Steuerlich ansässig in der Schweiz oder in Deutschland?

Die Schweiz behandelt Sie als steuerpflichtig, wenn Sie dort einen steuerrechtlichen Wohnsitz haben — eine Wohnung mit Bleibeabsicht, Mittelpunkt Ihres Lebens — oder sich 30 Tage mit Erwerbstätigkeit bzw. 90 Tage ohne Erwerbstätigkeit dort aufhalten. Deutschland besteuert Sie unbeschränkt, solange Sie hier eine Wohnung beibehalten oder sich mehr als sechs Monate aufhalten. Die Doppelansässigkeit löst Art. 4 Abs. 2 des DBA Deutschland–Schweiz vom 11. August 1971. Anders als die meisten Abkommen erlaubt Art. 4 Abs. 3 Deutschland, Sie trotz Schweizer Ansässigkeit weiter unbeschränkt zu besteuern, wenn Sie hier eine ständige Wohnstätte behalten oder sich im Kalenderjahr mindestens sechs Monate aufhalten.

Status prüfen: Deutschland und die Schweiz

Kostenlos, ohne Registrierung, etwa 3 Minuten. Ergebnis nach dem Einkommensteuergesetz (EStG) und der Abgabenordnung (AO), verglichen mit dem in der Schweiz geltenden Recht und dem Doppelbesteuerungsabkommen.

Wann Sie in der Schweiz steuerlich ansässig sind

Die Schweiz behandelt Sie als ansässig, wenn Sie dort einen steuerrechtlichen Wohnsitz haben (Wohnung mit Bleibeabsicht, Mittelpunkt Ihres Lebens) oder bereits, wenn Sie sich 30 Tage mit Erwerbstätigkeit oder 90 Tage ohne Erwerbstätigkeit dort aufhalten.

Wohnung und Familie in der Schweiz begründen einen steuerrechtlichen Wohnsitz: Sie sind in der Schweiz unbeschränkt steuerpflichtig (Einkommensteuern von Bund, Kanton und Gemeinde auf das Welteinkommen).
Sie haben sich mindestens 30 Tage mit Erwerbstätigkeit (oder 90 Tage ohne) in der Schweiz aufgehalten — ein steuerrechtlicher Aufenthalt: Sie sind vom ersten Tag Ihres Aufenthalts an in der Schweiz steuerpflichtig.

Wann Sie nicht ansässig sind

Ein Aufenthalt ausschließlich zum Studium oder zur medizinischen Behandlung begründet keine Steuerpflicht in der Schweiz (Art. 3 Abs. 4 DBG).
Die Schwellen von 30/90 Tagen sind nicht erreicht, und Sie haben keinen Wohnsitz — Sie sind in der Schweiz nicht unbeschränkt steuerpflichtig. Lohn für Arbeit, die physisch in der Schweiz geleistet wird, wird dort besteuert, wenn ein schweizerischer Arbeitgeber oder eine schweizerische Betriebsstätte ihn zahlt (Quellensteuer). Bei einem nicht schweizerischen Arbeitgeber gilt Art. 15 Abs. 2 des DBA Deutschland–Schweiz (183 Tage im Kalenderjahr); für Grenzgänger gilt Art. 15a.

