Steuerlich ansässig in Japan oder in Österreich?

Japan behandelt Sie als ansässig, wenn Sie dort einen Wohnsitz — Ihren Lebensmittelpunkt — haben oder sich ununterbrochen ein Jahr oder länger in Japan aufhalten; einen Tagestest kennt Japan nicht. Kommen Sie für eine Tätigkeit, die in der Regel einen Aufenthalt von einem Jahr oder länger erfordert, wird ab der Ankunft ein Wohnsitz in Japan vermutet. Österreich genügt eine Wohnung, die Sie jederzeit für sich nutzen können. Sind Sie in beiden Staaten ansässig, entscheidet Art. 4 Abs. 2 des DBA Österreich–Japan vom 30. Jänner 2017.

Status prüfen: Österreich und Japan

Kostenlos, ohne Registrierung, etwa 3 Minuten. Ergebnis nach dem Einkommensteuergesetz 1988 (EStG 1988) und der Bundesabgabenordnung (BAO), verglichen mit dem in Japan geltenden Recht und dem Doppelbesteuerungsabkommen.

Wann Sie in Japan steuerlich ansässig sind

In Japan ansässig ist eine natürliche Person mit Wohnsitz (Lebensmittelpunkt) in Japan oder mit einem ununterbrochenen Aufenthalt in Japan von einem Jahr oder länger. Japan kennt keinen Tagestest. Die Staatsangehörigkeit spielt nur für die Fiktion bei Beamten und für die Kategorie der nicht dauerhaft Ansässigen eine Rolle.

Wer im Ausland einen Beruf aufnimmt, der in der Regel einen ununterbrochenen Aufenthalt im Ausland von einem Jahr oder länger erfordert, gilt vermutlich als ohne Wohnsitz in Japan. Ein Arbeitnehmer, der für ein Jahr oder länger an eine Auslandsniederlassung versetzt wird — etwa nach Österreich —, fällt in der Regel unter diese Regel.

Der Wohnsitz ist Ihr Lebensmittelpunkt, bestimmt nach objektiven Tatsachen — Wohnung, Beruf, Belegenheit des Vermögens, Wohnort Ihrer Angehörigen, Staatsangehörigkeit — und nicht allein nach der Zahl der Tage.

Bei einer Person ohne japanische Staatsangehörigkeit, die in Japan einen Beruf aufnimmt, der in der Regel einen Aufenthalt dort von einem Jahr oder länger erfordert, wird ein Wohnsitz in Japan vermutet; ansässig ist auch, wer ununterbrochen ein Jahr oder länger einen Aufenthaltsort in Japan hatte.

Als japanischer Staats- oder Kommunalbeamter gelten Sie auch während einer Tätigkeit im Ausland ohne Wohnsitz in Japan als Person mit Wohnsitz in Japan (Art. 3 Einkommensteuergesetz). Sie sind in Japan ansässig und werden mit allen Einkünften aus dem In- und Ausland besteuert.
Ihr Lebensmittelpunkt (Wohnsitz) liegt in Japan. Nach Art. 2 Abs. 1 Nr. iii des Einkommensteuergesetzes sind Sie in Japan ansässig (nicht nur nicht dauerhaft ansässig) und werden mit allen Einkünften aus dem In- und Ausland besteuert.
Sie leben ununterbrochen ein Jahr oder länger in Japan, oder für Sie wird ein Wohnsitz vermutet, weil Ihr Beruf einen Aufenthalt in Japan von einem Jahr oder länger erfordert (Art. 2 Abs. 1 Nr. iii Einkommensteuergesetz; Art. 14 Durchführungsverordnung). Sie sind in Japan ansässig und werden mit allen Einkünften aus dem In- und Ausland besteuert.
Sie haben einen Wohnsitz in Japan oder leben dort ein Jahr oder länger, haben keine japanische Staatsangehörigkeit, und Ihre Wohnsitz- oder Aufenthaltszeit in Japan in den letzten 10 Jahren beträgt insgesamt höchstens 5 Jahre; Sie sind daher «nicht dauerhaft ansässig» (Art. 2 Abs. 1 Nr. iv). Japan besteuert Ihre Einkünfte außer ausländischen Einkünften und ausländische Einkünfte — etwa aus Österreich — nur, wenn sie in Japan gezahlt oder nach Japan überwiesen werden.
Sie haben einen Wohnsitz in Japan oder leben dort ein Jahr oder länger, und Ihre Wohnsitz- oder Aufenthaltszeit in Japan in den letzten 10 Jahren übersteigt insgesamt 5 Jahre; Sie sind daher ansässig und nicht nur nicht dauerhaft ansässig. Auch ohne japanische Staatsangehörigkeit besteuert Japan alle Ihre Einkünfte aus dem In- und Ausland.
Sie sind in Japan ansässig. Beträgt Ihre Wohnsitz- oder Aufenthaltszeit in Japan in den letzten 10 Jahren insgesamt höchstens 5 Jahre, sind Sie nicht dauerhaft ansässig (ausländische Einkünfte werden nur besteuert, wenn sie in Japan gezahlt oder dorthin überwiesen werden); übersteigt sie 5 Jahre, sind alle Einkünfte steuerpflichtig. Prüfen Sie die Zeiträume anhand Ihrer Ein- und Ausreisedaten.

