Steuerlich ansässig in den Niederlanden oder in Deutschland?

Die Niederlande kennen keinen Tagestest: Ansässig ist, wer eine dauerhafte persönliche Bindung an das Land hat — Wohnung, Familie, Arbeit, wo Sie Ihre Zeit verbringen. Diese Bindung muss nicht stärker sein als Ihre Bindung an Deutschland. Deutschland genügt eine Wohnung, die Sie beibehalten und nutzen; Pendler in der Grenzregion sind daher oft in beiden Staaten ansässig. Es entscheidet Art. 4 Abs. 2 des DBA Deutschland–Niederlande vom 12. April 2012: ständige Wohnstätte, Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlicher Aufenthalt, Staatsangehörigkeit, Verständigungsverfahren.

Status prüfen: Deutschland und die Niederlande

Kostenlos, ohne Registrierung, etwa 3 Minuten. Ergebnis nach dem Einkommensteuergesetz (EStG) und der Abgabenordnung (AO), verglichen mit dem in den Niederlanden geltenden Recht und dem Doppelbesteuerungsabkommen.

Wann Sie in den Niederlanden steuerlich ansässig sind

Die Niederlande kennen keinen Tagestest: Die Ansässigkeit hängt von den Tatsachen ab — ob Sie eine dauerhafte persönliche Bindung an das Land haben (Wohnung, Familie, Arbeit, wo Sie Ihre Zeit verbringen). Diese Bindung muss nicht stärker sein als Ihre Bindung an Deutschland.

Eine Wohnung in den Niederlanden zusammen mit Familie, Arbeit oder dem größten Teil Ihrer Zeit dort ist eine dauerhafte persönliche Bindung: Sie sind wahrscheinlich in den Niederlanden ansässig und werden mit dem Welteinkommen besteuert.
Sie haben keine Wohnung in den Niederlanden, haben aber den größten Teil des Jahres dort verbracht — ein starkes, aber nicht entscheidendes Argument für die niederländische Ansässigkeit; alle Umstände sind zu würdigen.

Wann Sie nicht ansässig sind

Sie haben eine Wohnung in den Niederlanden, aber ohne Familie, Arbeit oder den größten Teil Ihrer Zeit dort ist eine dauerhafte Bindung zweifelhaft — eher sind Sie nicht ansässig, die Steuerverwaltung kann das aber anders sehen. Als in Deutschland (EU) Ansässiger können Sie den Status als qualifizierender ausländischer Steuerpflichtiger beantragen, wenn mindestens 90 % Ihrer Einkünfte in den Niederlanden besteuert werden; dann erhalten Sie Abzüge und Steuergutschriften wie Ansässige.
Keine Wohnung und keine nennenswerte Zeit in den Niederlanden — Sie sind nicht ansässig. Lohn für Arbeit in den Niederlanden ist dort steuerpflichtig (vorbehaltlich Art. 14 des DBA Deutschland–Niederlande). Als in Deutschland (EU) Ansässiger können Sie den Status als qualifizierender ausländischer Steuerpflichtiger beantragen, wenn mindestens 90 % Ihrer Einkünfte in den Niederlanden besteuert werden.

Wo das in den Niederlanden geltende Recht von den deutschen Regeln abweicht

Doppelte Ansässigkeit: die Niederlande zählen keine Tage und vergleichen keine Bindungen. Den Niederlanden genügt eine dauerhafte persönliche Bindung an das Land — sie muss nicht stärker sein als Ihre Bindung an Deutschland (Hoge Raad, BZ6824). Deutschland genügt eine Wohnung, die Sie beibehalten und nutzen. Wer in der Grenzregion pendelt oder eine Wohnung in beiden Staaten hat, ist daher oft in beiden Staaten ansässig. Art. 4 Abs. 2 des Abkommens entscheidet: ständige Wohnstätte → Mittelpunkt der Lebensinteressen → gewöhnlicher Aufenthalt → Staatsangehörigkeit → Verständigungsverfahren. Halten Sie Belege bereit (Mietvertrag, Wohnort der Familie, Arbeitsvertrag, Schule der Kinder, Arzt, Vereine).
Familie in den Niederlanden. Haben Sie in beiden Staaten eine ständige Wohnstätte, stellt Art. 4 Abs. 2 Buchst. a des Abkommens auf den Mittelpunkt der Lebensinteressen ab — und eine in den Niederlanden lebende Familie zieht ihn in die Niederlande (so das Gerechtshof Den Haag in einem Fall, in dem Wohnung und Ehefrau des Steuerpflichtigen in den Niederlanden waren). Deutschland kann Sie wegen Ihrer Wohnung oder Arbeit hier gleichzeitig als unbeschränkt steuerpflichtig ansehen — über die Ansässigkeit im Sinne des Abkommens entscheidet die Gesamtheit der Bindungen.