Wo das in der Schweiz geltende Recht von den deutschen Regeln abweicht

Doppelte Ansässigkeit: Deutschland und die Schweiz besteuern Sie beide als unbeschränkt steuerpflichtig. Die Schweiz besteuert Sie bei Wohnsitz oder Aufenthalt mit dem Welteinkommen, Deutschland ebenso, solange Sie hier eine Wohnung beibehalten oder sich mehr als sechs Monate aufhalten. Art. 4 Abs. 2 des Abkommens entscheidet über die Ansässigkeit im Sinne des Abkommens. Achtung: Weist die Tie-breaker-Regel Sie der Schweiz zu, behalten Sie aber eine ständige Wohnstätte in Deutschland (oder sind im Kalenderjahr mindestens sechs Monate hier), darf Deutschland Sie nach Art. 4 Abs. 3 weiter unbeschränkt besteuern — dann stellt Deutschland nur den Lohn für Arbeit in der Schweiz und die übrigen in Art. 24 Abs. 1 Nr. 1 genannten Einkünfte unter Progressionsvorbehalt frei und rechnet die Schweizer Steuer auf andere Einkünfte an. Wer ganz in die Schweiz ziehen will, sollte die deutsche Wohnung daher aufgeben oder langfristig vermieten.
Die Schweiz behandelt Sie schon nach 30 oder 90 Tagen als steuerpflichtig. Der Schweiz genügen 30 Tage Aufenthalt mit Erwerbstätigkeit (90 ohne), auch mit vorübergehenden Unterbrechungen — weit weniger als die sechs Monate des deutschen § 9 AO. Nach Art. 4 Abs. 2 des Abkommens ist ein Hotel oder eine andere vorübergehende Unterkunft keine ständige Wohnstätte: Ist Ihre einzige ständige Wohnstätte in Deutschland, bleiben Sie im Sinne des Abkommens in Deutschland ansässig. Die Schweiz darf den Lohn für Ihre Arbeitstage in der Schweiz dann nur nach Art. 15 besteuern — bei mehr als 183 Tagen im Kalenderjahr oder wenn ein schweizerischer Arbeitgeber oder eine schweizerische Betriebsstätte den Lohn trägt; Deutschland stellt ihn dann unter Progressionsvorbehalt frei. Belegen Sie, dass Sie in der Schweiz nur vorübergehend wohnen (z. B. befristete Miete, Firmenwohnung).
Familie in der Schweiz. Für die Schweiz haben Verheiratete ihren Wohnsitz am Ort des gemeinsamen Familienwohnsitzes. Haben Sie in beiden Staaten eine ständige Wohnstätte, stellt Art. 4 Abs. 2 Buchst. a des Abkommens auf den Mittelpunkt der Lebensinteressen ab — und eine in der Schweiz lebende Familie zieht ihn in die Schweiz. Behalten Sie aber eine Wohnung in Deutschland, darf Deutschland Sie nach Art. 4 Abs. 3 trotzdem weiter unbeschränkt besteuern (mit Freistellung des Schweizer Arbeitslohns). Die Beweislast für eine Verlegung des Wohnsitzes trägt der Steuerpflichtige.

