Steuerlich ansässig in Ungarn oder in Deutschland?

Ungarn prüft eine eigene Liste: Als deutscher Staatsangehöriger sind Sie nach mindestens 183 Aufenthaltstagen im Kalenderjahr ansässig; daneben zählen eine einzige ständige Wohnung in Ungarn und der Mittelpunkt der Lebensinteressen, und ungarische Staatsangehörige sind allein wegen der Staatsangehörigkeit ansässig — Doppelstaater nur mit registrierter Adresse in Ungarn. Deutschland behandelt Sie als unbeschränkt steuerpflichtig, wenn Sie hier eine Wohnung haben oder sich länger als sechs Monate aufhalten. Die Kollision löst Art. 4 Abs. 2 des DBA Deutschland–Ungarn vom 28. Februar 2011: ständige Wohnstätte, Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlicher Aufenthalt, Staatsangehörigkeit, Verständigungsverfahren.

Status prüfen: Deutschland und Ungarn

Kostenlos, ohne Registrierung, etwa 3 Minuten. Ergebnis nach dem Einkommensteuergesetz (EStG) und der Abgabenordnung (AO), verglichen mit dem in Ungarn geltenden Recht und dem Doppelbesteuerungsabkommen.

Wann Sie in Ungarn steuerlich ansässig sind

Ungarn behandelt seine Staatsangehörigen allein wegen der Staatsangehörigkeit als ansässig; Doppelstaatsangehörige nur, wenn sie eine registrierte Adresse in Ungarn haben. EU-/EWR-Bürger (auch Deutsche) sind nach 183 Aufenthaltstagen im Jahr ansässig. Übrige: Recht auf Daueraufenthalt, ständige Wohnung, Mittelpunkt der Lebensinteressen oder 183 Tage.

Als deutscher Staatsangehöriger genießen Sie in Ungarn Freizügigkeit; halten Sie sich dort im Kalenderjahr mindestens 183 Tage auf, sind Sie nach § 3 Pkt. 2 Buchst. b Szja tv. ansässig.

Das ungarische Recht fragt, ob Ihre einzige ständige Wohnung in Ungarn liegt; eine Wohnung in Deutschland (oder anderswo) führt zur Prüfung des Mittelpunkts der Lebensinteressen.

Sie sind ungarischer Staatsangehöriger mit registrierter Adresse in Ungarn — nach dem Szja tv. sind Sie allein wegen der Staatsangehörigkeit in Ungarn ansässig, unabhängig von Tagen und Wohnung.
Sie haben ausschließlich die ungarische Staatsangehörigkeit — nach dem Szja tv. sind Sie allein wegen der Staatsangehörigkeit in Ungarn ansässig, unabhängig von Tagen und Wohnung.
Sie haben als Drittstaatsangehöriger ein Recht auf Daueraufenthalt in Ungarn — nach dem Szja tv. sind Sie in Ungarn ansässig.
Ihre einzige ständige Wohnung liegt in Ungarn — Sie sind in Ungarn ansässig.
Der Mittelpunkt Ihrer Lebensinteressen liegt in Ungarn — Sie sind in Ungarn ansässig.
Der Mittelpunkt der Lebensinteressen lässt sich nicht bestimmen, und Sie haben sich im Kalenderjahr 183 Tage oder länger in Ungarn aufgehalten — das ist gewöhnlicher Aufenthalt, daher sind Sie in Ungarn ansässig.
Sie haben sich als Staatsangehöriger eines EU-Staats im Kalenderjahr mindestens 183 Tage in Ungarn aufgehalten (Ein- und Ausreisetag zählen voll) — nach § 3 Pkt. 2 Buchst. b Szja tv. sind Sie in Ungarn ansässig, unabhängig von Wohnung und Mittelpunkt der Lebensinteressen.

Wann Sie nicht ansässig sind

Nach ungarischem Recht sind Sie in Ungarn nicht ansässig. Einkünfte aus ungarischen Quellen (auch Lohn für in Ungarn ausgeübte Arbeit) können dort weiterhin besteuert werden — vorbehaltlich der Befreiung nach Art. 14 Abs. 2 des Abkommens mit Deutschland.

