Steuerlich ansässig in Polen oder in Österreich?

Polen behandelt Sie als ansässig, wenn Ihr persönlicher oder auch nur Ihr wirtschaftlicher Mittelpunkt in Polen liegt oder Sie sich im Steuerjahr länger als 183 Tage dort aufhalten — eine Bedingung genügt. Für Österreich genügt eine Wohnung, die Sie jederzeit nutzen können (§ 26 BAO; ohne Mindestzahl an Tagen), oder ein Aufenthalt von mehr als sechs Monaten — auch über den Jahreswechsel, dann ab dem ersten Tag. Beide Staaten können Sie daher zugleich als ansässig behandeln. Es entscheidet Art. 4 Abs. 2 des DBA Österreich–Polen vom 13. Jänner 2004.

Status prüfen: Österreich und Polen

Kostenlos, ohne Registrierung, etwa 3 Minuten. Ergebnis nach dem Einkommensteuergesetz 1988 (EStG 1988) und der Bundesabgabenordnung (BAO), verglichen mit dem in Polen geltenden Recht und dem Doppelbesteuerungsabkommen.

Wann Sie in Polen steuerlich ansässig sind

In Polen gelten die Kriterien alternativ: Ein persönlicher oder auch nur ein wirtschaftlicher Mittelpunkt in Polen oder ein Aufenthalt von mehr als 183 Tagen genügt.

Ihr Mittelpunkt der Lebensinteressen liegt in Polen — nach art. 3 ust. 1a des polnischen Einkommensteuergesetzes (ustawa o PIT) sind Sie in Polen steuerlich ansässig und mit dem Welteinkommen steuerpflichtig.
Ihr wirtschaftlicher Mittelpunkt liegt in Polen — nach polnischem Recht genügt das allein, auch wenn Ihre Familie in Österreich lebt: Sie sind in Polen steuerlich ansässig.
Sie haben sich im Steuerjahr länger als 183 Tage in Polen aufgehalten — nach art. 3 ust. 1a pkt 2 ustawy o PIT sind Sie in Polen steuerlich ansässig; die Art Ihres Visums oder Aufenthaltstitels spielt keine Rolle.

Wann Sie nicht ansässig sind

Kein Mittelpunkt der Interessen in Polen und ein Aufenthalt von höchstens 183 Tagen — Sie sind in Polen nicht steuerlich ansässig. Einkünfte aus polnischen Quellen (auch Lohn für in Polen ausgeübte Arbeit) bleiben dort steuerpflichtig.

