Steuerlich ansässig in Polen oder in Deutschland?

Polen behandelt Sie als ansässig, wenn Ihr persönlicher oder auch nur Ihr wirtschaftlicher Mittelpunkt in Polen liegt oder Sie sich im Steuerjahr länger als 183 Tage dort aufhalten — eine Bedingung genügt. Für Deutschland genügt eine Wohnung, die Sie jederzeit nutzen können (§ 8 AO), oder ein zusammenhängender Aufenthalt von mehr als sechs Monaten (§ 9 AO); den Mittelpunkt der Lebensinteressen prüft das deutsche Recht erst bei Anwendung des Abkommens. Beide Staaten können Sie daher zugleich als ansässig behandeln. Es entscheidet Art. 4 Abs. 2 des DBA Deutschland–Polen vom 14. Mai 2003.

Status prüfen: Deutschland und Polen

Kostenlos, ohne Registrierung, etwa 3 Minuten. Ergebnis nach dem Einkommensteuergesetz (EStG) und der Abgabenordnung (AO), verglichen mit dem in Polen geltenden Recht und dem Doppelbesteuerungsabkommen.

Wann Sie in Polen steuerlich ansässig sind

In Polen gelten die Kriterien alternativ: Ein persönlicher oder auch nur ein wirtschaftlicher Mittelpunkt in Polen oder ein Aufenthalt von mehr als 183 Tagen genügt.

Ihr Mittelpunkt der Lebensinteressen liegt in Polen — nach art. 3 ust. 1a des polnischen Einkommensteuergesetzes (ustawa o PIT) sind Sie in Polen steuerlich ansässig und mit dem Welteinkommen steuerpflichtig.
Ihr wirtschaftlicher Mittelpunkt liegt in Polen — nach polnischem Recht genügt das allein, auch wenn Ihre Familie in Deutschland lebt: Sie sind in Polen steuerlich ansässig.
Sie haben sich im Steuerjahr länger als 183 Tage in Polen aufgehalten — nach art. 3 ust. 1a pkt 2 ustawy o PIT sind Sie in Polen steuerlich ansässig; die Art Ihres Visums oder Aufenthaltstitels spielt keine Rolle.

Wann Sie nicht ansässig sind

Kein Mittelpunkt der Interessen in Polen und ein Aufenthalt von höchstens 183 Tagen — Sie sind in Polen nicht steuerlich ansässig. Einkünfte aus polnischen Quellen (auch Lohn für in Polen ausgeübte Arbeit) bleiben dort steuerpflichtig.

Wo das in Polen geltende Recht von den deutschen Regeln abweicht

Kollision: Polen und Deutschland behandeln Sie gleichzeitig als ansässig. Polen behandelt Sie als ansässig, wenn Ihr persönlicher oder wirtschaftlicher Mittelpunkt in Polen liegt oder Sie sich im Steuerjahr länger als 183 Tage dort aufhalten — eine Bedingung genügt. Für Deutschland genügt eine Wohnung, die Sie jederzeit nutzen können (§ 8 AO), ohne Mindestzahl an Tagen, oder ein zusammenhängender Aufenthalt von mehr als sechs Monaten (§ 9 AO); den Mittelpunkt der Lebensinteressen prüft das deutsche Recht erst bei Anwendung des Abkommens. Beide Staaten können Sie daher zugleich als ansässig behandeln. Es entscheidet Art. 4 Abs. 2 des DBA Deutschland–Polen: ständige Wohnstätte → Mittelpunkt der Lebensinteressen → gewöhnlicher Aufenthalt → Staatsangehörigkeit → Verständigungsverfahren. Typischer Fall: Wochenpendler mit Mietwohnung in Deutschland und Familie in Polen — ständige Wohnstätte in beiden Staaten, es entscheidet der Mittelpunkt der Lebensinteressen.
Kollision: Ein wirtschaftlicher Mittelpunkt in Polen genügt Polen, auch wenn Sie in Deutschland leben. Nach polnischem Recht genügt schon der Mittelpunkt der wirtschaftlichen Interessen in Polen (z. B. ein Unternehmen oder die Haupteinkünfte aus Polen), selbst wenn Ihre Familie in Deutschland lebt. Deutschland behandelt Sie wegen Ihrer Wohnung in Deutschland ebenfalls als unbeschränkt steuerpflichtig. Im Abkommen wird der Mittelpunkt der Lebensinteressen dagegen nur geprüft, wenn Sie in beiden Staaten eine ständige Wohnstätte haben, und dann anhand der persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen insgesamt. Haben Sie eine ständige Wohnstätte nur in Deutschland, sind Sie nach Art. 4 Abs. 2 Buchst. a in Deutschland ansässig; Polen darf dann nur Einkünfte aus polnischen Quellen nach dem Abkommen besteuern.
Kollision: mehr als 183 Tage in Polen bei Wohnung in Deutschland. Polen behandelt Sie allein wegen der Aufenthaltsdauer als ansässig (mehr als 183 Tage im Steuerjahr, jeder angefangene Tag zählt). Behalten Sie Ihre Wohnung in Deutschland, bleiben Sie auch in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig, denn für den deutschen Wohnsitz kommt es auf die Zahl der Tage nicht an. Haben Sie eine ständige Wohnstätte nur in Deutschland, sind Sie nach Art. 4 Abs. 2 Buchst. a des Abkommens in Deutschland ansässig. Lohn für Arbeit, die Sie während eines solchen Aufenthalts in Polen ausüben, darf Polen trotzdem besteuern (Art. 15); Deutschland stellt ihn dann unter Progressionsvorbehalt frei.