Was Sie außerdem wissen sollten

Welches Abkommen gilt: das DBA Deutschland–Schweiz von 1971 mit Sonderregeln für Wegzügler. Es gilt das Abkommen vom 11. August 1971, zuletzt geändert durch das Protokoll vom 21. August 2023 (in Kraft seit 27. November 2025, anzuwenden ab 1. Januar 2026); das MLI gilt für dieses Abkommen nicht. Sind Sie in beiden Staaten ansässig, entscheidet Art. 4 Abs. 2: ständige Wohnstätte → Mittelpunkt der Lebensinteressen → gewöhnlicher Aufenthalt (auch ohne ständige Wohnstätte in beiden Staaten) → Staatsangehörigkeit → Verständigungsverfahren. Anders als die meisten Abkommen enthält es Sonderregeln zugunsten Deutschlands: Art. 4 Abs. 3 (Weiterbesteuerung trotz Schweizer Ansässigkeit bei ständiger Wohnstätte in Deutschland oder mindestens sechs Monaten Aufenthalt im Kalenderjahr), Art. 4 Abs. 4 (erweiterte Besteuerung nicht schweizerischer Wegzügler für fünf Jahre) und Art. 4 Abs. 6 (Pauschalbesteuerte gelten nur bei Erfassung aller deutschen Einkünfte als ansässig). Arbeitslohn: Art. 15 (183 Tage im Kalenderjahr) und Art. 15a (Grenzgänger); Beseitigung der Doppelbesteuerung: Art. 24.
In der Schweiz ansässig — aber Deutschland besteuert weiter (Art. 4 Abs. 3 und 4). Auch wenn das Abkommen Sie der Schweiz zuweist, kann Deutschland Sie in zwei Fällen weiter besteuern. Art. 4 Abs. 3: Haben Sie in Deutschland eine ständige Wohnstätte oder halten Sie sich hier im Kalenderjahr mindestens sechs Monate auf, bleiben Sie in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig; Lohn für Arbeit in der Schweiz und die übrigen in Art. 24 Abs. 1 Nr. 1 genannten Einkünfte werden freigestellt (mit Progressionsvorbehalt), auf andere Einkünfte wird die Schweizer Steuer angerechnet — die Schweiz stellt Einkünfte, die Deutschland nur aus diesem Grund besteuert, nicht frei. Art. 4 Abs. 4: Sind Sie nicht Schweizer Staatsangehöriger, waren Sie insgesamt mindestens fünf Jahre in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig und sind Sie in die Schweiz gezogen, darf Deutschland Ihre deutschen Einkünfte im Wegzugsjahr und in den folgenden fünf Jahren besteuern (mit Anrechnung der Schweizer Steuer) — es sei denn, Sie sind wegen einer echten Arbeitsaufnahme bei einem Arbeitgeber umgezogen, an dem Sie nicht wesentlich beteiligt sind.
Grenzgänger: Besteuerung im Wohnsitzstaat, höchstens 4,5 % Quellensteuer im Arbeitsstaat (Art. 15a). Wer in einem Staat wohnt, im anderen arbeitet und regelmäßig an seinen Wohnsitz zurückkehrt, ist Grenzgänger: Der Lohn wird im Wohnsitzstaat besteuert, der Arbeitsstaat darf nur eine Quellensteuer von höchstens 4,5 % des Bruttolohns erheben, wenn eine Ansässigkeitsbescheinigung vorliegt. Deutschland rechnet diese Schweizer Quellensteuer an; die Schweiz berücksichtigt bei Grenzgängern nach Deutschland die deutsche Quellensteuer, indem sie die Bemessungsgrundlage um ein Fünftel kürzt. Die Grenzgängereigenschaft entfällt erst, wenn Sie an mehr als 60 Arbeitstagen im Kalenderjahr aus beruflichen Gründen nicht an Ihren Wohnsitz zurückkehren — dann gilt Art. 15 Abs. 2. Für Beschäftigte im öffentlichen Dienst gilt Art. 15a entsprechend (Art. 19 Abs. 4).
Arbeit in der Schweiz bei Ansässigkeit in Deutschland (Art. 15 Abs. 2). Sind Sie im Sinne des Abkommens in Deutschland ansässig und kein Grenzgänger, darf die Schweiz Lohn für Arbeit, die physisch in der Schweiz geleistet wird, nur besteuern, wenn Sie sich dort mehr als 183 Tage im Kalenderjahr aufhalten, der Arbeitgeber in der Schweiz ansässig ist oder eine schweizerische Betriebsstätte den Lohn trägt (Art. 15 Abs. 2). Darf die Schweiz besteuern, stellt Deutschland diesen Lohn unter Progressionsvorbehalt frei (Art. 24 Abs. 1); das Finanzamt verlangt den Nachweis der Schweizer Besteuerung (§ 50d Abs. 8 EStG). Sind Sie Geschäftsführer, Vorstandsmitglied oder Prokurist einer Schweizer Gesellschaft, darf die Schweiz Ihre Vergütung nach Art. 15 Abs. 4 auch unabhängig von den Tagen besteuern, es sei denn, Ihre Tätigkeit beschränkt sich auf Arbeit außerhalb der Schweiz.