Wann Sie nicht ansässig sind

Sie haben im Ausland einen Beruf, der in der Regel einen ununterbrochenen Aufenthalt außerhalb Japans von einem Jahr oder länger erfordert; daher wird vermutet, dass Sie keinen Wohnsitz in Japan haben (Art. 15 Durchführungsverordnung). Als nicht ansässige Person werden Sie in Japan nur mit Einkünften aus japanischen Quellen besteuert. Die Vermutung kann durch die Tatsachen widerlegt werden.
Ihr Lebensmittelpunkt liegt nicht in Japan, und Sie haben nicht ununterbrochen ein Jahr oder länger dort gelebt. Als nicht ansässige Person werden Sie in Japan nur mit Einkünften aus japanischen Quellen besteuert (Art. 2 Abs. 1 Nr. v, Art. 7 Einkommensteuergesetz).

Wo das in Japan geltende Recht von den österreichischen Regeln abweicht

Kollision: österreichische Wohnung und japanischer Wohnsitz zugleich. Für Österreich genügt eine Wohnung, die Sie jederzeit für sich nutzen können — auch wenn Ihr Lebensmittelpunkt in Japan liegt. Japan stellt auf den Lebensmittelpunkt ab; wer nur vorübergehend ins Ausland geht und Ehegatten oder Wohnung in Japan zurücklässt, bleibt dort ansässig. Behalten Sie also bei einem Wechsel zwischen beiden Staaten die Wohnung im bisherigen Staat, sind Sie oft in beiden Staaten ansässig. Art. 4 Abs. 2 des Abkommens entscheidet: ständige Wohnstätte → Mittelpunkt der Lebensinteressen (nach dem Verwaltungsgerichtshof in der Regel dort, wo Sie mit Ihrer Familie leben, beurteilt über mehrere Jahre) → gewöhnlicher Aufenthalt → Staatsangehörigkeit → Verständigungsverfahren. Halten Sie Belege bereit (Mietvertrag, Wohnort der Familie, Arbeitsvertrag, Belegenheit des Vermögens).
Kollision: japanische Ansässigkeit ab Ankunft bei einer Tätigkeit von einem Jahr oder länger. Kommen Sie für eine Tätigkeit nach Japan, die in der Regel einen Aufenthalt von einem Jahr oder länger erfordert, vermutet Japan ab der Ankunft einen Wohnsitz in Japan — eine Mindestzahl von Tagen gibt es nicht (Art. 14 Durchführungsverordnung). Behalten Sie Ihre Wohnung in Österreich, bleiben Sie hier unbeschränkt steuerpflichtig. Dann entscheidet Art. 4 Abs. 2 des Abkommens: Steht Ihnen nur in Österreich eine ständige Wohnstätte zur Verfügung, sind Sie in Österreich ansässig; mit Wohnungen in beiden Staaten entscheidet der Mittelpunkt der Lebensinteressen — zieht die Familie mit nach Japan, liegt er meist dort. Geben Sie die österreichische Wohnung auf, endet die unbeschränkte Steuerpflicht in Österreich mit dem Wegzug. Liegt Ihr Mittelpunkt der Lebensinteressen seit mehr als fünf Jahren im Ausland, ist eine beibehaltene österreichische Wohnung nur in Jahren ein Wohnsitz, in denen Sie sie an mehr als 70 Tagen nutzen (Zweitwohnsitzverordnung).

