Steuerlich ansässig in Kanada oder in Deutschland?

Kanada bestimmt die Ansässigkeit nach den tatsächlichen Verhältnissen: Wesentliche Wohnbindungen — eine Wohnung, Ehe- oder Lebenspartner, unterhaltsberechtigte Angehörige in Kanada — machen Sie ab dem Tag der Ankunft ansässig. Ohne solche Bindungen gelten Sie nach 183 Tagen Aufenthalt als fiktiv ansässig (deemed resident). Deutschland behandelt Sie als unbeschränkt steuerpflichtig, solange Sie hier eine Wohnung beibehalten oder sich mehr als sechs Monate aufhalten. Die Doppelansässigkeit löst Art. 4 Abs. 2 des DBA Deutschland–Kanada vom 19. April 2001.

Status prüfen: Deutschland und Kanada

Kostenlos, ohne Registrierung, etwa 3 Minuten. Ergebnis nach dem Einkommensteuergesetz (EStG) und der Abgabenordnung (AO), verglichen mit dem in Kanada geltenden Recht und dem Doppelbesteuerungsabkommen.

Wann Sie in Kanada steuerlich ansässig sind

Die kanadische Ansässigkeit ist tatsächlicher Natur: Sie hängt von wesentlichen Wohnbindungen ab (Wohnung, Ehe- oder Lebenspartner, Angehörige); ohne sie machen 183 Tage Aufenthalt Sie zu einer fiktiv ansässigen Person (deemed resident).

Sie haben wesentliche Wohnbindungen zu Kanada (Wohnung, Ehe-/Lebenspartner oder Angehörige) — Sie sind ab dem Tag der Ankunft tatsächlich in Kanada ansässig und mit Ihrem Welteinkommen steuerpflichtig.
Sie waren im Jahr 183 Tage oder länger in Kanada — nach s. 250(1)(a) gelten Sie für das ganze Jahr als in Kanada ansässig.

Wann Sie nicht ansässig sind

Keine wesentlichen Wohnbindungen zu Kanada und weniger als 183 Tage — Sie sind nicht in Kanada ansässig. Lohn für Arbeit, die tatsächlich in Kanada ausgeübt wird, ist dort trotzdem steuerpflichtig.

Wo das in Kanada geltende Recht von den deutschen Regeln abweicht

Kollision: Eine Wohnung in Kanada macht Sie ab dem Tag der Ankunft dort ansässig. Eine eigene oder gemietete Wohnung in Kanada, die Ihnen zur Verfügung steht, ist eine wesentliche Wohnbindung: Kanada behandelt Sie ab dem Tag der Ankunft als ansässig, ohne Tage zu zählen. Behalten Sie zugleich eine Wohnung in Deutschland, die Sie jederzeit nutzen können, sind Sie hier nach § 1 Abs. 1 EStG und § 8 AO ebenfalls unbeschränkt steuerpflichtig. Die Doppelansässigkeit löst Art. 4 Abs. 2 DBA Deutschland–Kanada: ständige Wohnstätte, bei Wohnstätte in beiden Staaten der Mittelpunkt der Lebensinteressen, dann gewöhnlicher Aufenthalt und Staatsangehörigkeit.
Kollision: Familie in Kanada macht Sie dort ansässig. Ehe- oder Lebenspartner oder unterhaltsberechtigte Angehörige in Kanada sind eine wesentliche Wohnbindung — Kanada behandelt Sie auch mit weniger als 183 Tagen als tatsächlich ansässig. Für Deutschland zählt dagegen nur, ob Sie hier eine Wohnung haben oder sich länger als sechs Monate aufhalten (§§ 8, 9 AO). Sind Sie in beiden Staaten ansässig, ist die Familie allein keine „ständige Wohnstätte“, wiegt aber beim Mittelpunkt der Lebensinteressen schwer, wenn Sie in beiden Staaten eine Wohnung haben.
Kollision: 183 Tage in Kanada bei Ansässigkeit in Deutschland. Kanada behandelt Sie nach 183 Tagen Aufenthalt für das ganze Jahr als ansässig; Deutschland, solange Sie hier eine Wohnung behalten (§ 8 AO). Weist die Kollisionsregel (Art. 4 Abs. 2 DBA) Sie Deutschland zu, gelten Sie nach s. 250(5) als nicht in Kanada ansässig. Kanada darf dennoch den Lohn für in Kanada ausgeübte Arbeit besteuern, es sei denn, Sie waren in keinem Zwölfmonatszeitraum, der im betreffenden Steuerjahr beginnt oder endet, mehr als 183 Tage dort, der Arbeitgeber ist nicht in Kanada ansässig und der Lohn wird nicht von einer kanadischen Betriebsstätte getragen (Art. 15 Abs. 2).