Was Sie außerdem wissen sollten

Genau 183 Tage: in Polen noch nicht ansässig. Das polnische Einkommensteuergesetz verlangt mehr als 183 Tage im Steuerjahr (ab dem 184. Tag). Polen zählt jeden angefangenen Tag, auch Ein- und Ausreisetag; der Aufenthalt muss nicht zusammenhängend sein. Anders Deutschland: Dort zählt nicht das Kalenderjahr, sondern ein zusammenhängender Aufenthalt von mehr als sechs Monaten (§ 9 AO).
Wie Deutschland die Doppelbesteuerung polnischer Einkünfte vermeidet. Sind Sie in Deutschland ansässig (nach deutschem Recht oder nach Art. 4 Abs. 2 des Abkommens), stellt Deutschland Einkünfte, die Polen nach dem Abkommen besteuern darf — etwa Lohn für Arbeit in Polen über den Grenzen des Art. 15, Mieteinkünfte aus einer polnischen Immobilie oder Gewinne einer polnischen Betriebsstätte —, von der deutschen Steuer frei, berücksichtigt sie aber beim Steuersatz (Art. 24 Abs. 1 Buchst. a und d, § 32b EStG). Bei Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren, Arbeitnehmerüberlassung, Aufsichtsratsvergütungen sowie Einkünften von Künstlern und Sportlern rechnet Deutschland die polnische Steuer an (Buchst. b). Für freigestellten Arbeitslohn müssen Sie nachweisen, dass Polen die Steuer erhoben oder auf sie verzichtet hat (§ 50d Abs. 8 EStG), etwa durch den polnischen Steuerbescheid oder die Lohnsteuerbescheinigung (PIT-11).
In Polen ansässig: Freistellung deutscher Einkünfte unter Progressionsvorbehalt. Weist das Abkommen Ihnen die Ansässigkeit in Polen zu, darf Deutschland nur noch Einkünfte aus deutschen Quellen in den Grenzen des Abkommens besteuern, z. B. Lohn für Arbeit in Deutschland, wenn die Voraussetzungen des Art. 15 Abs. 2 nicht erfüllt sind. Polen stellt diese Einkünfte frei, berücksichtigt sie aber beim Steuersatz (Art. 24 Abs. 2 Buchst. a des Abkommens, art. 27 ust. 8 ustawy o PIT); für Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren rechnet Polen die deutsche Steuer anteilig an (Buchst. b, art. 27 ust. 9). In Deutschland bleiben Sie dann beschränkt steuerpflichtig (§ 1 Abs. 4, § 49 EStG).
Arbeit in Polen ohne polnische Ansässigkeit: 183 Tage in zwölf Monaten. Lohn für Arbeit, die Sie körperlich in Polen ausüben — auch Homeoffice für einen deutschen Arbeitgeber —, ist in Polen steuerpflichtig, es sei denn, alle Voraussetzungen des Art. 15 Abs. 2 des Abkommens sind erfüllt: höchstens 183 Tage in Polen innerhalb eines Zeitraums von zwölf Monaten, der im Steuerjahr beginnt oder endet, ein Arbeitgeber, der nicht in Polen ansässig ist, und keine polnische Betriebsstätte, die den Lohn trägt. Gezählt wird ein gleitender Zwölfmonatszeitraum, nicht das Kalenderjahr. Bei Arbeitnehmerüberlassung (Arbeit unter Leitung eines polnischen Entleihers) gilt die Befreiung nicht (Art. 15 Abs. 3).
Arbeit in Deutschland ohne deutsche Ansässigkeit; Grenzpendler. Auch ohne Wohnsitz und gewöhnlichen Aufenthalt in Deutschland zahlen Sie in Deutschland Steuer auf Lohn für Arbeit, die Sie körperlich in Deutschland ausüben (§ 49 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. a EStG), es sei denn, die Voraussetzungen des Art. 15 Abs. 2 des Abkommens sind erfüllt (183 Tage in einem Zwölfmonatszeitraum, kein deutscher Arbeitgeber, keine deutsche Betriebsstätte). Erzielen Sie Ihre Einkünfte überwiegend in Deutschland, können Sie auf Antrag als unbeschränkt steuerpflichtig behandelt werden, wenn mindestens 90 % Ihrer Einkünfte der deutschen Einkommensteuer unterliegen oder die übrigen Einkünfte den Grundfreibetrag nicht übersteigen (§ 1 Abs. 3 EStG); als Staatsangehöriger eines EU-/EWR-Staats können Sie dann familienbezogene Vergünstigungen wie das Ehegattensplitting erhalten (§ 1a EStG). Polen stellt den in Deutschland besteuerten Lohn frei.
