Steuerlich ansässig in der Türkei oder in Österreich?

Die Türkei behandelt Sie als unbeschränkt steuerpflichtig, wenn Ihr Wohnsitz (ikametgâh) — der Ort, an dem Sie sich mit der Absicht dauernden Verbleibens aufhalten — in der Türkei liegt oder Sie sich im Kalenderjahr ununterbrochen länger als sechs Monate dort aufhalten; vorübergehende Ausreisen unterbrechen die Frist nicht. Türkische Staatsangehörige, die mit Arbeits- oder Aufenthaltserlaubnis länger als sechs Monate im Ausland leben, gelten nach der Finanzverwaltung als im Aufenthaltsstaat wohnhaft. Österreich genügt eine Wohnung, die Sie jederzeit nutzen können (§ 26 BAO), auch neben einem Wohnsitz in der Türkei. Die Kollision löst Art. 4 Abs. 2 des DBA Österreich–Türkei vom 28. März 2008.

Status prüfen: Österreich und die Türkei

Kostenlos, ohne Registrierung, etwa 3 Minuten. Ergebnis nach dem Einkommensteuergesetz 1988 (EStG 1988) und der Bundesabgabenordnung (BAO), verglichen mit dem in der Türkei geltenden Recht und dem Doppelbesteuerungsabkommen.

Wann Sie in der Türkei steuerlich ansässig sind

Die unbeschränkte Steuerpflicht in der Türkei hat zwei Grundlagen: die Ansässigkeit in der Türkei oder den Aufenthalt im Ausland als türkischer Staatsangehöriger im Auftrag einer türkischen öffentlichen Einrichtung oder eines Unternehmens mit Sitz in der Türkei.

Die Finanzverwaltung geht davon aus, dass türkische Staatsangehörige, die aufgrund einer Arbeits- oder Aufenthaltserlaubnis länger als sechs Monate im Ausland leben, ihren Wohnsitz im Aufenthaltsstaat haben. Eine unbeschränkte Steuerpflicht in der Türkei kann sich dann nur aus der Sechsmonatsregel ergeben.

Wer sich im Kalenderjahr ununterbrochen länger als sechs Monate in der Türkei aufhält, gilt als in der Türkei ansässig; vorübergehende Ausreisen unterbrechen den Zeitraum nicht. Ein tatsächlicher Aufenthalt von mehr als 183 Tagen erfüllt die Bedingung; bei weniger Tagen kann ein Aufenthalt von mehr als sechs Monaten einschließlich vorübergehender Ausreisen genügen.

Die Ausnahme des Art. 5 GVK betrifft nur Ausländer und schließt die Sechsmonatsregel aus.

Sie halten sich als türkischer Staatsangehöriger im Auftrag einer türkischen öffentlichen Einrichtung oder eines Unternehmens mit Sitz in der Türkei und in deren Angelegenheiten im Ausland auf — nach Art. 3 Abs. 2 GVK sind Sie unbeschränkt steuerpflichtig. Gewinne, die im Aufenthaltsstaat einer Einkommensteuer oder ähnlichen Steuer unterliegen, werden in der Türkei nicht zusätzlich besteuert.
Ihr Wohnsitz (der Ort, an dem Sie sich mit der Absicht dauernden Verbleibens aufhalten) liegt in der Türkei — nach Art. 4 Abs. 1 GVK sind Sie in der Türkei ansässig und mit dem Welteinkommen unbeschränkt steuerpflichtig.
Sie haben sich in diesem Kalenderjahr ununterbrochen länger als sechs Monate in der Türkei aufgehalten — nach Art. 4 Abs. 2 GVK sind Sie in der Türkei ansässig und mit dem Welteinkommen unbeschränkt steuerpflichtig.

Wann Sie nicht ansässig sind

Ihr Wohnsitz liegt nicht in der Türkei, und Sie haben sich in diesem Kalenderjahr nicht länger als sechs Monate in der Türkei aufgehalten — Sie sind beschränkt steuerpflichtig: Die Türkei besteuert nur die in der Türkei erzielten Gewinne und Einkünfte (Art. 6, 7 GVK).
Obwohl Sie sich länger als sechs Monate in der Türkei aufhalten, sind Sie ein Ausländer, der zur Erfüllung einer vorübergehenden Aufgabe, zur Arbeit, Ausbildung, Heilbehandlung, Erholung oder Reise oder aus nicht von Ihnen zu vertretenden Gründen dort ist — nach Art. 5 GVK gelten Sie nicht als in der Türkei ansässig; Sie sind beschränkt steuerpflichtig.