Sie sind in Deutschland ansässig: Freistellung nur für Lohn und aktive Betriebsstätten, sonst Anrechnung. Das Abkommen mit der Schweiz weicht vom üblichen deutschen Muster ab: Deutschland stellt nur Gewinne einer aktiven schweizerischen Betriebsstätte, Schachteldividenden ab 10 % und Lohn für Arbeit in der Schweiz unter Progressionsvorbehalt frei (Art. 24 Abs. 1 Nr. 1 und 2). Für alle übrigen Einkünfte, die die Schweiz besteuern darf — z. B. Mieten aus einer Wohnung in der Schweiz, Verwaltungsratsvergütungen, Einkünfte von Künstlern und Sportlern —, rechnet Deutschland die Schweizer Steuer an (Nr. 3; § 34c EStG). Schweizer Dividenden dürfen in der Schweiz mit höchstens 15 % besteuert werden; Zinsen und Lizenzgebühren nur im Wohnsitzstaat.
Jahr des Zuzugs oder Wegzugs: beide Staaten besteuern nur den Teil des Jahres. Die Schweizer Steuerpflicht läuft vom Tag, an dem Sie Wohnsitz oder Aufenthalt begründen, bis zur Abreise (pro rata); der Satz richtet sich nach dem auf ein Jahr umgerechneten Einkommen. Auch Deutschland besteuert im Jahr des Zuzugs oder Wegzugs das Welteinkommen nur für den Zeitraum der unbeschränkten Steuerpflicht; ausländische Einkünfte des übrigen Jahres erhöhen den Steuersatz (§ 32b EStG). Gleichen Sie die Daten in beiden Staaten ab. Beim Wegzug in die Schweiz beachten Sie Art. 4 Abs. 4 (erweiterte Besteuerung deutscher Einkünfte für fünf Jahre bei nicht schweizerischen Staatsangehörigen).
Quellensteuer bei Ausweis B oder L. Als deutscher Staatsangehöriger erhalten Sie in der Regel zunächst eine Aufenthaltsbewilligung B oder eine Kurzaufenthaltsbewilligung L, keine Niederlassungsbewilligung C; ein schweizerischer Arbeitgeber behält daher Quellensteuer vom Lohn ein. Ab einem Bruttoeinkommen von CHF 120.000 ist eine ordentliche Veranlagung (Steuererklärung) zwingend; darunter können Sie sie bis 31. März des Folgejahres unwiderruflich beantragen. Hat Ihr Arbeitgeber weder Sitz noch Betriebsstätte in der Schweiz (z. B. ein deutscher Arbeitgeber, während Sie aus der Schweiz im Homeoffice arbeiten), wird nichts abgezogen, und Sie werden ordentlich veranlagt.
Schweizer Pauschalbesteuerung und das Abkommen (Art. 4 Abs. 6). Ausländische Staatsangehörige, die erstmals (oder nach 10 Jahren Abwesenheit) in die Schweiz ziehen und dort nicht erwerbstätig sind, können sich in den meisten Kantonen nach dem Aufwand statt nach Einkommen und Vermögen besteuern lassen (Mindestbemessungsgrundlage beim Bund 2025 CHF 434.700 oder das Siebenfache des Jahresmietzinses, wenn höher). Zürich, Basel-Stadt, Schaffhausen und Appenzell Ausserrhoden bieten sie nicht an. Nach Art. 4 Abs. 6 des Abkommens gilt nicht als in der Schweiz ansässig, wer dort nicht mit allen aus Deutschland stammenden Einkünften den allgemeinen Steuern unterliegt — ohne Einbeziehung aller deutschen Einkünfte (sogenannte modifizierte Pauschalbesteuerung, Art. 14 Abs. 5 DBG) verlieren Sie die Abkommensvorteile. Für deutsche Staatsangehörige gilt zusätzlich Art. 4 Abs. 4 (erweiterte Besteuerung für fünf Jahre).
Renten: grundsätzlich nur im Wohnsitzstaat. Ruhegehälter für frühere unselbständige Arbeit werden nach Art. 18 des Abkommens nur im Wohnsitzstaat besteuert; eine Sonderregel für Sozialversicherungsrenten enthält das Abkommen nicht, sodass auch die deutsche gesetzliche Rente und die AHV/IV-Rente grundsätzlich nur im Wohnsitzstaat besteuert werden. Ruhegehälter aus öffentlichen Kassen werden dagegen nur im zahlenden Staat besteuert (Art. 19 Abs. 1).
Sozialversicherung: Verordnung (EG) Nr. 883/2004 gilt auch mit der Schweiz. Über das Freizügigkeitsabkommen EU–Schweiz gilt die Verordnung 883/2004 auch im Verhältnis zur Schweiz: Grundsätzlich sind Sie in dem Staat versichert, in dem Sie arbeiten (AHV/IV in der Schweiz); ein von einem deutschen Arbeitgeber für höchstens 24 Monate in die Schweiz entsandter Arbeitnehmer bleibt im deutschen System (Bescheinigung A1); bei Tätigkeit in mehreren Staaten entscheidet u. a. der Wohnsitzstaat, wenn Sie dort einen wesentlichen Teil Ihrer Arbeit ausüben. Sozialversicherungsbeiträge regelt nicht das DBA.
Kantons- und Gemeindesteuern überwiegen. Die Steuerpflicht in der Schweiz wird für Bund, Kanton und Gemeinde nach denselben Kriterien bestimmt, aber der größte Teil der Einkommensteuer sind Kantons- und Gemeindesteuern, und die Sätze unterscheiden sich zwischen Kantonen und Gemeinden erheblich.

