Steuerlich ansässig in Tschechien oder in Deutschland?

Tschechien behandelt Sie als ansässig, wenn Sie dort eine ständige Wohnung (bydliště) haben oder sich 183 Tage im Kalenderjahr aufhalten; den Mittelpunkt der Lebensinteressen prüft das tschechische Recht nicht. Auch Deutschland genügt eine Wohnung, die Sie jederzeit nutzen können (§ 8 AO), ohne Mindestzahl an Tagen. Mit Wohnungen in beiden Staaten sind Sie doppelt ansässig, und es entscheidet Art. 4 Abs. 2 des noch mit der Tschechoslowakei geschlossenen Abkommens vom 19. Dezember 1980. Es endet beim gewöhnlichen Aufenthalt — ein Kriterium der Staatsangehörigkeit kennt es nicht.

Status prüfen: Deutschland und Tschechien

Kostenlos, ohne Registrierung, etwa 3 Minuten. Ergebnis nach dem Einkommensteuergesetz (EStG) und der Abgabenordnung (AO), verglichen mit dem in Tschechien geltenden Recht und dem Doppelbesteuerungsabkommen.

Wann Sie in Tschechien steuerlich ansässig sind

Das tschechische Recht prüft den Mittelpunkt der Lebensinteressen nicht: Es genügt eine ständige Wohnung in Tschechien (bydliště) oder ein Aufenthalt von 183 Tagen.

Sie haben in Tschechien eine ständige Wohnung (bydliště), daher sind Sie nach tschechischem Recht ab dem Tag ihrer Begründung in Tschechien ansässig — unabhängig davon, wo Ihre Familie lebt.
Sie haben sich im Kalenderjahr 183 Tage oder länger in Tschechien aufgehalten — Sie sind für das ganze Jahr, rückwirkend ab 1. Januar, in Tschechien ansässig.

Wann Sie nicht ansässig sind

Sie halten sich in Tschechien ausschließlich zum Studium oder zur Heilbehandlung auf — nach § 2 odst. 3 ZDP sind Sie auch nach 183 Tagen nicht ansässig.
Keine ständige Wohnung in Tschechien und weniger als 183 Tage — Sie sind in Tschechien nicht ansässig. Einkünfte aus tschechischen Quellen (auch Lohn für in Tschechien ausgeübte Arbeit) können dort weiterhin besteuert werden.

Wo das in Tschechien geltende Recht von den deutschen Regeln abweicht

Kollision: Eine Wohnung in Tschechien genügt Tschechien, eine Wohnung in Deutschland genügt Deutschland. Beide Staaten knüpfen an die Wohnung an, ohne den Mittelpunkt der Lebensinteressen zu prüfen: Tschechien behandelt Sie mit einer ständigen Wohnung (bydliště) als ansässig, auch wenn Familie und Arbeit in Deutschland sind (NSS, 10 Afs 195/2017); Deutschland genügt eine Wohnung, die Sie jederzeit nutzen können (§ 8 AO), ohne Mindestzahl an Tagen. Mit Wohnungen in beiden Staaten sind Sie daher doppelt ansässig. Es entscheidet Art. 4 Abs. 2 des Abkommens von 1980: ständige Wohnstätte → engere persönliche und wirtschaftliche Beziehungen → gewöhnlicher Aufenthalt. Erst auf dieser Stufe zählen Familie und Arbeit. Typischer Fall: Grenzpendler mit Wohnung in Tschechien und Zweitwohnung in Deutschland.
Kollision: 183 Tage in Tschechien bei ständiger Wohnung in Deutschland. Nach 183 Tagen im Kalenderjahr behandelt Tschechien Sie rückwirkend ab 1. Januar als ansässig; Deutschland behandelt Sie wegen Ihrer Wohnung in Deutschland weiterhin als unbeschränkt steuerpflichtig. Haben Sie eine ständige Wohnstätte nur in Deutschland, sind Sie nach Art. 4 Abs. 2 Buchst. a des Abkommens in Deutschland ansässig (zur Reihenfolge der Kriterien NSS, 1 Afs 239/2017). Nach der GFŘ kann auch eine gemietete Wohnung in Tschechien eine ständige Wohnstätte sein — dann entscheiden die engeren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen.