Was Sie außerdem wissen sollten

Welches Abkommen gilt: das DBA Deutschland–Niederlande von 2012 mit den Protokollen 2016, 2021 und 2025. Es gilt das Abkommen vom 12. April 2012 (in Kraft seit 1. Dezember 2015, anzuwenden ab 1. Januar 2016), geändert durch die Protokolle vom 11. Januar 2016, 24. März 2021 (anzuwenden ab 1. Januar 2023: neue Rentenregel) und 14. April 2025 (in Kraft seit 31. Dezember 2025, anzuwenden ab 1. Januar 2026: 35-Tage-Regel für Grenzpendler und Homeoffice). Sind Sie in beiden Staaten ansässig, entscheidet Art. 4 Abs. 2: ständige Wohnstätte → Mittelpunkt der Lebensinteressen → gewöhnlicher Aufenthalt (auch ohne ständige Wohnstätte in beiden Staaten) → Staatsangehörigkeit → Verständigungsverfahren; keines der Protokolle hat diese Regel geändert. Das MLI ändert das Abkommen nicht — seine Optionen wurden bilateral in das Abkommen übernommen. Arbeitslohn: Art. 14; Renten: Art. 17; öffentlicher Dienst: Art. 18; Beseitigung der Doppelbesteuerung: Art. 22.
Arbeit in den Niederlanden bei Ansässigkeit in Deutschland: 183 Tage in zwölf Monaten und die 35-Tage-Regel. Sind Sie im Sinne des Abkommens in Deutschland ansässig, dürfen die Niederlande Lohn für Arbeit, die physisch in den Niederlanden geleistet wird, besteuern, wenn Sie sich dort mehr als 183 Tage innerhalb von zwölf Monaten aufhalten, die im Steuerjahr beginnen oder enden, oder der Arbeitgeber in den Niederlanden ansässig ist, oder eine niederländische Betriebsstätte den Lohn trägt (Art. 14 Abs. 2). Bei einem niederländischen Arbeitgeber oder einer niederländischen Leiharbeitsfirma also ab dem ersten Tag. Seit 2026 gilt zusätzlich Art. 14 Abs. 1a: Arbeiten Sie für einen niederländischen Arbeitgeber an weniger als 35 Arbeitstagen im Kalenderjahr in Deutschland (z. B. im Homeoffice) oder in Drittstaaten, wird auch der Lohn für diese Tage nur in den Niederlanden besteuert; ein Tag zählt schon ab 30 Minuten Arbeit. Ab 35 Tagen besteuert Deutschland den Lohn für die Arbeitstage in Deutschland. Den niederländischen Teil stellt Deutschland unter Progressionsvorbehalt frei (Art. 22 Abs. 1); das Finanzamt verlangt den Nachweis der niederländischen Besteuerung (§ 50d Abs. 8 EStG).
Sie sind in den Niederlanden ansässig und arbeiten in Deutschland. Deutschland besteuert Lohn für Arbeit in Deutschland auch bei Nichtansässigkeit (§ 49 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. a EStG), es sei denn, alle Voraussetzungen von Art. 14 Abs. 2 sind erfüllt; bei einem deutschen Arbeitgeber also ab dem ersten Tag. Seit 2026 wird bei einem deutschen Arbeitgeber auch der Lohn für Homeoffice-Tage in den Niederlanden in Deutschland besteuert, solange es weniger als 35 Arbeitstage im Kalenderjahr sind (Art. 14 Abs. 1a). Die Niederlande stellen den in Deutschland besteuerten Lohn durch anteilige Ermäßigung ihrer Steuer frei (Art. 22 Abs. 2 Buchst. b). Erzielen Sie mindestens 90 % Ihrer Einkünfte in Deutschland, können Sie in Deutschland beantragen, als unbeschränkt steuerpflichtig behandelt zu werden (§ 1 Abs. 3 EStG), um Abzüge wie Ansässige zu erhalten.
