Steuerlich ansässig in Singapur oder in Deutschland?

Singapur behandelt Sie als ansässig, wenn Sie sich im Kalenderjahr 183 Tage oder länger dort aufhalten oder dort arbeiten. Staatsangehörige und Personen mit Daueraufenthaltsstatus, die gewöhnlich in Singapur wohnen, sind auch ohne 183 Tage ansässig; für Ausländer wendet die IRAS Verwaltungsregeln für zwei und drei Jahre an. Singapur setzt die Steuer für ein Veranlagungsjahr (YA) auf die Einkünfte des Vorjahres fest und stellt ausländische Einkünfte ansässiger natürlicher Personen in der Regel frei. Deutschland genügt eine Wohnung, die Sie beibehalten und nutzen. Sind Sie in beiden Staaten ansässig, entscheidet Art. 4 Abs. 2 des DBA Deutschland–Singapur vom 28. Juni 2004.

Status prüfen: Deutschland und Singapur

Kostenlos, ohne Registrierung, etwa 3 Minuten. Ergebnis nach dem Einkommensteuergesetz (EStG) und der Abgabenordnung (AO), verglichen mit dem in Singapur geltenden Recht und dem Doppelbesteuerungsabkommen.

Wann Sie in Singapur steuerlich ansässig sind

Singapur zählt die Tage im Kalenderjahr vor dem Veranlagungsjahr: Für das gewählte Jahr 2026 ist das YA 2027. Die Schwelle liegt bei 183 Tagen oder mehr (genau 183 Tage genügen bereits). Es zählen sowohl die körperliche Anwesenheit in Singapur als auch Tage nichtselbständiger Arbeit in Singapur; nach der Praxis der IRAS zählen Wochenenden und Feiertage sowie vorübergehende Abwesenheit (Urlaub im Ausland, Dienstreise) während einer Beschäftigung in Singapur mit. Die Tätigkeit als Direktor einer Gesellschaft gilt nicht als „nichtselbständige Arbeit“.

Bei Staatsangehörigen Singapurs und Personen mit Daueraufenthaltsstatus wendet die IRAS das erste Kriterium von s. 2(1) an: ob die Person gewöhnlich in Singapur wohnt, abgesehen von vorübergehenden Abwesenheiten. Bei Ausländern gelten die 183 Tage und die Verwaltungsregeln für zwei und drei Jahre.

Das Gesetz nennt für dieses Kriterium keine Mindestzahl von Tagen: Entscheidend ist, wo Sie tatsächlich leben und ob Ihre Abwesenheiten vorübergehend sind (Urlaub, Dienstreise, kurzzeitige Arbeit im Ausland) und mit dem Wohnen in Singapur vereinbar. Ein Umzug ins Ausland auf Dauer beendet dieses Kriterium.

Verwaltungsregel der IRAS (keine Gesetzesnorm): Ein Ausländer, der sich drei aufeinanderfolgende Kalenderjahre ununterbrochen in Singapur aufhält oder dort arbeitet, gilt für alle drei Jahre als ansässig, auch wenn er sich im ersten oder dritten Jahr weniger als 183 Tage in Singapur aufgehalten hat.

Verwaltungsregel der IRAS für ausländische Arbeitnehmer (seit 01.01.2007): Erstreckt sich die Beschäftigung in Singapur über zwei Kalenderjahre und beträgt der ununterbrochene Beschäftigungszeitraum einschließlich des Aufenthalts unmittelbar davor und danach mindestens 183 Tage, gilt der Arbeitnehmer für beide Jahre als ansässig. Gilt nicht für Direktoren von Gesellschaften, Künstler und Sportler sowie Freiberufler (Berater, Trainer, Dozenten usw.). Ausländer mit einer Arbeitserlaubnis für mindestens ein Jahr besteuert die IRAS vorläufig als Ansässige; bei der endgültigen Abrechnung (tax clearance) werden sie bei einem Aufenthalt von weniger als 183 Tagen zu nicht Ansässigen.