Wo das in Polen geltende Recht von den österreichischen Regeln abweicht

Kollision: Polen und Österreich behandeln Sie gleichzeitig als ansässig. Polen behandelt Sie als ansässig, wenn Ihr persönlicher oder wirtschaftlicher Mittelpunkt in Polen liegt oder Sie sich im Steuerjahr länger als 183 Tage dort aufhalten — eine Bedingung genügt. Für Österreich genügt eine Wohnung, die Sie jederzeit nutzen können (§ 26 BAO; ohne Mindestzahl an Tagen, VwGH Ra 2019/15/0145), oder ein Aufenthalt von mehr als sechs Monaten — auch über den Jahreswechsel, dann ab dem ersten Tag; den Mittelpunkt der Lebensinteressen prüft das österreichische Recht erst bei Anwendung des Abkommens. Beide Staaten können Sie daher zugleich als ansässig behandeln. Es entscheidet Art. 4 Abs. 2 des DBA Österreich–Polen: ständige Wohnstätte → Mittelpunkt der Lebensinteressen → gewöhnlicher Aufenthalt → Staatsangehörigkeit → Verständigungsverfahren. Typischer Fall: Wochenpendler mit Mietwohnung in Österreich und Familie in Polen — ständige Wohnstätte in beiden Staaten, es entscheidet der Mittelpunkt der Lebensinteressen, nach dem VwGH in der Regel der Ort, an dem Sie mit Ihrer Familie leben.
Kollision: Ein wirtschaftlicher Mittelpunkt in Polen genügt Polen, auch wenn Sie in Österreich leben. Nach polnischem Recht genügt schon der Mittelpunkt der wirtschaftlichen Interessen in Polen (z. B. ein Unternehmen oder die Haupteinkünfte aus Polen), selbst wenn Ihre Familie in Österreich lebt. Österreich behandelt Sie wegen Ihrer Wohnung in Österreich ebenfalls als unbeschränkt steuerpflichtig. Im Abkommen wird der Mittelpunkt der Lebensinteressen dagegen nur geprüft, wenn Sie in beiden Staaten eine ständige Wohnstätte haben, und dann anhand der persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen insgesamt — der VwGH gewichtet die persönlichen Beziehungen (Familie) in der Regel stärker. Haben Sie eine ständige Wohnstätte nur in Österreich, sind Sie nach Art. 4 Abs. 2 Buchst. a in Österreich ansässig; Polen darf dann nur Einkünfte aus polnischen Quellen nach dem Abkommen besteuern.
Kollision: mehr als 183 Tage in Polen bei Wohnung in Österreich. Polen behandelt Sie allein wegen der Aufenthaltsdauer als ansässig (mehr als 183 Tage im Steuerjahr, jeder angefangene Tag zählt). Behalten Sie Ihre Wohnung in Österreich, bleiben Sie auch in Österreich unbeschränkt steuerpflichtig, denn für den österreichischen Wohnsitz kommt es auf die Zahl der Tage nicht an (VwGH, Ra 2019/15/0145). Haben Sie eine ständige Wohnstätte nur in Österreich, sind Sie nach Art. 4 Abs. 2 Buchst. a des Abkommens in Österreich ansässig. Lohn für Arbeit, die Sie während eines solchen Aufenthalts in Polen ausüben, darf Polen trotzdem besteuern (Art. 15 Abs. 2 — mehr als 183 Tage im Steuerjahr); Österreich befreit ihn dann unter Progressionsvorbehalt.

