Steuerlich ansässig in der Schweiz oder in Österreich?

Die Schweiz behandelt Sie als steuerpflichtig, wenn Sie dort einen steuerrechtlichen Wohnsitz haben — eine Wohnung mit Bleibeabsicht, Mittelpunkt Ihres Lebens — oder sich 30 Tage mit Erwerbstätigkeit bzw. 90 Tage ohne Erwerbstätigkeit dort aufhalten. Österreich besteuert Sie unbeschränkt, solange Sie hier eine Wohnung haben, die Sie jederzeit nutzen können, oder sich mehr als sechs Monate aufhalten. Die Doppelansässigkeit löst Art. 4 Abs. 2 des DBA Österreich–Schweiz vom 30. Jänner 1974: ständige Wohnstätte, Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlicher Aufenthalt, Staatsangehörigkeit, Verständigungsverfahren. Ziehen Sie im Lauf des Jahres um, wechselt die Ansässigkeit mit Ablauf des Monats, in dem der Umzug vollzogen ist (Art. 4 Abs. 3).

Status prüfen: Österreich und die Schweiz

Kostenlos, ohne Registrierung, etwa 3 Minuten. Ergebnis nach dem Einkommensteuergesetz 1988 (EStG 1988) und der Bundesabgabenordnung (BAO), verglichen mit dem in der Schweiz geltenden Recht und dem Doppelbesteuerungsabkommen.

Wann Sie in der Schweiz steuerlich ansässig sind

Die Schweiz behandelt Sie als ansässig, wenn Sie dort einen steuerrechtlichen Wohnsitz haben (Wohnung mit Bleibeabsicht, Mittelpunkt Ihres Lebens) oder bereits, wenn Sie sich 30 Tage mit Erwerbstätigkeit oder 90 Tage ohne Erwerbstätigkeit dort aufhalten.

Wohnung und Familie in der Schweiz begründen einen steuerrechtlichen Wohnsitz: Sie sind in der Schweiz unbeschränkt steuerpflichtig (Einkommensteuern von Bund, Kanton und Gemeinde auf das Welteinkommen).
Sie haben sich mindestens 30 Tage mit Erwerbstätigkeit (oder 90 Tage ohne) in der Schweiz aufgehalten — ein steuerrechtlicher Aufenthalt: Sie sind vom ersten Tag Ihres Aufenthalts an in der Schweiz steuerpflichtig.

Wann Sie nicht ansässig sind

Ein Aufenthalt ausschließlich zum Studium oder zur medizinischen Behandlung begründet keine Steuerpflicht in der Schweiz (Art. 3 Abs. 4 DBG).
Die Schwellen von 30/90 Tagen sind nicht erreicht, und Sie haben keinen Wohnsitz — Sie sind in der Schweiz nicht unbeschränkt steuerpflichtig. Lohn für Arbeit, die physisch in der Schweiz geleistet wird, wird dort besteuert, wenn ein schweizerischer Arbeitgeber oder eine schweizerische Betriebsstätte ihn zahlt (Quellensteuer). Bei einem nicht schweizerischen Arbeitgeber gilt Art. 15 Abs. 2 des DBA Österreich–Schweiz (183 Tage im Kalenderjahr); eine Sonderregel für Grenzgänger enthält dieses Abkommen nicht mehr.