Wie eine doppelte Ansässigkeit aufgelöst wird

Wenn beide Staaten Sie als steuerlich ansässig behandeln, gilt das Abkommen (Art. 4 Abs. 2–3): Abkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Schweizerischen Eidgenossenschaft zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen, unterzeichnet in Bonn am 11. August 1971 (Schweiz: SR 0.672.913.62, AS 1972 3075), geändert durch die Protokolle vom 30. November 1978, 17. Oktober 1989, 21. Dezember 1992, 12. März 2002, 27. Oktober 2010 und 21. August 2023. Die Kriterien werden nacheinander geprüft – ständige Wohnstätte, Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlicher Aufenthalt, Staatsangehörigkeit und zuletzt ein Verständigungsverfahren der Steuerbehörden.

Das Abkommen im Detail: Einkünfte, Sätze, 183-Tage-Regel →

Begriffe, denen Sie in der Schweiz begegnen

steuerrechtlicher Wohnsitz (Art. 3 DBG): Wohnung mit der Absicht dauernden Verbleibens, Mittelpunkt Ihres Lebens; Verheiratete am Ort des gemeinsamen Familienwohnsitzes
steuerrechtlicher Aufenthalt: 30 Tage mit Erwerbstätigkeit oder 90 Tage ohne, auch mit vorübergehenden Unterbrechungen
Quellensteuer: Steuerabzug vom Lohn durch den Schweizer Arbeitgeber, etwa bei Aufenthaltsbewilligung B oder Kurzaufenthaltsbewilligung L
Grenzgänger (Art. 15a DBA): wohnt in einem Staat, arbeitet im anderen und kehrt regelmäßig zurück; der Arbeitsstaat erhebt höchstens 4,5 % Quellensteuer
Pauschalbesteuerung: Besteuerung nach dem Aufwand für nicht erwerbstätige ausländische Zuziehende; ohne Einbeziehung aller deutschen Einkünfte entfallen die Abkommensvorteile (Art. 4 Abs. 6 DBA)
Kantons- und Gemeindesteuern: der größte Teil der Schweizer Einkommensteuer; die Sätze unterscheiden sich zwischen Kantonen und Gemeinden erheblich

Fragen

Ich ziehe in die Schweiz und behalte meine Wohnung in Deutschland. Was gilt?

Auch wenn Art. 4 Abs. 2 Sie der Schweiz zuweist, bleiben Sie nach Art. 4 Abs. 3 in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig, wenn Sie hier eine ständige Wohnstätte haben oder sich im Kalenderjahr mindestens sechs Monate aufhalten. Deutschland stellt dann den Lohn für Arbeit in der Schweiz und die übrigen in Art. 24 Abs. 1 Nr. 1 genannten Einkünfte unter Progressionsvorbehalt frei und rechnet für andere Einkünfte die Schweizer Steuer an. Nach Art. 4 Abs. 4 darf Deutschland außerdem Nicht-Schweizer, die mindestens fünf Jahre in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig waren, im Wegzugsjahr und in den fünf Folgejahren mit ihren deutschen Einkünften besteuern.

Ich pendle täglich zur Arbeit in die Schweiz. Wo zahle ich Steuer?

Als Grenzgänger werden Sie im Wohnsitzstaat besteuert; der Arbeitsstaat darf höchstens 4,5 % des Bruttolohns als Quellensteuer erheben, wenn eine Ansässigkeitsbescheinigung vorliegt (Art. 15a). Deutschland rechnet diese Schweizer Quellensteuer an. Die Grenzgängereigenschaft entfällt erst, wenn Sie an mehr als 60 Arbeitstagen im Kalenderjahr aus beruflichen Gründen nicht an Ihren Wohnsitz zurückkehren.

Wie vermeidet Deutschland die Doppelbesteuerung Schweizer Einkünfte?

Das Abkommen weicht vom üblichen deutschen Muster ab: Deutschland stellt nur Lohn für Arbeit in der Schweiz, Gewinne einer aktiven schweizerischen Betriebsstätte und Schachteldividenden ab 10 % unter Progressionsvorbehalt frei (Art. 24 Abs. 1 Nr. 1 und 2). Für alle übrigen Einkünfte, die die Schweiz besteuern darf — z. B. Mieten aus einer Schweizer Wohnung, Verwaltungsratsvergütungen, Einkünfte von Künstlern und Sportlern —, rechnet Deutschland die Schweizer Steuer an (§ 34c EStG).