Was Sie außerdem wissen sollten

Genau 183 Tage: in Polen noch nicht ansässig. Das polnische Einkommensteuergesetz verlangt mehr als 183 Tage im Steuerjahr (ab dem 184. Tag). Polen zählt jeden angefangenen Tag, auch Ein- und Ausreisetag; der Aufenthalt muss nicht zusammenhängend sein. Anders Österreich: Dort zählt nicht das Kalenderjahr, sondern ein Aufenthalt von mehr als sechs Monaten, auch über den Jahreswechsel; kurze Reisen hemmen die Frist nur (LStR 2002 Rz 5).
Wie Österreich die Doppelbesteuerung polnischer Einkünfte vermeidet. Sind Sie in Österreich ansässig, befreit Österreich Einkünfte, die Polen nach dem Abkommen besteuern darf — etwa Lohn für Arbeit in Polen über den Grenzen des Art. 15 Abs. 2 oder Miete aus einer polnischen Immobilie —, von der österreichischen Steuer, berücksichtigt sie aber beim Steuersatz (Art. 24 Abs. 2 Buchst. a und Abs. 3). Bei Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren und Gewinnen aus Anteilen an Immobiliengesellschaften rechnet Österreich die polnische Steuer an, höchstens bis zur österreichischen Steuer auf diese Einkünfte (Buchst. b). Auch befreite Einkünfte geben Sie in der österreichischen Einkommensteuererklärung an, damit der Progressionsvorbehalt berücksichtigt werden kann.
In Polen ansässig: Anrechnung der österreichischen Steuer und ulga abolicyjna. Weist das Abkommen Ihnen die Ansässigkeit in Polen zu, darf Österreich nur noch Einkünfte aus österreichischen Quellen in den Grenzen des Abkommens besteuern, z. B. Lohn für Arbeit in Österreich, wenn die Voraussetzungen des Art. 15 Abs. 2 nicht erfüllt sind. Seit 2019 stellt Polen diese Einkünfte nicht mehr frei, sondern rechnet die österreichische Steuer an, höchstens bis zu dem Teil der polnischen Steuer, der auf diese Einkünfte entfällt (Art. 24 Abs. 1 in der Fassung des MLI, art. 27 ust. 9 ustawy o PIT). Bei Lohn und Unternehmenseinkünften mindert die ulga abolicyjna die Differenz zur Freistellung, höchstens um 1.360 PLN. Bewahren Sie den österreichischen Lohnzettel oder Einkommensteuerbescheid als Nachweis der gezahlten Steuer auf. In Österreich bleiben Sie mit österreichischen Einkünften beschränkt steuerpflichtig (§ 98 EStG 1988).
Arbeit in Polen ohne polnische Ansässigkeit: 183 Tage im Steuerjahr. Lohn für Arbeit, die Sie körperlich in Polen ausüben — auch Homeoffice für einen österreichischen Arbeitgeber —, ist in Polen steuerpflichtig, es sei denn, alle Voraussetzungen des Art. 15 Abs. 2 des Abkommens sind erfüllt: insgesamt höchstens 183 Tage in Polen während des betreffenden Steuerjahres, ein Arbeitgeber, der nicht in Polen ansässig ist, und keine polnische Betriebsstätte oder feste Einrichtung, die den Lohn trägt. Anders als in vielen neueren Abkommen zählt das Abkommen mit Polen die Tage im Steuerjahr, nicht in einem gleitenden Zwölfmonatszeitraum.
Arbeit in Österreich ohne österreichische Ansässigkeit. Auch ohne Wohnsitz und gewöhnlichen Aufenthalt in Österreich zahlen Sie in Österreich Steuer auf Lohn für Arbeit, die Sie in Österreich ausüben (§ 98 Abs. 1 Z 4 EStG 1988), es sei denn, alle Voraussetzungen des Art. 15 Abs. 2 sind erfüllt (höchstens 183 Tage in Österreich im Steuerjahr, kein österreichischer Arbeitgeber, keine österreichische Betriebsstätte). Polen rechnet die österreichische Steuer an. Als Staatsangehöriger eines EU-Staates können Sie auf Antrag als unbeschränkt steuerpflichtig behandelt werden, wenn Ihre Einkünfte mindestens zu 90 % der österreichischen Einkommensteuer unterliegen (§ 1 Abs. 4 EStG 1988).