Wo das in Ungarn geltende Recht von den deutschen Regeln abweicht

Kollision: in beiden Staaten ansässig — es entscheidet Art. 4 Abs. 2 des Abkommens. Ungarn und Deutschland behandeln Sie zugleich als ansässig. Deutschland, weil Sie dort eine Wohnung haben (§ 8 AO; ohne Mindestzahl an Tagen) oder sich länger als sechs Monate aufhalten (§ 9 AO); Ungarn nach seiner eigenen Liste (Staatsangehörigkeit mit Adresse, 183 Tage eines EU-Bürgers, einzige ständige Wohnung, Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlicher Aufenthalt). Das Abkommen von 2011 löst die Kollision der Reihe nach: ständige Wohnstätte, Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlicher Aufenthalt, Staatsangehörigkeit, Verständigungsverfahren.
Kollision: 183 Tage in Ungarn als deutscher Staatsangehöriger. Ein deutscher Staatsangehöriger, der sich im Kalenderjahr mindestens 183 Tage in Ungarn aufhält, ist dort unabhängig von Wohnung und Lebensmittelpunkt ansässig (§ 3 Pkt. 2 Buchst. b Szja tv.); Ein- und Ausreisetag zählen voll. Behalten Sie Ihre Wohnung in Deutschland, bleiben Sie auch in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig. Es entscheidet Art. 4 Abs. 2 des Abkommens: Haben Sie eine ständige Wohnstätte nur in Deutschland, sind Sie für Zwecke des Abkommens trotz 183 Tagen in Ungarn in Deutschland ansässig.
Kollision: deutsch-ungarische Doppelstaatsangehörige mit Adresse in Ungarn. Haben Sie die ungarische Staatsangehörigkeit und eine registrierte Adresse in Ungarn (Adresskarte, lakcímkártya), behandelt Ungarn Sie allein wegen der Staatsangehörigkeit als ansässig — auch wenn Sie tatsächlich in Deutschland leben. Die Kollision löst Art. 4 Abs. 2 des Abkommens; die Stufe der Staatsangehörigkeit hilft bei doppelter Staatsangehörigkeit nicht weiter, sodass — wenn die vorherigen Kriterien nicht entscheiden — ein Verständigungsverfahren nötig ist (Art. 24). Weist das Abkommen Ihnen die Ansässigkeit in Deutschland zu, stellt Ungarn die in Deutschland besteuerbaren Einkünfte frei (Art. 22 Abs. 2 Buchst. a). Ihre Ansässigkeit nach dem Abkommen belegen Sie mit einer deutschen Ansässigkeitsbescheinigung. Die Abmeldung der ungarischen Adresse beseitigt die Ansässigkeit wegen der Staatsangehörigkeit für Doppelstaatsangehörige.
Kollision: Mittelpunkt der Lebensinteressen in Ungarn — die Kúria schaut auf Bankkonten. Liegt der Mittelpunkt Ihrer Lebensinteressen in Ungarn, behandelt Ungarn Sie als ansässig, auch wenn Sie eine Wohnung in Deutschland haben. Die Kúria würdigt familiäre und wirtschaftliche Bindungen zusammen; eine Person, die angab, in Deutschland zu leben, wurde als in Ungarn ansässig behandelt, weil sie ihre Bankkonten und -karten regelmäßig in Ungarn nutzte. Für Deutschland zählt nach innerstaatlichem Recht nur die Wohnung — der Mittelpunkt der Lebensinteressen wird erst nach Art. 4 Abs. 2 Buchst. a des Abkommens geprüft. Dokumentieren Sie Ihr Leben in Deutschland nicht nur mit der Meldeadresse, sondern auch mit Arbeitsvertrag, Kontonutzung und Krankenversicherung.