Was Sie außerdem wissen sollten

Welches Abkommen gilt: das DBA Österreich–Japan von 2017. Es gilt das Abkommen vom 30. Jänner 2017 mit Protokoll (in Kraft seit 27. Oktober 2018, für Steuern vom Einkommen anzuwenden ab dem Steuerjahr 2019). Sind Sie nach dem Recht beider Staaten ansässig, entscheidet Art. 4 Abs. 2: ständige Wohnstätte → Mittelpunkt der Lebensinteressen → gewöhnlicher Aufenthalt (auch wenn Sie in keinem Staat eine ständige Wohnstätte haben) → Staatsangehörigkeit → Verständigungsverfahren. Arbeitslohn: Art. 14 (183 Tage in einem Zwölfmonatszeitraum); Ruhegehälter: Art. 17 (nur Wohnsitzstaat); öffentlicher Dienst: Art. 18; Studierende: Art. 19; stille Gesellschaft: Art. 20; Beseitigung der Doppelbesteuerung: Art. 23 (Österreich stellt grundsätzlich frei, Japan rechnet an); Verständigungsverfahren: Art. 25.
Kein Tagestest in Japan, keiner in Österreich — Kalenderjahr in beiden Staaten. Japan zählt keine Tage: Ansässig ist, wer seinen Lebensmittelpunkt (Wohnsitz) in Japan hat oder ununterbrochen ein Jahr oder länger dort lebt. Auch Österreich zählt keine Tage im Kalenderjahr: Es genügt ein Wohnsitz (eine Wohnung, die Sie jederzeit für sich nutzen können), oder ein Aufenthalt von mehr als sechs Monaten begründet den gewöhnlichen Aufenthalt vom ersten Tag an. Beide Staaten veranlagen nach dem Kalenderjahr. Die 183 Tage für Arbeitslohn in Art. 14 Abs. 2 lit. a des Abkommens werden in jedem Zwölfmonatszeitraum gezählt, der im betreffenden Steuerjahr beginnt oder endet.
Nicht dauerhaft ansässig: Einkünfte aus Österreich werden in Japan nur bei Zahlung oder Überweisung nach Japan besteuert. Als nicht dauerhaft ansässige Person werden Sie in Japan mit ausländischen Einkünften — etwa Lohn für Arbeit in Österreich, Mieten aus einer Wohnung in Österreich oder Zinsen auf österreichischen Konten — nur besteuert, soweit sie in Japan gezahlt oder nach Japan überwiesen werden; auch die Anrechnung ausländischer Steuer beschränkt sich auf diesen Teil. Österreich besteuert österreichische Einkünfte (z. B. Mieten aus einer österreichischen Immobilie) weiter, auch wenn Sie hier nur beschränkt steuerpflichtig sind. Übersteigt Ihre Wohnsitz- oder Aufenthaltszeit in Japan insgesamt 5 Jahre innerhalb von 10 Jahren, besteuert Japan Ihr Welteinkommen.
Sie sind in Österreich ansässig: Einkünfte aus Japan meist freigestellt, mit Progressionsvorbehalt. Sind Sie im Sinne des Abkommens in Österreich ansässig, stellt Österreich Einkünfte, die Japan nach dem Abkommen besteuern darf — z. B. Lohn für Arbeit in Japan über die Grenzen von Art. 14 Abs. 2 hinaus oder Mieten aus einer Wohnung in Japan —, von der Steuer frei, berücksichtigt sie aber beim Steuersatz für Ihr übriges Einkommen (Art. 23 Abs. 1 lit. a und c). Für Dividenden (Art. 10), Zinsen (Art. 11) und Einkünfte aus einer stillen Gesellschaft bzw. Tokumei Kumiai (Art. 20) rechnet Österreich die japanische Steuer an, höchstens bis zur österreichischen Steuer auf diese Einkünfte (lit. b). Wendet Japan das Abkommen an, um Einkünfte zu befreien, oder begrenzt es die Dividendensteuer nach Art. 10 Abs. 2 (höchstens 10 %), gibt es keine Freistellung (lit. d). Zinsen und Lizenzgebühren darf grundsätzlich nur der Wohnsitzstaat besteuern (Art. 11 Abs. 1, Art. 12 Abs. 1). Für die Ermäßigung der japanischen Quellensteuer reichen Sie über den Zahler das «Application Form for Income Tax Convention» mit einer österreichischen Ansässigkeitsbescheinigung (Formular ZS-AD) ein.
Sie sind in Japan ansässig: österreichische Steuer wird in Japan angerechnet. Ist Japan Ihr Ansässigkeitsstaat, erklären Sie auch Einkünfte, die Österreich besteuert hat (z. B. Lohn für Arbeit in Österreich), in Japan und rechnen die österreichische Steuer nach japanischem Recht auf die japanische Einkommensteuer an — höchstens bis zum Anrechnungshöchstbetrag, mit 3 Jahren Vortrag (Art. 23 Abs. 2 des Abkommens; Art. 95 Einkommensteuergesetz). Bewahren Sie den österreichischen Einkommensteuerbescheid bzw. den Lohnzettel auf. Österreich besteuert Lohn für Arbeit in Österreich auch dann, wenn Sie hier nicht unbeschränkt steuerpflichtig sind (§ 98 Abs. 1 Z 4 EStG 1988), es sei denn, alle Voraussetzungen von Art. 14 Abs. 2 sind erfüllt: höchstens 183 Tage in Österreich in einem Zwölfmonatszeitraum, der im betreffenden Steuerjahr beginnt oder endet, Arbeitgeber nicht in Österreich ansässig, Lohn nicht von einer österreichischen Betriebsstätte getragen.
Arbeit in Japan bei Ansässigkeit in Österreich: 183 Tage in zwölf Monaten (Art. 14 Abs. 2). Lohn für Arbeit, die physisch in Japan ausgeübt wird, stammt aus Japan. Ist Österreich Ihr Ansässigkeitsstaat im Sinne des Abkommens, darf Japan ihn nur dann nicht besteuern, wenn alle Voraussetzungen von Art. 14 Abs. 2 erfüllt sind: höchstens 183 Tage in Japan in jedem Zwölfmonatszeitraum, der im betreffenden Steuerjahr beginnt oder endet; ein Arbeitgeber, der nicht in Japan ansässig ist; und Lohn, der nicht von einer Betriebsstätte des Arbeitgebers in Japan getragen wird. Andernfalls behält Japan Steuer auf den Lohn für Ihre Arbeitstage in Japan ein (bei Nichtansässigen in der Regel 20,42 %) oder setzt sie fest, und Österreich stellt diesen Lohn unter Progressionsvorbehalt frei (Art. 23 Abs. 1 lit. a und c).