Renten: nach dem Wortlaut nur im Wohnstaat. Nach Art. 18 Abs. 1 des Abkommens werden Ruhegehälter und Renten, die eine in einem Staat ansässige Person aus dem anderen Staat bezieht, nur im Wohnstaat besteuert; eine Sonderregel für Renten aus der gesetzlichen Sozialversicherung enthält das Abkommen nicht. Eine österreichische Pension einer in Polen ansässigen Person besteuert danach Polen, eine polnische ZUS-Rente einer in Österreich ansässigen Person Österreich. Gehälter und Ruhegehälter aus öffentlichen Kassen besteuert grundsätzlich der zahlende Staat (Art. 19).
Jahr des Umzugs: Beide Staaten teilen das Jahr. Im Jahr des Zuzugs nach Österreich beginnt die unbeschränkte Steuerpflicht mit der Begründung des Wohnsitzes — bei einem Aufenthalt von mehr als sechs Monaten rückwirkend ab dem ersten Tag —, im Jahr des Wegzugs endet sie mit der Aufgabe von Wohnsitz und gewöhnlichem Aufenthalt. Auch Polen erkennt an, dass die Ansässigkeit im Laufe des Jahres beginnen oder enden kann (z. B. mit dem Tag, an dem der Mittelpunkt der Lebensinteressen verlegt wird). Stimmen Sie Daten und Zeiträume in beiden Erklärungen ab, damit dieselben Einkünfte nicht ohne Entlastung doppelt besteuert werden.
Ulga na powrót: Steuerbefreiung beim Umzug nach Polen, auch für EU-Bürger. Polen befreit Einkünfte aus Arbeit und Unternehmenstätigkeit bis 85.528 PLN jährlich für vier Jahre bei Personen, die ihre Ansässigkeit nach Polen verlegen, nachdem sie drei Kalenderjahre lang nicht in Polen ansässig waren und mindestens drei Jahre in einem der im Gesetz genannten Staaten (u. a. EU-/EWR-Staaten, also auch Österreich) gelebt haben. Die Befreiung steht polnischen Staatsangehörigen, Inhabern der Karta Polaka sowie Staatsangehörigen eines EU-/EWR-Staats oder der Schweiz offen — auch österreichische Staatsangehörige können sie also erhalten. Soweit Österreich nach dem Abkommen weiterhin besteuern darf (z. B. Lohn für Arbeit in Österreich), bleibt die österreichische Steuer bestehen.
Wegzug nach Polen: Österreich darf den Wertzuwachs von Anteilen besteuern. Gewinne aus der Veräußerung von Anteilen besteuert grundsätzlich der Wohnstaat (Art. 13 Abs. 5). Art. 13 Abs. 6 erlaubt dem früheren Wohnstaat aber, den Wertzuwachs bis zum Wechsel der Ansässigkeit zu besteuern. Österreich behandelt den Wegzug, der sein Besteuerungsrecht einschränkt, als Veräußerung von Kapitalvermögen (Wegzugsbesteuerung, § 27 Abs. 6 Z 1 EStG 1988). Lassen Sie vor dem Umzug den Wert Ihrer Anteile feststellen.
Sozialversicherung: Verordnung (EG) Nr. 883/2004. Zwischen Österreich und Polen gilt die EU-Koordinierung: Sie sind nur in einem Staat versichert, grundsätzlich dort, wo Sie arbeiten. Ein von einem österreichischen Arbeitgeber für höchstens 24 Monate nach Polen entsandter Arbeitnehmer bleibt in der österreichischen Sozialversicherung (Bescheinigung A1); bei Arbeit in beiden Staaten entscheidet u. a. der Wohnstaat, wenn Sie dort einen wesentlichen Teil Ihrer Tätigkeit ausüben. Die Verordnung betrifft nur die Beiträge, nicht die Einkommensteuer.
Welches Abkommen gilt: DBA von 2004 mit Protokoll von 2008 und MLI. Es gilt das Abkommen zwischen Österreich und Polen vom 13.01.2004 (Dz.U. 2005 nr 224 poz. 1921; in Kraft seit 01.04.2005, anwendbar ab 01.01.2006), geändert durch das Protokoll vom 04.02.2008 (anwendbar ab 01.01.2009) und durch das MLI (für beide Staaten in Kraft seit 01.07.2018, anwendbar ab 2019: Hauptzweck-Test und polnische Anrechnungsmethode). Die Tie-breaker-Regel ändert das MLI nicht. Tie-breaker: Art. 4 Abs. 2; Arbeitslohn: Art. 15 (183 Tage im Steuerjahr); Renten: Art. 18; öffentlicher Dienst: Art. 19; Vermeidung der Doppelbesteuerung: Art. 24 (Österreich Befreiung unter Progressionsvorbehalt, Polen Anrechnung).