Wo das in der Türkei geltende Recht von den österreichischen Regeln abweicht

Kollision: türkischer Wohnsitz und Wohnung in Österreich. Die Türkei behandelt Sie als unbeschränkt steuerpflichtig, wenn Ihr Wohnsitz (ikametgâh) in der Türkei liegt — der Ort, an dem Sie sich mit der Absicht dauernden Verbleibens aufhalten; nach türkischem Zivilrecht kann man nur einen Wohnsitz haben. Für Österreich genügt eine Wohnung, die Sie jederzeit nutzen können (§ 26 BAO), auch neben einem Wohnsitz in der Türkei. Es entscheidet Art. 4 Abs. 2 des Abkommens von 2008: ständige Wohnstätte → Mittelpunkt der Lebensinteressen → gewöhnlicher Aufenthalt → Staatsangehörigkeit → Verständigungsverfahren. Bei Wohnungen in beiden Staaten sieht der VwGH den Mittelpunkt in der Regel dort, wo Sie mit Ihrer Familie leben.
Kollision: mehr als sechs Monate in der Türkei im Kalenderjahr bei Ansässigkeit in Österreich. Die Türkei zählt einen ununterbrochenen Aufenthalt von mehr als sechs Monaten innerhalb desselben Kalenderjahres; vorübergehende Ausreisen unterbrechen ihn nicht. Österreich zählt sechs Monate unabhängig vom Kalenderjahr (LStR 2002 Rz 5), behandelt Sie aber wegen einer beibehaltenen Wohnung in Österreich ohnehin weiter als unbeschränkt steuerpflichtig. Haben Sie eine ständige Wohnstätte nur in Österreich, sind Sie nach Art. 4 Abs. 2 Buchst. a des Abkommens in Österreich ansässig; Lohn für Arbeit in der Türkei während eines solchen Aufenthalts darf die Türkei trotzdem besteuern (Art. 15 Abs. 2).