Was Sie außerdem wissen sollten

Recht auf Daueraufenthalt (nur Drittstaatsangehörige). Die Kategorie des § 3 Pkt. 2 Buchst. c Szja tv. betrifft Staatsangehörige von Staaten außerhalb der EU/des EWR, z. B. in Deutschland lebende Ukrainer oder Türken. Mit einem Recht auf Daueraufenthalt behandelt Ungarn Sie automatisch als ansässig (Kúria, Kfv.I.35.493/2019/7); eine Kollision mit der deutschen Ansässigkeit löst Art. 4 Abs. 2 des Abkommens.
Wie Deutschland die Doppelbesteuerung ungarischer Einkünfte vermeidet. Sind Sie in Deutschland ansässig, stellt Deutschland Einkünfte, die Ungarn nach dem Abkommen besteuern darf — etwa Lohn für Arbeit in Ungarn über den Grenzen des Art. 14 Abs. 2 oder Miete aus einer ungarischen Immobilie —, von der deutschen Steuer frei, berücksichtigt sie aber beim Steuersatz (Art. 22 Abs. 1, § 32b EStG). Bei Dividenden, Gewinnen aus Immobiliengesellschaften, Arbeitnehmerüberlassung, Aufsichtsratsvergütungen sowie Einkünften von Künstlern und Sportlern rechnet Deutschland die ungarische Steuer an. Für freigestellten Arbeitslohn verlangt das Finanzamt den Nachweis, dass Ungarn die Steuer erhoben oder auf sie verzichtet hat (§ 50d Abs. 8 EStG).
In Ungarn ansässig: Freistellung deutscher Einkünfte. Weist das Abkommen Ihnen die Ansässigkeit in Ungarn zu, stellt Ungarn Einkünfte, die Deutschland besteuern darf (z. B. Lohn für Arbeit in Deutschland), frei und kann sie bei der Steuer auf die übrigen Einkünfte berücksichtigen (Art. 22 Abs. 2 Buchst. a und c); bei Dividenden rechnet Ungarn die deutsche Steuer an, höchstens bis zur ungarischen Steuer darauf (Buchst. b). Die einseitige Anrechnung von 90 % nach § 32 Szja tv. gilt nur, soweit das Abkommen nichts anderes bestimmt. In Deutschland bleiben Sie mit deutschen Einkünften beschränkt steuerpflichtig.
Arbeit in Ungarn bei Ansässigkeit in Deutschland: 183 Tage in zwölf Monaten (Art. 14). In Ungarn körperlich ausgeübte Arbeit (auch Fernarbeit für einen deutschen Arbeitgeber) ergibt Einkünfte aus ungarischer Quelle. Ungarn muss sie freistellen, wenn alle Voraussetzungen des Art. 14 Abs. 2 des Abkommens erfüllt sind: höchstens 183 Tage in Ungarn innerhalb eines Zeitraums von zwölf Monaten, der im Steuerjahr beginnt oder endet, Arbeitgeber ohne Sitz in Ungarn und keine ungarische Betriebsstätte, die den Lohn trägt. Bei Arbeitnehmerüberlassung gilt die Befreiung nicht (Art. 14 Abs. 3). Im Abkommen mit Ungarn ist der Arbeitslohn in Art. 14 geregelt (nicht Art. 15).
Arbeit in Deutschland ohne deutsche Ansässigkeit. Auch ohne deutsche Ansässigkeit ist Lohn für Arbeit, die Sie körperlich in Deutschland ausüben, in Deutschland steuerpflichtig (§ 49 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. a EStG), es sei denn, alle Voraussetzungen des Art. 14 Abs. 2 des Abkommens sind erfüllt (183 Tage in einem gleitenden Zwölfmonatszeitraum, kein deutscher Arbeitgeber, keine deutsche Betriebsstätte). Ungarn stellt den in Deutschland besteuerten Lohn frei. Liegen mindestens 90 % Ihrer Einkünfte in Deutschland, können Sie auf Antrag als unbeschränkt steuerpflichtig behandelt werden (§ 1 Abs. 3 EStG).
Renten: gesetzliche Renten nur im Zahlungsstaat. Ruhegehälter für frühere unselbständige Arbeit besteuert grundsätzlich nur der Wohnstaat (Art. 17 Abs. 1 des Abkommens). Renten aus der gesetzlichen Sozialversicherung besteuert dagegen nur der Staat, aus dem sie stammen (Art. 17 Abs. 2) — es sei denn, der Empfänger war schon vor dem Austausch der Ratifikationsurkunden (30.11.2011) im anderen Staat ansässig. Eine deutsche gesetzliche Rente bleibt daher nach einem Umzug nach Ungarn in Deutschland steuerpflichtig. Entschädigungen wegen Krieg, Verfolgung, Straftaten oder Impfschäden besteuert nur der zahlende Staat (Art. 17 Abs. 3).
Jahr des Umzugs: Deutschland teilt das Jahr. Im Jahr des Zuzugs nach Deutschland oder des Wegzugs besteuert Deutschland das Welteinkommen nur für den Zeitraum der unbeschränkten Steuerpflicht; ausländische Einkünfte aus dem übrigen Teil des Jahres erhöhen den Steuersatz (§ 32b EStG). Auch auf ungarischer Seite ist die Ansässigkeit für die Anwendung des Abkommens zeitraumbezogen zu prüfen. Belegen Sie den Tag des Umzugs (Mietvertrag, Anmeldung, Arbeitsvertrag), damit dieselben Monate nicht doppelt besteuert bleiben.
Sozialversicherung: Verordnung (EG) Nr. 883/2004. Zwischen Deutschland und Ungarn gilt die EU-Koordinierung: Sie sind nur in einem Staat versichert, grundsätzlich dort, wo Sie arbeiten. Ein von einem deutschen Arbeitgeber für höchstens 24 Monate nach Ungarn entsandter Arbeitnehmer bleibt in Deutschland versichert (Bescheinigung A1); bei Arbeit in mehreren Staaten gelten besondere Regeln. Die Verordnung betrifft nur die Beiträge, nicht die Einkommensteuer.
Welches Abkommen gilt: Abkommen von 2011. Es gilt das Abkommen zwischen Ungarn und Deutschland vom 28.02.2011 (2011. évi LXXXIV. törvény; in Kraft seit 30.12.2011, anwendbar seit 01.01.2012); das Abkommen vom 18.07.1977 ist außer Kraft. Ungarn hat das Abkommen für das MLI notifiziert; ob und ab wann das MLI darauf anzuwenden ist, haben wir nicht geprüft — die Tie-breaker-Regel für natürliche Personen ändert es nicht. Die Nummerierung weicht vom OECD-Muster ab: Arbeitslohn Art. 14, Renten Art. 17, öffentlicher Dienst Art. 18, Vermeidung der Doppelbesteuerung Art. 22, Verständigungsverfahren Art. 24.