Wo das in der Schweiz geltende Recht von den österreichischen Regeln abweicht

Doppelte Ansässigkeit: Österreich und die Schweiz besteuern Sie beide als unbeschränkt steuerpflichtig. Die Schweiz besteuert Sie bei Wohnsitz oder Aufenthalt (30 Tage mit Erwerbstätigkeit, 90 ohne) mit dem Welteinkommen; Österreich ebenso, solange Sie hier eine Wohnung haben, die Sie jederzeit nutzen können, oder sich mehr als sechs Monate aufhalten. Art. 4 Abs. 2 des Abkommens entscheidet über die Ansässigkeit im Sinne des Abkommens: ständige Wohnstätte → Mittelpunkt der Lebensinteressen (nach dem Verwaltungsgerichtshof in der Regel dort, wo Sie mit Ihrer Familie leben, beurteilt über mehrere Jahre) → gewöhnlicher Aufenthalt → Staatsangehörigkeit → Verständigungsverfahren. Ziehen Sie im Lauf des Jahres um, wechselt die Ansässigkeit mit Ablauf des Monats, in dem der Umzug vollzogen ist (Art. 4 Abs. 3). Wer ganz in die Schweiz zieht und seine österreichische Wohnung behält, muss mit einer Prüfung des Mittelpunkts der Lebensinteressen rechnen; halten Sie Belege bereit (Mietvertrag, Abmeldung, Wohnort der Familie, Arbeitsvertrag).
Die Schweiz behandelt Sie schon nach 30 oder 90 Tagen als steuerpflichtig. Der Schweiz genügen 30 Tage Aufenthalt mit Erwerbstätigkeit (90 ohne), auch mit vorübergehenden Unterbrechungen — weit weniger als die sechs Monate des § 26 BAO. Nach Art. 4 Abs. 2 des Abkommens ist ein Hotel oder eine andere vorübergehende Unterkunft keine ständige Wohnstätte: Ist Ihre einzige ständige Wohnstätte in Österreich, bleiben Sie im Sinne des Abkommens in Österreich ansässig. Die Schweiz darf den Lohn für Ihre Arbeitstage in der Schweiz dann nur nach Art. 15 besteuern — bei mehr als 183 Tagen im Kalenderjahr oder wenn ein schweizerischer Arbeitgeber oder eine schweizerische Betriebsstätte den Lohn trägt. Anders als bei anderen Einkünften stellt Österreich diesen Lohn nicht frei, sondern besteuert ihn ebenfalls und rechnet die Schweizer Steuer an (Art. 23 Abs. 2). Belegen Sie, dass Sie in der Schweiz nur vorübergehend wohnen (z. B. befristete Miete, Firmenwohnung).
Familie in der Schweiz. Für die Schweiz haben Verheiratete ihren Wohnsitz am Ort des gemeinsamen Familienwohnsitzes. Haben Sie in beiden Staaten eine ständige Wohnstätte, stellt Art. 4 Abs. 2 des Abkommens auf den Mittelpunkt der Lebensinteressen ab — und eine in der Schweiz lebende Familie zieht ihn in der Regel in die Schweiz; auch der Verwaltungsgerichtshof stellt vorrangig darauf ab, wo Sie mit Ihrer Familie leben. Behalten Sie eine Wohnung in Österreich, bleiben Sie nach österreichischem Recht unbeschränkt steuerpflichtig, im Sinne des Abkommens aber in der Schweiz ansässig: Österreich darf dann nur noch die Einkünfte besteuern, die ihm das Abkommen zuweist. Die Beweislast für eine Verlegung des Wohnsitzes trägt der Steuerpflichtige.