Was Sie außerdem wissen sollten

Türkische Staatsangehörige in Österreich: beschränkt steuerpflichtig in der Türkei. Nach dem Rundschreiben Nr. 210 gelten türkische Staatsangehörige, die aufgrund einer Arbeits- oder Aufenthaltserlaubnis länger als sechs Monate im Ausland leben, als im Aufenthaltsstaat wohnhaft; in der Türkei sind sie nur mit türkischen Einkünften beschränkt steuerpflichtig. Wer mit Aufenthaltstitel in Österreich lebt, ist daher in der Regel nur in Österreich unbeschränkt steuerpflichtig — es sei denn, er hält sich im Kalenderjahr mehr als sechs Monate in der Türkei auf oder kehrt endgültig zurück. Mieteinkünfte aus einer Wohnung in der Türkei darf die Türkei besteuern; Österreich befreit sie unter Progressionsvorbehalt (Art. 22 Abs. 1 Buchst. a und d).
Ausländer mit vorübergehendem Zweck in der Türkei: trotz mehr als sechs Monaten nicht ansässig. Nach Art. 5 GVK gelten Ausländer, die für eine bestimmte, vorübergehende Aufgabe oder Arbeit, zur Ausbildung, Heilbehandlung, Erholung oder Reise oder aus nicht von ihnen zu vertretenden Gründen in der Türkei sind, auch nach mehr als sechs Monaten nicht als dort ansässig. Ein entsandter österreichischer Arbeitnehmer kann daher in der Türkei beschränkt steuerpflichtig bleiben; seinen Lohn für Arbeit in der Türkei darf die Türkei aber nach Art. 15 des Abkommens besteuern, wenn er sich dort mehr als 183 Tage innerhalb von zwölf Monaten aufhält oder der Lohn von einem türkischen Arbeitgeber bzw. einer türkischen Betriebsstätte getragen wird.
Wie Österreich die Doppelbesteuerung türkischer Einkünfte vermeidet. Sind Sie in Österreich ansässig, befreit Österreich Einkünfte, die die Türkei nach dem Abkommen besteuern darf — etwa Lohn für Arbeit in der Türkei über den Grenzen des Art. 15 Abs. 2 oder Miete aus einer türkischen Immobilie —, von der österreichischen Steuer, berücksichtigt sie aber beim Steuersatz (Art. 22 Abs. 1 Buchst. a und d). Bei Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren, bestimmten Veräußerungsgewinnen und sonstigen Einkünften nach Art. 21 Abs. 1 rechnet Österreich die türkische Steuer an (Buchst. b); bei Zinsen und Lizenzgebühren aus der Türkei wird eine türkische Steuer zu festen Sätzen auch dann angerechnet, wenn sie tatsächlich niedriger war (fiktive Anrechnung, Buchst. e). Auch befreite Einkünfte geben Sie in der österreichischen Einkommensteuererklärung an, damit der Progressionsvorbehalt berücksichtigt werden kann.
In der Türkei ansässig: Anrechnung der österreichischen Steuer. Sind Sie in der Türkei unbeschränkt steuerpflichtig, rechnet die Türkei die nach dem Abkommen in Österreich gezahlte Steuer an, begrenzt auf die türkische Steuer auf diese Einkünfte (Art. 22 Abs. 2 des Abkommens, Art. 123 GVK). Die Zahlung weisen Sie mit Dokumenten der österreichischen Behörden nach, die vom türkischen Konsulat beglaubigt sind; gehen sie nicht rechtzeitig ein, wird die Steuer um ein Jahr gestundet.
Arbeit in der Türkei bei Ansässigkeit in Österreich: 183 Tage in zwölf Monaten. Lohn für Arbeit, die Sie körperlich in der Türkei ausüben, darf die Türkei besteuern, es sei denn, alle Voraussetzungen des Art. 15 Abs. 2 des Abkommens sind erfüllt: höchstens 183 Tage in der Türkei innerhalb eines Zeitraums von zwölf Monaten, der während des betreffenden Kalenderjahres beginnt oder endet, ein Arbeitgeber, der nicht in der Türkei ansässig ist, und keine türkische Betriebsstätte, die den Lohn trägt. Gezählt wird ein gleitender Zwölfmonatszeitraum. Besteuert die Türkei, befreit Österreich den Lohn unter Progressionsvorbehalt. Für selbständige Arbeit gilt eine eigene 183-Tage-Regel (Art. 14 Abs. 1 Buchst. b).
Arbeit in Österreich ohne österreichische Ansässigkeit. Auch ohne österreichische Ansässigkeit ist Lohn für Arbeit, die Sie in Österreich ausüben, in Österreich steuerpflichtig (§ 98 Abs. 1 Z 4 EStG 1988), es sei denn, alle Voraussetzungen des Art. 15 Abs. 2 des Abkommens sind erfüllt (183 Tage in einem gleitenden Zwölfmonatszeitraum, kein österreichischer Arbeitgeber, keine österreichische Betriebsstätte). Die Türkei rechnet die österreichische Steuer an. Die Option, als unbeschränkt steuerpflichtig behandelt zu werden (§ 1 Abs. 4 EStG 1988), steht türkischen Staatsangehörigen nicht offen, weil sie EU- und EWR-Staatsangehörigen vorbehalten ist.
Renten und Sozialversicherungsleistungen: nur im Wohnstaat. Nach Art. 18 Abs. 1 des Abkommens werden Ruhegehälter für frühere Arbeit, Zahlungen aus der gesetzlichen Sozialversicherung und Renten nur in dem Staat besteuert, in dem der Empfänger ansässig ist: Die österreichische Pension einer in der Türkei ansässigen Person besteuert nur die Türkei, die SGK-Rente einer in Österreich ansässigen Person nur Österreich. Die Türkei befreit Renten ausländischer Sozialversicherungsträger von der Einkommensteuer (Art. 23 Nr. 13 GVK). Gehälter und Ruhegehälter aus öffentlichen Kassen besteuert grundsätzlich der zahlende Staat (Art. 19).
Türkische Staatsangehörige im Ausland im Dienst einer türkischen Einrichtung oder eines türkischen Unternehmens. Halten Sie sich als türkischer Staatsangehöriger im Auftrag einer türkischen öffentlichen Einrichtung oder eines Unternehmens mit Sitz in der Türkei in Österreich auf, bleiben Sie nach Art. 3 Abs. 2 GVK in der Türkei unbeschränkt steuerpflichtig; Gewinne, die in Österreich besteuert werden, besteuert die Türkei nicht zusätzlich. Vergütungen aus öffentlichen Kassen besteuert nach Art. 19 des Abkommens grundsätzlich der zahlende Staat, es sei denn, Sie sind in Österreich ansässig und österreichischer Staatsangehöriger.
Umzug in die Türkei: 20-jährige Befreiung ausländischer Einkünfte (Zusatzartikel 20/D GVK). Wer sich ab 01.01.2026 in der Türkei niederlässt und in den drei vorangegangenen Kalenderjahren dort weder Wohnsitz noch Steuerpflicht hatte, ist 20 Jahre lang mit ausländischen Einkünften von der türkischen Einkommensteuer befreit; im Ausland gezahlte Steuer kann dann nicht angerechnet werden. Einkünfte aus österreichischen Quellen, die Österreich nach dem Abkommen besteuern darf (z. B. Miete aus österreichischen Immobilien, Lohn für Arbeit in Österreich), bleiben in Österreich steuerpflichtig. Beim Wegzug aus Österreich prüfen Sie außerdem die österreichische Wegzugsbesteuerung für Kapitalvermögen (§ 27 Abs. 6 Z 1 EStG 1988).
Sozialversicherung: österreichisch-türkisches Abkommen, nicht die EU-Verordnung. Die Türkei ist kein EU-Staat; die Verordnung 883/2004 gilt nicht. Es gilt das Abkommen zwischen Österreich und der Türkei über soziale Sicherheit vom 28.10.1999: Es erfasst auf österreichischer Seite die Kranken-, Unfall- und Pensionsversicherung, nicht die Arbeitslosenversicherung. Grundsätzlich gelten die Vorschriften des Staates, in dem Sie arbeiten; ein von einem Arbeitgeber in den anderen Staat entsandter Dienstnehmer bleibt bis zum Ende des 24. Kalendermonats im System des Entsendestaats. Klären Sie die Entsendebescheinigung vor Beginn der Tätigkeit mit der Österreichischen Gesundheitskasse bzw. der SGK.
Welches Abkommen gilt: Abkommen von 2008. Es gilt das Abkommen zwischen Österreich und der Türkei vom 28.03.2008 samt Protokoll (in Kraft seit 01.10.2009). Das MLI ändert es nicht, weil die Türkei das Übereinkommen nicht ratifiziert hat. Tie-breaker: Art. 4 Abs. 2; selbständige Arbeit: Art. 14 (183 Tage in zwölf Monaten); Arbeitslohn: Art. 15 (183 Tage in zwölf Monaten); Renten und Sozialversicherungsleistungen: Art. 18 (nur Wohnstaat); öffentlicher Dienst: Art. 19; Vermeidung der Doppelbesteuerung: Art. 22 (Türkei Anrechnung, Österreich grundsätzlich Befreiung unter Progressionsvorbehalt).