Renten: Sozialversicherungsrenten nur im Zahlungsstaat, Betriebsrenten im Wohnstaat. Nach Art. 18 des Abkommens werden Ruhegehälter für frühere unselbständige Arbeit grundsätzlich nur im Wohnstaat besteuert (Abs. 1), Bezüge aus der gesetzlichen Sozialversicherung dagegen nur in dem Staat, aus dem sie stammen (Abs. 2). Eine deutsche gesetzliche Rente besteuert daher nur Deutschland, auch wenn Sie in Polen leben (in Deutschland beschränkt steuerpflichtig); eine Rente aus der polnischen ZUS besteuert nur Polen, auch wenn Sie in Deutschland ansässig sind — Deutschland berücksichtigt sie beim Steuersatz. Gehälter und Ruhegehälter aus öffentlichen Kassen besteuert grundsätzlich der zahlende Staat (Art. 19).
Jahr des Umzugs: Beide Staaten teilen das Jahr. Im Jahr des Zuzugs nach Deutschland oder des Wegzugs besteuert Deutschland das Welteinkommen nur für den Zeitraum der unbeschränkten Steuerpflicht; ausländische Einkünfte aus dem übrigen Teil des Jahres erhöhen den Steuersatz (§ 32b EStG). Auch Polen erkennt an, dass die Ansässigkeit im Laufe des Jahres beginnen oder enden kann (z. B. mit dem Tag, an dem der Mittelpunkt der Lebensinteressen verlegt wird). Stimmen Sie Daten und Zeiträume in beiden Erklärungen ab, damit dieselben Einkünfte nicht ohne Entlastung doppelt besteuert werden.
Ulga na powrót: Steuerbefreiung beim Umzug nach Polen, auch für EU-Bürger. Polen befreit Einkünfte aus Arbeit und Unternehmenstätigkeit bis 85.528 PLN jährlich für vier Jahre bei Personen, die ihre Ansässigkeit nach Polen verlegen, nachdem sie drei Kalenderjahre lang nicht in Polen ansässig waren und mindestens drei Jahre in einem der im Gesetz genannten Staaten (u. a. EU-/EWR-Staaten, also auch Deutschland) gelebt haben. Die Befreiung steht polnischen Staatsangehörigen, Inhabern der Karta Polaka sowie Staatsangehörigen eines EU-/EWR-Staats oder der Schweiz offen — auch deutsche Staatsangehörige können sie also erhalten. Soweit Deutschland nach dem Abkommen weiterhin besteuern darf (z. B. Lohn für Arbeit in Deutschland), bleibt die deutsche Steuer bestehen.
Sozialversicherung: Verordnung (EG) Nr. 883/2004. Zwischen Deutschland und Polen richten sich die Sozialversicherungsbeiträge nach der Verordnung 883/2004, nicht nach dem Steuerabkommen: Grundsätzlich zahlen Sie Beiträge in dem Staat, in dem Sie arbeiten. Ein von einem deutschen Arbeitgeber für höchstens 24 Monate nach Polen entsandter Arbeitnehmer bleibt in der deutschen Sozialversicherung (Bescheinigung A1); bei Arbeit in mehreren Staaten entscheidet u. a. der Wohnstaat, wenn Sie dort einen wesentlichen Teil Ihrer Tätigkeit ausüben. Steuerliche Ansässigkeit und Sozialversicherungspflicht können auseinanderfallen.
Welches Abkommen gilt: DBA vom 14.05.2003. Es gilt das Abkommen zwischen Deutschland und Polen vom 14.05.2003 (Dz.U. 2005 nr 12 poz. 90; in Kraft seit 19.12.2004, anwendbar seit 01.01.2005). Das Mehrseitige Übereinkommen (MLI) ändert es nicht, weil Deutschland es nicht notifiziert hat; ob die deutsche Erweiterung der MLI-Liste von 2026 dieses Abkommen erfasst, ist nicht geprüft. Tie-breaker: Art. 4 Abs. 2; Arbeitslohn: Art. 15 (183 Tage in zwölf Monaten); Renten: Art. 18; Vermeidung der Doppelbesteuerung: Art. 24 (beide Staaten grundsätzlich Freistellung unter Progressionsvorbehalt).