Wie eine doppelte Ansässigkeit aufgelöst wird

Wenn beide Staaten Sie als steuerlich ansässig behandeln, gilt das Abkommen (Art. 4 Abs. 2): Abkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und Ungarn zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der Steuerverkürzung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen (Budapest, 28. Februar 2011; Ungarn: verkündet durch Gesetz Nr. LXXXIV von 2011). Die Kriterien werden nacheinander geprüft – ständige Wohnstätte, Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlicher Aufenthalt, Staatsangehörigkeit und zuletzt ein Verständigungsverfahren der Steuerbehörden.

Das Abkommen im Detail: Einkünfte, Sätze, 183-Tage-Regel →

Begriffe, denen Sie in Ungarn begegnen

belföldi illetőségű magánszemély: in Ungarn steuerlich ansässige natürliche Person (§ 3 Pkt. 2 Szja tv.)
Szja tv.: ungarisches Einkommensteuergesetz (1995. évi CXVII. törvény)
lakcímkártya: Adresskarte — registrierte Adresse in Ungarn; bei ungarischen Doppelstaatsangehörigen Grundlage der Ansässigkeit
létérdekek központja: Mittelpunkt der Lebensinteressen — familiäre und wirtschaftliche Bindungen zusammen, auch die Nutzung ungarischer Bankkonten
Kúria: oberstes Gericht Ungarns
NAV: Nemzeti Adó- és Vámhivatal — ungarische Steuer- und Zollverwaltung

Fragen

Ich bin Deutscher und war 190 Tage in Ungarn, meine Wohnung in Deutschland habe ich behalten. Wo bin ich ansässig?

Ungarn behandelt Sie mit mindestens 183 Tagen im Kalenderjahr unabhängig von Wohnung und Lebensmittelpunkt als ansässig (§ 3 Pkt. 2 Buchst. b Szja tv.); Ein- und Ausreisetag zählen voll. Wegen Ihrer Wohnung bleiben Sie auch in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig. Haben Sie eine ständige Wohnstätte nur in Deutschland, sind Sie nach Art. 4 Abs. 2 des Abkommens trotz der 183 Tage in Deutschland ansässig.

Ich bin deutsch-ungarischer Doppelstaatsangehöriger mit Adresse in Ungarn. Was gilt?