Was Sie außerdem wissen sollten

Das Abkommen hat Vorrang — und der Status kann sich im Laufe des Jahres ändern. Nach s. 250(5) gilt eine Person, die nach einem Abkommen im anderen Staat ansässig ist, als nicht in Kanada ansässig. Kanadische Gerichte prüfen die abkommensrechtliche Ansässigkeit zu einem bestimmten Stichtag, sodass sich der Status innerhalb eines Jahres ändern kann (Davis, 2018 TCC 110; Tanga, 2024 TCC 80 — Urteile zu anderen Abkommen mit gleicher Struktur). Eine Stellungnahme der CRA erhalten Sie mit dem Formular NR74; gegenüber Kanada weisen Sie die deutsche Ansässigkeit mit einer Ansässigkeitsbescheinigung Ihres Finanzamts nach.
Zuzug und Wegzug: Ansässigkeit für einen Teil des Jahres und Wegzugsteuer. Im Jahr des Zuzugs besteuert Kanada das Welteinkommen erst ab dem Tag, an dem Sie ansässig werden (s. 114), und das meiste Vermögen gilt als zu diesem Tag zum Marktwert angeschafft (s. 128.1(1)). Beim Wegzug aus Kanada gilt das meiste Vermögen als zum Marktwert veräußert (s. 128.1(4)) — die sogenannte departure tax. Auch in Deutschland beginnt oder endet die unbeschränkte Steuerpflicht mitten im Jahr; ausländische Einkünfte des übrigen Jahres wirken über den Progressionsvorbehalt (§ 32b EStG). Wer Deutschland verlässt und in den letzten fünf Jahren zu mindestens 1 % an einer Kapitalgesellschaft beteiligt war, muss die Wegzugsbesteuerung nach § 6 AStG prüfen.
Arbeit in Kanada für einen deutschen Arbeitgeber: 183 Tage in zwölf Monaten. Arbeitslohn wird dort besteuert, wo Sie physisch arbeiten: Remote-Arbeit aus Kanada für einen deutschen Arbeitgeber ist Arbeit in Kanada. Sind Sie nach dem Abkommen in Deutschland ansässig, besteuert Kanada diesen Lohn nicht, wenn Sie sich in keinem Zwölfmonatszeitraum, der im betreffenden Steuerjahr beginnt oder endet, mehr als 183 Tage in Kanada aufhalten, der Arbeitgeber nicht in Kanada ansässig ist und der Lohn nicht von einer kanadischen Betriebsstätte getragen wird (Art. 15 Abs. 2). Andernfalls besteuert Kanada den Lohn für die kanadischen Arbeitstage, und Deutschland stellt ihn unter Progressionsvorbehalt frei.
Wie Deutschland die Doppelbesteuerung kanadischer Einkünfte vermeidet. Sind Sie nach dem Abkommen in Deutschland ansässig, stellt Deutschland Einkünfte, die Kanada besteuern darf (z. B. Lohn für Arbeit in Kanada, Einkünfte aus kanadischen Immobilien), grundsätzlich frei, berücksichtigt sie aber beim Steuersatz (Progressionsvorbehalt, § 32b EStG). Bei Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren, Aufsichtsratsvergütungen, Einkünften von Künstlern und Sportlern sowie bei Renten aus Kanada wird die kanadische Steuer stattdessen auf die deutsche angerechnet. Für freigestellten Arbeitslohn verlangt das Finanzamt den Nachweis der kanadischen Besteuerung (§ 50d Abs. 8 EStG).
Renten zwischen Deutschland und Kanada. Ruhegehälter darf grundsätzlich der Wohnsitzstaat besteuern; der Staat, aus dem sie stammen, darf sie unter Bedingungen ebenfalls besteuern (Art. 18 Abs. 1). Kanada begrenzt seine Steuer auf periodische Renten an in Deutschland Ansässige auf 15 % (Protokoll Nr. 5 Buchst. a), und Deutschland rechnet diese Steuer an. Deutsche Ruhegehälter an in Kanada Ansässige besteuert Deutschland nach Protokoll Nr. 5 Buchst. b nur, wenn sie vom Bund, einem Land oder einer Gebietskörperschaft gezahlt werden.
Sozialversicherung: Abkommen Deutschland–Kanada. Deutschland hat mit Kanada und Québec ein Sozialversicherungsabkommen geschlossen; es erfasst nur die Rentenversicherung (seit 1. April 2014 auch die Unfallversicherung), nicht die Krankenversicherung. Bei einer vorübergehenden Entsendung bleiben Sie höchstens 60 Monate in der deutschen Rentenversicherung (Entsendebescheinigung CAN 1 bzw. QU/DE 101); für längere Einsätze kann bei der DVKA vor Beginn eine Ausnahmevereinbarung beantragt werden. Sozialversicherungsbeiträge regelt das DBA nicht.