Sie haben sich im Kalenderjahr 183 Tage oder länger in Singapur aufgehalten oder dort gearbeitet — Sie sind für das entsprechende Veranlagungsjahr in Singapur steuerlich ansässig (für 2026 — YA 2027; s. 2(1) Income Tax Act 1947). Singapur besteuert Einkünfte, die in Singapur oder aus singapurischen Quellen erzielt werden, progressiv mit 0–24 %; ausländische Einkünfte, die eine ansässige natürliche Person in Singapur bezieht, sind in der Regel steuerfrei (s. 13(7A)), außer bei Bezug über eine Personengesellschaft in Singapur.
Sie sind Staatsangehöriger Singapurs oder haben dort Daueraufenthaltsstatus und wohnen gewöhnlich in Singapur, das Sie nur vorübergehend verlassen — Sie sind in Singapur steuerlich ansässig (s. 2(1) Income Tax Act 1947), unabhängig von der Zahl der Tage. Das Ergebnis hängt von den Tatsachen ab: Sind Sie ins Ausland gezogen, greift dieses Kriterium nicht.
Sie halten sich drei aufeinanderfolgende Kalenderjahre ununterbrochen in Singapur auf oder arbeiten dort — nach der Verwaltungsregel der IRAS sind Sie für jedes dieser Jahre in Singapur steuerlich ansässig, auch wenn Sie im ersten oder letzten Jahr weniger als 183 Tage dort waren. Das ist Praxis der Steuerbehörde, keine Gesetzesnorm; endet der ununterbrochene Zeitraum früher, wird der Status für die unvollständigen Jahre überprüft.
Ihre nichtselbständige Tätigkeit in Singapur erstreckt sich über zwei Kalenderjahre, und der ununterbrochene Beschäftigungszeitraum einschließlich des Aufenthalts unmittelbar davor und danach beträgt mindestens 183 Tage — nach der Verwaltungsregel der IRAS sind Sie für beide Jahre in Singapur steuerlich ansässig. Die Regel gilt nicht für Direktoren von Gesellschaften, Künstler und Sportler sowie Freiberufler.

Wann Sie nicht ansässig sind

Weniger als 183 Tage in Singapur im Kalenderjahr und kein anderes Kriterium Singapurs macht Sie dort ansässig (gewöhnlicher Wohnort in Singapur für Staatsangehörige und Personen mit Daueraufenthaltsstatus, die Regeln für zwei oder drei Jahre für Ausländer) — Sie sind in Singapur steuerlich nicht ansässig. Singapur besteuert nur Einkünfte aus singapurischen Quellen: Lohn mit 15 % oder nach dem Tarif für Ansässige, wenn das mehr ergibt (Arbeit bis zu 60 Tagen im Jahr ist steuerfrei, außer für Direktoren, Künstler, Sportler und Freiberufler), Direktorenvergütungen und sonstige Einkünfte mit 24 %.
Sie haben sich weniger als 183 Tage in Singapur aufgehalten, aber es ist unklar, ob Singapur Ihr gewöhnlicher Wohnort ist oder ob die Regeln für zwei oder drei Jahre für Ausländer auf Sie zutreffen. Die IRAS entscheidet das nach den Tatsachen (wo Sie tatsächlich leben, Dauer von Beschäftigung und Aufenthalt); ist eines der Kriterien erfüllt, sind Sie ansässig. Bewahren Sie Nachweise über Reisen, Arbeitsvertrag und Beschäftigungsdaten auf.

Wo das in Singapur geltende Recht von den deutschen Regeln abweicht

Kollision: 183 Tage in Singapur bei Wohnung in Deutschland. Singapur behandelt Sie als ansässig, weil Sie sich im Kalenderjahr 183 Tage oder länger dort aufgehalten oder dort gearbeitet haben; Deutschland, solange Sie hier eine Wohnung haben, die Sie beibehalten und nutzen (§ 8 AO) — Tage spielen dafür keine Rolle. Die Ansässigkeit nach dem Abkommen bestimmt Art. 4 Abs. 2 DBA Deutschland–Singapur: Haben Sie nur in Deutschland eine ständige Wohnstätte, sind Sie in Deutschland ansässig; bei Wohnstätten in beiden Staaten entscheidet der Mittelpunkt der Lebensinteressen, dann der gewöhnliche Aufenthalt, die Staatsangehörigkeit und zuletzt das Verständigungsverfahren (Art. 26).
Kollision: Singapur behandelt Sie auch ohne 183 Tage als ansässig. Sie sind in Singapur ohne 183 Tage ansässig — als Staatsangehöriger oder Person mit Daueraufenthaltsstatus, die gewöhnlich in Singapur wohnt, oder nach den Verwaltungsregeln der IRAS über zwei oder drei Jahre für Ausländer. Behalten Sie Ihre Wohnung in Deutschland, sind Sie zugleich hier unbeschränkt steuerpflichtig (§ 8 AO). Nach dem Abkommen entscheidet Art. 4 Abs. 2: ständige Wohnstätte → Mittelpunkt der Lebensinteressen → gewöhnlicher Aufenthalt → Staatsangehörigkeit → Verständigungsverfahren.