Was Sie außerdem wissen sollten

Das Abkommen mit Tschechien kennt kein Kriterium der Staatsangehörigkeit. Anders als die meisten Abkommen endet Art. 4 Abs. 2 des Abkommens von 1980 beim gewöhnlichen Aufenthalt: Es gibt weder das Kriterium der Staatsangehörigkeit noch eine ausdrückliche Verständigungsregel. Halten Sie sich gewöhnlich in beiden Staaten oder in keinem auf, bestimmt das Abkommen die Ansässigkeit nicht ausdrücklich; es bleibt ein Antrag an die zuständigen Behörden nach Art. 25 Abs. 3 (Schwierigkeiten bei Auslegung und Anwendung). Das MLI ändert diese Regel für natürliche Personen nicht.
Wie Deutschland die Doppelbesteuerung tschechischer Einkünfte vermeidet. Sind Sie in Deutschland ansässig, stellt Deutschland Einkünfte, die Tschechien nach dem Abkommen besteuern darf — etwa Lohn für Arbeit in Tschechien über den Grenzen des Art. 15 Abs. 2, Mieteinkünfte aus einer tschechischen Immobilie oder Gewinne einer tschechischen Betriebsstätte —, von der deutschen Steuer frei, berücksichtigt sie aber beim Steuersatz (Art. 23 Abs. 1, § 32b EStG). Bei Dividenden, Lizenzgebühren, Gewinnen aus Anteilen an tschechischen Gesellschaften (Art. 13 Abs. 3), Aufsichtsratsvergütungen sowie Einkünften von Künstlern und Sportlern rechnet Deutschland die tschechische Steuer an. Für freigestellten Arbeitslohn verlangt das Finanzamt den Nachweis, dass Tschechien die Steuer erhoben oder auf sie verzichtet hat (§ 50d Abs. 8 EStG).
In Tschechien ansässig: Freistellung deutscher Einkünfte unter Progressionsvorbehalt. Weist das Abkommen Ihnen die Ansässigkeit in Tschechien zu, stellt Tschechien Einkünfte, die Deutschland besteuern darf (vor allem Lohn für Arbeit in Deutschland über den Grenzen des Art. 15 Abs. 2, Einkünfte aus deutschen Immobilien und Betriebsstätten), frei und berücksichtigt sie beim Steuersatz (Art. 23 Abs. 2). Die Einkünfte aus Deutschland geben Sie trotzdem in der tschechischen Steuererklärung an; im Ausland gezahlte Steuer weisen Sie durch eine Bescheinigung der ausländischen Steuerverwaltung nach (§ 38f ZDP). In Deutschland bleiben Sie mit Einkünften aus deutschen Quellen beschränkt steuerpflichtig.
Arbeit in Tschechien ohne tschechische Ansässigkeit: 183 Tage im Kalenderjahr. Lohn für Arbeit, die Sie körperlich in Tschechien ausüben, ist eine Einkunft aus tschechischer Quelle, auch wenn der Arbeitgeber deutsch ist. Tschechien muss ihn nur freistellen, wenn alle Voraussetzungen des Art. 15 Abs. 2 des Abkommens erfüllt sind: höchstens 183 Tage in Tschechien im betreffenden Kalenderjahr, der Lohn wird nicht von einer in Tschechien ansässigen Person gezahlt und nicht von einer tschechischen Betriebsstätte getragen. Anders als neuere Abkommen zählt das Abkommen von 1980 die Tage im Kalenderjahr, nicht in einem Zwölfmonatszeitraum.