Wie eine doppelte Ansässigkeit aufgelöst wird

Wenn beide Staaten Sie als steuerlich ansässig behandeln, gilt das Abkommen (Art. 4 Abs. 2): Abkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und Kanada zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der Steuerverkürzung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und bestimmter anderer Steuern sowie zur Amtshilfe in Steuersachen, mit Protokoll (unterzeichnet in Berlin am 19. April 2001); Kanada: Anlage zum Canada–Germany Tax Agreement Act, 1982 in der Fassung des Income Tax Conventions Implementation Act, 2001 (S.C. 2001, c. 30, Part 8). Die Kriterien werden nacheinander geprüft – ständige Wohnstätte, Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlicher Aufenthalt, Staatsangehörigkeit und zuletzt ein Verständigungsverfahren der Steuerbehörden.

Das Abkommen im Detail: Einkünfte, Sätze, 183-Tage-Regel →

Begriffe, denen Sie in Kanada begegnen

factual resident: tatsächlich ansässige Person — wegen wesentlicher Wohnbindungen an Kanada
significant residential ties: wesentliche Wohnbindungen: Wohnung, Ehe- oder Lebenspartner, unterhaltsberechtigte Angehörige in Kanada
deemed resident (s. 250(1)(a)): fiktiv ansässige Person — 183 Tage Aufenthalt in Kanada im Jahr
s. 250(5) Income Tax Act: weist ein Abkommen Sie dem anderen Staat zu, gelten Sie in Kanada als nicht ansässig
departure tax (s. 128.1(4)): beim Wegzug gilt das meiste Vermögen als zum Marktwert veräußert
CRA: Canada Revenue Agency — die kanadische Steuerverwaltung

Fragen

Meine Familie lebt in Kanada, ich arbeite meist in Deutschland. Wo bin ich ansässig?

Ehe- oder Lebenspartner oder unterhaltsberechtigte Angehörige in Kanada sind eine wesentliche Wohnbindung — Kanada behandelt Sie auch mit weniger als 183 Tagen als ansässig. Deutschland behandelt Sie wegen Ihrer Wohnung hier als unbeschränkt steuerpflichtig (§§ 8, 9 AO). Nach Art. 4 Abs. 2 DBA ist die Familie allein keine ständige Wohnstätte, wiegt aber beim Mittelpunkt der Lebensinteressen schwer, wenn Sie in beiden Staaten eine Wohnung haben.

Wie lange darf ich in Kanada für einen deutschen Arbeitgeber arbeiten?

Sind Sie nach dem Abkommen in Deutschland ansässig, besteuert Kanada den Lohn nicht, wenn Sie sich in keinem Zwölfmonatszeitraum, der im betreffenden Steuerjahr beginnt oder endet, mehr als 183 Tage in Kanada aufhalten, der Arbeitgeber nicht in Kanada ansässig ist und keine kanadische Betriebsstätte den Lohn trägt (Art. 15 Abs. 2). Remote-Arbeit aus Kanada ist Arbeit in Kanada. Andernfalls besteuert Kanada den Lohn für die kanadischen Arbeitstage, und Deutschland stellt ihn unter Progressionsvorbehalt frei.

Wie vermeidet Deutschland die Doppelbesteuerung kanadischer Einkünfte?

Einkünfte, die Kanada besteuern darf — z. B. Lohn für Arbeit in Kanada oder Einkünfte aus kanadischen Immobilien —, stellt Deutschland grundsätzlich unter Progressionsvorbehalt frei (§ 32b EStG). Bei Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren, Aufsichtsratsvergütungen, Einkünften von Künstlern und Sportlern sowie Renten aus Kanada wird die kanadische Steuer angerechnet. Für freigestellten Arbeitslohn verlangt das Finanzamt den Nachweis der kanadischen Besteuerung (§ 50d Abs. 8 EStG).