Wegzug aus Japan nach Österreich: nicht ansässig ab dem Tag nach der Ausreise. Werden Sie für ein Jahr oder länger nach Österreich versetzt, vermutet Japan, dass Sie keinen Wohnsitz in Japan haben (Art. 15 Durchführungsverordnung); Sie sind in der Regel ab dem Tag nach der Ausreise nicht ansässig. Für das Jahr der Ausreise erklären Sie alle Einkünfte bis zur Ausreise und die japanischen Einkünfte danach — bis 15. März des Folgejahres, wenn Sie einen Steuervertreter bestellt haben, sonst bis zur Ausreise. Die Einwohnersteuer erhebt die Gemeinde, in der Sie am 1. Jänner gewohnt haben; für das Jahr des Wegzugs ist sie also noch fällig. Danach besteuert Japan nur japanische Einkünfte. In Österreich beginnt die unbeschränkte Steuerpflicht mit dem Tag, ab dem Sie hier eine Wohnung haben, bzw. — bei einem Aufenthalt von mehr als sechs Monaten oder einem Arbeitsvertrag für mehr als sechs Monate — mit dem ersten Tag des Aufenthalts.
Jahr des Zuzugs oder Wegzugs: beide Staaten teilen das Jahr. Die japanische Ansässigkeit beginnt mit dem Erwerb eines Wohnsitzes in Japan — bei einer Tätigkeit von einem Jahr oder länger mit der Ankunft — oder am Tag nach einem Jahr Aufenthalt und endet mit der Ausreise; die Einkünfte dieses Jahres werden auf einen Ansässigkeits- und einen Nichtansässigkeitszeitraum aufgeteilt. Auch in Österreich beginnt die unbeschränkte Steuerpflicht mit dem Tag, ab dem Sie hier eine Wohnung haben, und endet mit der Aufgabe des Wohnsitzes; ausländische Einkünfte vor dem Zuzug oder nach dem Wegzug berücksichtigt Österreich nicht, österreichische Einkünfte aus der übrigen Zeit werden gesondert veranlagt. Gleichen Sie die Zeiträume ab, damit dieselben Monate nicht in beiden Staaten als Ansässigkeitszeit besteuert werden; überlappende Zeiträume löst Art. 4 Abs. 2 des Abkommens.
Japanische Wegzugsteuer: Ausreise mit Wertpapieren ab 100 Mio. ¥. Halten Sie bei der Ausreise aus Japan Wertpapiere u. Ä. im Wert von 100 Mio. ¥ oder mehr und hatten Sie in den 10 Jahren vor der Ausreise mehr als 5 Jahre einen Wohnsitz oder Aufenthaltsort in Japan, besteuert Japan die nicht realisierten Gewinne, als hätten Sie verkauft (Art. 60-2 Einkommensteuergesetz). Die Zahlung kann 5 Jahre (bis 10) gestundet werden, wenn Sie einen Steuervertreter bestellen und Sicherheit leisten; die Steuer entfällt, wenn Sie in diesem Zeitraum zurückkehren. Klären Sie mit einer Beraterin oder einem Berater, wie Österreich einen späteren Verkauf besteuert und ob die japanische Steuer berücksichtigt wird.
Wegzug aus Österreich nach Japan: Wegzugsbesteuerung von Kapitalvermögen. Ziehen Sie aus Österreich nach Japan und verliert Österreich dadurch das Besteuerungsrecht an Ihrem Kapitalvermögen (Aktien und andere Anteile, Fondsanteile, Anleihen, Derivate, Kryptowährungen), gilt der Wertzuwachs bis zum Wegzug als realisiert und wird mit 27,5 % besteuert — ohne Mindestbeteiligung. Weil Japan kein EU/EWR-Staat ist, ist die Steuer sofort fällig. Erklären Sie den Wertzuwachs in der letzten österreichischen Steuererklärung.
Renten: nur im Wohnsitzstaat, Beamtenpensionen im Zahlstaat. Ruhegehälter und ähnliche Vergütungen besteuert nach Art. 17 des Abkommens nur der Staat, in dem die Empfängerin oder der Empfänger ansässig ist — der Wortlaut beschränkt das nicht auf Betriebsrenten. Lebt eine Rentnerin mit österreichischer Pension in Japan, besteuert also Japan die Pension; lebt ein Rentner mit japanischer Rente in Österreich, besteuert sie Österreich. Ausgenommen sind Ruhegehälter aus öffentlichen Kassen für Dienste gegenüber einem Staat: Sie besteuert nur der zahlende Staat, es sei denn, Sie sind im anderen Staat ansässig und dessen Staatsangehörige(r) (Art. 18 Abs. 2).
Studierende und Lehrlinge (Art. 19). Studierende und Lehrlinge, die unmittelbar vor dem Aufenthalt im anderen Staat ansässig waren und sich nur zur Ausbildung im Gaststaat aufhalten, sind dort mit Zahlungen für Unterhalt, Studium oder Ausbildung steuerfrei, wenn diese aus Quellen außerhalb des Gaststaates stammen; für Lehrlinge gilt das höchstens ein Jahr ab Beginn der Ausbildung. Ein Studienaufenthalt in Österreich von mehr als sechs Monaten begründet trotzdem den gewöhnlichen Aufenthalt (§ 26 BAO).
Sozialversicherung: österreichisch-japanisches Abkommen seit Dezember 2025. Das Abkommen über soziale Sicherheit zwischen Japan und Österreich gilt seit Dezember 2025; Versicherungszeiten in der Pensionsversicherung werden zusammengerechnet. Es erfasst in Japan die öffentliche Renten-, Kranken- und Arbeitslosenversicherung, in Österreich die Pensions-, Kranken-, Unfall- und Arbeitslosenversicherung. Wer voraussichtlich höchstens 5 Jahre aus Japan nach Österreich entsandt wird, bleibt mit einer Entsendebescheinigung im japanischen System; wegen der Voraussetzungen des österreichischen Aufenthaltstitels müssen entsandte Arbeitnehmer und in Japan wohnende Selbständige aber zusätzlich in der österreichischen Krankenversicherung versichert sein. Sozialversicherungsbeiträge regelt nicht das DBA.