Was Sie außerdem wissen sollten

Welches Abkommen gilt: das DBA Österreich–Schweiz von 1974. Es gilt das Abkommen vom 30. Jänner 1974 (BGBl. Nr. 64/1975; in Kraft seit 4. Dezember 1974) in der Fassung der in BGBl. Nr. 161/1995, BGBl. III Nr. 204/2001, Nr. 22/2007 (Protokoll vom 21. März 2006), Nr. 27/2011 und Nr. 169/2012 kundgemachten Änderungen; nach der DBA-Liste des BMF ist es nicht durch das MLI modifiziert. Ein weiteres Änderungsprotokoll wurde am 30. Juli 2026 unterzeichnet, ist aber noch nicht in Kraft. Ansässig ist nach Art. 4 Abs. 1, wer in einem Staat unbeschränkt steuerpflichtig ist; sind Sie es in beiden, entscheidet Art. 4 Abs. 2: ständige Wohnstätte → Mittelpunkt der Lebensinteressen → gewöhnlicher Aufenthalt (auch ohne ständige Wohnstätte in beiden Staaten) → Staatsangehörigkeit → Verständigung nach Art. 25, mit Schiedsverfahren nach drei Jahren. Besonderheiten: Bei einem Umzug wechselt die Ansässigkeit mit Ablauf des Monats, in dem der Umzug vollzogen ist (Art. 4 Abs. 3), und wer im Wohnsitzstaat nicht mit allen Einkünften aus dem anderen Staat den allgemeinen Steuern unterliegt, gilt dort nicht als ansässig (Art. 4 Abs. 4). Arbeitslohn: Art. 15 (183 Tage im Kalenderjahr; keine Grenzgängerregel mehr); Ruhegehälter: Art. 18; öffentlicher Dienst: Art. 19; Beseitigung der Doppelbesteuerung: Art. 23.
Arbeit in der Schweiz bei Ansässigkeit in Österreich: Österreich rechnet an, statt freizustellen. Sind Sie im Sinne des Abkommens in Österreich ansässig, darf die Schweiz Lohn für Arbeit, die physisch in der Schweiz geleistet wird, besteuern, wenn Sie sich dort mehr als 183 Tage im Kalenderjahr aufhalten, der Arbeitgeber in der Schweiz ansässig ist oder eine schweizerische Betriebsstätte den Lohn trägt (Art. 15 Abs. 2) — bei einem Schweizer Arbeitgeber also ab dem ersten Tag, in der Regel über die Quellensteuer. Österreich stellt diesen Lohn nicht frei: Es bezieht ihn in die österreichische Veranlagung ein und rechnet die Schweizer Steuer an, höchstens bis zur österreichischen Steuer auf diesen Lohn (Art. 23 Abs. 2). Eine Sonderregel für Grenzgänger, die täglich zurückkehren, gibt es seit dem Protokoll von 2006 nicht mehr; die Schweiz überweist Österreich stattdessen 12,5 % ihrer Steuer auf diese Löhne (Schlussprotokoll Z 4), was Ihre Steuer nicht verändert.
Sie sind in Österreich ansässig: Freistellung mit Progressionsvorbehalt, aber Anrechnung für Lohn, Dividenden und öffentliche Aktivbezüge. Österreich stellt Einkünfte, die die Schweiz nach dem Abkommen besteuern darf — z. B. Mieten aus einer Wohnung in der Schweiz oder Gewinne einer schweizerischen Betriebsstätte —, von der österreichischen Steuer frei, berücksichtigt sie aber beim Steuersatz (Art. 23 Abs. 1). Für Dividenden (Art. 10), Arbeitslohn nach Art. 15 und Bezüge aus schweizerischen öffentlichen Kassen außer Ruhegehältern (Art. 19) besteuert Österreich selbst und rechnet die Schweizer Steuer an (Art. 23 Abs. 2). Schweizer Dividenden darf die Schweiz mit höchstens 15 % besteuern; Zinsen und Lizenzgebühren besteuert nur der Wohnsitzstaat. Für die Entlastung von der Schweizer Quellensteuer brauchen Sie eine österreichische Ansässigkeitsbescheinigung (Formular ZS-AD).
Sie sind in der Schweiz ansässig: Einkünfte, die Österreich besteuert, stellt die Schweiz frei. Ist die Schweiz Ihr Ansässigkeitsstaat, stellt sie Einkünfte, die Österreich nach dem Abkommen besteuern darf, unter Progressionsvorbehalt frei (Art. 23 Abs. 1); für österreichische Dividenden gewährt sie auf Antrag eine Entlastung (Art. 23 Abs. 3). Österreich besteuert Lohn für Arbeit in Österreich auch dann, wenn Sie hier nicht unbeschränkt steuerpflichtig sind (§ 98 Abs. 1 Z 4 EStG 1988), es sei denn, alle Voraussetzungen von Art. 15 Abs. 2 sind erfüllt: höchstens 183 Tage in Österreich im Kalenderjahr, Arbeitgeber nicht in Österreich ansässig, Lohn nicht von einer österreichischen Betriebsstätte getragen. Bezüge und Ruhegehälter aus österreichischen öffentlichen Kassen darf Österreich besteuern (Art. 19 Abs. 1). Liegen Ihre Einkünfte zu mindestens 90 % in Österreich, können Sie als EU/EWR-Staatsangehörige(r) beantragen, in Österreich wie eine unbeschränkt steuerpflichtige Person behandelt zu werden (§ 1 Abs. 4 EStG 1988).