Was Sie außerdem wissen sollten

Welches Abkommen gilt: das DBA Deutschland–Singapur von 2004 in der Fassung von 2019. Es gilt das Abkommen vom 28. Juni 2004 mit Protokoll (in Kraft seit 12. Dezember 2006, anzuwenden ab 1. Januar 2007), geändert durch das Protokoll vom 9. Dezember 2019 (in Kraft seit 29. März 2021, anzuwenden ab 1. Januar 2022); Art. 4 hat das Protokoll nicht geändert. Das MLI ist auf dieses Abkommen nicht anwendbar; das Protokoll von 2019 hat die BEPS-Präambel, den Principal Purpose Test und ein Schiedsverfahren bilateral eingefügt. Sind Sie nach dem Recht beider Staaten ansässig, entscheidet Art. 4 Abs. 2: ständige Wohnstätte → Mittelpunkt der Lebensinteressen → gewöhnlicher Aufenthalt → Staatsangehörigkeit → Verständigungsverfahren. Arbeitslohn: Art. 15 (183 Tage innerhalb von 12 Monaten); Ruhegehälter und gesetzliche Sozialversicherung: Art. 18; öffentlicher Dienst: Art. 19; Überweisungsklausel: Art. 22; Beseitigung der Doppelbesteuerung: Art. 24; Verständigungsverfahren: Art. 26.
Veranlagungsjahr: Singapur besteuert die Einkünfte des Vorjahres. Die singapurische Steuer wird für ein Veranlagungsjahr (YA) auf die Einkünfte des vorangegangenen Kalenderjahres festgesetzt, und die Ansässigkeit wird für dasselbe Kalenderjahr bestimmt: Einkünfte und Tage des Jahres 2026 gehören zu YA 2027. Auch in Deutschland ist das Kalenderjahr maßgebend, die Jahre stimmen also überein, aber in singapurischen Unterlagen (Steuerbescheid, Bescheinigungen) steht das um eins höhere YA. Singapur teilt das Jahr nicht in Zeiträume der Ansässigkeit und Nichtansässigkeit; Deutschland dagegen besteuert im Jahr des Zuzugs oder Wegzugs das Welteinkommen nur für den Zeitraum der unbeschränkten Steuerpflicht, und ausländische Einkünfte des übrigen Jahres erhöhen den Steuersatz.
Singapur besteuert ausländische Einkünfte ansässiger natürlicher Personen in der Regel nicht. Singapur besteuert Einkünfte, die in Singapur oder aus singapurischen Quellen erzielt werden; ausländische Einkünfte, die eine ansässige natürliche Person in Singapur bezieht, sind in der Regel steuerfrei (s. 13(7A)), außer bei Bezug über eine Personengesellschaft in Singapur. Deutschland besteuert bei unbeschränkter Steuerpflicht das Welteinkommen. Sind Sie nach dem Abkommen in Singapur ansässig, darf Deutschland nur noch deutsche Einkünfte im Rahmen des Abkommens besteuern; ermäßigt Deutschland dabei seine Steuer auf Einkünfte, die Singapur nur bei Überweisung besteuert, gilt die Ermäßigung nur für den nach Singapur überwiesenen Betrag (Art. 22). Sind Sie in Deutschland ansässig, ändert die Befreiung in Singapur nichts an Ihrer Pflicht, das Welteinkommen in Deutschland zu erklären.
Arbeit in Singapur bei Ansässigkeit in Deutschland: 183 Tage in zwölf Monaten (Art. 15 Abs. 2). Lohn für Arbeit, die physisch in Singapur ausgeübt wird, stammt aus singapurischen Quellen; für nicht Ansässige gelten 15 % oder der Tarif für Ansässige, wenn das mehr ergibt; Arbeit an bis zu 60 Tagen im Jahr ist steuerfrei (außer für Direktoren, Künstler, Sportler und Freiberufler). Ist Deutschland Ihr Ansässigkeitsstaat im Sinne des Abkommens, darf Singapur den Lohn nicht besteuern, wenn alle Voraussetzungen von Art. 15 Abs. 2 erfüllt sind: höchstens 183 Tage in Singapur innerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten, ein nicht in Singapur ansässiger Arbeitgeber, keine Betriebsstätte oder feste Einrichtung in Singapur, die den Lohn trägt, und der Lohn unterliegt in Deutschland der Steuer. Darf Singapur besteuern, stellt Deutschland den Lohn unter Progressionsvorbehalt frei (Art. 24 Abs. 1); dafür verlangt das Finanzamt den Nachweis, dass Singapur die Steuer erhoben oder auf sie verzichtet hat (§ 50d Abs. 8 EStG).
Sie sind in Deutschland ansässig: Einkünfte aus Singapur meist freigestellt, mit Progressionsvorbehalt. Sind Sie im Sinne des Abkommens in Deutschland ansässig, nimmt Deutschland Einkünfte aus Singapur, die Singapur nach dem Abkommen besteuern darf — z. B. Lohn für Arbeit in Singapur oder Einkünfte aus singapurischen Immobilien —, von der Bemessungsgrundlage aus, berücksichtigt sie aber beim Steuersatz (Art. 24 Abs. 1; § 32b EStG). Bei Dividenden, Lizenzgebühren, Gewinnen aus Anteilen an Grundstücksgesellschaften (Art. 13 Abs. 2), Aufsichtsratsvergütungen sowie Einkünften von Künstlern und Sportlern rechnet Deutschland die singapurische Steuer an (Art. 24 Abs. 1 Buchst. b; § 34c EStG). Die Abkommenssätze an der Quelle: Dividenden 5 % (Gesellschaften mit mindestens 10 % Beteiligung) oder 10 %, Lizenzgebühren 5 %; Zinsen darf nur der Ansässigkeitsstaat besteuern (Art. 11 Abs. 1).