Wie eine doppelte Ansässigkeit aufgelöst wird

Wenn beide Staaten Sie als steuerlich ansässig behandeln, gilt das Abkommen (Art. 4 Abs. 2): Abkommen zwischen der Republik Österreich und Japan zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und zur Verhinderung der Steuerverkürzung und -umgehung (unterzeichnet in Wien am 30. Jänner 2017; BGBl. III Nr. 167/2018). Die Kriterien werden nacheinander geprüft – ständige Wohnstätte, Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlicher Aufenthalt, Staatsangehörigkeit und zuletzt ein Verständigungsverfahren der Steuerbehörden.

Das Abkommen im Detail: Einkünfte, Sätze, 183-Tage-Regel →

Begriffe, denen Sie in Japan begegnen

住所 (jūsho): Wohnsitz — Lebensmittelpunkt, bestimmt nach objektiven Tatsachen wie Wohnung, Beruf, Vermögen und Wohnort der Angehörigen
居所 (kyosho): Aufenthaltsort — ein ununterbrochenes Jahr in Japan macht ansässig
居住者 (kyojūsha): in Japan ansässige Person
非永住者 (hi-eijūsha): nicht dauerhaft ansässige Person — ausländische Einkünfte werden nur bei Zahlung in Japan oder Überweisung nach Japan besteuert
源泉徴収 (gensen chōshū): Steuerabzug an der Quelle — bei Nichtansässigen auf Lohn für Arbeit in Japan in der Regel 20,42 %
国外転出時課税 (kokugai tenshutsu-ji kazei): japanische Wegzugsteuer bei Ausreise mit Wertpapieren ab 100 Mio. ¥

Fragen

Ich gehe für zwei Jahre nach Japan und behalte meine Wohnung in Österreich. Wo bin ich ansässig?

Japan vermutet bei einer Tätigkeit, die einen Aufenthalt von einem Jahr oder länger erfordert, ab der Ankunft einen Wohnsitz in Japan. Mit Ihrer Wohnung bleiben Sie in Österreich unbeschränkt steuerpflichtig. Nach Art. 4 Abs. 2 sind Sie in Österreich ansässig, wenn Ihnen nur hier eine ständige Wohnstätte zur Verfügung steht; mit Wohnungen in beiden Staaten entscheidet der Mittelpunkt der Lebensinteressen — zieht die Familie mit nach Japan, liegt er meist dort.

Wann darf Japan meinen Lohn besteuern, wenn ich in Österreich ansässig bin?

Lohn für Arbeit, die physisch in Japan ausgeübt wird, stammt aus Japan. Nach Art. 14 Abs. 2 darf Japan ihn nicht besteuern, wenn Sie höchstens 183 Tage in jedem Zwölfmonatszeitraum, der im Steuerjahr beginnt oder endet, in Japan sind, der Arbeitgeber nicht in Japan ansässig ist und keine japanische Betriebsstätte den Lohn trägt. Andernfalls erhebt Japan Steuer auf den Lohn für die Arbeitstage in Japan, und Österreich stellt diesen Lohn unter Progressionsvorbehalt frei.

Wie vermeidet Österreich die Doppelbesteuerung japanischer Einkünfte?

Einkünfte, die Japan besteuern darf — z. B. Lohn für Arbeit in Japan oder Mieten aus einer Wohnung in Japan —, stellt Österreich frei, berücksichtigt sie aber beim Steuersatz (Art. 23 Abs. 1 lit. a und c). Für Dividenden, Zinsen und Einkünfte aus einer stillen Gesellschaft (Tokumei Kumiai) rechnet Österreich die japanische Steuer an (lit. b). Ruhegehälter besteuert nach Art. 17 nur der Wohnsitzstaat.