Renten: Wohnsitzstaat, ab 15.000 EUR im Jahr auch der Quellenstaat. Seit 2023 werden Renten, Ruhegehälter und Sozialversicherungsrenten (z. B. AOW, Deutsche Rentenversicherung, berufsständische Versorgungswerke) grundsätzlich nur im Wohnsitzstaat besteuert; übersteigt die Summe aller solchen Bezüge aus einem Staat 15.000 EUR brutto im Kalenderjahr, darf auch der Quellenstaat sie besteuern (Art. 17 Abs. 2). Ein in Deutschland ansässiger Rentner mit hoher niederländischer Rente zahlt dann auch in den Niederlanden Steuer, und Deutschland rechnet sie an (Art. 22 Abs. 1). Andere Sozialleistungen als Renten (z. B. Arbeitslosengeld, Elterngeld) darf der zahlende Staat ebenfalls besteuern (Art. 17 Abs. 3); Ruhegehälter aus öffentlichen Kassen fallen unter Art. 18 Abs. 2.
Jahr des Umzugs: beide Staaten teilen das Jahr (M-Erklärung). Die Niederlande behandeln Sie ab dem Tag des Zuzugs (oder bis zum Tag des Wegzugs) als ansässig; für dieses Jahr geben Sie eine M-Erklärung ab, und die Abkommensregeln werden zeitraumbezogen angewandt. Auch Deutschland besteuert im Jahr des Zuzugs oder Wegzugs das Welteinkommen nur für den Zeitraum der unbeschränkten Steuerpflicht; ausländische Einkünfte des übrigen Jahres erhöhen den Steuersatz (§ 32b EStG). Gleichen Sie die Daten in beiden Erklärungen ab.
Status als qualifizierender ausländischer Steuerpflichtiger für in Deutschland Ansässige. Sind Sie in den Niederlanden nicht ansässig, werden dort aber mindestens 90 % Ihrer Einkünfte besteuert (z. B. als Grenzpendler mit niederländischem Arbeitgeber), können Sie als in Deutschland (EU) Ansässiger den Status als qualifizierender ausländischer Steuerpflichtiger (kwalificerende buitenlandse belastingplichtige) beantragen und erhalten dann Abzüge und Steuergutschriften wie Ansässige.
30-%-Regelung (ab 2027: 27 %) — für Grenzbewohner meist nicht erreichbar. Wirbt ein niederländischer Arbeitgeber Sie aus Deutschland an und haben Sie in den 24 Monaten davor mehr als 16 Monate über 150 km von der niederländischen Grenze entfernt gewohnt, können bei Erreichen der Gehaltsnorm bis zu 30 % Ihres Lohns höchstens 5 Jahre steuerfrei gezahlt werden (Höchstbetrag 2026: 78.600 €). Wer in Nordrhein-Westfalen oder Niedersachsen nahe der Grenze gewohnt hat, erfüllt die 150-km-Voraussetzung oft nicht. Ab 1. Januar 2027 sinkt der Höchstsatz auf 27 % (Regelungen mit Beginn vor 2024 behalten 30 %). Die Regelung wirkt nur in der niederländischen Steuer.
Box 3: Steuer auf einen fiktiven Ertrag aus Ersparnissen und Kapitalanlagen. Als in den Niederlanden Ansässiger fallen Ihre weltweiten Ersparnisse und Kapitalanlagen — auch deutsche Konten und Depots — in Box 3, die einen fiktiven Ertrag statt der tatsächlichen Einkünfte besteuert. Einen niedrigeren tatsächlichen Ertrag können Sie nach der Gegenbeweisregelung (ab 2017) nachweisen; ein System auf Basis tatsächlicher Erträge wird ab 2028 erwartet. Eine vermietete Wohnung in Deutschland darf nach dem Abkommen Deutschland besteuern; die Niederlande stellen solche Einkünfte durch Ermäßigung frei.
Sozialversicherung: Verordnung (EG) Nr. 883/2004. Im Verhältnis Deutschland–Niederlande gilt die EU-Koordinierung: Grundsätzlich sind Sie in dem Staat versichert, in dem Sie arbeiten; ein von einem deutschen Arbeitgeber für höchstens 24 Monate in die Niederlande entsandter Arbeitnehmer bleibt im deutschen System (Bescheinigung A1). Arbeiten Sie gewöhnlich in beiden Staaten, gilt das Recht des Wohnsitzstaates, wenn Sie dort einen wesentlichen Teil Ihrer Tätigkeit ausüben. Die 35-Tage-Regel des Steuerabkommens gilt für die Sozialversicherung nicht. Beiträge regelt nicht das DBA.