Wie eine doppelte Ansässigkeit aufgelöst wird

Wenn beide Staaten Sie als steuerlich ansässig behandeln, gilt das Abkommen (Art. 4 Abs. 2): Abkommen zwischen der Republik Österreich und der Republik Türkei zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen samt Protokoll (Wien, 28. März 2008; BGBl. III Nr. 96/2009). Die Kriterien werden nacheinander geprüft – ständige Wohnstätte, Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlicher Aufenthalt, Staatsangehörigkeit und zuletzt ein Verständigungsverfahren der Steuerbehörden.

Das Abkommen im Detail: Einkünfte, Sätze, 183-Tage-Regel →

Begriffe, denen Sie in der Türkei begegnen

ikametgâh: Wohnsitz — Ort, an dem Sie sich mit der Absicht dauernden Verbleibens aufhalten; man kann nur einen haben (Türk Medeni Kanunu md. 19–20)
Türkiye'de yerleşmiş: in der Türkei ansässig — Wohnsitz in der Türkei oder ununterbrochen mehr als sechs Monate im Kalenderjahr (GVK md. 4)
tam mükellefiyet: unbeschränkte Steuerpflicht mit in- und ausländischen Einkünften
dar mükellefiyet: beschränkte Steuerpflicht nur mit türkischen Einkünften
Gelir Vergisi Kanunu (GVK): türkisches Einkommensteuergesetz; Art. 3–5 regeln die Ansässigkeit
210 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği: Rundschreiben Nr. 210: türkische Staatsangehörige mit Arbeits- oder Aufenthaltserlaubnis im Ausland für mehr als sechs Monate gelten als dort wohnhaft

Fragen

Ich verbringe mehr als sechs Monate im Jahr in der Türkei, behalte aber meine Wohnung in Österreich. Wo bin ich ansässig?

Die Türkei zählt einen ununterbrochenen Aufenthalt von mehr als sechs Monaten im selben Kalenderjahr; vorübergehende Ausreisen unterbrechen ihn nicht. Österreich behandelt Sie wegen der beibehaltenen Wohnung weiter als unbeschränkt steuerpflichtig. Haben Sie eine ständige Wohnstätte nur in Österreich, sind Sie nach Art. 4 Abs. 2 Buchst. a des Abkommens in Österreich ansässig; Lohn für Arbeit in der Türkei während eines solchen Aufenthalts darf die Türkei trotzdem besteuern.

Wann darf die Türkei meinen Lohn besteuern, wenn ich in Österreich ansässig bin?

Die Türkei darf Lohn für Arbeit in der Türkei besteuern, es sei denn, alle Voraussetzungen des Art. 15 Abs. 2 sind erfüllt: höchstens 183 Tage in der Türkei innerhalb eines Zwölfmonatszeitraums, der während des betreffenden Kalenderjahres beginnt oder endet, ein nicht in der Türkei ansässiger Arbeitgeber und keine türkische Betriebsstätte, die den Lohn trägt. Besteuert die Türkei, befreit Österreich den Lohn unter Progressionsvorbehalt.