Quellen

Rechtsvorschriften und amtliche Erläuterungen

Income Tax Act, s. 2(1), 2(3) — Einkommensteuer auf das Welteinkommen zahlt jede Person, die zu irgendeinem Zeitpunkt im Jahr in Kanada ansässig ist; nicht Ansässige zahlen nur auf in Kanada erzielte Einkünfte.
CRA Income Tax Folio S5-F1-C1, «Determining an Individual's Residence Status» — Die tatsächliche Ansässigkeit (factual residence) hängt von wesentlichen Wohnbindungen zu Kanada ab: eine Wohnung (Eigentum oder Miete, zum Bewohnen verfügbar), Ehe- oder Lebenspartner (common-law partner), unterhaltsberechtigte Angehörige. Nebenbindungen (Auto, Krankenversicherung der Provinz, Bankkonten, Arbeitserlaubnis) werden zusammen gewürdigt. Jeder angefangene Tag zählt als Tag.
Income Tax Act, s. 250(1)(a) — Wer sich im Jahr insgesamt 183 Tage oder länger in Kanada aufgehalten hat (sojourned), gilt für das ganze Jahr als in Kanada ansässig.
Income Tax Act, s. 115(1)(a)(i) — Eine nicht ansässige Person wird mit Einkünften aus in Kanada ausgeübter Beschäftigung besteuert.
§ 1 Abs. 1 EStG — Natürliche Personen mit Wohnsitz oder gewöhnlichem Aufenthalt im Inland sind unbeschränkt einkommensteuerpflichtig, d. h. mit ihrem Welteinkommen.
§ 8 AO — Einen Wohnsitz hat jemand dort, wo er eine Wohnung unter Umständen innehat, die darauf schließen lassen, dass er die Wohnung beibehalten und benutzen wird.
Art. 4 Abs. 2 DBA Deutschland–Kanada — Ist eine natürliche Person in beiden Staaten ansässig: (a) ständige Wohnstätte; bei Wohnstätte in beiden Staaten — Mittelpunkt der Lebensinteressen (engere persönliche und wirtschaftliche Beziehungen); (b) lässt sich dieser nicht bestimmen oder fehlt eine ständige Wohnstätte in beiden Staaten — gewöhnlicher Aufenthalt; (c) gewöhnlicher Aufenthalt in beiden oder keinem Staat — Staatsangehörigkeit; (d) sonst Verständigungsverfahren der zuständigen Behörden.
§ 9 AO — Den gewöhnlichen Aufenthalt hat jemand dort, wo er sich unter Umständen aufhält, die erkennen lassen, dass er an diesem Ort nicht nur vorübergehend verweilt. Ein zeitlich zusammenhängender Aufenthalt von mehr als sechs Monaten gilt stets als gewöhnlicher Aufenthalt, und zwar von Beginn an; kurzfristige Unterbrechungen bleiben unberücksichtigt. Ausnahme: Aufenthalte ausschließlich zu Besuchs-, Erholungs-, Kur- oder ähnlichen privaten Zwecken, die nicht länger als ein Jahr dauern.
Income Tax Act, s. 250(5) — Eine Person gilt als nicht in Kanada ansässig, wenn sie nach einem Steuerabkommen im anderen Staat und nicht in Kanada ansässig ist.
Art. 15 Abs. 2 DBA Deutschland–Kanada — Arbeitslohn einer im einen Staat ansässigen Person für Arbeit im anderen Staat wird nur im Ansässigkeitsstaat besteuert, wenn sie sich im anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Tage innerhalb eines Zeitraums von zwölf Monaten aufhält, der im betreffenden Steuerjahr beginnt oder endet, der Arbeitgeber nicht im anderen Staat ansässig ist und der Lohn nicht von einer Betriebsstätte des Arbeitgebers im anderen Staat getragen wird.
CRA: Determining your residency status (NR74 / NR73) — Mit dem Formular NR74 holen Sie bei der Einreise eine Stellungnahme der CRA zu Ihrem Ansässigkeitsstatus ein, mit NR73 beim Wegzug.
Ansässigkeitsbescheinigung nach DBA (Finanzamt) — Die Bescheinigung stellt das örtliche Finanzamt aus: Formular der ausländischen Behörde oder deutsches Formular „Ansässigkeitsbescheinigung nach DBA“ (formulare-bfinv.de) ausfüllen, unterschreiben und in zwei Exemplaren einreichen; ein Exemplar kommt unterschrieben und gesiegelt zurück. Kostenlos.
Income Tax Act, s. 114 — Wer nur einen Teil des Jahres in Kanada ansässig ist, wird mit dem Welteinkommen nur für diesen Teil des Jahres besteuert.
Income Tax Act, s. 128.1(1), (4) — Zuzug (s. 128.1(1)): Mit Beginn der Ansässigkeit gilt das meiste Vermögen als zum Marktwert veräußert und wieder angeschafft. Wegzug (s. 128.1(4)): Mit Ende der Ansässigkeit gilt das meiste Vermögen als zum Marktwert veräußert (departure tax).
CRA: Newcomers to Canada and the CRA — Steuerlich ansässig werden Sie, sobald Sie wesentliche Wohnbindungen zu Kanada begründen — bei den meisten Zuziehenden ab dem ersten Tag des Wohnens in Kanada.