Arbeit in Deutschland ohne deutsche Ansässigkeit; Grenzpendler. Auch ohne Wohnsitz und gewöhnlichen Aufenthalt in Deutschland zahlen Sie in Deutschland Steuer auf Lohn für Arbeit, die Sie körperlich in Deutschland ausüben (§ 49 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. a EStG), es sei denn, die Voraussetzungen des Art. 15 Abs. 2 des Abkommens sind erfüllt. Eine besondere Grenzgängerregel enthält das Abkommen nicht. Erzielen Sie Ihre Einkünfte überwiegend in Deutschland, können Sie auf Antrag als unbeschränkt steuerpflichtig behandelt werden (mindestens 90 % der Einkünfte unterliegen der deutschen Einkommensteuer oder die übrigen Einkünfte übersteigen den Grundfreibetrag nicht, § 1 Abs. 3 EStG) und als EU-Bürger familienbezogene Vergünstigungen erhalten (§ 1a EStG). Tschechien stellt den in Deutschland besteuerten Lohn frei.
Renten und öffentlicher Dienst. Ruhegehälter für frühere unselbständige Arbeit werden nur im Wohnstaat besteuert (Art. 19 des Abkommens). Gehälter und Ruhegehälter, die ein Staat für Dienste zahlt, darf der zahlende Staat besteuern, es sei denn, der Empfänger hat seinen ständigen Wohnsitz im anderen Staat (Art. 18 Abs. 1); der Wohnstaat vermeidet die Doppelbesteuerung nach Art. 23. Für gesetzliche Sozialversicherungsrenten enthält das Abkommen keine besondere Regel.
Jahr des Umzugs: Beide Staaten teilen das Jahr, Tschechien rechnet 183 Tage zurück. Im Jahr des Zuzugs nach Deutschland oder des Wegzugs besteuert Deutschland das Welteinkommen nur für den Zeitraum der unbeschränkten Steuerpflicht; ausländische Einkünfte aus dem übrigen Teil des Jahres erhöhen den Steuersatz (§ 32b EStG). Tschechien erkennt nach der GFŘ-Methodik eine geteilte Ansässigkeit nach dem Abkommen an; 183 Tage in Tschechien begründen die Ansässigkeit jedoch rückwirkend ab 1. Januar, das bydliště ab dem Tag seiner Begründung. Ein- und Ausreisetage zählen für beide Staaten. Stimmen Sie die Zeiträume in beiden Erklärungen ab.
Sozialversicherung: Verordnung (EG) Nr. 883/2004. Zwischen Deutschland und Tschechien gilt die EU-Koordinierung: Sie sind nur in einem Staat versichert, grundsätzlich dort, wo Sie arbeiten, unabhängig von der steuerlichen Ansässigkeit. Ein von einem deutschen Arbeitgeber für höchstens 24 Monate nach Tschechien entsandter Arbeitnehmer bleibt in Deutschland versichert (Bescheinigung A1); bei Arbeit in beiden Staaten — häufig bei Grenzpendlern — entscheidet ein wesentlicher Teil der Tätigkeit im Wohnstaat. Die Verordnung regelt nur die Beiträge, nicht die Einkommensteuer.
Welches Abkommen gilt: Abkommen mit der Tschechoslowakei von 1980. Im Verhältnis Deutschland–Tschechien gilt weiterhin das Abkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Tschechoslowakischen Sozialistischen Republik vom 19.12.1980 (Nr. 18/1984 Sb.; in Kraft seit 17.11.1983). Laut Übersicht des tschechischen Finanzministeriums gibt es eine Mitteilung zum MLI (FZ 11/2025); deren Inhalt haben wir nicht geprüft — die Regel für die Ansässigkeit natürlicher Personen ändert das MLI nicht. Tie-breaker: Art. 4 Abs. 2 (ohne Staatsangehörigkeit); Arbeitslohn: Art. 15 (183 Tage im Kalenderjahr); Vermeidung der Doppelbesteuerung: Art. 23 (beide Staaten Freistellung unter Progressionsvorbehalt).