Wie eine doppelte Ansässigkeit aufgelöst wird

Wenn beide Staaten Sie als steuerlich ansässig behandeln, gilt das Abkommen (Art. 4 Abs. 2): Abkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Republik Polen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen, unterzeichnet in Berlin am 14. Mai 2003 (Polen: Dz.U. 2005 Nr. 12 Pos. 90). Die Kriterien werden nacheinander geprüft – ständige Wohnstätte, Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlicher Aufenthalt, Staatsangehörigkeit und zuletzt ein Verständigungsverfahren der Steuerbehörden.

Das Abkommen im Detail: Einkünfte, Sätze, 183-Tage-Regel →

Begriffe, denen Sie in Polen begegnen

ośrodek interesów życiowych: Mittelpunkt der Lebensinteressen — persönlich oder wirtschaftlich; jeder genügt für sich (art. 3 ust. 1a ustawy o PIT)
nieograniczony obowiązek podatkowy: unbeschränkte Steuerpflicht mit allen Einkünften, gleich wo sie erzielt werden
ograniczony obowiązek podatkowy: Besteuerung nur polnischer Einkünfte, auch des Lohns für Arbeit in Polen
ustawa o PIT: polnisches Einkommensteuergesetz für natürliche Personen
Objaśnienia podatkowe MF z 29.04.2021: Erläuterungen des polnischen Finanzministeriums: bei den 183 Tagen zählt jeder angefangene Tag, auch Ein- und Ausreisetag
ulga na powrót: Steuerbefreiung beim Umzug nach Polen: Einkünfte aus Arbeit und Unternehmenstätigkeit bis 85.528 PLN jährlich für vier Jahre

Fragen

Ich habe eine Mietwohnung in Deutschland, meine Familie lebt in Polen. Wo bin ich ansässig?

Nach polnischem Recht macht Sie der persönliche Mittelpunkt in Polen dort ansässig, nach deutschem Recht die Wohnung hier. Es entscheidet Art. 4 Abs. 2 des Abkommens: ständige Wohnstätte → Mittelpunkt der Lebensinteressen → gewöhnlicher Aufenthalt → Staatsangehörigkeit → Verständigungsverfahren. Haben Sie in beiden Staaten eine ständige Wohnstätte, entscheidet der Mittelpunkt der Lebensinteressen — typischer Fall des Wochenpendlers.