Ungarn behandelt Sie allein wegen der Staatsangehörigkeit und der registrierten Adresse als ansässig, auch wenn Sie in Deutschland leben. Die Kollision löst Art. 4 Abs. 2; die Stufe der Staatsangehörigkeit hilft bei doppelter Staatsangehörigkeit nicht weiter, sodass ein Verständigungsverfahren nötig sein kann (Art. 24). Weist das Abkommen Sie Deutschland zu, stellt Ungarn die in Deutschland besteuerbaren Einkünfte frei (Art. 22 Abs. 2 Buchst. a).

Wann darf Ungarn meinen Lohn besteuern, wenn ich in Deutschland ansässig bin?

Im Abkommen mit Ungarn ist der Arbeitslohn in Art. 14 geregelt. Ungarn muss ihn freistellen, wenn alle Voraussetzungen des Art. 14 Abs. 2 erfüllt sind: höchstens 183 Tage in Ungarn innerhalb eines Zwölfmonatszeitraums, der im Steuerjahr beginnt oder endet, ein Arbeitgeber ohne Sitz in Ungarn und keine ungarische Betriebsstätte, die den Lohn trägt. Bei Arbeitnehmerüberlassung gilt die Befreiung nicht (Art. 14 Abs. 3). Darf Ungarn besteuern, stellt Deutschland den Lohn unter Progressionsvorbehalt frei (Art. 22 Abs. 1).