Sie sind in Singapur ansässig: Anrechnung oder Befreiung in Singapur. Ist Singapur Ihr Ansässigkeitsstaat im Sinne des Abkommens, darf Deutschland nur noch Einkünfte aus deutschen Quellen besteuern, soweit das Abkommen es zulässt (z. B. Lohn für Arbeit in Deutschland, § 49 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. a EStG). Singapur rechnet die deutsche Steuer an (Art. 24 Abs. 2 Buchst. a); nach Singapur überwiesene deutsche Einkünfte sind dort steuerfrei, wenn die Voraussetzungen von s. 13(7A), 13(8) oder 13(12) ITA erfüllt sind (Art. 24 Abs. 2 Buchst. b). In der Praxis sind die meisten ausländischen Einkünfte einer in Singapur ansässigen natürlichen Person ohnehin steuerfrei, sodass die deutsche Steuer nicht angerechnet wird, sondern bestehen bleibt. Entspricht die Besteuerung nicht dem Abkommen, können Sie das Verständigungsverfahren beantragen (Art. 26; innerhalb von drei Jahren nach der ersten Mitteilung der Maßnahme).
Renten: Betriebsrenten im Wohnsitzstaat, gesetzliche Renten im Zahlstaat. Ruhegehälter und Renten aus dem anderen Staat werden nach Art. 18 Abs. 1 nur im Wohnsitzstaat besteuert. Bezüge aus der deutschen oder singapurischen gesetzlichen Sozialversicherung besteuert nur der zahlende Staat (Art. 18 Abs. 2): Eine deutsche gesetzliche Rente bleibt also auch nach einem Umzug nach Singapur nur in Deutschland steuerpflichtig. Seit dem Protokoll von 2019 gilt zudem: Entnahmen aus dem singapurischen Supplementary Retirement Scheme (SRS) durch eine in Deutschland ansässige Person besteuert nur Singapur; deutsche Renten, die auf Beiträgen beruhen, die in Deutschland mehr als fünf Jahre steuerlich begünstigt waren, besteuert nur Deutschland (Art. 18 Abs. 4). Ruhegehälter aus öffentlichen Kassen besteuert der zahlende Staat, es sei denn, Sie sind im anderen Staat ansässig und dessen Staatsangehöriger (Art. 19 Abs. 2).
Wegzug aus Singapur: tax clearance (IR21). Sind Sie nicht Staatsangehöriger Singapurs und dort nichtselbständig beschäftigt, reicht Ihr Arbeitgeber bei Kündigung, Versetzung ins Ausland oder einer Ausreise aus Singapur für mehr als drei Monate mindestens einen Monat vorher das Formular IR21 bei der IRAS ein und behält alle Ihnen zustehenden Zahlungen ein, bis die IRAS die Steuer festgesetzt hat. In diesem Schritt überprüft die IRAS den vorläufigen Ansässigkeitsstatus: Waren Sie tatsächlich weniger als 183 Tage dort und greifen die Regeln für zwei oder drei Jahre nicht, werden Sie als nicht Ansässiger besteuert. In manchen Fällen verlangt die IRAS keine Steuerabmeldung (tax clearance) — etwa bei einer Beschäftigung von höchstens 60 Tagen im Jahr oder bei Jahreseinkünften unter 21 000 SGD; prüfen Sie die Liste der IRAS. In Deutschland beginnt die unbeschränkte Steuerpflicht mit dem Bezug einer Wohnung bzw. mit dem gewöhnlichen Aufenthalt.
Wegzug von Deutschland nach Singapur: Wegzugsbesteuerung und Art. 13 Abs. 7. Ziehen Sie von Deutschland nach Singapur und waren Sie in den letzten fünf Jahren zu mindestens 1 % an einer Kapitalgesellschaft beteiligt, besteuert Deutschland den Wertzuwachs der Anteile so, als hätten Sie sie veräußert (§ 6 AStG). Gewinne aus der Veräußerung sonstiger Anteile besteuert nach dem Abkommen grundsätzlich nur der Wohnsitzstaat (Art. 13 Abs. 6); waren Sie aber mindestens fünf Jahre in Deutschland ansässig, darf Deutschland den Wertzuwachs von Anteilen an deutschen Gesellschaften für den Zeitraum Ihrer deutschen Ansässigkeit besteuern (Art. 13 Abs. 7).
Ansässigkeitsbescheinigungen. Um das Abkommen in Deutschland als in Singapur Ansässiger zu nutzen, brauchen Sie eine Bescheinigung der IRAS über die steuerliche Ansässigkeit in Singapur. Um es in Singapur als in Deutschland Ansässiger zu nutzen, legen Sie eine Ansässigkeitsbescheinigung Ihres Finanzamts vor. Für die Freistellung oder Anrechnung in Deutschland bewahren Sie die singapurischen Steuerbelege über Einkünfte und gezahlte Steuer auf.
Sozialversicherung: kein Abkommen zwischen Deutschland und Singapur. Deutschland hat mit Singapur kein Sozialversicherungsabkommen; Singapur steht nicht auf der Liste der Deutschen Rentenversicherung. Versicherungszeiten werden daher nicht zusammengerechnet, und bei einer Entsendung kann Versicherungspflicht in beiden Staaten entstehen. Sozialversicherungsbeiträge regelt das DBA nicht — klären Sie die Versicherungspflicht vor der Entsendung mit dem Arbeitgeber und der Deutschen Rentenversicherung.