Wann darf Polen meinen Lohn besteuern, wenn ich nicht in Polen ansässig bin?

Lohn für Arbeit, die Sie körperlich in Polen ausüben — auch Homeoffice für einen deutschen Arbeitgeber —, ist in Polen steuerpflichtig, es sei denn, alle Voraussetzungen des Art. 15 Abs. 2 sind erfüllt: höchstens 183 Tage in Polen innerhalb eines Zwölfmonatszeitraums, der im Steuerjahr beginnt oder endet, ein nicht in Polen ansässiger Arbeitgeber und keine polnische Betriebsstätte, die den Lohn trägt. Bei Arbeitnehmerüberlassung gilt die Befreiung nicht (Art. 15 Abs. 3).

Wie vermeidet Deutschland die Doppelbesteuerung polnischer Einkünfte?

Einkünfte, die Polen nach dem Abkommen besteuern darf — etwa Lohn für Arbeit in Polen, Mieten aus einer polnischen Immobilie oder Gewinne einer polnischen Betriebsstätte —, stellt Deutschland frei, berücksichtigt sie aber beim Steuersatz (Art. 24 Abs. 1 Buchst. a und d, § 32b EStG). Bei Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren, Arbeitnehmerüberlassung, Aufsichtsratsvergütungen sowie Einkünften von Künstlern und Sportlern rechnet Deutschland die polnische Steuer an (Buchst. b).