Welches Abkommen gilt zwischen Österreich und der Türkei?

Das Abkommen vom 28.03.2008 samt Protokoll, in Kraft seit 01.10.2009. Das MLI ändert es nicht, weil die Türkei das Übereinkommen nicht ratifiziert hat. Arbeitslohn regelt Art. 15, Renten und Sozialversicherungsleistungen Art. 18 (nur Wohnstaat), die Vermeidung der Doppelbesteuerung Art. 22: Die Türkei rechnet an, Österreich befreit grundsätzlich unter Progressionsvorbehalt.

Quellen

Rechtsvorschriften und amtliche Erläuterungen

GVK md. 3 — In der Türkei ansässige Personen sowie türkische Staatsangehörige, die sich im Zusammenhang mit Diensten für türkische Behörden und öffentliche Einrichtungen oder für Unternehmen mit Sitz in der Türkei im Ausland aufhalten, sind mit allen in der Türkei und im Ausland erzielten Gewinnen und Einkünften steuerpflichtig (unbeschränkte Steuerpflicht). Personen der zweiten Gruppe werden mit Gewinnen, die im Aufenthaltsstaat einer Einkommensteuer oder ähnlichen Steuer unterliegen, nicht zusätzlich besteuert.
210 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği (RG 06.03.1998, 23278) — GİB, Dar Mükellefler İçin Kira Geliri Rehberi (Şubat 2025, Yayın No 553) — Türkische Staatsangehörige, die aufgrund einer Arbeits- oder Aufenthaltserlaubnis länger als sechs Monate im Ausland leben, sind mit ihren in der Türkei erzielten Gewinnen und Einkünften beschränkt steuerpflichtig; dies gilt nicht für Personen, die sich im Zusammenhang mit Diensten für öffentliche Einrichtungen oder Unternehmen mit Sitz in der Türkei im Ausland aufhalten.
GİB Balıkesir VDB özelgesi, 19.09.2013, B.07.1.GİB.4.10.15.01-125[10-2013/849]-88 — Unter Berufung auf das Rundschreiben Nr. 210: Türkische Staatsangehörige, die aufgrund einer Arbeits- oder Aufenthaltserlaubnis länger als sechs Monate im Ausland leben, gelten als im Aufenthaltsstaat wohnhaft und sind beschränkt steuerpflichtig; Personen, die endgültig zurückgekehrt sind oder sich im Kalenderjahr mehr als sechs Monate in der Türkei aufgehalten haben, sind unbeschränkt steuerpflichtig.
GVK md. 4 — In der Türkei ansässig sind: 1) Personen mit Wohnsitz (ikametgâh) in der Türkei (Ort im Sinne der Art. 19 ff. des Zivilgesetzbuchs); 2) Personen, die sich im Kalenderjahr ununterbrochen länger als sechs Monate in der Türkei aufhalten — vorübergehende Ausreisen unterbrechen den Aufenthalt nicht.
Türk Medeni Kanunu (4721) md. 19–20 — Wohnsitz ist der Ort, an dem sich eine Person mit der Absicht dauernden Verbleibens aufhält; niemand kann gleichzeitig mehr als einen Wohnsitz haben. Ein Wohnsitz besteht bis zur Begründung eines neuen fort; wer seinen Wohnsitz im Ausland aufgegeben und in der Türkei noch keinen neuen begründet hat, hat seinen Wohnsitz an seinem gegenwärtigen Aufenthaltsort.
GVK md. 5 — Nicht als in der Türkei ansässig gelten — auch bei einem Aufenthalt von mehr als sechs Monaten — Geschäftsleute, Wissenschaftler, Techniker, Fachleute, Beamte, Pressekorrespondenten und ähnliche Personen, die zur Erfüllung einer bestimmten, vorübergehenden Aufgabe oder Arbeit kommen, Ausländer, die zu Ausbildung, Heilbehandlung, Erholung oder Reise kommen, sowie Personen, die sich aus nicht von ihnen zu vertretenden Gründen wie Haft, Strafverbüßung oder Krankheit in der Türkei aufhalten.
GVK md. 6 — Natürliche Personen, die nicht in der Türkei ansässig sind, werden nur mit den in der Türkei erzielten Gewinnen und Einkünften besteuert (beschränkte Steuerpflicht).
GVK md. 7/3-a ve son fıkra — Bei beschränkt Steuerpflichtigen gilt Arbeitslohn als in der Türkei erzielt, wenn die Arbeit in der Türkei ausgeübt oder verwertet wurde. Verwertung: Zahlung in der Türkei oder — bei Zahlung im Ausland — Verbuchung beim Zahlenden in der Türkei oder bei der Person, in deren Namen und für deren Rechnung gezahlt wurde, oder Belastung ihres Gewinns.
§ 26 BAO — Einen Wohnsitz hat jemand dort, wo er eine Wohnung unter Umständen innehat, die darauf schließen lassen, dass er sie beibehalten und benutzen wird. Den gewöhnlichen Aufenthalt hat jemand dort, wo er nicht nur vorübergehend verweilt; ein Aufenthalt von mehr als sechs Monaten in Österreich begründet ihn stets, auch für die ersten sechs Monate.