Wie eine doppelte Ansässigkeit aufgelöst wird

Wenn beide Staaten Sie als steuerlich ansässig behandeln, gilt das Abkommen (Art. 4 Abs. 2): Abkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Republik Singapur zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen (Singapur, 28. Juni 2004), mit Protokoll, geändert durch das Protokoll vom 9. Dezember 2019. Die Kriterien werden nacheinander geprüft – ständige Wohnstätte, Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlicher Aufenthalt, Staatsangehörigkeit und zuletzt ein Verständigungsverfahren der Steuerbehörden.

Das Abkommen im Detail: Einkünfte, Sätze, 183-Tage-Regel →

Begriffe, denen Sie in Singapur begegnen

Income Tax Act 1947 (ITA): singapurisches Einkommensteuergesetz; Definition der Ansässigkeit in s. 2(1)
IRAS: singapurische Steuerverwaltung; stellt die Bescheinigung über die steuerliche Ansässigkeit aus
Year of Assessment (YA): Veranlagungsjahr: besteuert werden die Einkünfte des Vorjahres (YA 2027 — Einkünfte 2026)
Permanent Resident (PR): Person mit Daueraufenthaltsstatus: wie Staatsangehörige ansässig, wenn sie gewöhnlich in Singapur wohnt
IR21 (tax clearance): steuerliche Abmeldung ausländischer Arbeitnehmer bei Kündigung oder Ausreise: der Arbeitgeber reicht IR21 ein und behält Zahlungen ein, bis die IRAS die Steuer festgesetzt hat
one-tier: System, in dem Dividenden singapurischer Gesellschaften beim Anteilseigner nicht besteuert werden

Fragen

Kann ich in Singapur mit weniger als 183 Tagen ansässig sein?

Ja. Staatsangehörige und Personen mit Daueraufenthaltsstatus, die gewöhnlich in Singapur wohnen und nur vorübergehend verreisen, sind unabhängig von den Tagen ansässig. Für Ausländer wendet die IRAS Verwaltungsregeln an: Aufenthalt oder Arbeit in Singapur über drei aufeinanderfolgende Kalenderjahre macht für jedes davon ansässig, eine Beschäftigung über zwei Kalenderjahre mit einem ununterbrochenen Zeitraum von mindestens 183 Tagen für beide Jahre (nicht für Direktoren, Künstler, Sportler und Freiberufler). Das ist Praxis der Steuerbehörde, keine Gesetzesnorm.

Besteuert Singapur meine Einkünfte aus Deutschland?

In der Regel nicht: Ausländische Einkünfte, die eine ansässige natürliche Person in Singapur bezieht, sind steuerfrei (s. 13(7A)), außer bei Bezug über eine singapurische Personengesellschaft, und nicht nach Singapur überwiesene ausländische Einkünfte besteuert Singapur überhaupt nicht. Ermäßigt Deutschland nach dem Abkommen seine Steuer auf Einkünfte, die Singapur nur bei Überweisung besteuert, gilt die Ermäßigung nur für den überwiesenen Betrag (Art. 22).