Quellen

Rechtsvorschriften und amtliche Erläuterungen

Income Tax Act (Japan), art. 2(1)(iii)–(v) — Ansässig: eine natürliche Person, die in Japan einen Wohnsitz hat oder bis heute ununterbrochen ein Jahr oder länger einen Aufenthaltsort in Japan hatte. Nicht dauerhaft ansässig: eine ansässige Person ohne japanische Staatsangehörigkeit, die in den letzten 10 Jahren insgesamt höchstens 5 Jahre einen Wohnsitz oder Aufenthaltsort in Japan hatte. Nicht ansässig: jede andere natürliche Person.
Income Tax Act (Japan), art. 3 — Staats- und Kommunalbeamte (ausgenommen solche ohne japanische Staatsangehörigkeit und andere durch Kabinettsverordnung bestimmte Personen) gelten auch für Zeiträume, in denen sie keinen Wohnsitz in Japan haben, als Personen mit Wohnsitz in Japan. Die zur Bestimmung des Wohnsitzes nötigen Einzelheiten regelt eine Kabinettsverordnung.
Order for Enforcement of the Income Tax Act, art. 15 — Bei einer Person, die außerhalb Japans leben wird, wird vermutet, dass sie keinen Wohnsitz in Japan hat, wenn (1) sie einen Beruf hat, der in der Regel einen ununterbrochenen Aufenthalt im Ausland von einem Jahr oder länger erfordert, oder (2) sie eine ausländische Staatsangehörigkeit oder ein ausländisches Daueraufenthaltsrecht hat und keine Tatsachen — etwa Angehörige in Japan, mit denen sie den Lebensunterhalt teilt — auf eine Rückkehr schließen lassen, um überwiegend in Japan zu leben. Familienangehörige, die mit ihr zusammenleben und den Lebensunterhalt teilen, werden ebenso behandelt.
NTA Tax Answer No. 1926 (law as of 1 April 2026) — Ein Arbeitnehmer eines japanischen Unternehmens, der für eine geplante Dauer von einem Jahr oder länger an eine Auslandsniederlassung versetzt wird, gilt in der Regel als ohne Wohnsitz in Japan und wird nicht ansässig. Im Jahr der Ausreise erklärt er bei Bestellung eines Steuervertreters alle Einkünfte des Ansässigkeitszeitraums und die japanischen Einkünfte des Nichtansässigkeitszeitraums vom 16. Februar bis 15. März des Folgejahres; ohne Steuervertreter ist bis zur Ausreise eine Schlusserklärung abzugeben. Mieten aus japanischen Immobilien unterliegen grundsätzlich einem Steuerabzug von 20,42 %.
Basic Circular on Income Tax 2-1 to 2-4 — Wohnsitz bedeutet den Mittelpunkt des Lebens einer Person und wird nach objektiven Tatsachen bestimmt (2-1). Ist der Zweck des Auslandsaufenthalts eindeutig vorübergehend (Ehegatte bleibt in Japan, Wohnung wird für die Zeit nach der Rückkehr beibehalten usw.), wird die Person so behandelt, als behalte sie während des Auslandsaufenthalts einen Aufenthaltsort in Japan (2-2). Eine Person ohne Wohnsitz bei der Einreise ist bis zum Tag ein Jahr nach der Einreise nicht ansässig und ab dem folgenden Tag ansässig (2-3). Das «eine Jahr» wird ab dem Tag nach der Einreise gezählt (2-4).
NTA Tax Answer No. 2012 (law as of 1 April 2026) — Ob der Lebensmittelpunkt in Japan liegt, wird nach objektiven Tatsachen wie Wohnung, Beruf, Belegenheit des Vermögens, Wohnort der Angehörigen und Staatsangehörigkeit entschieden. Die Aufenthaltstage allein entscheiden nicht; man kann also auch nach 183 Tagen oder mehr im Ausland in Japan ansässig sein. Ist eine Person in beiden Staaten ansässig, ordnet das Doppelbesteuerungsabkommen sie zu, nötigenfalls im Verständigungsverfahren zwischen den Behörden.
Order for Enforcement of the Income Tax Act, art. 14 — Bei einer Person, die in Japan leben wird, wird vermutet, dass sie einen Wohnsitz in Japan hat, wenn (1) sie einen Beruf hat, der in der Regel einen ununterbrochenen Aufenthalt in Japan von einem Jahr oder länger erfordert, oder (2) sie die japanische Staatsangehörigkeit und einen Ehegatten oder andere Angehörige in Japan hat, mit denen sie den Lebensunterhalt teilt, oder andere Tatsachen auf einen ununterbrochenen Aufenthalt in Japan von einem Jahr oder länger schließen lassen. Familienangehörige, die mit ihr zusammenleben und den Lebensunterhalt teilen, werden ebenso behandelt.
Income Tax Act (Japan), arts 5 and 7; NTA Tax Answer No. 2010 — Ansässige Personen, die nicht nur nicht dauerhaft ansässig sind, werden mit allen Einkünften aus dem In- und Ausland besteuert. Nicht dauerhaft Ansässige werden mit Einkünften außer ausländischen Einkünften und mit ausländischen Einkünften besteuert, die in Japan gezahlt oder aus dem Ausland überwiesen werden. Nicht Ansässige werden nur mit Einkünften aus japanischen Quellen besteuert.
Art. 4 Abs. 2 DBA Österreich–Japan (2017) — Ist eine natürliche Person in beiden Staaten ansässig, gilt sie als in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staaten über eine, als in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensinteressen). Kann dieser Staat nicht bestimmt werden oder verfügt sie in keinem Staat über eine ständige Wohnstätte, entscheidet der gewöhnliche Aufenthalt, danach die Staatsangehörigkeit; sonst regeln die zuständigen Behörden die Frage in gegenseitigem Einvernehmen.
Art. 14 Abs. 2 DBA Österreich–Japan (2017) — Arbeitslohn für Arbeit im anderen Staat wird nur im Ansässigkeitsstaat besteuert, wenn der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Tage innerhalb eines Zwölfmonatszeitraums aufhält, der im betreffenden Steuerjahr beginnt oder endet, der Lohn von einem oder für einen Arbeitgeber gezahlt wird, der nicht im anderen Staat ansässig ist, und nicht von einer Betriebsstätte des Arbeitgebers im anderen Staat getragen wird.
Art. 23 Abs. 1 DBA Österreich–Japan (2017)
Abkommen Japan–Österreich, englischer Text (Finanzministerium Japan) — Unterzeichnet in Wien am 30.01.2017 samt Protokoll; Art. 30: in Kraft am 30. Tag nach dem Notenwechsel, für Steuern vom Einkommen anzuwenden auf Steuerjahre ab dem 1. Jänner des Folgejahres.
§ 26 BAO — Einen Wohnsitz hat jemand dort, wo er eine Wohnung unter Umständen innehat, die darauf schließen lassen, dass er sie beibehalten und benutzen wird. Den gewöhnlichen Aufenthalt hat jemand dort, wo er nicht nur vorübergehend verweilt; ein Aufenthalt von mehr als sechs Monaten in Österreich begründet ihn stets, auch für die ersten sechs Monate.
§ 1 Abs. 2–3 EStG 1988 — Personen mit Wohnsitz oder gewöhnlichem Aufenthalt in Österreich sind unbeschränkt steuerpflichtig (Welteinkommen); alle anderen nur mit inländischen Einkünften (§ 98).
Zweitwohnsitzverordnung (BGBl. II Nr. 528/2003) — Liegt der Mittelpunkt der Lebensinteressen seit mehr als fünf Kalenderjahren im Ausland, ist eine österreichische Wohnung nur in Jahren ein Wohnsitz, in denen sie an mehr als 70 Tagen benutzt wird; ein Verzeichnis der Tage ist zu führen.
Income Tax Act (Japan), art. 95; NTA Tax Answer No. 1240
§ 98 EStG 1988 — Beschränkt Steuerpflichtige werden nur mit ihren inländischen Einkünften besteuert, u. a. aus nichtselbständiger Arbeit, die in Österreich ausgeübt oder verwertet wird, und aus Vermietung von Grundvermögen in Österreich.
BMF: Formular ZS-AD (Ansässigkeitsbestätigung) — Ansässigkeitsbestätigung für Zwecke eines DBA: Sie geben den Vertragsstaat und die Einkünfte an, für die Sie eine Entlastung brauchen, und reichen das Formular in drei Originalen beim Finanzamt ein (für Sie, für die ausländische Behörde oder den Zahler, für die österreichische Finanzverwaltung); das Finanzamt bestätigt die Ansässigkeit in Abschnitt III.