Jahr des Zuzugs oder Wegzugs: beide Staaten besteuern nur den Teil des Jahres. Die Schweizer Steuerpflicht läuft vom Tag, an dem Sie Wohnsitz oder Aufenthalt begründen, bis zur Abreise (pro rata); der Satz richtet sich nach dem auf ein Jahr umgerechneten Einkommen. In Österreich beginnt die unbeschränkte Steuerpflicht mit dem Tag, ab dem Sie hier eine Wohnung haben, und endet mit der Aufgabe des Wohnsitzes; ausländische Einkünfte vor dem Zuzug oder nach dem Wegzug berücksichtigt Österreich nicht. Für das Abkommen wechselt die Ansässigkeit erst mit Ablauf des Kalendermonats, in dem der Umzug vollzogen ist (Art. 4 Abs. 3). Gleichen Sie die Daten in beiden Staaten ab.
Quellensteuer bei Ausweis B oder L. Als Staatsangehörige(r) eines EU-Staates wie Österreich erhalten Sie in der Regel zunächst eine Aufenthaltsbewilligung B oder eine Kurzaufenthaltsbewilligung L, keine Niederlassungsbewilligung C; ein schweizerischer Arbeitgeber behält daher Quellensteuer vom Lohn ein. Ab einem Bruttoeinkommen von CHF 120.000 ist eine ordentliche Veranlagung (Steuererklärung) zwingend; darunter können Sie sie bis 31. März des Folgejahres unwiderruflich beantragen. Hat Ihr Arbeitgeber weder Sitz noch Betriebsstätte in der Schweiz (z. B. ein österreichischer Arbeitgeber, während Sie aus der Schweiz im Homeoffice arbeiten), wird nichts abgezogen, und Sie werden ordentlich veranlagt.
Schweizer Pauschalbesteuerung und das Abkommen (Art. 4 Abs. 4). Ausländische Staatsangehörige, die erstmals (oder nach 10 Jahren Abwesenheit) in die Schweiz ziehen und dort nicht erwerbstätig sind, können sich in den meisten Kantonen nach dem Aufwand statt nach Einkommen und Vermögen besteuern lassen (Mindestbemessungsgrundlage beim Bund 2025 CHF 434.700 oder das Siebenfache des Jahresmietzinses, wenn höher). Zürich, Basel-Stadt, Schaffhausen und Appenzell Ausserrhoden bieten sie nicht an. Nach Art. 4 Abs. 4 des Abkommens gilt nicht als in der Schweiz ansässig, wer dort nicht mit allen aus Österreich stammenden, allgemein steuerpflichtigen Einkünften den allgemeinen Steuern unterliegt. Eine Aufwandbesteuerung, die nicht alle österreichischen Einkünfte erfasst, kann Sie daher die Abkommensvorteile kosten — Österreich könnte Sie dann, wenn Sie hier eine Wohnung behalten, weiter als ansässig behandeln. Klären Sie das vor dem Umzug, z. B. mit einer Bemessungsgrundlage, die die österreichischen Einkünfte einbezieht (Art. 14 Abs. 5 DBG).
Wegzug aus Österreich in die Schweiz: Wegzugsbesteuerung und Art. 13 Abs. 4. Ziehen Sie aus Österreich in die Schweiz und verliert Österreich dadurch das Besteuerungsrecht an Ihrem Kapitalvermögen (Aktien und andere Anteile, Fondsanteile, Anleihen, Derivate, Kryptowährungen), gilt der Wertzuwachs bis zum Wegzug als realisiert und wird mit 27,5 % besteuert. Weil die Schweiz kein EU/EWR-Staat ist, ist die Steuer sofort fällig — der Aufschub bis zur Veräußerung gilt nur bei Wegzug in einen EU/EWR-Staat. Das Abkommen erlaubt dem früheren Wohnsitzstaat ausdrücklich, den bis zum Wohnsitzwechsel entstandenen Wertzuwachs von Anteilen zu besteuern; die Schweiz setzt diesen Wert dann als Anschaffungskosten an (Art. 13 Abs. 4). Erklären Sie den Wertzuwachs in der letzten österreichischen Steuererklärung.
Renten: grundsätzlich nur im Wohnsitzstaat, öffentliche Ruhegehälter im Zahlstaat. Ruhegehälter für frühere unselbständige Arbeit werden nach Art. 18 des Abkommens nur im Wohnsitzstaat besteuert; eine eigene Regel für Sozialversicherungsrenten (AHV/IV, österreichische gesetzliche Pension) enthält das Abkommen nicht. Bezüge und Ruhegehälter aus öffentlichen Kassen darf der zahlende Staat besteuern (Art. 19 Abs. 1); der Wohnsitzstaat stellt öffentliche Ruhegehälter unter Progressionsvorbehalt frei. Wie Österreich AHV-Renten behandelt, regelt ein BMF-Erlass (BMF-AV Nr. 50/2022), den wir nicht geprüft haben — klären Sie die Behandlung Ihrer Rente vor dem Umzug.
Sozialversicherung: Verordnung (EG) Nr. 883/2004 gilt auch mit der Schweiz. Über das Freizügigkeitsabkommen EU–Schweiz gilt die Verordnung 883/2004 auch im Verhältnis Österreich–Schweiz: Grundsätzlich sind Sie in dem Staat versichert, in dem Sie arbeiten (AHV/IV in der Schweiz); ein von einem österreichischen Arbeitgeber für höchstens 24 Monate in die Schweiz entsandter Arbeitnehmer bleibt im österreichischen System (Bescheinigung A1); bei Tätigkeit in mehreren Staaten entscheidet u. a. der Wohnsitzstaat, wenn Sie dort einen wesentlichen Teil Ihrer Arbeit ausüben. Sozialversicherungsbeiträge regelt nicht das DBA.
Kantons- und Gemeindesteuern überwiegen. Die Steuerpflicht in der Schweiz wird für Bund, Kanton und Gemeinde nach denselben Kriterien bestimmt, aber der größte Teil der Einkommensteuer sind Kantons- und Gemeindesteuern, und die Sätze unterscheiden sich zwischen Kantonen und Gemeinden erheblich.