§ 2 Abs. 7, § 32b EStG — Die Einkommensteuer ist eine Jahressteuer; ihre Grundlagen werden für das Kalenderjahr ermittelt. Im Jahr des Zuzugs oder Wegzugs werden das Welteinkommen für die Zeit der unbeschränkten Steuerpflicht und die inländischen Einkünfte für den Rest des Jahres zusammengefasst; ausländische und nach einem DBA steuerfreie Einkünfte erhöhen den Steuersatz (Progressionsvorbehalt).
§ 6 AStG; § 17 Abs. 1 Satz 1 EStG — Wer seine unbeschränkte Steuerpflicht beendet und innerhalb der letzten fünf Jahre zu irgendeinem Zeitpunkt zu mindestens 1 % am Kapital einer Kapitalgesellschaft beteiligt war, versteuert den Wertzuwachs der Anteile so, als hätte er sie veräußert (Wegzugsbesteuerung); auf Antrag ist Ratenzahlung möglich.
Art. 23 Abs. 2 DBA Deutschland–Kanada; Protokoll Nr. 9–10 — Deutschland nimmt Einkünfte aus Kanada, die dort nach dem Abkommen besteuert werden dürfen, von der deutschen Bemessungsgrundlage aus (Freistellung unter Progressionsvorbehalt, Buchst. a); angerechnet wird die kanadische Steuer u. a. bei Dividenden (außer Schachteldividenden), Zinsen, Lizenzgebühren, Aufsichtsratsvergütungen, Einkünften von Künstlern und Sportlern, Ruhegehältern und Renten nach Art. 18 sowie Einkünften nach Art. 21 (Buchst. b); Aktivitätsvorbehalt (Buchst. c) und Switch-over nach Protokoll Nr. 9–10.
§ 34c Abs. 1–3, 6 EStG — Ausländische Steuer, die der deutschen Einkommensteuer entspricht, wird auf die deutsche Steuer angerechnet, die auf die ausländischen Einkünfte entfällt (Höchstbetrag); auf Antrag kann sie stattdessen bei der Ermittlung der Einkünfte abgezogen werden. Besteht ein DBA, gilt die Anrechnung nach dem Abkommen.
§ 50d Abs. 8 EStG — Ist Arbeitslohn einer unbeschränkt steuerpflichtigen Person nach einem DBA in Deutschland freizustellen, wird die Freistellung bei der Veranlagung nur gewährt, wenn nachgewiesen wird, dass der andere Staat auf sein Besteuerungsrecht verzichtet hat oder dass die dort festgesetzte Steuer entrichtet wurde (in der Regel durch ausländischen Steuerbescheid und Zahlungsbeleg).
Art. 18 Abs. 1 DBA Deutschland–Kanada; Protokoll Nr. 5 — Ruhegehälter dürfen im Wohnsitzstaat besteuert werden; der Quellenstaat darf sie ebenfalls besteuern, wenn sie aus ihm stammen, die Beiträge dort abziehbar waren oder die Leistung von diesem Staat oder einer Gebietskörperschaft finanziert wird und sie nicht für eine Tätigkeit im Ausland während der Nichtansässigkeit gezahlt werden. Kanada begrenzt seine Steuer auf periodische Ruhegehälter auf 15 % (Protokoll Nr. 5 Buchst. a); Deutschland besteuert Ruhegehälter aus deutschen Quellen nur, wenn sie vom Bund, einem Land oder einer Gebietskörperschaft gezahlt werden (Protokoll Nr. 5 Buchst. b).
Deutsche Rentenversicherung — Arbeiten in Deutschland, Kanada und Québec — Das Abkommen mit Kanada und Québec gilt unabhängig von Staatsangehörigkeit und Wohnort und enthält nur Regelungen zur Rentenversicherung; seit 1. April 2014 erfasst die Vereinbarung auch die Unfallversicherung. Die Entsendung ist auf 60 Monate befristet; erforderlich ist eine Entsendebescheinigung CAN 1 bzw. QU/DE 101. Darüber hinaus ist eine Ausnahmevereinbarung über die DVKA möglich.
Income Tax Act, s. 126 — Eine in Kanada ansässige Person zieht ausländische Einkommensteuer von der kanadischen Steuer ab (im Rahmen der gesetzlichen Formel).
Art. 23 Abs. 1 DBA Deutschland–Kanada — Kanada rechnet die in Deutschland gezahlte Steuer auf Gewinne, Einkünfte oder Veräußerungsgewinne aus deutschen Quellen nach Maßgabe des kanadischen Rechts auf die kanadische Steuer an.
Art. 4 Abs. 2 Buchst. a DBA Deutschland–Kanada — Die Person gilt nur als in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staaten über eine ständige Wohnstätte, gilt sie nur als in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensinteressen).
Art. 4 Abs. 2 Buchst. b DBA Deutschland–Kanada — Kann der Staat des Mittelpunkts der Lebensinteressen nicht bestimmt werden oder verfügt die Person in keinem der Staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie nur als in dem Staat ansässig, in dem sie ihren gewöhnlichen Aufenthalt hat.
Art. 4 Abs. 2 Buchst. c–d DBA Deutschland–Kanada — Hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staaten oder in keinem der Staaten, so gilt sie nur als in dem Staat ansässig, dessen Staatsangehöriger sie ist (c); ist sie Staatsangehöriger beider Staaten oder keines der Staaten, so regeln die zuständigen Behörden die Frage in gegenseitigem Einvernehmen (d).