Quellen

Rechtsvorschriften und amtliche Erläuterungen

Art. 3 DBG (SR 642.11) — Unbeschränkt steuerpflichtig ist, wer in der Schweiz einen steuerrechtlichen Wohnsitz (Aufenthalt mit der Absicht dauernden Verbleibens) oder Aufenthalt hat: mindestens 30 Tage mit Erwerbstätigkeit oder 90 Tage ohne, ungeachtet vorübergehender Unterbrechungen. Ein Aufenthalt ausschließlich zum Besuch einer Lehranstalt oder zur Pflege in einer Heilstätte begründet keine Steuerpflicht.
Art. 3 StHG (SR 642.14) — Kantone und Gemeinden wenden dieselben Kriterien an (Wohnsitz; 30/90 Tage). Der größte Teil der Einkommensteuerbelastung entfällt auf Kantons- und Gemeindesteuern.
Art. 83, 89, 91 DBG — Ausländische Arbeitnehmer ohne Niederlassungsbewilligung (Ausweis C) — z. B. mit Ausweis B oder L —, die in der Schweiz Wohnsitz oder Aufenthalt haben, zahlen eine Quellensteuer. Bei einem Bruttoeinkommen ab CHF 120.000 oder bei Einkünften, die nicht der Quellensteuer unterliegen, folgt eine ordentliche Veranlagung.
Art. 15 Abs. 2 DBA Deutschland–Schweiz — Arbeitslohn einer in einem Staat ansässigen Person für Arbeit im anderen Staat wird nur im Ansässigkeitsstaat besteuert, wenn der Arbeitnehmer sich im anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Tage während des betreffenden Kalenderjahres aufhält, der Arbeitgeber nicht im anderen Staat ansässig ist und der Lohn nicht von einer dortigen Betriebsstätte oder festen Einrichtung getragen wird.
Art. 4 DBA Deutschland–Schweiz — Abs. 2: ständige Wohnstätte → Mittelpunkt der Lebensinteressen → gewöhnlicher Aufenthalt (auch ohne ständige Wohnstätte in beiden Staaten) → Staatsangehörigkeit → Verständigung. Abs. 3: Ist eine natürliche Person nach Abs. 2 in der Schweiz ansässig, hat sie aber in Deutschland eine ständige Wohnstätte oder hält sie sich dort im Kalenderjahr mindestens sechs Monate auf, darf Deutschland sie weiter als unbeschränkt Steuerpflichtigen besteuern. Abs. 4: Nicht schweizerische Staatsangehörige, die mindestens fünf Jahre in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig waren und in die Schweiz ziehen, können im Wegzugsjahr und in den folgenden fünf Jahren mit deutschen Einkünften besteuert werden (Anrechnung der Schweizer Steuer), außer bei Wegzug wegen echter Arbeitsaufnahme. Abs. 6: Wer im Wohnsitzstaat nicht mit allen im anderen Staat erzielten, dort allgemein steuerpflichtigen Einkünften den allgemein erhobenen Steuern unterliegt, gilt nicht als dort ansässig.
Protokoll vom 21.08.2023 (AS 2025 791), Art. 23 Abs. 2 — In Kraft seit 27.11.2025; anzuwenden auf Steuerperioden ab 01.01.2026 und auf Quellensteuern, die ab 01.01.2026 fällig werden. Das Protokoll ändert Art. 4 Abs. 2 nicht.
§ 1 Abs. 1 EStG; §§ 8, 9 AO — Natürliche Personen mit Wohnsitz oder gewöhnlichem Aufenthalt im Inland sind unbeschränkt einkommensteuerpflichtig; ein zusammenhängender Aufenthalt von mehr als sechs Monaten begründet stets den gewöhnlichen Aufenthalt.
Art. 4 Abs. 2–3 DBA Deutschland–Schweiz
Art. 24 Abs. 1 DBA Deutschland–Schweiz (Fassung des Protokolls vom 21.08.2023)
Art. 4 Abs. 3–4 DBA Deutschland–Schweiz
Art. 24 DBA Deutschland–Schweiz (Fassung des Protokolls vom 21.08.2023) — Deutschland (Abs. 1): Freistellung mit Progressionsvorbehalt nur für Gewinne einer aktiven Betriebsstätte, Schachteldividenden ab 10 % und Arbeitslohn für Arbeit in der Schweiz; sonst Anrechnung. Schweiz (Abs. 2): Freistellung mit Progressionsvorbehalt für Einkünfte, die Deutschland besteuern darf — nicht für Einkünfte, die Deutschland nur nach Art. 4 Abs. 3 oder 4 besteuert.
Art. 4 Abs. 2 DBA Deutschland–Schweiz
Art. 15a DBA Deutschland–Schweiz — Grenzgänger (regelmäßige Rückkehr an den Wohnsitz; Verlust der Eigenschaft erst bei mehr als 60 Nichtrückkehrtagen im Kalenderjahr) werden im Wohnsitzstaat besteuert; der Tätigkeitsstaat darf eine Quellensteuer von höchstens 4,5 % des Bruttobetrags erheben, wenn die Ansässigkeit durch eine Bescheinigung nachgewiesen wird; Deutschland rechnet sie an, die Schweiz kürzt die Bemessungsgrundlage um ein Fünftel.
Art. 15 Abs. 2 und 4 DBA Deutschland–Schweiz — Abs. 2: Arbeitslohn wird nur im Ansässigkeitsstaat besteuert, wenn der Arbeitnehmer sich im anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Tage während des betreffenden Kalenderjahres aufhält, der Arbeitgeber nicht im anderen Staat ansässig ist und der Lohn nicht von einer dortigen Betriebsstätte getragen wird. Abs. 4: Vorstandsmitglieder, Direktoren, Geschäftsführer und Prokuristen einer Gesellschaft des anderen Staates können dort besteuert werden, es sei denn, ihre Tätigkeit beschränkt sich auf Arbeit außerhalb dieses Staates.