Wie eine doppelte Ansässigkeit aufgelöst wird

Wenn beide Staaten Sie als steuerlich ansässig behandeln, gilt das Abkommen (Art. 4 Abs. 2): Abkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und dem Königreich der Niederlande zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der Steuerverkürzung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen, mit Anlage, Protokoll und Verständigungsvereinbarung (unterzeichnet in Berlin am 12. April 2012; Tractatenblad 2012, 123), geändert durch die Protokolle vom 11. Januar 2016 (Trb. 2016, 19), 24. März 2021 (Trb. 2021, 43) und 14. April 2025 (Trb. 2025, 37). Die Kriterien werden nacheinander geprüft – ständige Wohnstätte, Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlicher Aufenthalt, Staatsangehörigkeit und zuletzt ein Verständigungsverfahren der Steuerbehörden.

Das Abkommen im Detail: Einkünfte, Sätze, 183-Tage-Regel →

Begriffe, denen Sie in den Niederlanden begegnen

fiscaal inwoner: in den Niederlanden steuerlich ansässige Person (Art. 4 AWR)
duurzame band van persoonlijke aard: dauerhafte persönliche Bindung an die Niederlande — genügt, auch wenn die Bindung an Deutschland stärker ist (Hoge Raad, BZ6824)
M-aangifte: M-Erklärung für das Jahr des Zuzugs oder Wegzugs
kwalificerende buitenlandse belastingplichtige: qualifizierender ausländischer Steuerpflichtiger — mindestens 90 % der Einkünfte in den Niederlanden besteuert; Abzüge wie Ansässige
30%-regeling: bis zu 30 % (ab 2027: 27 %) des Lohns höchstens 5 Jahre steuerfrei für Angeworbene, die mehr als 150 km von der Grenze entfernt wohnten
box 3: Besteuerung eines fiktiven Ertrags aus weltweiten Ersparnissen und Kapitalanlagen

Fragen

Meine Familie lebt in den Niederlanden, ich arbeite in Deutschland. Wo bin ich ansässig?

Haben Sie in beiden Staaten eine ständige Wohnstätte, stellt Art. 4 Abs. 2 Buchst. a auf den Mittelpunkt der Lebensinteressen ab — und eine in den Niederlanden lebende Familie zieht ihn in die Niederlande (so das Gerechtshof Den Haag). Deutschland kann Sie wegen Ihrer Wohnung hier gleichzeitig als unbeschränkt steuerpflichtig ansehen; über die Ansässigkeit im Sinne des Abkommens entscheidet die Gesamtheit der Bindungen.

Ich wohne in Deutschland und arbeite für einen niederländischen Arbeitgeber. Wer besteuert den Lohn?

Bei einem niederländischen Arbeitgeber dürfen die Niederlande den Lohn für Arbeit in den Niederlanden ab dem ersten Tag besteuern (Art. 14 Abs. 2). Seit 2026 gilt Art. 14 Abs. 1a: Arbeiten Sie an weniger als 35 Arbeitstagen im Kalenderjahr in Deutschland (z. B. im Homeoffice) oder in Drittstaaten, wird auch dieser Lohn nur in den Niederlanden besteuert; ein Tag zählt schon ab 30 Minuten Arbeit. Ab 35 Tagen besteuert Deutschland den Lohn für die deutschen Arbeitstage; den niederländischen Teil stellt es unter Progressionsvorbehalt frei (Art. 22 Abs. 1).