Wie eine doppelte Ansässigkeit aufgelöst wird

Wenn beide Staaten Sie als steuerlich ansässig behandeln, gilt das Abkommen (Art. 4 Abs. 2): Abkommen zwischen der Republik Österreich und der Republik Polen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen samt Protokoll, unterzeichnet in Wien am 13. Jänner 2004 (BGBl. III Nr. 12/2005; polnische Kundmachung: Dz.U. 2005 Nr. 224 Pos. 1921), geändert durch das Protokoll vom 4. Februar 2008 und durch das MLI. Die Kriterien werden nacheinander geprüft – ständige Wohnstätte, Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlicher Aufenthalt, Staatsangehörigkeit und zuletzt ein Verständigungsverfahren der Steuerbehörden.

Das Abkommen im Detail: Einkünfte, Sätze, 183-Tage-Regel →

Begriffe, denen Sie in Polen begegnen

ośrodek interesów życiowych: Mittelpunkt der Lebensinteressen — persönlich oder wirtschaftlich; jeder genügt für sich (art. 3 ust. 1a ustawy o PIT)
nieograniczony obowiązek podatkowy: unbeschränkte Steuerpflicht mit allen Einkünften, gleich wo sie erzielt werden
ograniczony obowiązek podatkowy: Besteuerung nur polnischer Einkünfte, auch des Lohns für Arbeit in Polen
ustawa o PIT: polnisches Einkommensteuergesetz für natürliche Personen
Objaśnienia podatkowe MF z 29.04.2021: Erläuterungen des polnischen Finanzministeriums: bei den 183 Tagen zählt jeder angefangene Tag, auch Ein- und Ausreisetag
ulga na powrót: Steuerbefreiung beim Umzug nach Polen für Einkünfte aus Arbeit und Unternehmenstätigkeit, auch für EU-Bürger

Fragen

Mein Unternehmen ist in Polen, meine Familie lebt in Österreich. Wo bin ich ansässig?

Nach polnischem Recht genügt schon der Mittelpunkt der wirtschaftlichen Interessen in Polen, selbst wenn Ihre Familie in Österreich lebt; Österreich behandelt Sie wegen Ihrer Wohnung ebenfalls als unbeschränkt steuerpflichtig. Im Abkommen wird der Mittelpunkt der Lebensinteressen nur geprüft, wenn Sie in beiden Staaten eine ständige Wohnstätte haben, und dann anhand der persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen insgesamt — der VwGH gewichtet die Familie in der Regel stärker. Mit einer ständigen Wohnstätte nur in Österreich sind Sie nach Art. 4 Abs. 2 Buchst. a in Österreich ansässig.

Wann darf Polen meinen Lohn besteuern, wenn ich nicht in Polen ansässig bin?

Lohn für Arbeit, die Sie körperlich in Polen ausüben — auch Homeoffice für einen österreichischen Arbeitgeber —, ist in Polen steuerpflichtig, es sei denn, alle Voraussetzungen des Art. 15 Abs. 2 sind erfüllt: insgesamt höchstens 183 Tage in Polen während des betreffenden Steuerjahres, ein nicht in Polen ansässiger Arbeitgeber und keine polnische Betriebsstätte oder feste Einrichtung, die den Lohn trägt. Anders als viele neuere Abkommen zählt das Abkommen mit Polen im Steuerjahr, nicht in einem gleitenden Zwölfmonatszeitraum.

Wie vermeidet Österreich die Doppelbesteuerung polnischer Einkünfte?

Einkünfte, die Polen besteuern darf — etwa Lohn für Arbeit in Polen oder Miete aus einer polnischen Immobilie —, befreit Österreich, berücksichtigt sie aber beim Steuersatz (Art. 24 Abs. 2 Buchst. a und Abs. 3). Bei Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren und Gewinnen aus Anteilen an Immobiliengesellschaften rechnet Österreich die polnische Steuer an, höchstens bis zur österreichischen Steuer auf diese Einkünfte (Buchst. b). Auch befreite Einkünfte geben Sie in der österreichischen Einkommensteuererklärung an.

