DoubleTaxationDBA Deutschland – Schweiz: Ansässigkeit, 183 Tage, Quellensteuersätze
Abkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Schweizerischen Eidgenossenschaft zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen, unterzeichnet in Bonn am 11. August 1971 (Schweiz: SR 0.672.913.62, AS 1972 3075), geändert durch die Protokolle vom 30. November 1978, 17. Oktober 1989, 21. Dezember 1992, 12. März 2002, 27. Oktober 2010 und 21. August 2023
- Unterzeichnet: 11.08.1971
- In Kraft seit: 29.12.1972
- Amtlicher Text
Wenn beide Staaten Sie als ansässig behandeln
- Eine in beiden Staaten ansässige natürliche Person gilt als in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staaten über eine ständige Wohnstätte, gilt sie als in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensinteressen). Art. 4 Abs. 2 Buchst. a DBA Deutschland–Schweiz
- Kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person den Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in keinem der Staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als in dem Staat ansässig, in dem sie ihren gewöhnlichen Aufenthalt hat. Art. 4 Abs. 2 Buchst. b DBA Deutschland–Schweiz
- Hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staaten oder in keinem der Staaten, so gilt sie als in dem Staat ansässig, dessen Staatsangehöriger sie ist; ist sie Staatsangehöriger beider Staaten oder keines der Staaten, so regeln die zuständigen Behörden die Frage in gegenseitigem Einvernehmen. Art. 4 Abs. 2 Buchst. c–d DBA Deutschland–Schweiz
- Ist eine natürliche Person, die in Deutschland über eine ständige Wohnstätte verfügt oder dort ihren gewöhnlichen Aufenthalt von mindestens sechs Monaten im Kalenderjahr hat, nach Art. 4 Abs. 2 in der Schweiz ansässig, so kann Deutschland sie ungeachtet anderer Bestimmungen des Abkommens nach den Regeln über die unbeschränkte Steuerpflicht besteuern. Deutschland stellt dann die in Art. 24 Abs. 1 Nr. 1 genannten Schweizer Einkünfte (z. B. Arbeitslohn für in der Schweiz ausgeübte Tätigkeit, Gewinne einer aktiven Schweizer Betriebsstätte) unter Progressionsvorbehalt frei, rechnet auf andere Einkünfte aus Schweizer Quellen die Schweizer Steuer an und rechnet auf die übrigen Einkünfte die Schweizer Steuer nur auf den Teil der deutschen Steuer an, der die nach den Artikeln 6–22 zulässige Steuer übersteigt. Art. 4 Abs. 3 DBA Deutschland–Schweiz
Einkünfte: wer besteuert
| Einkünfte | Regel des Abkommens | Artikel |
|---|---|---|
| Gehalt (nichtselbständige Arbeit) | Der Staat, in dem die Arbeit ausgeübt wird, darf besteuern. Steuerfrei, wenn alles zutrifft: höchstens 183 Tage im Kalenderjahr; der Arbeitgeber ist dort nicht ansässig; der Lohn wird nicht von einer dortigen Betriebsstätte getragen. | Art. 15(1)-(2) |
| Selbständige Tätigkeit, Gewerbe, Dienstleistungen | Ansässigkeitsstaat; der andere Staat nur Gewinne einer dortigen Betriebsstätte (festen Einrichtung). | Art. 7 |
| Rente | Nur der Ansässigkeitsstaat. | Art. 18 |
| Öffentlicher Dienst | In der Regel nur der zahlende Staat; Ausnahme: Dienst im anderen Staat durch dessen Staatsangehörigen. | Art. 19(1) |
| Ruhegehalt aus öffentlichem Dienst | Nur der zahlende Staat. | Art. 19(1) |
| Mieten aus Immobilien | Der Belegenheitsstaat darf besteuern; der Ansässigkeitsstaat beseitigt die Doppelbesteuerung. | Art. 6(1) |
| Dividenden | Quellenstaat höchstens 15 %; der Ansässigkeitsstaat beseitigt die Doppelbesteuerung. | Art. 10(2)(c) |
| Zinsen (Einlagen, Anleihen, Darlehen) | Nur der Ansässigkeitsstaat. | Art. 11(1) |
| Lizenzgebühren (Urheberrechte, Lizenzen) | Nur der Ansässigkeitsstaat. | Art. 12(1) |
| Verkauf von Vermögen oder Anteilen | Immobilien: Der Belegenheitsstaat darf besteuern. Übriges Vermögen: unter bestimmten Voraussetzungen darf auch der Quellenstaat besteuern (siehe Artikel). | Art. 13 |
| Andere Einkünfte | Nur der Ansässigkeitsstaat. | Art. 21 |
Wie die Doppelbesteuerung vermieden wird
- die Schweiz: Freistellung: Die Einkünfte werden nicht besteuert, erhöhen aber den Steuersatz auf die übrigen Einkünfte (Anrechnung für Dividenden) Art. 24(2) no. 1-3
- Deutschland: Freistellung: Die Einkünfte werden nicht besteuert, erhöhen aber den Steuersatz auf die übrigen Einkünfte (Anrechnung für Einkünfte aus Immobilien, Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren, Veräußerungsgewinne, Aufsichtsratsvergütungen, Einkünfte aus Auftritten) Art. 24(1) no. 1-3
Daten geprüft: 10.11.2026. Kurzfassung für natürliche Personen; vollständige Voraussetzungen, Ausnahmen und Protokolle stehen im Abkommenstext. Allgemeine Information, keine Rechtsberatung.