Welches Abkommen gilt zwischen Deutschland und Singapur?

Das Abkommen vom 28. Juni 2004 mit Protokoll (in Kraft seit 12. Dezember 2006), geändert durch das Protokoll vom 9. Dezember 2019 (anzuwenden ab 2022), das Art. 4 nicht geändert hat; das MLI ist nicht anwendbar. Ansässigkeit: Art. 4 Abs. 2; Arbeitslohn: Art. 15 (183 Tage innerhalb von 12 Monaten); Zinsen nur im Ansässigkeitsstaat (Art. 11); Ruhegehälter: Art. 18; Beseitigung der Doppelbesteuerung: Art. 24.

Quellen

Rechtsvorschriften und amtliche Erläuterungen

s. 2(1) Income Tax Act 1947 (Definition „resident in Singapore“, Buchst. (a)) — Eine natürliche Person ist in Singapur ansässig, wenn sie in dem Jahr vor dem Veranlagungsjahr (year of assessment) in Singapur wohnt, abgesehen von vorübergehenden Abwesenheiten, die vernünftig und mit ihrer Behauptung der Ansässigkeit nicht unvereinbar sind; ansässig ist auch, wer sich in diesem Jahr 183 Tage oder länger körperlich in Singapur aufgehalten oder dort eine nichtselbständige Tätigkeit ausgeübt hat (außer als Direktor einer Gesellschaft).
s. 2(1) ITA 1947 (Definitionen „year of assessment“, „basis period“); IRAS — Besteuerung nach dem Vorjahr — Die Steuer wird für ein Veranlagungsjahr (YA) auf die Einkünfte des vorangegangenen Kalenderjahres festgesetzt: YA 2027 umfasst die Einkünfte vom 1. Januar bis 31. Dezember 2026. Die Ansässigkeit wird für dasselbe vorangegangene Kalenderjahr bestimmt; das gewählte Jahr 2026 ist also das Basisjahr für YA 2027.
IRAS — „Working out my tax residency“ (aktualisiert 12.05.2026) — Ein Staatsangehöriger Singapurs oder eine Person mit Daueraufenthaltsstatus (Permanent Resident), die gewöhnlich in Singapur wohnt, abgesehen von vorübergehenden Abwesenheiten, ist steuerlich ansässig. Ein Ausländer ist für ein Veranlagungsjahr ansässig, wenn er sich im vorangegangenen Kalenderjahr mindestens 183 Tage in Singapur aufgehalten oder dort gearbeitet hat, oder wenn er sich drei aufeinanderfolgende Jahre ununterbrochen in Singapur aufhält oder dort arbeitet (dann für alle drei Jahre, auch mit weniger als 183 Tagen im ersten und dritten Jahr). Ein ausländischer Arbeitnehmer, dessen Beschäftigung zwei Kalenderjahre umfasst, ist für beide Jahre ansässig, wenn der Beschäftigungszeitraum einschließlich des Aufenthalts unmittelbar davor und danach ununterbrochen mindestens 183 Tage beträgt (nicht für Direktoren von Gesellschaften, Künstler und Sportler sowie Freiberufler). Zu den Tagen zählen Wochenenden und Feiertage sowie vorübergehende Abwesenheit (Urlaub im Ausland, Dienstreise) im Zusammenhang mit der Beschäftigung in Singapur.
s. 13(7A) ITA 1947 — Steuerfrei sind Einkünfte aus Quellen außerhalb Singapurs, die in Singapur bezogen werden: (a) von einer nicht ansässigen natürlichen Person; (b) seit 01.01.2004 von einer ansässigen natürlichen Person, wenn der Comptroller die Befreiung für sie als vorteilhaft ansieht; die Befreiung gilt nicht für solche Einkünfte, die über eine Personengesellschaft in Singapur bezogen werden.
IRAS — Steuersätze für nicht Ansässige (aktualisiert 27.04.2026); s. 13(6)–(7) ITA 1947 — Ein nicht Ansässiger zahlt Steuer nur auf Einkünfte, die in Singapur oder aus singapurischen Quellen erzielt werden, ohne persönliche Vergünstigungen: Lohn 15 % oder nach dem Tarif für Ansässige, wenn das mehr ergibt; Direktorenvergütungen, Honorare von Beratern, Mieteinkünfte, Renten und sonstige Einkünfte 24 %. Lohn für Arbeit in Singapur an höchstens 60 Tagen im Jahr ist steuerfrei (s. 13(6)), außer Vergütungen von Direktoren und Einkünften von Künstlern und Sportlern (s. 13(7)).
DBA Deutschland–Singapur vom 28.06.2004 mit Protokoll, geändert durch das Protokoll vom 09.12.2019 (englischer Text, IRAS)
BT-Drs. 19/22751: Gesetzentwurf zu dem Protokoll vom 9. Dezember 2019