Wie eine doppelte Ansässigkeit aufgelöst wird

Wenn beide Staaten Sie als steuerlich ansässig behandeln, gilt das Abkommen (Art. 4 Abs. 2): Abkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Tschechoslowakischen Sozialistischen Republik zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen (unterzeichnet in Prag am 19. Dezember 1980; Tschechien: Nr. 18/1984 Sb.). Die Kriterien werden nacheinander geprüft – ständige Wohnstätte, Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlicher Aufenthalt, Staatsangehörigkeit und zuletzt ein Verständigungsverfahren der Steuerbehörden.

Das Abkommen im Detail: Einkünfte, Sätze, 183-Tage-Regel →

Begriffe, denen Sie in Tschechien begegnen

bydliště: ständige Wohnung in Tschechien — genügt für die Ansässigkeit, auch bei Familie und Arbeit in Deutschland
daňový rezident: in Tschechien steuerlich ansässige Person — bydliště oder 183 Tage im Kalenderjahr
zákon o daních z příjmů (ZDP): tschechisches Einkommensteuergesetz (Nr. 586/1992 Sb.); § 2 regelt die Ansässigkeit
Generální finanční ředitelství (GFŘ): Generaldirektion der Finanzverwaltung; nach ihr kann auch eine gemietete Wohnung eine ständige Wohnstätte sein
Nejvyšší správní soud (NSS): Oberstes Verwaltungsgericht Tschechiens
183 dní: 183 Tage im Kalenderjahr — Tschechien behandelt Sie dann rückwirkend ab 1. Januar als ansässig

Fragen

Ich wohne in Tschechien und habe eine Zweitwohnung in Deutschland. Wo bin ich ansässig?

Beide Staaten knüpfen an die Wohnung an: Tschechien an die ständige Wohnung (NSS, 10 Afs 195/2017), Deutschland an die jederzeit nutzbare Wohnung (§ 8 AO). Sie sind daher doppelt ansässig. Nach Art. 4 Abs. 2 des Abkommens entscheiden der Reihe nach ständige Wohnstätte, engere persönliche und wirtschaftliche Beziehungen und gewöhnlicher Aufenthalt; erst auf der zweiten Stufe zählen Familie und Arbeit.

Was gilt, wenn ich 183 Tage in Tschechien bin, aber meine Wohnung in Deutschland behalte?

Tschechien behandelt Sie rückwirkend ab 1. Januar als ansässig, Deutschland wegen Ihrer Wohnung weiterhin als unbeschränkt steuerpflichtig. Haben Sie eine ständige Wohnstätte nur in Deutschland, sind Sie nach Art. 4 Abs. 2 Buchst. a in Deutschland ansässig. Ist auch eine gemietete Wohnung in Tschechien eine ständige Wohnstätte, entscheiden die engeren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen.

Wann darf Tschechien meinen Lohn besteuern?

Lohn für Arbeit in Tschechien ist eine tschechische Einkunft, auch bei einem deutschen Arbeitgeber. Tschechien muss ihn nur freistellen, wenn alle Voraussetzungen des Art. 15 Abs. 2 erfüllt sind: höchstens 183 Tage im Kalenderjahr, kein Lohn einer in Tschechien ansässigen Person und keiner tschechischen Betriebsstätte. Darf Tschechien besteuern, stellt Deutschland den Lohn unter Progressionsvorbehalt frei (Art. 23 Abs. 1, § 32b EStG).