Ich wohne in den Niederlanden und arbeite in Deutschland. Was gilt?

Deutschland besteuert Lohn für Arbeit in Deutschland auch bei Nichtansässigkeit (§ 49 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. a EStG), es sei denn, alle Voraussetzungen von Art. 14 Abs. 2 sind erfüllt; bei einem deutschen Arbeitgeber also ab dem ersten Tag. Seit 2026 wird bei einem deutschen Arbeitgeber auch der Lohn für weniger als 35 Homeoffice-Tage in den Niederlanden in Deutschland besteuert (Art. 14 Abs. 1a). Die Niederlande stellen den in Deutschland besteuerten Lohn durch anteilige Ermäßigung ihrer Steuer frei (Art. 22 Abs. 2 Buchst. b).

Quellen

Rechtsvorschriften und amtliche Erläuterungen

Art. 4 AWR — Wo eine Person wohnt, wird nach allen Tatsachen und Umständen beurteilt — einen festen Tagestest gibt es nicht.
Art. 2.1 Wet IB 2001 — Ansässige zahlen Einkommensteuer auf das Welteinkommen; Nichtansässige nur auf niederländische Einkünfte.
Belastingdienst: fiscaal inwoner van Nederland — Anzeichen für eine steuerliche Ansässigkeit in den Niederlanden: Sie verbringen die meiste Zeit an einer niederländischen Adresse, Partner und Familie leben in den Niederlanden, Sie arbeiten dort, sind dort versichert, haben dort einen Hausarzt, Ihre Kinder gehen dort zur Schule, Sie sind Mitglied in Vereinen.
Art. 7.8(6) Wet IB 2001 — Der Status als qualifizierender ausländischer Steuerpflichtiger (Gutschriften und Abzüge wie Ansässige, wenn mindestens 90 % der Einkünfte in den Niederlanden besteuert werden) steht nur Ansässigen der EU, des EWR, der Schweiz und der BES-Inseln offen; andere Staaten können nicht bestimmt werden. Als in Deutschland Ansässiger können Sie ihn daher erhalten.
Belastingdienst: aftrekposten en kortingen bij wonen in het buitenland — Nichtansässige außerhalb der EU, des EWR, der Schweiz und der BES-Inseln erhalten nur den Unternehmerfreibetrag für ein niederländisches Unternehmen und den Freibetrag in Box 3; keinen Steueranteil der allgemeinen Steuergutschriften; den Beitragsanteil nur bei Pflichtversicherung in der niederländischen Sozialversicherung.
Art. 7.2(2)(b) Wet IB 2001 — Eine nichtansässige Person wird mit Lohn für Arbeit besteuert, die physisch in den Niederlanden geleistet wird.
Art. 14 Abs. 1a und 2 DBA Deutschland–Niederlande (2012, Fassung des Protokolls vom 14.04.2025) — Arbeitslohn einer in einem Staat ansässigen Person für Arbeit im anderen Staat wird nur im Ansässigkeitsstaat besteuert, wenn der Arbeitnehmer sich im anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Tage innerhalb eines Zeitraums von zwölf Monaten aufhält, der im betreffenden Steuerjahr beginnt oder endet, der Arbeitgeber nicht im anderen Staat ansässig ist und der Lohn nicht von einer dortigen Betriebsstätte getragen wird. Seit 2026 (Art. 14 Abs. 1a): Arbeitet eine in einem Staat ansässige Person für einen Arbeitgeber im anderen Staat und an weniger als 35 Arbeitstagen im Kalenderjahr im Wohnsitzstaat oder in Drittstaaten, wird der Lohn für diese Tage nur im Tätigkeitsstaat besteuert.
Art. 4 Abs. 2 DBA Deutschland–Niederlande (2012) — Ist eine natürliche Person in beiden Staaten ansässig, gilt sie als in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staaten über eine, als in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat. Kann dieser Staat nicht bestimmt werden oder verfügt sie in keinem Staat über eine ständige Wohnstätte, entscheidet der gewöhnliche Aufenthalt, danach die Staatsangehörigkeit; sonst gegenseitiges Einvernehmen.
Protokoll vom 14.04.2025 (Trb. 2025, 37); Inkrafttreten Trb. 2025, 96 — In Kraft seit 31.12.2025, anzuwenden ab 01.01.2026: neuer Art. 14 Abs. 1a (35-Arbeitstage-Regel), neuer Art. 14 Abs. 2, neuer Art. 18 Abs. 1; Art. 4 Abs. 2 für natürliche Personen unverändert.
§ 8 AO — Einen Wohnsitz hat jemand dort, wo er eine Wohnung unter Umständen innehat, die darauf schließen lassen, dass er die Wohnung beibehalten und benutzen wird.
Art. 22 Abs. 1 DBA Deutschland–Niederlande (2012) — Deutschland nimmt Einkünfte, die nach dem Abkommen in den Niederlanden besteuert werden können, von der Bemessungsgrundlage aus und berücksichtigt sie beim Steuersatz; Anrechnung u. a. für Dividenden, Gewinne nach Art. 13 Abs. 2, Aufsichtsratsvergütungen, Künstler und Renten nach Art. 17 Abs. 2–4.