Art. 23 Abs. 2 DBA Österreich–Japan (2017) — Bezieht eine in Japan ansässige Person Einkünfte aus Österreich, die nach dem Abkommen in Österreich besteuert werden können, wird die österreichische Steuer nach japanischem Recht auf die japanische Steuer angerechnet, höchstens bis zur japanischen Steuer auf diese Einkünfte.
§ 98 Abs. 1 Z 4 EStG 1988 — Beschränkt Steuerpflichtige werden mit Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit besteuert, die in Österreich ausgeübt oder verwertet wird.
Income Tax Act (Japan), arts 161, 212, 213; NTA Tax Answer No. 2884 — Zahler japanischer Einkünfte an nicht ansässige Personen behalten 20,42 % auf Arbeitslohn und andere Vergütungen für persönliche Dienstleistungen ein.
Ministry of Internal Affairs and Communications — Individual inhabitant tax
LStR 2002 Rz 4 — Bei einer Arbeitserlaubnis oder einem Arbeitsvertrag für mehr als sechs Monate bestehen gewöhnlicher Aufenthalt und unbeschränkte Steuerpflicht ab dem ersten Tag; das gilt auch, wenn die Tätigkeit früher endet.
LStR 2002 Rz 13 (Wartungserlass 2017, BMF-010222/0111-IV/7/2017) — Die unbeschränkte Steuerpflicht beginnt mit dem Tag, ab dem eine Wohnung in Österreich besteht (nach mehr als sechs Monaten Aufenthalt rückwirkend), und endet mit der Aufgabe des Wohnsitzes. Ausländische Einkünfte vor dem Zuzug und nach dem Wegzug werden in Österreich nicht berücksichtigt; österreichische Einkünfte aus dem Zeitraum der beschränkten Steuerpflicht werden gesondert veranlagt.
Income Tax Act (Japan), art. 60-2; NTA Tax Answer No. 1478 — Wer bei der Ausreise Wertpapiere u. Ä. im Wert von 100 Mio. ¥ oder mehr hält und in den 10 Jahren davor mehr als 5 Jahre Wohnsitz oder Aufenthalt in Japan hatte, wird so besteuert, als hätte er sie verkauft; Stundung 5 (bis 10) Jahre mit Steuervertreter und Sicherheit.
§ 27 Abs. 6 Z 1 EStG 1988; § 27a Abs. 1 Z 2 EStG 1988; § 6 Z 6 EStG 1988 — Schränkt der Wegzug das Besteuerungsrecht Österreichs ein, gilt der Wertzuwachs von Kapitalvermögen (Anteile, Fondsanteile, Anleihen, Derivate, Kryptowährungen) bis zum Wegzug als realisiert und wird mit 27,5 % besteuert — ohne Mindestbeteiligung und ohne Mindestdauer der Ansässigkeit. Bei Wegzug in einen EU/EWR-Staat wird die Steuer für Wirtschaftsgüter (Anteile, Fondsanteile, Anleihen) und Derivate auf Antrag erst bei tatsächlicher Veräußerung festgesetzt (lit. a); für Kryptowährungen ist auf Antrag nur Ratenzahlung möglich (lit. d i. V. m. § 6 Z 6 lit. c und d); bei Wegzug in andere Staaten ist sie sofort fällig. Für Betriebsvermögen gilt § 6 Z 6.
Art. 17, Art. 18 Abs. 2 DBA Österreich–Japan (2017) — Art. 17: Vorbehaltlich Art. 18 Abs. 2 werden Ruhegehälter und ähnliche Vergütungen, die einer in einem Staat ansässigen Person zustehen, nur in diesem Staat besteuert. Art. 18 Abs. 2: Ruhegehälter aus öffentlichen Kassen werden nur im zahlenden Staat besteuert, es sei denn, der Empfänger ist im anderen Staat ansässig und dessen Staatsangehöriger.
Art. 19 DBA Österreich–Japan (2017) — Zahlungen, die ein Studierender oder Lehrling, der unmittelbar vor dem Besuch im anderen Staat ansässig war und sich nur zur Ausbildung im Gaststaat aufhält, für Unterhalt, Studium oder Ausbildung erhält, sind im Gaststaat steuerfrei, wenn sie aus Quellen außerhalb dieses Staates stammen; für Lehrlinge höchstens ein Jahr ab Beginn der Ausbildung.
Japan Pension Service — Inkrafttreten und erfasste Systeme der Sozialversicherungsabkommen — Österreich: in Kraft Dezember 2025; Zusammenrechnung von Zeiten; erfasst in Japan öffentliche Renten-, Kranken- und Arbeitslosenversicherung, in Österreich Pensions-, Kranken-, Unfall- und Arbeitslosenversicherung. Aus Japan entsandte Arbeitnehmer und in Japan wohnende Selbständige müssen wegen der Voraussetzungen des österreichischen Aufenthaltstitels zusätzlich in der österreichischen Krankenversicherung versichert sein (Anmerkung ※3).
Japan Pension Service — Vermeidung der Doppelversicherung (Entsendung nach Japan) — Grundsätzlich gilt das System des Beschäftigungsstaates; bei einer voraussichtlich höchstens 5-jährigen Entsendung bleibt man nur im System des Entsendestaates; erforderlich ist eine Bescheinigung des Entsendestaates.
Sozialministerium — Übersicht der Abkommen über soziale Sicherheit (Stand 03.08.2026) — Bilaterale Abkommen über soziale Sicherheit bestehen mit 21 Staaten außerhalb von EU und EWR (Albanien, Australien, Bosnien und Herzegowina, Brasilien, Chile, Indien, Israel, Japan, Kanada/Québec, Korea, Kosovo, Moldau, Mongolei, Montenegro, Nordmazedonien, Philippinen, Serbien, Tunesien, Türkei, USA, Uruguay).
Income Tax Act (Japan), art. 89; NTA Tax Answer No. 2260 — Sieben Stufen auf das zu versteuernde Einkommen: 5 % (unter 1,95 Mio. ¥), 10 % (unter 3,3 Mio. ¥), 20 % (unter 6,95 Mio. ¥), 23 % (unter 9 Mio. ¥), 33 % (unter 18 Mio. ¥), 40 % (unter 40 Mio. ¥), 45 % (ab 40 Mio. ¥). Für 2013–2037 ist zusätzlich die Sondereinkommensteuer für den Wiederaufbau von 2,1 % der Grundeinkommensteuer zu zahlen. Die Sondereinkommensteuer für die Verteidigung aus der Reform 2026 gilt ab 2027 (Gesamtsatz unverändert).
Income Tax Act (Japan), arts 120–121; NTA Tax Answer No. 1900 — Bei den meisten Arbeitnehmern wird die Steuer im Jahresausgleich abgerechnet, eine Schlusserklärung ist nicht nötig; sie ist z. B. erforderlich bei einem Jahresarbeitslohn über 20 Mio. ¥, anderen Einkünften über 200.000 ¥ oder Lohn von einem Zahler ohne japanische Abzugspflicht.
Art. 23 DBA Österreich–Japan (2017) — Abs. 1: Bei einer in Österreich ansässigen Person stellt Österreich Einkünfte, die nach dem Abkommen in Japan besteuert werden können, von der Steuer frei und berücksichtigt sie beim Steuersatz; für Dividenden, Zinsen und Einkünfte aus einer stillen Gesellschaft rechnet es die japanische Steuer an; keine Freistellung, wenn Japan die Einkünfte befreit oder Art. 10 Abs. 2 anwendet. Abs. 2: Bezieht eine in Japan ansässige Person Einkünfte, die nach dem Abkommen in Österreich besteuert werden können, wird die österreichische Steuer nach japanischem Recht auf die japanische Steuer angerechnet, höchstens bis zur japanischen Steuer auf diese Einkünfte.
Act on Submission of Statement of Overseas Wire Transfers, art. 5; NTA Tax Answer No. 7456 — Eine ansässige Person (außer einer nicht dauerhaft ansässigen), die am 31. Dezember Auslandsvermögen von insgesamt mehr als 50 Mio. ¥ hält, reicht bis 30. Juni des Folgejahres beim Finanzamt eine Aufstellung des Auslandsvermögens ein; ein Versäumnis erhöht den Strafzuschlag und kann bestraft werden.
Art. 4 Abs. 2 DBA Österreich–Japan — Eine in beiden Vertragsstaaten ansässige natürliche Person gilt (a) als in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige Wohnstätte verfügt, und bei Wohnstätten in beiden Staaten als in dem Staat, zu dem sie die engeren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensinteressen); (b) kann der Staat des Mittelpunkts der Lebensinteressen nicht bestimmt werden oder hat sie in keinem Staat eine ständige Wohnstätte, als in dem Staat ihres gewöhnlichen Aufenthalts ansässig; (c) hat sie ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staaten oder in keinem, als in dem Staat ansässig, dessen Staatsangehöriger sie ist; (d) ist sie Staatsangehöriger beider Staaten oder keines der Staaten, regeln die zuständigen Behörden die Frage in gegenseitigem Einvernehmen.