Quellen

Rechtsvorschriften und amtliche Erläuterungen

Szja tv. (1995. évi CXVII. törvény a személyi jövedelemadóról) 3. § 2. pont a) — Ansässig ist jeder ungarische Staatsangehörige, ausgenommen eine Person mit weiterer Staatsangehörigkeit, die in Ungarn weder Wohnort noch Aufenthaltsort (registrierte Adresse) hat.
NAV, Informationsheft 04 „Magánszemélyek külföldről származó jövedelme“ (20.02.2026) — Ungarische Staatsangehörige bleiben auch nach Jahren im Ausland ansässig (Ausnahme: Doppelstaatsangehörige ohne Adresse in Ungarn); Kategorien der Ansässigen wie in § 3 Pkt. 2 Szja tv.
Szja tv. 3. § 2. pont b) — Ansässig ist eine natürliche Person, die sich nach dem Gesetz über Einreise und Aufenthalt von Personen mit Freizügigkeitsrecht (u. a. EU-/EWR-Bürger) im Kalenderjahr mindestens 183 Tage in Ungarn aufhält; Ein- und Ausreisetag zählen als volle Tage.
Szja tv. 3. § 2. pont c) — Ansässig ist ein Drittstaatsangehöriger mit Recht auf Daueraufenthalt in Ungarn sowie ein Staatenloser.
Szja tv. 3. § 2. pont d) — Übrige Personen sind ansässig, wenn (da) ihre einzige ständige Wohnung in Ungarn liegt; (db) der Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen in Ungarn liegt — wenn sie in Ungarn keine ständige Wohnung haben oder auch im Ausland eine haben; (dc) ihr gewöhnlicher Aufenthalt in Ungarn liegt — wenn das Vorstehende nicht entscheidet.
Art. (2017. évi CL. törvény az adózás rendjéről) 7. § 44. pont — Gewöhnlicher Aufenthalt in Ungarn: mindestens 183 Aufenthaltstage im Kalenderjahr; Ein- und Ausreisetag zählen als volle Tage.
Szja tv. 3. § 4. pont d) — Einkünfte aus Arbeit haben ihre Quelle dort, wo die Arbeit gewöhnlich ausgeübt wird: In Ungarn körperlich ausgeübte Arbeit (auch Fernarbeit für einen ausländischen Arbeitgeber) ist eine Einkunft aus ungarischer Quelle.
§ 8 AO — Einen Wohnsitz hat jemand dort, wo er eine Wohnung unter Umständen innehat, die darauf schließen lassen, dass er die Wohnung beibehalten und benutzen wird.
§ 9 AO — Ein zeitlich zusammenhängender Aufenthalt von mehr als sechs Monaten gilt stets und von Beginn an als gewöhnlicher Aufenthalt; kurzfristige Unterbrechungen bleiben unberücksichtigt. Ausnahme: Aufenthalt ausschließlich zu Besuchs-, Erholungs-, Kur- oder ähnlichen privaten Zwecken von nicht mehr als einem Jahr.
Art. 4 Abs. 2 DBA Deutschland–Ungarn vom 28.02.2011 — Ist eine natürliche Person in beiden Staaten ansässig: a) ständige Wohnstätte; bei ständiger Wohnstätte in beiden Staaten — Mittelpunkt der Lebensinteressen; b) lässt sich dieser nicht bestimmen oder hat sie in keinem Staat eine ständige Wohnstätte — gewöhnlicher Aufenthalt; c) Staatsangehörigkeit; d) Verständigungsverfahren (Art. 24).
Art. 22 DBA Deutschland–Ungarn vom 28.02.2011 — Abs. 1 (Deutschland): Einkünfte aus Ungarn, die Ungarn nach dem Abkommen besteuern darf, werden unter Progressionsvorbehalt freigestellt; angerechnet wird die ungarische Steuer bei Dividenden (außer Schachteldividenden), Gewinnen nach Art. 13 Abs. 2, Arbeitnehmerüberlassung (Art. 14 Abs. 3), Aufsichtsratsvergütungen sowie Einkünften von Künstlern und Sportlern; Übergang zur Anrechnung nach Buchst. e. Abs. 2 (Ungarn): Freistellung der in Deutschland besteuerbaren Einkünfte (Buchst. a), Anrechnung bei Dividenden (Buchst. b), Progressionsvorbehalt (Buchst. c).
§ 32b EStG — Nach einem DBA steuerfreie ausländische Einkünfte werden bei der Bemessung des Steuersatzes für das übrige Einkommen berücksichtigt (Progressionsvorbehalt). Im Jahr des Zu- oder Wegzugs gilt dies auch für ausländische Einkünfte aus dem Zeitraum ohne unbeschränkte Steuerpflicht.
§ 50d Abs. 8 EStG — Ist Arbeitslohn eines unbeschränkt Steuerpflichtigen nach einem DBA in Deutschland freizustellen, wird die Freistellung bei der Veranlagung nur gewährt, soweit nachgewiesen wird, dass der andere Staat auf sein Besteuerungsrecht verzichtet hat oder die dort festgesetzte Steuer entrichtet wurde.
Szja tv. 32. § (1) — Ist in der konsolidierten Bemessungsgrundlage eines Ansässigen eine ausländische Einkunft enthalten, die im Quellenstaat besteuert wurde, wird die ungarische Steuer — sofern ein Abkommen nichts anderes bestimmt — um 90 % der ausländischen Steuer gemindert, höchstens um die ungarische Steuer auf diese Einkunft.
Art. 14 Abs. 2–3 DBA Deutschland–Ungarn vom 28.02.2011 — Arbeitslohn für eine im anderen Staat ausgeübte Tätigkeit wird nur im Ansässigkeitsstaat besteuert, wenn sich der Empfänger im anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Tage innerhalb eines Zeitraums von zwölf Monaten aufhält, der im betreffenden Steuerjahr beginnt oder endet, der Arbeitgeber nicht im Tätigkeitsstaat ansässig ist und der Lohn nicht von einer dortigen Betriebsstätte getragen wird. Abs. 3: Bei gewerbsmäßiger Arbeitnehmerüberlassung gilt Abs. 2 nicht.
§ 49 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. a EStG — Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit sind inländische Einkünfte, wenn die Arbeit im Inland ausgeübt oder verwertet wird oder worden ist.
§ 1 Abs. 3 und 4 EStG — Natürliche Personen ohne Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt im Inland werden auf Antrag als unbeschränkt steuerpflichtig behandelt, wenn ihre Einkünfte im Kalenderjahr mindestens zu 90 % der deutschen Einkommensteuer unterliegen oder die nicht der deutschen Einkommensteuer unterliegenden Einkünfte den Grundfreibetrag nicht übersteigen; sonst sind sie mit inländischen Einkünften im Sinne des § 49 beschränkt steuerpflichtig.
Art. 17 DBA Deutschland–Ungarn vom 28.02.2011 — Abs. 1: Ruhegehälter für frühere unselbständige Arbeit nur im Ansässigkeitsstaat. Abs. 2: Renten aus der gesetzlichen Sozialversicherung nur im zahlenden Staat, es sei denn, der Empfänger war am oder vor dem Tag des Austauschs der Ratifikationsurkunden im anderen Staat ansässig. Abs. 3: Entschädigungen nur im zahlenden Staat.
§ 2 Abs. 7, § 32b EStG — Die Einkommensteuer ist eine Jahressteuer. Im Jahr des Zu- oder Wegzugs werden die während der beschränkten Steuerpflicht erzielten inländischen Einkünfte in die Veranlagung zur unbeschränkten Steuerpflicht einbezogen; ausländische und nach DBA steuerfreie Einkünfte erhöhen den Steuersatz (Progressionsvorbehalt).
Art. 11–13 Verordnung (EG) Nr. 883/2004 — Wer in einem Mitgliedstaat eine Beschäftigung oder selbständige Tätigkeit ausübt, unterliegt dessen Rechtsvorschriften. Ein entsandter Arbeitnehmer bleibt im Entsendestaat versichert, wenn die voraussichtliche Dauer 24 Monate nicht überschreitet. Bei Tätigkeit in mehreren Staaten gilt u. a. das Recht des Wohnstaats, wenn dort ein wesentlicher Teil der Tätigkeit ausgeübt wird.
DBA Deutschland–Ungarn vom 28.02.2011 (2011. évi LXXXIV. törvény) — Unterzeichnet in Budapest am 28.02.2011; Austausch der Ratifikationsurkunden 30.11.2011; in Kraft 30.12.2011; anwendbar ab 01.01.2012; das Abkommen vom 18.07.1977 trat am 01.01.2012 außer Kraft.
Art. 4 Abs. 2 Buchst. a DBA Deutschland–Ungarn — Eine in beiden Staaten ansässige natürliche Person gilt nur als in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staaten über eine solche, gilt sie als in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensinteressen).
Art. 4 Abs. 2 Buchst. b DBA Deutschland–Ungarn — Kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person den Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in keinem der Staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als in dem Staat ansässig, in dem sie ihren gewöhnlichen Aufenthalt hat.
Art. 4 Abs. 2 Buchst. c–d DBA Deutschland–Ungarn — Hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staaten oder in keinem, entscheidet die Staatsangehörigkeit (c); ist sie Staatsangehöriger beider Staaten oder keines der Staaten, entscheiden die zuständigen Behörden in gegenseitigem Einvernehmen (d) im Verfahren nach Art. 24.