Art. 4 Abs. 2 DBA Österreich–Türkei vom 28.03.2008 — Ist eine natürliche Person in beiden Staaten ansässig: a) Ansässigkeit in dem Staat, in dem sie über eine ständige Wohnstätte verfügt; bei ständiger Wohnstätte in beiden Staaten — in dem Staat, zu dem sie die engeren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensinteressen); b) lässt sich dieser nicht bestimmen oder hat sie in keinem Staat eine ständige Wohnstätte — Staat des gewöhnlichen Aufenthalts; c) Staatsangehörigkeit; d) Verständigung der zuständigen Behörden.
LStR 2002 Rz 5 (Fassung vom 15.12.2023) — Ein Aufenthalt von mehr als sechs Monaten begründet die unbeschränkte Steuerpflicht ab dem ersten Tag, auch über den Jahreswechsel; kurze Auslandsreisen (Urlaub, Dienstreisen, Heimfahrten) hemmen die Frist und werden nicht mitgezählt, unterbrechen sie aber nicht.
Art. 15 Abs. 2 DBA Österreich–Türkei vom 28.03.2008 — Arbeitslohn für eine im anderen Staat ausgeübte Tätigkeit wird nur im Ansässigkeitsstaat besteuert, wenn sich der Empfänger im anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Tage innerhalb eines Zeitraums von zwölf Monaten aufhält, der während des betreffenden Kalenderjahres beginnt oder endet, der Arbeitgeber nicht im anderen Staat ansässig ist und der Lohn nicht von einer Betriebsstätte des Arbeitgebers im anderen Staat getragen wird.
Art. 22 DBA Österreich–Türkei vom 28.03.2008 — Abs. 1 (Österreich): Einkünfte, die nach dem Abkommen in der Türkei besteuert werden dürfen, werden befreit (Buchst. a); bei Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren, bestimmten Veräußerungsgewinnen (Art. 13 Abs. 4 zweiter Satz) und anderen Einkünften nach Art. 21 Abs. 1 wird die türkische Steuer angerechnet (Buchst. b); befreite Einkünfte dürfen beim Steuersatz berücksichtigt werden (Buchst. d); bei Zinsen und Lizenzgebühren aus der Türkei wird eine türkische Steuer zu festen Sätzen als gezahlt angerechnet (fiktive Anrechnung, Buchst. e; Missbrauchsregel im Protokoll Nr. 4). Abs. 2 (Türkei): Anrechnung der österreichischen Steuer, begrenzt auf den auf diese Einkünfte entfallenden Teil der türkischen Steuer.
GVK md. 123 — Ähnliche Steuern, die unbeschränkt Steuerpflichtige im Ausland auf dort erzielte Gewinne und Einkünfte gezahlt haben, werden auf den auf diese Einkünfte entfallenden Teil der türkischen Einkommensteuer angerechnet; ein Überschuss wird nicht berücksichtigt. Voraussetzungen: eine persönliche Steuer vom Einkommen und der Nachweis der Zahlung durch Dokumente der zuständigen Behörden, beglaubigt von der türkischen Botschaft oder dem Konsulat. Gehen die Dokumente nicht bis zum Ratentermin ein, wird die Steuer um ein Jahr gestundet; nach Fristablauf werden die Dokumente nicht mehr berücksichtigt.
Art. 14 Abs. 1 Buchst. b DBA Österreich–Türkei vom 28.03.2008 — Einkünfte aus selbständiger Arbeit dürfen auch im Tätigkeitsstaat besteuert werden, wenn sich die Person dort insgesamt 183 Tage oder länger innerhalb eines Zeitraums von zwölf Monaten aufhält.
§ 98 Abs. 1 Z 4 EStG 1988 — Beschränkt Steuerpflichtige werden mit Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit besteuert, die in Österreich ausgeübt oder verwertet wird.
§ 1 Abs. 4 EStG 1988 — Beschränkt Steuerpflichtige, die Staatsangehörige eines EU- oder EWR-Staates sind, können auf Antrag als unbeschränkt steuerpflichtig behandelt werden, wenn ihre Einkünfte im Kalenderjahr mindestens zu 90 % der österreichischen Einkommensteuer unterliegen oder die nicht der österreichischen Einkommensteuer unterliegenden Einkünfte einen gesetzlichen Höchstbetrag nicht übersteigen.
Art. 18 Abs. 1 DBA Österreich–Türkei vom 28.03.2008 — Ruhegehälter und ähnliche Vergütungen für frühere unselbständige Arbeit, Zahlungen aus der gesetzlichen Sozialversicherung eines Staates und Renten werden nur im Ansässigkeitsstaat des Empfängers besteuert.
Art. 19 DBA Österreich–Türkei vom 28.03.2008 — Gehälter und Ruhegehälter für öffentliche Dienste besteuert grundsätzlich nur der zahlende Staat, es sei denn, der Empfänger ist im anderen Staat ansässig und dessen Staatsangehöriger.
GVK md. 23/13 ve 23/19 — Altersrenten und Renten (Invaliden-, Witwen- und Waisenrenten), die ausländische Sozialversicherungsträger zahlen, sind von der Einkommensteuer befreit; befreit ist auch Arbeitslohn, der aus ausländischen Gewinnen des Arbeitgebers an Personen gezahlt wird, die bei ausländischen Bau-, Reparatur-, Montage- und technischen Dienstleistungsprojekten beschäftigt sind — für die tatsächliche Arbeit im Ausland.
