunft, Arbeit, 90 Tage, Land.
§ 2 Abs. 7, § 32b EStG — Die Einkommensteuer ist eine Jahressteuer; ihre Grundlagen werden für das Kalenderjahr ermittelt. Im Jahr des Zuzugs oder Wegzugs werden das Welteinkommen für die Zeit der unbeschränkten Steuerpflicht und die inländischen Einkünfte für den Rest des Jahres zusammengefasst; ausländische und nach einem DBA steuerfreie Einkünfte erhöhen den Steuersatz (Progressionsvorbehalt).
§ 9 AO — Den gewöhnlichen Aufenthalt hat jemand dort, wo er sich unter Umständen aufhält, die erkennen lassen, dass er an diesem Ort nicht nur vorübergehend verweilt. Ein zeitlich zusammenhängender Aufenthalt von mehr als sechs Monaten gilt stets als gewöhnlicher Aufenthalt, und zwar von Beginn an; kurzfristige Unterbrechungen bleiben unberücksichtigt. Ausnahme: Aufenthalte ausschließlich zu Besuchs-, Erholungs-, Kur- oder ähnlichen privaten Zwecken, die nicht länger als ein Jahr dauern.
Art. 14 Abs. 2 DBA Deutschland–Vereinigtes Königreich — Arbeitslohn einer im einen Staat ansässigen Person für Arbeit im anderen Staat wird nur im Ansässigkeitsstaat besteuert, wenn sie sich im anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Tage innerhalb eines Zeitraums von zwölf Monaten aufhält, der im betreffenden Steuerjahr beginnt oder endet, der Arbeitgeber nicht im anderen Staat ansässig ist und der Lohn nicht von einer Betriebsstätte des Arbeitgebers im anderen Staat getragen wird.
§ 1 Abs. 1 EStG — Natürliche Personen mit Wohnsitz oder gewöhnlichem Aufenthalt im Inland sind unbeschränkt einkommensteuerpflichtig, d. h. mit ihrem Welteinkommen.
§ 8 AO — Einen Wohnsitz hat jemand dort, wo er eine Wohnung unter Umständen innehat, die darauf schließen lassen, dass er die Wohnung beibehalten und benutzen wird.
Art. 4 Abs. 2 DBA Deutschland–Vereinigtes Königreich — Ist eine natürliche Person in beiden Staaten ansässig: (a) ständige Wohnstätte; bei Wohnstätte in beiden Staaten — Mittelpunkt der Lebensinteressen (engere persönliche und wirtschaftliche Beziehungen); (b) lässt sich dieser nicht bestimmen oder fehlt eine ständige Wohnstätte in beiden Staaten — gewöhnlicher Aufenthalt; (c) gewöhnlicher Aufenthalt in beiden oder keinem Staat — Staatsangehörigkeit; (d) sonst Verständigungsverfahren der zuständigen Behörden.
Ansässigkeitsbescheinigung nach DBA (Finanzamt) — Die Bescheinigung stellt das örtliche Finanzamt aus: Formular der ausländischen Behörde oder deutsches Formular „Ansässigkeitsbescheinigung nach DBA“ (formulare-bfinv.de) ausfüllen, unterschreiben und in zwei Exemplaren einreichen; ein Exemplar kommt unterschrieben und gesiegelt zurück. Kostenlos.
Art. 23 Abs. 1 DBA Deutschland–Vereinigtes Königreich — Deutschland nimmt Einkünfte aus dem Vereinigten Königreich, die dort nach dem Abkommen besteuert werden dürfen, von der deutschen Bemessungsgrundlage aus (Freistellung unter Progressionsvorbehalt); angerechnet wird die britische Steuer u. a. bei Dividenden (außer Schachteldividenden), Gewinnen aus Anteilen an Immobiliengesellschaften (Art. 13 Abs. 2), Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen und Einkünften von Künstlern und Sportlern; bei Qualifikationskonflikten oder nach Notifikation gilt die Anrechnung (Switch-over, Buchst. e).
§ 34c Abs. 1–3, 6 EStG — Ausländische Steuer, die der deutschen Einkommensteuer entspricht, wird auf die deutsche Steuer angerechnet, die auf die ausländischen Einkünfte entfällt (Höchstbetrag); auf Antrag kann sie stattdessen bei der Ermittlung der Einkünfte abgezogen werden. Besteht ein DBA, gilt die Anrechnung nach dem Abkommen.
§ 50d Abs. 8 EStG — Ist Arbeitslohn einer unbeschränkt steuerpflichtigen Person nach einem DBA in Deutschland freizustellen, wird die Freistellung bei der Veranlagung nur gewährt, wenn nachgewiesen wird, dass der andere Staat auf sein Besteuerungsrecht verzichtet hat oder dass die dort festgesetzte Steuer entrichtet wurde (in der Regel durch ausländischen Steuerbescheid und Zahlungsbeleg).
Sch. 45, Part 3 (paras 44–51); HMRC RFIG21010 — Im Jahr des Zuzugs oder Wegzugs kann das britische Steuerjahr unter bestimmten Voraussetzungen geteilt werden: Der ausländische Teil wird wie bei einer nicht ansässigen Person besteuert. Das ist kein Wahlrecht — die Teilung gilt automatisch, wenn die Voraussetzungen erfüllt sind.
Finance Act 2025, s. 37; ITTOIA 2005 ss. 845A–845J; GOV.UK «Check if you can claim the 4-year foreign income and gains regime» (veröffentlicht am 6. April 2025) — Seit dem 6. April 2025 ersetzt das vierjährige FIG-Regime (foreign income and gains) die Remittance-Basis. Es steht höchstens für 4 aufeinanderfolgende Steuerjahre ab Beginn der Ansässigkeit im Vereinigten Königreich zur Verfügung, wenn man zuvor mindestens 10 Jahre nicht dort ansässig war; es wird in der Self-Assessment-Erklärung beantragt; wer es nutzt, verliert die Freibeträge bei der Einkommensteuer und der CGT. Ausländische Arbeitseinkünfte sind nicht erfasst.
Art. 17 Abs. 1–2 DBA Deutschland–Vereinigtes Königreich — Ruhegehälter und Renten, die aus einem Staat an eine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden, werden grundsätzlich nur im Wohnsitzstaat besteuert (Abs. 1); Bezüge aus der gesetzlichen Sozialversicherung eines Staates werden nur in diesem Staat besteuert (Abs. 2).
§ 6 AStG; § 17 Abs. 1 Satz 1 EStG — Wer seine unbeschränkte Steuerpflicht beendet und innerhalb der letzten fünf Jahre zu irgendeinem Zeitpunkt zu mindestens 1 % am Kapital einer Kapitalgesellschaft beteiligt war, versteuert den Wertzuwachs der Anteile so, als hätte er sie veräußert (Wegzugsbesteuerung); auf Antrag ist Ratenzahlung möglich.
Art. 17 Abs. 3 DBA Deutschland–Vereinigtes Königreich — Beruht ein Ruhegehalt auf Beiträgen, die mehr als 15 Jahre lang im Quellenstaat nicht besteuert, abziehbar oder sonst steuerlich begünstigt waren, darf es abweichend von Abs. 1 nur im Quellenstaat besteuert werden, sofern dieser es tatsächlich besteuert.
AOK — Entsendungen innerhalb EU/EWR/Schweiz/Vereinigtes Königreich — Seit dem 1. Januar 2021 gilt zwischen der EU und dem Vereinigten Königreich ein Handels- und Kooperationsabkommen. Eine Entsendung setzt u. a. voraus, dass die voraussichtliche Dauer der Tätigkeit 24 Monate nicht überschreitet; das elektronische A1-Antrags- und Bescheinigungsverfahren ist weiterhin anwendbar.
Handels- und Kooperationsabkommen EU–Vereinigtes Königreich — Koordinierung der sozialen Sicherheit (gov.pl, 31.12.2020) — Seit dem 1. Januar 2021 regelt das Protokoll zum Handels- und Kooperationsabkommen die Koordinierung der Systeme der sozialen Sicherheit für künftige grenzüberschreitende Sachverhalte, einschließlich der Entsendung (für Entsandte gilt das Recht des Entsendestaats). Für Personen, die unter das Austrittsabkommen fallen (Sachverhalte vor dem 31.12.2020), gelten dessen Regeln weiter.
Art. 23 Abs. 2 DBA Deutschland–Vereinigtes Königreich — Das Vereinigte Königreich rechnet die deutsche Steuer auf Einkünfte aus deutschen Quellen, die nach dem Abkommen in Deutschland besteuert werden dürfen, nach Maßgabe des britischen Rechts auf die britische Steuer an.
Art. 4 Abs. 2 Buchst. a DBA Deutschland–Vereinigtes Königreich — Eine in beiden Staaten ansässige natürliche Person gilt nur als in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staaten über eine ständige Wohnstätte, gilt sie nur als in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensinteressen).
Art. 4 Abs. 2 Buchst. b DBA Deutschland–Vereinigtes Königreich — Kann der Staat des Mittelpunkts der Lebensinteressen nicht bestimmt werden oder verfügt die Person in keinem der Staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie nur als in dem Staat ansässig, in dem sie ihren gewöhnlichen Aufenthalt hat.
Art. 4 Abs. 2 Buchst. c–d DBA Deutschland–Vereinigtes Königreich — Hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staaten oder in keinem der Staaten, so gilt sie nur als in dem Staat ansässig, dessen Staatsangehöriger sie ist (c); ist sie Staatsangehöriger beider Staaten oder keines der Staaten, so regeln die zuständigen Behörden die Frage in gegenseitigem Einvernehmen (d).