Rechtsprechung

Kúria (Oberster Gerichtshof Ungarns), Kfv.I.35.493/2019/7, 30.04.2020 — Ein vietnamesischer Staatsangehöriger mit Niederlassungsstatus (letelepedett), der seit 1989 mit seiner Familie in Ungarn lebte, war nach § 3 Pkt. 2 Buchst. c Szja tv. in Ungarn ansässig; dies bestätigten die familiären und wirtschaftlichen Bindungen, weshalb seine Berufung auf die vietnamesische Ansässigkeit nach Art. 4 des Abkommens zurückgewiesen wurde (Einkommensteuerverfahren nach einer Prüfung von Ausgaben und Einkünften).
Kúria (Oberster Gerichtshof Ungarns), Kfv.I.35.013/2016/10, 16.06.2016 — Ein georgischer Staatsangehöriger, der seit 2006 in Budapest lebte, war in Ungarn ansässig: Der Mittelpunkt der Lebensinteressen wird umfassend nach den engsten familiären und wirtschaftlichen Bindungen bestimmt (Wohnung, Gesellschaften, Arbeitsvertrag, Bankkonten und Kartennutzung).
Kúria (Oberster Gerichtshof Ungarns), Kfv.I.35.118/2020/4, 09.04.2020 — Eine Person, die angab, in Deutschland zu leben, wurde als in Ungarn ansässig behandelt: Über den Mittelpunkt der Lebensinteressen entscheiden die engeren wirtschaftlichen Bindungen, insbesondere die regelmäßige Nutzung von Bankkonten und Bankkarten.
Kúria (Oberster Gerichtshof Ungarns), Kfv.VI.35.085/2017/12, 24.01.2018 — Ein Ausländer mit Einwanderungserlaubnis, registrierter Wohnung in Budapest sowie Familie, Gesellschaften und Konten in Ungarn war unbeschränkt steuerpflichtig, weil seine engsten persönlichen, familiären und wirtschaftlichen Bindungen nach Ungarn führten.

Aktualisiert 10.11.2026. Das Ergebnis dient nur der Information und ist keine Steuer- oder Rechtsberatung. Finanzbehörden und Gerichte können die Vorschriften anders auslegen, auch wegen Umständen, die hier nicht erfasst sind, und das Recht ändert sich. Lassen Sie sich vor Entscheidungen steuerlich beraten.

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