GVK mükerrer md. 20/D (7582 sayılı Kanun md. 4, RG 04.06.2026) — Gewinne und Einkünfte, die natürliche Personen außerhalb der Türkei erzielen, die in den drei letzten Kalenderjahren vor ihrer Niederlassung in der Türkei dort weder Wohnsitz noch Steuerpflicht hatten, sind zwanzig Jahre lang von der Einkommensteuer befreit; eine frühere Steuerpflicht nur wegen Immobilien- oder Kapitaleinkünften oder Veräußerungsgewinnen schadet nicht. Diese Einkünfte werden nicht erklärt, Ausgaben nicht berücksichtigt, und im Ausland gezahlte Steuern können nicht angerechnet werden.
§ 27 Abs. 6 Z 1 EStG 1988; § 27a Abs. 1 Z 2 EStG 1988; § 6 Z 6 EStG 1988 — Umstände, die zur Einschränkung des Besteuerungsrechts Österreichs im Verhältnis zu anderen Staaten hinsichtlich eines Wirtschaftsguts oder Derivats des Kapitalvermögens führen (z. B. Wegzug), gelten als Veräußerung (Wegzugsbesteuerung).
Abkommen zwischen der Republik Österreich und der Republik Türkei über soziale Sicherheit vom 28.10.1999 (65 d.B. XXI. GP) — Art. 2 Abs. 1: auf österreichischer Seite Kranken-, Unfall- und Pensionsversicherung (nicht Arbeitslosenversicherung). Art. 6 Abs. 1: Erwerbstätige unterliegen den Rechtsvorschriften des Staates, in dem die Erwerbstätigkeit ausgeübt wird. Art. 7 Abs. 1: Ein Dienstnehmer, der von einem Arbeitgeber mit Sitz in einem Staat in den anderen Staat entsandt wird, bleibt bis zum Ende des 24. Kalendermonats seiner Beschäftigung im anderen Staat den Rechtsvorschriften des Entsendestaats unterworfen.
DBA Österreich–Türkei vom 28.03.2008 samt Protokoll (526 d.B. XXIII. GP) — Unterzeichnet in Wien am 28.03.2008 (deutscher, türkischer und englischer Wortlaut; bei Abweichungen gilt der englische); in Kraft seit 01.10.2009. Das MLI ändert das Abkommen nicht, weil die Türkei es nicht ratifiziert hat.
GVK md. 103; Seri No 332 Gelir Vergisi Genel Tebliği (RG 31.12.2025, 33124 5. mükerrer) — Tarif 2026: bis 190.000 TL — 15 %; bis 400.000 TL — 20 %; bis 1.000.000 TL (bei Arbeitslohn 1.500.000 TL) — 27 %; bis 5.300.000 TL — 35 %; darüber — 40 %.
GVK md. 86 — Bei unbeschränkter Steuerpflicht wird keine Erklärung abgegeben für an der Quelle besteuerten Lohn von einem Arbeitgeber, der den Betrag der vierten Tarifstufe nicht übersteigt (eigene Grenzen bei mehreren Arbeitgebern). Bei beschränkter Steuerpflicht werden Arbeitslohn, Einkünfte aus freien Berufen, Kapitalerträge, Immobilieneinkünfte und andere in der Türkei vollständig an der Quelle besteuerte Gewinne und Einkünfte nicht erklärt.
GVK md. 92 — Die Jahreserklärung wird von Anfang März bis zum Abend des 25. März des Folgejahres abgegeben — bei unbeschränkter Steuerpflicht beim zuständigen Veranlagungsfinanzamt, bei beschränkter am Ort des steuerlichen Vertreters oder der Geschäftstätigkeit. Wer das Land im Laufe des Jahres verlässt, gibt die Erklärung binnen 15 Tagen vor der Ausreise ab. — Die Frist wurde durch VUK-Rundschreiben Nr. 115 (29.03.2019) bis zu einer neuen Regelung auf den letzten Tag des März verlängert.
Art. 4 Abs. 2 lit. a DBA Österreich–Türkei — Die Person gilt nur in dem Staat als ansässig, in dem sie über eine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staaten über eine ständige Wohnstätte, gilt sie als in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensinteressen).
OECD – MLI-Position der Türkei (Stand der Unterzeichnung) — Bei der Unterzeichnung des MLI hat die Türkei ihre Abkommen mit Österreich, Deutschland, der Schweiz, der Ukraine und den USA in die Liste der erfassten Abkommen aufgenommen; es handelt sich um eine vorläufige Liste aus dem Stadium der Unterzeichnung.
OECD – Unterzeichner und Vertragsparteien des MLI (Stand 11.12.2025) — Die Türkei hat am 07.06.2017 unterzeichnet; Hinterlegung der Ratifikationsurkunde und Datum des Inkrafttretens sind nicht ausgewiesen.
Art. 4 Abs. 2 lit. b DBA Österreich–Türkei — Kann der Staat des Mittelpunkts der Lebensinteressen nicht bestimmt werden oder verfügt die Person in keinem der beiden Staaten über eine ständige Wohnstätte, gilt sie als in dem Staat ansässig, in dem sie ihren gewöhnlichen Aufenthalt hat.
Art. 4 Abs. 2 lit. c und d DBA Österreich–Türkei — Hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staaten oder in keinem, gilt sie als in dem Staat ansässig, dessen Staatsangehöriger sie ist (lit. c); ist sie Staatsangehöriger beider Staaten oder keines der Staaten, regeln die zuständigen Behörden die Frage in gegenseitigem Einvernehmen (lit. d).