§ 50d Abs. 8 EStG — Sind Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit nach einem DBA freigestellt, wird die Freistellung bei der Veranlagung nur gewährt, wenn nachgewiesen wird, dass der andere Staat auf sein Besteuerungsrecht verzichtet hat oder die dort festgesetzten Steuern entrichtet wurden.
§ 49 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. a EStG — Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit sind inländische Einkünfte, wenn die Arbeit im Inland ausgeübt oder verwertet wird.
Art. 22 Abs. 2 DBA Deutschland–Niederlande (2012) — Die Niederlande stellen Einkünfte, die Deutschland besteuern darf (u. a. Art. 6, 7, 14, 17 Abs. 2–3, 18), durch anteilige Ermäßigung der niederländischen Steuer frei (Buchst. b) und rechnen die deutsche Steuer auf Dividenden, Aufsichtsratsvergütungen, Künstler und einmalige Rentenzahlungen an (Buchst. c).
§ 1 Abs. 3 EStG — Ohne Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt ist die Steuerpflicht auf inländische Einkünfte beschränkt; auf Antrag wird eine nicht ansässige Person als unbeschränkt steuerpflichtig behandelt, wenn mindestens 90 % ihrer Einkünfte der deutschen Steuer unterliegen.
Art. 17 DBA Deutschland–Niederlande (Fassung des Protokolls vom 24.03.2021) — Renten und Sozialversicherungsrenten werden nur im Wohnsitzstaat besteuert, der Quellenstaat darf aber ebenfalls besteuern, wenn die Bruttosumme aller solchen Zahlungen 15.000 EUR im Kalenderjahr übersteigt (Abs. 2); andere Sozialleistungen darf der zahlende Staat besteuern (Abs. 3); einmalige Zahlungen können an der Quelle besteuert werden (Abs. 4).
Belastingdienst: aangifte M — Im Jahr des Zu- oder Wegzugs geben Sie eine M-Erklärung ab: ansässig in den Niederlanden ab dem Tag der Ankunft oder bis zum Tag der Abreise.
§ 2 Abs. 7, § 32b EStG — Im Jahr des Zuzugs oder Wegzugs werden das Welteinkommen für die Zeit der unbeschränkten Steuerpflicht und die inländischen Einkünfte für die übrige Zeit zusammengefasst; ausländische Einkünfte erhöhen den Steuersatz (Progressionsvorbehalt).
Belastingdienst: 30%-regeling (expatregeling) — Aus dem Ausland angeworbene Arbeitnehmer, die in den 24 Monaten vor Beginn mehr als 16 Monate über 150 km von der niederländischen Grenze entfernt gewohnt haben, können bei Erreichen der Gehaltsnorm bis zu 30 % des Lohns höchstens 5 Jahre steuerfrei erhalten.
Business.gov.nl: 30 percent ruling compensation down to 27 percent
Rijksoverheid, 14.03.2025: Wet tegenbewijsregeling box 3 — Box 3 besteuert einen fiktiven Ertrag; nach der Gegenbeweisregelung kann ab 2017 der tatsächliche Ertrag nachgewiesen werden; ein System auf Basis tatsächlicher Erträge wird für 2028 erwartet.
Art. 11 Abs. 3 Buchst. a, Art. 12 Abs. 1, Art. 13 Verordnung (EG) Nr. 883/2004 — Grundsätzlich gelten die Rechtsvorschriften des Beschäftigungsstaates; entsandte Arbeitnehmer bleiben bis zu 24 Monate dem Recht des Entsendestaates unterstellt; bei gewöhnlicher Tätigkeit in mehreren Staaten gilt das Recht des Wohnsitzstaates, wenn dort ein wesentlicher Teil der Tätigkeit ausgeübt wird.
Art. 4 Abs. 2 Buchst. a DBA Deutschland–Niederlande — Eine in beiden Staaten ansässige natürliche Person gilt nur als in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staaten über eine ständige Wohnstätte, gilt sie nur als in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensinteressen).
Art. 4 Abs. 2 Buchst. b DBA Deutschland–Niederlande — Kann der Staat des Mittelpunkts der Lebensinteressen nicht bestimmt werden oder verfügt die Person in keinem der Staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie nur als in dem Staat ansässig, in dem sie ihren gewöhnlichen Aufenthalt hat.
Art. 4 Abs. 2 Buchst. c–d DBA Deutschland–Niederlande — Hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staaten oder in keinem der Staaten, so gilt sie nur als in dem Staat ansässig, dessen Staatsangehöriger sie ist (c); ist sie Staatsangehöriger beider Staaten oder keines der Staaten, so regeln die zuständigen Behörden die Frage in gegenseitigem Einvernehmen (d).