Quellen

Rechtsvorschriften und amtliche Erläuterungen

§ 2 odst. 2 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (ZDP) — In Tschechien steuerlich ansässig ist, wer in Tschechien ein bydliště (Wohnort) hat oder sich dort gewöhnlich aufhält; Ansässige werden mit dem Welteinkommen besteuert.
§ 2 odst. 4 ZDP — Gewöhnlich hält sich in Tschechien auf, wer sich dort im Kalenderjahr mindestens 183 Tage aufhält, zusammenhängend oder in mehreren Zeiträumen; jeder angefangene Tag zählt. Bydliště ist eine ständige Wohnung, die unter Umständen innegehalten wird, die auf die Absicht schließen lassen, sich dort ständig aufzuhalten.
Generální finanční ředitelství (GFŘ), „Informace k určování daňové rezidence fyzických osob“, č. j. 39105/26/7100-20113-010370 (2026) — 183 Tage begründen die Ansässigkeit rückwirkend ab 1. Januar; das bydliště ab dem Tag seiner Begründung; nach dem Abkommen ist eine geteilte Ansässigkeit (dělená rezidence) möglich; Ein- und Ausreisetage zählen für beide Staaten; Aufenthaltserlaubnis und Staat der Krankenversicherung sind nicht maßgeblich; die Beweislast trägt der Steuerpflichtige.
§ 2 odst. 3 ZDP — Wer sich in Tschechien ausschließlich zum Studium oder zur Heilbehandlung aufhält, ist nicht ansässig, auch wenn er sich dort gewöhnlich aufhält.
§ 22 odst. 1 písm. b ZDP — Lohn für in Tschechien ausgeübte Arbeit ist eine Einkunft aus tschechischer Quelle, unabhängig davon, wer der Arbeitgeber ist.
§ 2 odst. 2 und 4 ZDP — In Tschechien steuerlich ansässig ist, wer in Tschechien ein bydliště (Wohnort) hat oder sich dort gewöhnlich aufhält; Ansässige werden mit dem Welteinkommen besteuert. Gewöhnlich hält sich in Tschechien auf, wer sich dort im Kalenderjahr mindestens 183 Tage aufhält, zusammenhängend oder in mehreren Zeiträumen; jeder angefangene Tag zählt. Bydliště ist eine ständige Wohnung, die unter Umständen innegehalten wird, die auf die Absicht schließen lassen, sich dort ständig aufzuhalten.
§ 8 AO — Einen Wohnsitz hat jemand dort, wo er eine Wohnung unter Umständen innehat, die darauf schließen lassen, dass er die Wohnung beibehalten und benutzen wird.
Art. 4 Abs. 2 DBA Deutschland–Tschechoslowakei vom 19.12.1980 — Ist eine natürliche Person in beiden Staaten ansässig: a) gilt sie als in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staaten über eine ständige Wohnstätte, gilt sie als in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat; b) lässt sich das nicht bestimmen oder hat sie in keinem Staat eine ständige Wohnstätte, gilt sie als in dem Staat ansässig, in dem sie ihren gewöhnlichen Aufenthalt hat. Ein Kriterium der Staatsangehörigkeit und eine ausdrückliche Verständigungsregel enthält Art. 4 nicht.
Art. 25 Abs. 3 DBA Deutschland–Tschechoslowakei vom 19.12.1980 — Die zuständigen Behörden werden sich bemühen, Schwierigkeiten oder Zweifel, die bei der Auslegung oder Anwendung des Abkommens entstehen, in gegenseitigem Einvernehmen zu beseitigen.
Art. 23 DBA Deutschland–Tschechoslowakei vom 19.12.1980 — Abs. 1 (Deutschland) und Abs. 2 (Tschechien) gleichlautend: Einkünfte, die nach dem Abkommen im anderen Staat besteuert werden können, werden freigestellt; der Ansässigkeitsstaat darf sie beim Steuersatz berücksichtigen (Freistellung unter Progressionsvorbehalt). Für Dividenden (außer Schachteldividenden), Lizenzgebühren, Gewinne nach Art. 13 Abs. 3, Aufsichtsratsvergütungen sowie Einkünfte von Künstlern und Sportlern wird die Steuer des anderen Staates angerechnet.
§ 32b EStG — Nach einem DBA steuerfreie ausländische Einkünfte werden bei der Bemessung des Steuersatzes für das übrige Einkommen berücksichtigt (Progressionsvorbehalt). Im Jahr des Zu- oder Wegzugs gilt dies auch für ausländische Einkünfte aus dem Zeitraum ohne unbeschränkte Steuerpflicht.
§ 50d Abs. 8 EStG — Ist Arbeitslohn eines unbeschränkt Steuerpflichtigen nach einem DBA in Deutschland freizustellen, wird die Freistellung bei der Veranlagung nur gewährt, soweit nachgewiesen wird, dass der andere Staat auf sein Besteuerungsrecht verzichtet hat oder die dort festgesetzte Steuer entrichtet wurde.