Quellen

Rechtsvorschriften und amtliche Erläuterungen

art. 3 ust. 1 ustawy o PIT — Wer in Polen seinen Wohnort hat, ist mit allen Einkünften steuerpflichtig, unabhängig davon, wo sie erzielt werden (unbeschränkte Steuerpflicht).
art. 3 ust. 1a ustawy o PIT — Eine natürliche Person hat ihren Wohnort in Polen, wenn sie in Polen den Mittelpunkt ihrer persönlichen ODER wirtschaftlichen Interessen (Mittelpunkt der Lebensinteressen) hat oder sich im Steuerjahr länger als 183 Tage in Polen aufhält. Eine Bedingung genügt.
Objaśnienia podatkowe MF z 29.04.2021 (Erläuterungen des polnischen Finanzministeriums zur steuerlichen Ansässigkeit) — Jede Bedingung (persönlicher oder wirtschaftlicher Mittelpunkt) wird gesondert geprüft — jede genügt für sich. Bei den 183 Tagen zählt jeder angefangene Tag, auch Ein- und Ausreisetag; der Aufenthalt muss nicht zusammenhängend sein; die Ansässigkeit kann im Laufe des Jahres beginnen oder enden.
art. 3 ust. 2a–2b ustawy o PIT — Ein Nichtansässiger wird nur mit Einkünften aus polnischen Quellen besteuert, auch mit Lohn für in Polen ausgeübte Arbeit, unabhängig davon, wo er ausgezahlt wird.
§ 26 BAO — Einen Wohnsitz hat jemand dort, wo er eine Wohnung unter Umständen innehat, die darauf schließen lassen, dass er sie beibehalten und benutzen wird. Den gewöhnlichen Aufenthalt hat jemand dort, wo er nicht nur vorübergehend verweilt; ein Aufenthalt von mehr als sechs Monaten in Österreich begründet ihn stets, auch für die ersten sechs Monate.
Art. 4 Abs. 2 DBA Österreich–Polen vom 13.01.2004 — Ist eine natürliche Person in beiden Staaten ansässig: a) Ansässigkeit in dem Staat, in dem sie über eine ständige Wohnstätte verfügt; bei ständiger Wohnstätte in beiden Staaten — in dem Staat, zu dem sie die engeren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensinteressen); b) lässt sich dieser nicht bestimmen oder hat sie in keinem Staat eine ständige Wohnstätte — Staat des gewöhnlichen Aufenthalts; c) Staatsangehörigkeit; d) Verständigung der zuständigen Behörden.
Art. 15 Abs. 2 DBA Österreich–Polen vom 13.01.2004 — Arbeitslohn für eine im anderen Staat ausgeübte Tätigkeit wird nur im Ansässigkeitsstaat besteuert, wenn sich der Empfänger im anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Tage während des betreffenden Steuerjahres aufhält, der Arbeitgeber nicht im anderen Staat ansässig ist und der Lohn nicht von einer Betriebsstätte oder festen Einrichtung des Arbeitgebers im anderen Staat getragen wird.
LStR 2002 Rz 5 (Fassung vom 15.12.2023) — Ein Aufenthalt von mehr als sechs Monaten begründet die unbeschränkte Steuerpflicht ab dem ersten Tag, auch über den Jahreswechsel; kurze Auslandsreisen (Urlaub, Dienstreisen, Heimfahrten) hemmen die Frist und werden nicht mitgezählt, unterbrechen sie aber nicht.
Art. 24 Abs. 2–3 DBA Österreich–Polen vom 13.01.2004 — Österreich befreit Einkünfte, die nach dem Abkommen in Polen besteuert werden dürfen (Abs. 2 Buchst. a); bei Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren und Gewinnen aus Anteilen an Immobiliengesellschaften (Art. 10, 11, 12 und 13 Abs. 2) rechnet es die polnische Steuer an, höchstens bis zur österreichischen Steuer auf diese Einkünfte (Buchst. b); befreite Einkünfte dürfen beim Steuersatz berücksichtigt werden (Abs. 3, Progressionsvorbehalt).
Art. 24 Abs. 1 DBA Österreich–Polen vom 13.01.2004 in der Fassung des MLI (Art. 5 Abs. 6 MLI, Option C) — Polen rechnet bei seinen Ansässigen die in Österreich gezahlte Steuer an, höchstens bis zu dem Teil der polnischen Steuer, der auf die in Österreich besteuerbaren Einkünfte entfällt (Anrechnungsmethode); anwendbar für Zeiträume ab 01.01.2019. Bis dahin galt für die meisten Einkünfte die Freistellung unter Progressionsvorbehalt (Protokoll von 2008).
art. 27 ust. 8–9 ustawy o PIT — Ausländische Einkünfte werden je nach Abkommen entweder unter Progressionsvorbehalt freigestellt, oder die ausländische Steuer wird anteilig angerechnet; nach dem Abkommen mit Österreich gilt seit 2019 (MLI) die anteilige Anrechnung.
Ulga abolicyjna (art. 27g ustawy o PIT) — podatki.gov.pl, Stand 13.10.2026 — Ein in Polen Ansässiger mit ausländischen Einkünften u. a. aus Arbeitsverhältnis, persönlich ausgeübter Tätigkeit oder Unternehmenstätigkeit, auf die die Anrechnungsmethode angewandt wird, zieht die Differenz zwischen der Steuer nach dieser Methode und der Steuer nach der Freistellung unter Progressionsvorbehalt ab. Seit der Abrechnung für 2021 höchstens 1.360 PLN; die Grenze gilt u. a. nicht für Lohn aus Arbeit außerhalb des Landgebiets von Staaten.
§ 98 Abs. 1 Z 4 EStG 1988 — Beschränkt Steuerpflichtige werden mit Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit besteuert, die in Österreich ausgeübt oder verwertet wird.