Rechtsprechung

Hoge Raad (Oberster Gerichtshof der Niederlande), ECLI:NL:HR:2013:BZ6824, 12.04.2013 — Die Ansässigkeit setzt eine dauerhafte persönliche Bindung an die Niederlande voraus; der Mittelpunkt des gesellschaftlichen Lebens muss nicht in den Niederlanden liegen.
Gerechtshof Amsterdam (Berufungsgericht), ECLI:NL:GHAMS:2024:721, 23.01.2024 — Nach Art. 4 AWR werden alle Umstände gewürdigt; keine einzelne Gruppe von Umständen ist ausschlaggebend.
Generalanwalt (Advocaat-Generaal) beim Hoge Raad, ECLI:NL:PHR:2025:500, 25.04.2025 — Die Ansässigkeit ist ein offener Maßstab: eine dauerhafte persönliche Bindung an die Niederlande; eine doppelte Ansässigkeit ist möglich.
Hoge Raad (Oberster Gerichtshof der Niederlande), ECLI:NL:HR:2026:1287, 17.07.2026 — Eine auf eine Zählung von Anwesenheitstagen gestützte Feststellung der Ansässigkeit (Art. 4 AWR, Abkommen mit der Schweiz) ist für einen Zeitraum, den die Zählung nicht erfasst, unbegründet. Die Beweislast für das Fortbestehen einer dauerhaften Bindung an die Niederlande trägt der Steuerinspektor, nicht der Steuerpflichtige.
Gerechtshof Den Haag (Berufungsgericht), ECLI:NL:GHDHA:2020:389, 25.02.2020 — Arbeit in einem anderen Staat, aber eigene Wohnung in den Niederlanden, in der die Ehefrau lebte: ständige Wohnstätte in beiden Staaten, Mittelpunkt der Lebensinteressen in den Niederlanden.

Aktualisiert 10.11.2026. Das Ergebnis dient nur der Information und ist keine Steuer- oder Rechtsberatung. Finanzbehörden und Gerichte können die Vorschriften anders auslegen, auch wegen Umständen, die hier nicht erfasst sind, und das Recht ändert sich. Lassen Sie sich vor Entscheidungen steuerlich beraten.

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