§ 38f odst. 1, 2 und 5 ZDP — Die Doppelbesteuerung ausländischer Einkünfte eines in Tschechien Ansässigen wird nach dem jeweiligen Abkommen vermieden. Bei einfacher Anrechnung wird die Steuer um die im Ausland gezahlte Steuer gemindert, höchstens um den Teil der tschechischen Steuer, der auf die ausländischen Einkünfte entfällt. Die im Ausland gezahlte Steuer wird durch eine Bescheinigung der ausländischen Steuerverwaltung nachgewiesen.
Art. 15 Abs. 2 DBA Deutschland–Tschechoslowakei vom 19.12.1980 — Arbeitslohn für eine im anderen Staat ausgeübte Tätigkeit wird nur im Ansässigkeitsstaat besteuert, wenn sich der Empfänger im anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Tage während des betreffenden Kalenderjahres aufhält, der Lohn nicht von einer im Tätigkeitsstaat ansässigen Person gezahlt wird und nicht von einer dortigen Betriebsstätte getragen wird.
§ 49 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. a EStG — Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit sind inländische Einkünfte, wenn die Arbeit im Inland ausgeübt oder verwertet wird oder worden ist.
§ 1 Abs. 3 und 4 EStG — Natürliche Personen ohne Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt im Inland werden auf Antrag als unbeschränkt steuerpflichtig behandelt, wenn ihre Einkünfte im Kalenderjahr mindestens zu 90 % der deutschen Einkommensteuer unterliegen oder die nicht der deutschen Einkommensteuer unterliegenden Einkünfte den Grundfreibetrag nicht übersteigen; sonst sind sie mit inländischen Einkünften im Sinne des § 49 beschränkt steuerpflichtig.
§ 1a EStG — Staatsangehörige eines EU- oder EWR-Staats, die nach § 1 Abs. 3 als unbeschränkt steuerpflichtig behandelt werden, erhalten bestimmte familienbezogene Vergünstigungen, insbesondere die Zusammenveranlagung mit dem im EU-/EWR-Ausland lebenden Ehegatten.
Art. 18 Abs. 1 und Art. 19 DBA Deutschland–Tschechoslowakei vom 19.12.1980 — Art. 18 Abs. 1: Gehälter und Ruhegehälter, die ein Staat für ihm geleistete Dienste zahlt, können in diesem Staat besteuert werden; dies gilt nicht, wenn der Empfänger seinen ständigen Wohnsitz im anderen Staat hat. Art. 19: Ruhegehälter für frühere unselbständige Arbeit werden vorbehaltlich Art. 18 Abs. 1 nur im Ansässigkeitsstaat besteuert.
§ 2 Abs. 7, § 32b EStG — Die Einkommensteuer ist eine Jahressteuer. Im Jahr des Zu- oder Wegzugs werden die während der beschränkten Steuerpflicht erzielten inländischen Einkünfte in die Veranlagung zur unbeschränkten Steuerpflicht einbezogen; ausländische und nach DBA steuerfreie Einkünfte erhöhen den Steuersatz (Progressionsvorbehalt).
Art. 11 Abs. 3 Buchst. a, Art. 12, Art. 13 Verordnung (EG) Nr. 883/2004 — Wer in einem Mitgliedstaat eine Beschäftigung oder selbständige Tätigkeit ausübt, unterliegt dessen Rechtsvorschriften. Ein entsandter Arbeitnehmer bleibt im Entsendestaat versichert, wenn die voraussichtliche Dauer 24 Monate nicht überschreitet. Bei Tätigkeit in mehreren Staaten gilt u. a. das Recht des Wohnstaats, wenn dort ein wesentlicher Teil der Tätigkeit ausgeübt wird.
DBA Deutschland–Tschechoslowakei vom 19.12.1980 (Nr. 18/1984 Sb.) — Unterzeichnet in Prag am 19.12.1980; Austausch der Ratifikationsurkunden in Bonn am 18.10.1983; in Kraft am 17.11.1983 (Art. 29 Abs. 2).
§ 38f ZDP — Die Doppelbesteuerung wird nach dem jeweiligen Abkommen vermieden — durch einfache Anrechnung oder durch Freistellung unter Progressionsvorbehalt.
Art. 4 Abs. 2 Buchst. a DBA Deutschland–Tschechoslowakei — Die Person gilt als in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staaten über eine ständige Wohnstätte, gilt sie als in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat.
Art. 4 Abs. 2 Buchst. b DBA Deutschland–Tschechoslowakei — Kann nicht bestimmt werden, zu welchem Staat die Person die engeren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat, oder verfügt sie in keinem der Staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als in dem Staat ansässig, in dem sie sich gewöhnlich aufhält.
Art. 25 Abs. 3 DBA Deutschland–Tschechoslowakei — Die zuständigen Behörden werden sich bemühen, Schwierigkeiten oder Zweifel, die bei der Auslegung oder Anwendung des Abkommens entstehen, in gegenseitigem Einvernehmen zu beseitigen.