Rechtsprechung

Tax Court of Canada, Biya v. The Queen, 2020 TCC 113, 13.10.2020 — Der Steuerpflichtige arbeitete in Äthiopien, Familie und Bindungen blieben aber in Kanada — er wurde als in Kanada ansässig angesehen («settled existence in Canada»).
Tax Court of Canada, Corkum v. The Queen, 2015 TCC 38, 23.02.2015 — Die Familie lebte seit vielen Jahren in Ägypten — dort war ihr gewöhnlicher Aufenthaltsort, die kanadische Ansässigkeit war verloren.
Tax Court of Canada, Nonis v. The Queen, 2021 TCC 31, 14.04.2021 — Eine nicht ansässige Person ist in Kanada nur mit dem Teil des Gehalts steuerpflichtig, der auf tatsächlich in Kanada gearbeitete Tage entfällt.
Tax Court of Canada, Davis v. The Queen, 2018 TCC 110, 14.06.2018 — Nach Art. IV Abs. 2 des Abkommens Kanada–USA entschied bei ständiger Wohnstätte in beiden Staaten und unklarem Mittelpunkt der Lebensinteressen der gewöhnliche Aufenthalt: Am Tag des Zuflusses der Leistungen aus dem 401(k)-Plan war der Steuerpflichtige in den USA ansässig, daher waren sie in Kanada nicht steuerpflichtig. Die abkommensrechtliche Ansässigkeit wird zu einem bestimmten Stichtag geprüft.
Tax Court of Canada, Tanga v. The King, 2024 TCC 80, 31.05.2024 — In Kanada und Kamerun ansässig: Die kanadische Anschrift war keine jederzeit verfügbare Wohnung; nach Art. 4 jenes Abkommens und s. 250(5) galt der Steuerpflichtige für den streitigen Zeitraum als nicht in Kanada ansässig.

Aktualisiert 10.11.2026. Das Ergebnis dient nur der Information und ist keine Steuer- oder Rechtsberatung. Finanzbehörden und Gerichte können die Vorschriften anders auslegen, auch wegen Umständen, die hier nicht erfasst sind, und das Recht ändert sich. Lassen Sie sich vor Entscheidungen steuerlich beraten.

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