§ 1 Abs. 4 EStG 1988 — Beschränkt Steuerpflichtige, die Staatsangehörige eines EU- oder EWR-Staates sind, können auf Antrag als unbeschränkt steuerpflichtig behandelt werden, wenn ihre Einkünfte im Kalenderjahr mindestens zu 90 % der österreichischen Einkommensteuer unterliegen oder die nicht der österreichischen Einkommensteuer unterliegenden Einkünfte einen gesetzlichen Höchstbetrag nicht übersteigen.
Art. 18 Abs. 1 und Art. 19 DBA Österreich–Polen vom 13.01.2004 — Art. 18 Abs. 1: Ruhegehälter und Renten, die eine in einem Staat ansässige Person aus dem anderen Staat bezieht, werden nur im Ansässigkeitsstaat besteuert; eine Sonderregel für Leistungen der gesetzlichen Sozialversicherung enthält das Abkommen nicht. Art. 19: Gehälter und Ruhegehälter für öffentliche Dienste besteuert grundsätzlich nur der zahlende Staat, es sei denn, der Empfänger ist im anderen Staat ansässig und dessen Staatsangehöriger.
§ 1 Abs. 2–3 EStG 1988 — Personen mit Wohnsitz oder gewöhnlichem Aufenthalt in Österreich sind unbeschränkt steuerpflichtig (Welteinkommen); alle anderen nur mit inländischen Einkünften (§ 98).
Ulga na powrót (art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o PIT) — Leitfaden auf podatki.gov.pl — Für Personen, die ihren Wohnort nach dem 31.12.2021 nach Polen verlegt haben: Einkünfte aus Arbeit, bestimmten Verträgen und Unternehmenstätigkeit sind bis 85.528 PLN jährlich (gemeinsames Limit mit anderen Befreiungen) vier Steuerjahre lang steuerfrei, wenn die Person in den drei Kalenderjahren vor dem Umzug nicht in Polen ansässig war, die polnische Staatsangehörigkeit, eine Karta Polaka oder die Staatsangehörigkeit eines EU-/EWR-Staats bzw. der Schweiz besitzt und zuvor mindestens drei Jahre in einem der im Gesetz genannten Staaten gelebt hat.
Art. 13 Abs. 5–6 DBA Österreich–Polen vom 13.01.2004 — Gewinne aus der Veräußerung anderen Vermögens werden grundsätzlich nur im Ansässigkeitsstaat des Veräußerers besteuert (Abs. 5); der Staat, in dem die Person früher ansässig war, darf jedoch den Wertzuwachs von Anteilen bis zum Wechsel der Ansässigkeit besteuern (Abs. 6).
§ 27 Abs. 6 Z 1 EStG 1988; § 27a Abs. 1 Z 2 EStG 1988; § 6 Z 6 EStG 1988 — Umstände, die zur Einschränkung des Besteuerungsrechts Österreichs im Verhältnis zu anderen Staaten hinsichtlich eines Wirtschaftsguts oder Derivats des Kapitalvermögens führen (z. B. Wegzug), gelten als Veräußerung (Wegzugsbesteuerung).
Art. 11 Abs. 1, Abs. 3 Buchst. a VO (EG) Nr. 883/2004 — Eine Person unterliegt den Rechtsvorschriften über soziale Sicherheit nur eines Mitgliedstaats; grundsätzlich denen des Staates, in dem sie die Beschäftigung oder selbständige Tätigkeit ausübt.
Art. 12 Abs. 1 VO (EG) Nr. 883/2004 — Wer von seinem Arbeitgeber in einen anderen Mitgliedstaat entsandt wird, bleibt in den Rechtsvorschriften des Entsendestaats, wenn die voraussichtliche Dauer 24 Monate nicht überschreitet und er keine andere entsandte Person ablöst (Nachweis: Bescheinigung A1).
Art. 13 Abs. 1 VO (EG) Nr. 883/2004 — Wer gewöhnlich in zwei oder mehr Mitgliedstaaten beschäftigt ist, unterliegt den Rechtsvorschriften des Wohnstaats, wenn er dort einen wesentlichen Teil seiner Tätigkeit ausübt; sonst grundsätzlich denen des Staates, in dem der Arbeitgeber seinen Sitz hat.
Synthetisierter Text des MLI und des Abkommens Polen–Österreich (podatki.gov.pl) — Abkommen unterzeichnet in Wien am 13.01.2004, geändert durch das Protokoll vom 04.02.2008. Das MLI ist für Polen und Österreich am 01.07.2018 in Kraft getreten; es gilt für Quellensteuern ab 01.01.2019 und für die übrigen Steuern für Zeiträume ab 01.01.2019. Art. 7 MLI (Hauptzweck-Test) gilt für das gesamte Abkommen. Bei Abweichungen ist der englische Wortlaut maßgebend.
Art. 4 Abs. 2 lit. a DBA Österreich–Polen vom 13.01.2004 — Die Person gilt als in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staaten über eine ständige Wohnstätte, gilt sie nur in dem Staat als ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensinteressen).
Art. 4 Abs. 2 lit. b DBA Österreich–Polen — Kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person den Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in keinem der Staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als in dem Staat ansässig, in dem sie ihren gewöhnlichen Aufenthalt hat.
Art. 4 Abs. 2 lit. c und d DBA Österreich–Polen — Hält sich die Person gewöhnlich in beiden Staaten oder in keinem auf, entscheidet die Staatsangehörigkeit; ist sie Staatsangehöriger beider Staaten oder keines der Staaten, entscheiden die zuständigen Behörden in gegenseitigem Einvernehmen.