Rechtsprechung

Nejvyšší správní soud (Oberstes Verwaltungsgericht der Tschechischen Republik), 10 Afs 195/2017-57, 16.07.2018 — Das tschechische Einkommensteuergesetz kennt den Begriff des Mittelpunkts der Lebensinteressen nicht: Über das bydliště entscheidet die ständige Wohnung in Tschechien mit der Absicht, sich dort ständig aufzuhalten; die Familie im Ausland spielt nach innerstaatlichem Recht keine Rolle.
Nejvyšší správní soud (Oberstes Verwaltungsgericht der Tschechischen Republik), 7 Afs 251/2014-40, 22.01.2015 — Bydliště ist nicht dasselbe wie die Meldeadresse oder das Eigentum an einer Immobilie — diese sind nur Indizien; eine Feststellung, die allein auf der Meldung beruht, ohne Arbeit, Studium und Familie im Ausland zu würdigen, ist nicht überprüfbar.
Nejvyšší správní soud (Oberstes Verwaltungsgericht der Tschechischen Republik), 1 Afs 239/2017-37, 01.11.2017 — Die Kriterien der Tie-breaker-Regel werden nacheinander angewandt: Steht eine ständige Wohnstätte nur in einem Staat zur Verfügung, ist die Person dort ansässig; der Mittelpunkt der Lebensinteressen wird nur bei ständiger Wohnstätte in beiden Staaten geprüft. (Entschieden zu einem anderen tschechischen Abkommen; Art. 4 Abs. 2 Buchst. a des Abkommens mit Deutschland beginnt ebenfalls mit der ständigen Wohnstätte.)

Aktualisiert 10.11.2026. Das Ergebnis dient nur der Information und ist keine Steuer- oder Rechtsberatung. Finanzbehörden und Gerichte können die Vorschriften anders auslegen, auch wegen Umständen, die hier nicht erfasst sind, und das Recht ändert sich. Lassen Sie sich vor Entscheidungen steuerlich beraten.

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