§ 50d Abs. 8 EStG — Sind Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit nach einem DBA freigestellt, wird die Freistellung bei der Veranlagung nur gewährt, wenn nachgewiesen wird, dass der andere Staat auf sein Besteuerungsrecht verzichtet hat oder die dort festgesetzten Steuern entrichtet wurden.
Art. 10 Abs. 2, Art. 11, Art. 12 DBA Deutschland–Schweiz — Dividenden an natürliche Personen: Quellensteuer höchstens 15 %; Zinsen und Lizenzgebühren werden nur im Wohnsitzstaat besteuert.
§ 34c EStG — Die festgesetzte und gezahlte ausländische Steuer, die der deutschen Einkommensteuer entspricht, wird auf die deutsche Einkommensteuer angerechnet, die auf die Einkünfte aus diesem Staat entfällt.
§ 2 Abs. 7, § 32b EStG — Ausländische Einkünfte und nach einem DBA steuerfreie Einkünfte erhöhen den Steuersatz (Progressionsvorbehalt).
Art. 8, 40 DBG — Die Steuerpflicht beginnt mit dem Tag, an dem Wohnsitz oder Aufenthalt begründet wird, und endet mit der Abreise; im Teiljahr wird nur das Einkommen dieses Zeitraums besteuert (pro rata).
Art. 4 Abs. 4 DBA Deutschland–Schweiz
ESTV, Circular No. 45 (12.06.2019) — Quellensteuer wird nur von einem Schuldner mit Sitz oder Betriebsstätte in der Schweiz erhoben; fehlt ein solcher, wird ordentlich veranlagt.
Art. 4, 9, 10 QStV (SR 642.118.2)
Art. 14 DBG; ESTV Steuermäppchen 2025 «Besteuerung nach dem Aufwand»
Art. 4 Abs. 4 und 6 DBA Deutschland–Schweiz
Art. 18, Art. 19 Abs. 1 DBA Deutschland–Schweiz — Art. 18: Ruhegehälter für frühere unselbständige Arbeit werden nur im Wohnsitzstaat besteuert. Art. 19 Abs. 1: Vergütungen einschließlich Ruhegehältern aus öffentlichen Kassen werden nur im zahlenden Staat besteuert.
Art. 11 Abs. 1 und 3 Buchst. a, Art. 12, Art. 13 Verordnung (EG) Nr. 883/2004 — Grundsätzlich gelten die Rechtsvorschriften des Beschäftigungsstaates; entsandte Arbeitnehmer bleiben bis zu 24 Monate dem Recht des Entsendestaates unterstellt; bei Tätigkeit in mehreren Staaten gilt das Recht des Wohnsitzstaates, wenn dort ein wesentlicher Teil der Tätigkeit ausgeübt wird.
Art. 4 Abs. 2 Buchst. a DBA Deutschland–Schweiz — Eine in beiden Staaten ansässige natürliche Person gilt als in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staaten über eine ständige Wohnstätte, gilt sie als in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensinteressen).
Art. 4 Abs. 2 Buchst. b DBA Deutschland–Schweiz — Kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person den Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in keinem der Staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als in dem Staat ansässig, in dem sie ihren gewöhnlichen Aufenthalt hat.
Art. 4 Abs. 2 Buchst. c–d DBA Deutschland–Schweiz — Hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staaten oder in keinem der Staaten, so gilt sie als in dem Staat ansässig, dessen Staatsangehöriger sie ist; ist sie Staatsangehöriger beider Staaten oder keines der Staaten, so regeln die zuständigen Behörden die Frage in gegenseitigem Einvernehmen.
Art. 4 Abs. 3 DBA Deutschland–Schweiz — Ist eine natürliche Person, die in Deutschland über eine ständige Wohnstätte verfügt oder dort ihren gewöhnlichen Aufenthalt von mindestens sechs Monaten im Kalenderjahr hat, nach Art. 4 Abs. 2 in der Schweiz ansässig, so kann Deutschland sie ungeachtet anderer Bestimmungen des Abkommens nach den Regeln über die unbeschränkte Steuerpflicht besteuern. Deutschland stellt dann die in Art. 24 Abs. 1 Nr. 1 genannten Schweizer Einkünfte (z. B. Arbeitslohn für in der Schweiz ausgeübte Tätigkeit, Gewinne einer aktiven Schweizer Betriebsstätte) unter Progressionsvorbehalt frei, rechnet auf andere Einkünfte aus Schweizer Quellen die Schweizer Steuer an und rechnet auf die übrigen Einkünfte die Schweizer Steuer nur auf den Teil der deutschen Steuer an, der die nach den Artikeln 6–22 zulässige Steuer übersteigt.
Art. 24 Abs. 2 Nr. 1 DBA Deutschland–Schweiz — Die Schweiz nimmt Einkünfte, die nach dem Abkommen in Deutschland besteuert werden können, unter Progressionsvorbehalt von der Besteuerung aus – ausgenommen Dividenden und Einkünfte, die Deutschland nur nach Art. 4 Abs. 3, 4 und 9 oder Art. 23 besteuern darf.