Rechtsprechung

Verwaltungsgerichtshof (Österreich), Ra 2019/15/0160, 23.01.2020 — Revision zurückgewiesen: Bei Wohnungen in beiden Staaten bestehen die engsten persönlichen Beziehungen in der Regel zu dem Ort, an dem die Person regelmäßig mit ihrer Familie lebt; eine ausländische (Schweizer) Ansässigkeitsbescheinigung bestätigt die Ansässigkeit nur aus der Sicht dieses Staates und entscheidet nicht über den Mittelpunkt der Lebensinteressen — die Umstände in beiden Staaten sind abzuwägen.
Verwaltungsgerichtshof (Österreich), Ra 2019/15/0145, 05.03.2020 — Wohnsitz ist die rechtliche und tatsächliche Möglichkeit, eine bewohnbare Wohnung jederzeit zu benutzen; wie oft sie tatsächlich benutzt wird, ist unerheblich, eine Mindestzahl an Nächten ist nicht erforderlich (eine BFG-Entscheidung, die eine solche verlangte, wurde aufgehoben).

Aktualisiert 10.11.2026. Das Ergebnis dient nur der Information und ist keine Steuer- oder Rechtsberatung. Finanzbehörden und Gerichte können die Vorschriften anders auslegen, auch wegen Umständen, die hier nicht erfasst sind, und das Recht ändert sich. Lassen Sie sich vor Entscheidungen steuerlich beraten.

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