Rechtsprechung

Oberster Gerichtshof Japans, Zweiter Kleiner Senat, 平成20年(行ヒ)第139号, 18.02.2011 — Ein Schenkungsteuerfall zum «Wohnsitz» (früherer Art. 1-2 Abs. 1 Erbschaftsteuergesetz). Eine nach Hongkong entsandte Person, die etwa zwei Drittel der Entsendungszeit dort verbrachte, hatte bei Erhalt der Schenkung keinen Wohnsitz in Japan, obwohl sie etwa ein Viertel der Zeit in Japan verbrachte, auch in Japan arbeitete und ihre Tage in Japan zur Steuervermeidung steuerte. Eine Steuervermeidungsabsicht allein begründet keinen Wohnsitz in Japan.
Verwaltungsgerichtshof (VwGH), Ra 2019/15/0160, 23.01.2020 — Revision zurückgewiesen: Bei Wohnungen in beiden Staaten bestehen die engsten persönlichen Beziehungen in der Regel zu dem Ort, an dem die Person regelmäßig mit ihrer Familie lebt; eine ausländische (schweizerische) Ansässigkeitsbescheinigung bestätigt die Ansässigkeit nur aus der Sicht dieses Staates und entscheidet nicht über den Mittelpunkt der Lebensinteressen – die Umstände in beiden Staaten sind abzuwägen.
Verwaltungsgerichtshof (VwGH), Ra 2023/13/0186, 03.09.2024 — Der Mittelpunkt der Lebensinteressen ist über mehrere Jahre und nicht für ein einzelnes Jahr zu beurteilen; eine vorübergehende Tätigkeit im Ausland (hier: in den USA) belässt ihn in Österreich, auch wenn die Familie mitgezogen ist, sofern die österreichische Wohnung beibehalten wird; gewöhnliche Kontakte zu Kollegen und Nachbarn sind keine persönlichen Beziehungen zu einem Staat.

Aktualisiert 10.11.2026. Das Ergebnis dient nur der Information und ist keine Steuer- oder Rechtsberatung. Finanzbehörden und Gerichte können die Vorschriften anders auslegen, auch wegen Umständen, die hier nicht erfasst sind, und das Recht ändert sich. Lassen Sie sich vor Entscheidungen steuerlich beraten.

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