Rechtsprechung

Court of Appeal (England und Wales), A Taxpayer v HMRC [2025] EWCA Civ 106, 13.02.2025 — Moralische Verpflichtungen (Betreuung der Kinder einer schwer erkrankten Angehörigen) können bei der Frage berücksichtigt werden, ob außergewöhnliche Umstände vorliegen, unter denen Tage nach para 22(4) außer Betracht bleiben; eine Person mit 50 Tagen wurde bei einer Schwelle von 45 Tagen als nicht im Vereinigten Königreich ansässig angesehen.
First-tier Tribunal (Tax Chamber), Michael Parker v HMRC [2026] UKFTT 652 (TC), 01.05.2026 — Drei Tage wurden als Transit und einer als außergewöhnlicher Umstand behandelt; mit den verbleibenden 89 Tagen im Vereinigten Königreich erfüllte der Steuerpflichtige den Test der Vollzeitarbeit im Ausland und war dort nicht ansässig.

Aktualisiert 10.11.2026. Das Ergebnis dient nur der Information und ist keine Steuer- oder Rechtsberatung. Finanzbehörden und Gerichte können die Vorschriften anders auslegen, auch wegen Umständen, die hier nicht erfasst sind, und das Recht ändert sich. Lassen Sie sich vor Entscheidungen steuerlich beraten.

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