Quellen

Rechtsvorschriften und amtliche Erläuterungen

art. 3 ust. 1 ustawy o PIT — Wer in Polen seinen Wohnort hat, ist mit allen Einkünften steuerpflichtig, unabhängig davon, wo sie erzielt werden (unbeschränkte Steuerpflicht).
art. 3 ust. 1a ustawy o PIT — Eine natürliche Person hat ihren Wohnort in Polen, wenn sie in Polen den Mittelpunkt ihrer persönlichen ODER wirtschaftlichen Interessen (Mittelpunkt der Lebensinteressen) hat oder sich im Steuerjahr länger als 183 Tage in Polen aufhält. Eine Bedingung genügt.
Objaśnienia podatkowe MF z 29.04.2021 (Erläuterungen des polnischen Finanzministeriums zur steuerlichen Ansässigkeit) — Jede Bedingung (persönlicher oder wirtschaftlicher Mittelpunkt) wird gesondert geprüft — jede genügt für sich. Bei den 183 Tagen zählt jeder angefangene Tag, auch Ein- und Ausreisetag; der Aufenthalt muss nicht zusammenhängend sein; die Ansässigkeit kann im Laufe des Jahres beginnen oder enden.
art. 3 ust. 2a–2b ustawy o PIT — Ein Nichtansässiger wird nur mit Einkünften aus polnischen Quellen besteuert, auch mit Lohn für in Polen ausgeübte Arbeit, unabhängig davon, wo er ausgezahlt wird.
§ 8 AO — Einen Wohnsitz hat jemand dort, wo er eine Wohnung unter Umständen innehat, die darauf schließen lassen, dass er die Wohnung beibehalten und benutzen wird.
§ 9 AO — Ein zeitlich zusammenhängender Aufenthalt von mehr als sechs Monaten gilt stets und von Beginn an als gewöhnlicher Aufenthalt; kurzfristige Unterbrechungen bleiben unberücksichtigt. Ausnahme: Aufenthalt ausschließlich zu Besuchs-, Erholungs-, Kur- oder ähnlichen privaten Zwecken von nicht mehr als einem Jahr.
Art. 4 Abs. 2 DBA Deutschland–Polen vom 14.05.2003 — a) Ansässigkeit in dem Staat, in dem die Person über eine ständige Wohnstätte verfügt; bei ständiger Wohnstätte in beiden Staaten — in dem Staat, zu dem sie die engeren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensinteressen); b) lässt sich dieser nicht bestimmen oder hat sie in keinem Staat eine ständige Wohnstätte — Staat des gewöhnlichen Aufenthalts; c) Staatsangehörigkeit; d) Verständigung der zuständigen Behörden.
Art. 15 Abs. 2–3 DBA Deutschland–Polen — Arbeitslohn für eine im anderen Staat ausgeübte Tätigkeit wird nur im Ansässigkeitsstaat besteuert, wenn sich der Empfänger im anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Tage innerhalb eines Zeitraums von zwölf Monaten aufhält, der während des betreffenden Steuerjahres beginnt oder endet, der Arbeitgeber nicht im Tätigkeitsstaat ansässig ist und der Lohn nicht von einer dortigen Betriebsstätte getragen wird. Abs. 3: Bei gewerbsmäßiger Arbeitnehmerüberlassung gilt Abs. 2 nicht.
Art. 24 Abs. 1 DBA Deutschland–Polen — Deutschland nimmt Einkünfte aus Polen, die nach dem Abkommen in Polen besteuert werden können, von der Bemessungsgrundlage aus (Buchst. a) und kann sie beim Steuersatz berücksichtigen (Buchst. d). Die polnische Steuer wird angerechnet bei Dividenden (außer bei Schachtelbeteiligungen nach Buchst. a), Zinsen und Lizenzgebühren mit Quellensteuer, Gewinnen aus Immobiliengesellschaften (Art. 13 Abs. 2), Arbeitnehmerüberlassung (Art. 15 Abs. 3), Aufsichtsratsvergütungen und Einkünften von Künstlern und Sportlern (Buchst. b); Buchst. c und Abs. 3: Übergang zur Anrechnung in bestimmten Fällen.
§ 32b EStG — Nach einem DBA steuerfreie ausländische Einkünfte werden bei der Bemessung des Steuersatzes für das übrige Einkommen berücksichtigt (Progressionsvorbehalt). Im Jahr des Zu- oder Wegzugs gilt dies auch für ausländische Einkünfte aus dem Zeitraum ohne unbeschränkte Steuerpflicht.
§ 50d Abs. 8 EStG — Ist Arbeitslohn eines unbeschränkt Steuerpflichtigen nach einem DBA in Deutschland freizustellen, wird die Freistellung bei der Veranlagung nur gewährt, soweit nachgewiesen wird, dass der andere Staat auf sein Besteuerungsrecht verzichtet hat oder die dort festgesetzte Steuer entrichtet wurde.
Art. 24 Abs. 2 DBA Deutschland–Polen vom 14.05.2003 — Polen stellt bei seinen Ansässigen Einkünfte, die nach dem Abkommen in Deutschland besteuert werden können, von der Steuer frei (Buchst. a) und kann sie beim Steuersatz berücksichtigen; für Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren (Art. 10, 11, 12) rechnet Polen die in Deutschland gezahlte Steuer an, begrenzt auf den auf diese Einkünfte entfallenden Teil der polnischen Steuer (Buchst. b).
art. 27 ust. 8–9 ustawy o PIT — Ausländische Einkünfte werden je nach Abkommen entweder unter Progressionsvorbehalt freigestellt, oder die ausländische Steuer wird anteilig angerechnet; nach dem Abkommen mit Deutschland gilt grundsätzlich die Freistellung, für Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren die Anrechnung.