§ 1 Abs. 1 EStG — Natürliche Personen mit Wohnsitz oder gewöhnlichem Aufenthalt im Inland sind unbeschränkt einkommensteuerpflichtig, d. h. mit ihrem Welteinkommen.
§ 8 AO — Einen Wohnsitz hat jemand dort, wo er eine Wohnung unter Umständen innehat, die darauf schließen lassen, dass er die Wohnung beibehalten und benutzen wird.
Art. 4 Abs. 2 DBA Deutschland–Singapur — Ist eine natürliche Person in beiden Staaten ansässig, gilt sie als in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige Wohnstätte verfügt; bei Wohnstätten in beiden Staaten entscheidet der Mittelpunkt der Lebensinteressen; kann dieser nicht bestimmt werden oder verfügt sie über keine ständige Wohnstätte, der gewöhnliche Aufenthalt; danach die Staatsangehörigkeit; in allen anderen Fällen regeln die zuständigen Behörden die Frage in gegenseitigem Einvernehmen.
§ 2 Abs. 7, § 32b EStG — Die Einkommensteuer ist eine Jahressteuer; ihre Grundlagen werden für das Kalenderjahr ermittelt. Im Jahr des Zuzugs oder Wegzugs werden das Welteinkommen für die Zeit der unbeschränkten Steuerpflicht und die inländischen Einkünfte für den Rest des Jahres zusammengefasst; ausländische und nach einem DBA steuerfreie Einkünfte erhöhen den Steuersatz (Progressionsvorbehalt).
Art. 22 DBA Deutschland–Singapur (Überweisungsklausel) — Ermäßigt ein Staat nach dem Abkommen seine Steuer auf Einkünfte, die der andere Staat nur nach dem dorthin überwiesenen oder dort bezogenen Betrag besteuert, gilt die Ermäßigung nur für diesen Betrag — nicht, wenn Singapur die Einkünfte nach Art. 24 Abs. 2 Buchst. b freistellt.
Art. 15 Abs. 2 DBA Deutschland–Singapur — Lohn für Arbeit im anderen Staat wird nur im Ansässigkeitsstaat besteuert, wenn der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Tage innerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten aufhält, der im betreffenden Kalenderjahr beginnt oder endet, der Arbeitgeber nicht im anderen Staat ansässig ist, die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte oder festen Einrichtung im anderen Staat getragen werden und die Vergütungen im Ansässigkeitsstaat der Steuer unterliegen.
Art. 24 DBA Deutschland–Singapur
§ 50d Abs. 8 EStG — Ist Arbeitslohn einer unbeschränkt steuerpflichtigen Person nach einem DBA in Deutschland freizustellen, wird die Freistellung bei der Veranlagung nur gewährt, wenn nachgewiesen wird, dass der andere Staat auf sein Besteuerungsrecht verzichtet hat oder dass die dort festgesetzte Steuer entrichtet wurde (in der Regel durch ausländischen Steuerbescheid und Zahlungsbeleg).
§ 34c Abs. 1–3, 6 EStG — Ausländische Steuer, die der deutschen Einkommensteuer entspricht, wird auf die deutsche Steuer angerechnet, die auf die ausländischen Einkünfte entfällt (Höchstbetrag); auf Antrag kann sie stattdessen bei der Ermittlung der Einkünfte abgezogen werden. Besteht ein DBA, gilt die Anrechnung nach dem Abkommen.
§ 49 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. a EStG — Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit sind inländische Einkünfte, wenn die Arbeit im Inland ausgeübt oder verwertet wird.
Art. 18, Art. 19 DBA Deutschland–Singapur
IRAS — steuerliche Abmeldung bei Ausreise ausländischer Arbeitnehmer (Form IR21, aktualisiert 04.03.2026)
§ 6 AStG; § 17 Abs. 1 Satz 1 EStG — Wer seine unbeschränkte Steuerpflicht beendet und innerhalb der letzten fünf Jahre zu irgendeinem Zeitpunkt zu mindestens 1 % am Kapital einer Kapitalgesellschaft beteiligt war, versteuert den Wertzuwachs der Anteile so, als hätte er sie veräußert (Wegzugsbesteuerung); auf Antrag ist Ratenzahlung möglich.
Art. 13 Abs. 6–7 DBA Deutschland–Singapur
Ansässigkeitsbescheinigung nach DBA (Finanzamt) — Die Bescheinigung stellt das örtliche Finanzamt aus: Formular der ausländischen Behörde oder deutsches Formular „Ansässigkeitsbescheinigung nach DBA“ (formulare-bfinv.de) ausfüllen, unterschreiben und in zwei Exemplaren einreichen; ein Exemplar kommt unterschrieben und gesiegelt zurück. Kostenlos.