Rechtsprechung

Schweizerisches Bundesgericht, 2C_480/2019, 12.02.2020 — Der steuerrechtliche Wohnsitz befindet sich dort, wo sich eine Person mit der Absicht dauernden Verbleibens aufhält und wo sich der Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen befindet; eine Wohnung im Ausland ohne Nachweis, dass dort tatsächlich gelebt wird, und eine Postadresse belegen keine Verlegung dieses Mittelpunkts; ein Wohnsitz setzt in der Regel einen Zeithorizont von mindestens einem Jahr voraus.
Schweizerisches Bundesgericht, 9C_496/2023 (BGE 150 II 244), 29.02.2024 — Eine Verlegung des Wohnsitzes wird anerkannt, wenn die Beziehungen zum neuen Ort insgesamt gewichtiger sind, auch wenn eine Wohnung in der Schweiz beibehalten wird. Ein Wohnsitz setzt in der Regel einen beabsichtigten Aufenthalt von mindestens einem Jahr voraus, und die Absicht, später weiterzuziehen, schließt ihn nicht aus. In internationalen Verhältnissen geht der Wohnort der Familie nicht automatisch vor.
Schweizerisches Bundesgericht, 9C_702/2024, 13.01.2026 — Der steuerrechtliche Wohnsitz folgt dem objektiven Mittelpunkt der Lebensinteressen, nicht der Anmeldung: ein Zimmer ohne unterschriebenen Mietvertrag, bar bezahlte Miete und kein Nachweis eines Umzugs bei beibehaltener früherer Wohnung sprechen für einen fiktiven Wohnsitz; die Weigerung, Unterlagen vorzulegen, kann dem Steuerpflichtigen entgegengehalten werden. (Interkantonaler Streit; dieselben Kriterien wie Art. 3 DBG.)
Schweizerisches Bundesgericht, 2C_398/2021, 23.12.2021 — Verheiratete haben ihren Wohnsitz in der Regel am Ort des gemeinsamen Familienwohnsitzes (Familienort).
Schweizerisches Bundesgericht, 2C_186/2020, 28.12.2020 — Der steuerrechtliche Aufenthalt endete mit der Abreise; die Steuerpflicht bestand daher anteilig für einen Teil des Jahres, nicht für das ganze Jahr.
Schweizerisches Bundesgericht, 2C_128/2016, 2C_130/2016, 07.04.2017 — Bei doppeltem Wohnsitz mit Wohnungen in beiden Staaten trägt der Steuerpflichtige die Beweislast für eine Verlegung des Wohnsitzes.

Aktualisiert 10.11.2026. Das Ergebnis dient nur der Information und ist keine Steuer- oder Rechtsberatung. Finanzbehörden und Gerichte können die Vorschriften anders auslegen, auch wegen Umständen, die hier nicht erfasst sind, und das Recht ändert sich. Lassen Sie sich vor Entscheidungen steuerlich beraten.

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