§ 49 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. a EStG — Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit sind inländische Einkünfte, wenn die Arbeit im Inland ausgeübt oder verwertet wird oder worden ist.
§ 1 Abs. 3 und 4 EStG — Natürliche Personen ohne Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt im Inland werden auf Antrag als unbeschränkt steuerpflichtig behandelt, wenn ihre Einkünfte im Kalenderjahr mindestens zu 90 % der deutschen Einkommensteuer unterliegen oder die nicht der deutschen Einkommensteuer unterliegenden Einkünfte den Grundfreibetrag nicht übersteigen; sonst sind sie mit inländischen Einkünften im Sinne des § 49 beschränkt steuerpflichtig.
§ 1a EStG — Staatsangehörige eines EU- oder EWR-Staats, die nach § 1 Abs. 3 als unbeschränkt steuerpflichtig behandelt werden, erhalten bestimmte familienbezogene Vergünstigungen, insbesondere die Zusammenveranlagung mit dem im EU-/EWR-Ausland lebenden Ehegatten.
Art. 18 und 19 DBA Deutschland–Polen — Art. 18 Abs. 1: Ruhegehälter für frühere unselbständige Arbeit werden nur im Ansässigkeitsstaat besteuert. Abs. 2: Bezüge aus der gesetzlichen Sozialversicherung werden nur in dem Staat besteuert, aus dem sie stammen. Abs. 3–4: Entschädigungen nur im zahlenden Staat. Art. 19: Vergütungen und Ruhegehälter aus öffentlichen Kassen grundsätzlich nur im zahlenden Staat, es sei denn, die Person ist im anderen Staat ansässig und dessen Staatsangehörige.
§ 2 Abs. 7, § 32b EStG — Die Einkommensteuer ist eine Jahressteuer. Im Jahr des Zu- oder Wegzugs werden die während der beschränkten Steuerpflicht erzielten inländischen Einkünfte in die Veranlagung zur unbeschränkten Steuerpflicht einbezogen; ausländische und nach DBA steuerfreie Einkünfte erhöhen den Steuersatz (Progressionsvorbehalt).
Ulga na powrót (art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o PIT) — Leitfaden auf podatki.gov.pl — Für Personen, die ihren Wohnort nach dem 31.12.2021 nach Polen verlegt haben: Einkünfte aus Arbeit, bestimmten Verträgen und Unternehmenstätigkeit sind bis 85.528 PLN jährlich (gemeinsames Limit mit anderen Befreiungen) vier Steuerjahre lang steuerfrei, wenn die Person in den drei Kalenderjahren vor dem Umzug nicht in Polen ansässig war, die polnische Staatsangehörigkeit, eine Karta Polaka oder die Staatsangehörigkeit eines EU-/EWR-Staats bzw. der Schweiz besitzt und zuvor mindestens drei Jahre in einem der im Gesetz genannten Staaten gelebt hat.
Art. 11 Abs. 3 Buchst. a, Art. 12, Art. 13 Verordnung (EG) Nr. 883/2004 — Wer in einem Mitgliedstaat eine Beschäftigung oder selbständige Tätigkeit ausübt, unterliegt dessen Rechtsvorschriften. Ein entsandter Arbeitnehmer bleibt im Entsendestaat versichert, wenn die voraussichtliche Dauer 24 Monate nicht überschreitet. Bei Tätigkeit in mehreren Staaten gilt u. a. das Recht des Wohnstaats, wenn dort ein wesentlicher Teil der Tätigkeit ausgeübt wird.
DBA Deutschland–Polen vom 14.05.2003 (Dz.U. 2005 nr 12 poz. 90) — Unterzeichnet in Berlin am 14.05.2003; in Kraft am 19.12.2004 (Regierungserklärung Dz.U. 2005 poz. 91); anwendbar ab 01.01.2005.
OECD, Prevention of Tax Treaty Abuse — Sixth Peer Review Report (Abschnitt Deutschland) — Deutschland hat das Abkommen mit Polen nicht als vom MLI erfasstes Abkommen notifiziert.
Art. 4 Abs. 2 Buchst. a DBA Deutschland–Polen — Die Person gilt als in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staaten über eine solche, gilt sie als in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensinteressen).
Art. 4 Abs. 2 Buchst. b DBA Deutschland–Polen — Kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person den Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in keinem der Staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als in dem Staat ansässig, in dem sie ihren gewöhnlichen Aufenthalt hat.
Art. 4 Abs. 2 Buchst. c und d DBA Deutschland–Polen — Hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staaten oder in keinem der Staaten, so gilt sie als in dem Staat ansässig, dessen Staatsangehöriger sie ist; ist sie Staatsangehöriger beider Staaten oder keines der Staaten, so regeln die zuständigen Behörden die Frage in gegenseitigem Einvernehmen.

Aktualisiert 10.11.2026. Das Ergebnis dient nur der Information und ist keine Steuer- oder Rechtsberatung. Finanzbehörden und Gerichte können die Vorschriften anders auslegen, auch wegen Umständen, die hier nicht erfasst sind, und das Recht ändert sich. Lassen Sie sich vor Entscheidungen steuerlich beraten.

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