Deutsche Rentenversicherung — Sozialversicherungsabkommen Deutschlands — Bilaterale Sozialversicherungsabkommen bestehen u. a. mit Indien, Japan, Kanada/Quebec, den Philippinen, Südkorea, der Türkei und den USA sowie ein Entsendeabkommen mit China; Malaysia, Singapur und Taiwan sind nicht aufgeführt (geprüft 10.11.2026).
IRAS — Steuersätze für Ansässige ab YA 2024 (aktualisiert 27.04.2026) — Progressiver Tarif auf das steuerpflichtige Einkommen Ansässiger: die ersten 20.000 SGD — 0 %, danach 2 %, 3,5 %, 7 %, 11,5 %, 15 %, 18 %, 19 %, 19,5 %, 20 %, 22 % (320.001–500.000 SGD), 23 % (500.001–1.000.000 SGD) und 24 % über 1.000.000 SGD.
IRAS — Zahlungsarten und Quellensteuersätze (aktualisiert 18.11.2025) — Quellensteuer auf Zahlungen an nicht Ansässige: Zinsen 15 %, Lizenzgebühren 10 % (mit gekürzter Bemessungsgrundlage für Urheber), Miete für bewegliches Vermögen 15 %, Vergütungen nicht ansässiger Direktoren 24 %, nicht ansässige Freiberufler 15 % vom Bruttobetrag oder 24 % vom Nettobetrag, Künstler und Sportler 15 % vom Bruttobetrag.
IRAS — Gewinne aus der Veräußerung von Immobilien, Aktien und Finanzinstrumenten (aktualisiert 27.02.2026); Dividenden (aktualisiert 27.02.2026) — Gewinne aus der Veräußerung von Immobilien und Aktien werden in der Regel nicht als Veräußerungsgewinne besteuert, wenn die Veräußerung kein Handel ist (häufige Geschäfte, Gewinnabsicht). Dividenden singapurischer Gesellschaften im System one-tier werden nicht besteuert; ausländische Dividenden, die ein Ansässiger in Singapur bezieht, in der Regel ebenfalls nicht (außer bei Bezug über eine Personengesellschaft in Singapur).
Art. 24 DBA Deutschland–Singapur (Vermeidung der Doppelbesteuerung) — (1) Deutschland nimmt Einkünfte aus Singapur, die nach dem Abkommen in Singapur besteuert werden können, von der Bemessungsgrundlage aus und berücksichtigt sie beim Steuersatz (Buchst. a, d); für Dividenden (außer qualifizierten Schachteldividenden), Zinsen, Lizenzgebühren, Gewinne nach Art. 13 Abs. 2, Aufsichtsratsvergütungen und Einkünfte von Künstlern und Sportlern rechnet es die singapurische Steuer an (Buchst. b). (2) Singapur rechnet die deutsche Steuer auf Einkünfte, die nach dem Abkommen in Deutschland besteuert werden können, an (Buchst. a); nach Singapur überwiesene deutsche Einkünfte, die die Voraussetzungen von s. 13(7A), 13(8) oder 13(12) ITA erfüllen, sind dort steuerfrei (Buchst. b).
Art. 4 Abs. 2 Buchst. a DBA Deutschland–Singapur — Ist eine natürliche Person in beiden Staaten ansässig, gilt sie als in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staaten über eine ständige Wohnstätte, gilt sie als in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensinteressen).
Art. 4 Abs. 2 Buchst. b DBA Deutschland–Singapur — Kann der Staat des Mittelpunkts der Lebensinteressen nicht bestimmt werden oder verfügt die Person in keinem der Staaten über eine ständige Wohnstätte, gilt sie als in dem Staat ansässig, in dem sie ihren gewöhnlichen Aufenthalt hat.
Art. 4 Abs. 2 Buchst. c und d DBA Deutschland–Singapur — Hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staaten oder in keinem der Staaten, gilt sie als in dem Staat ansässig, dessen Staatsangehöriger sie ist (c); in allen anderen Fällen regeln die zuständigen Behörden die Frage in gegenseitigem Einvernehmen (d).

Aktualisiert 10.11.2026. Das Ergebnis dient nur der Information und ist keine Steuer- oder Rechtsberatung. Finanzbehörden und Gerichte können die Vorschriften anders auslegen, auch wegen Umständen, die hier nicht erfasst sind, und das Recht ändert sich. Lassen Sie sich vor Entscheidungen steuerlich beraten.

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