Rechtsprechung

Danıştay (Staatsrat der Republik Türkei), 4. Kammer, E. 2021/8176, K. 2022/8419, 19.12.2022 — In einem Verfahren zu Art. 13 Buchst. i des Umsatzsteuergesetzes (Lieferung von Wohnungen/Räumen an Ausländer) beurteilte die Kammer die Voraussetzung «nicht in der Türkei ansässig» nach Art. 4 und 5 GVK: Sie muss am Tag der Lieferung vorliegen; die Bescheinigung des Finanzamts über die Nichtansässigkeit ist ein Beweismittel, und ihre Beschaffung nach der Lieferung nimmt dem Erwerber, der die Voraussetzungen nachgewiesen hat, die Befreiung nicht. Das Urteil betrifft die Umsatzsteuer, wendet aber die Ansässigkeitskriterien der Einkommensteuer an.
Verwaltungsgerichtshof (Österreich), Ra 2019/15/0145, 05.03.2020 — Wohnsitz ist die rechtliche und tatsächliche Möglichkeit, eine bewohnbare Wohnung jederzeit zu benutzen; wie oft sie tatsächlich benutzt wird, ist unerheblich, eine Mindestzahl an Nächten ist nicht erforderlich (eine BFG-Entscheidung, die eine solche verlangte, wurde aufgehoben).
Verwaltungsgerichtshof (Österreich), Ra 2019/15/0160, 23.01.2020 — Revision zurückgewiesen: Bei Wohnungen in beiden Staaten bestehen die engsten persönlichen Beziehungen in der Regel zu dem Ort, an dem die Person regelmäßig mit ihrer Familie lebt; eine ausländische (Schweizer) Ansässigkeitsbescheinigung bestätigt die Ansässigkeit nur aus der Sicht dieses Staates und entscheidet nicht über den Mittelpunkt der Lebensinteressen — die Umstände in beiden Staaten sind abzuwägen.

Aktualisiert 10.11.2026. Das Ergebnis dient nur der Information und ist keine Steuer- oder Rechtsberatung. Finanzbehörden und Gerichte können die Vorschriften anders auslegen, auch wegen Umständen, die hier nicht erfasst sind, und das Recht ändert sich. Lassen Sie sich vor Entscheidungen steuerlich beraten.

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