Wie eine doppelte Ansässigkeit aufgelöst wird

Wenn beide Staaten Sie als steuerlich ansässig behandeln, gilt das Abkommen (Art. 4 Abs. 2): Abkommen zwischen der Republik Österreich und der Schweizerischen Eidgenossenschaft zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen (unterzeichnet in Wien am 30. Jänner 1974; BGBl. Nr. 64/1975), geändert durch die in BGBl. Nr. 161/1995, BGBl. III Nr. 204/2001, BGBl. III Nr. 22/2007 (Protokoll vom 21. März 2006), BGBl. III Nr. 27/2011 und BGBl. III Nr. 169/2012 kundgemachten Änderungen. Die Kriterien werden nacheinander geprüft – ständige Wohnstätte, Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlicher Aufenthalt, Staatsangehörigkeit und zuletzt ein Verständigungsverfahren der Steuerbehörden.

Das Abkommen im Detail: Einkünfte, Sätze, 183-Tage-Regel →

Begriffe, denen Sie in der Schweiz begegnen

steuerrechtlicher Wohnsitz (Art. 3 DBG): Wohnung mit der Absicht dauernden Verbleibens, Mittelpunkt Ihres Lebens; Verheiratete am Ort des gemeinsamen Familienwohnsitzes
steuerrechtlicher Aufenthalt: 30 Tage mit Erwerbstätigkeit oder 90 Tage ohne, auch mit vorübergehenden Unterbrechungen
Quellensteuer: Steuerabzug vom Lohn durch den Schweizer Arbeitgeber — bei einem Schweizer Arbeitgeber in der Regel ab dem ersten Tag
Aufenthaltsbewilligung B / Kurzaufenthaltsbewilligung L: Schweizer Aufenthaltstitel, mit denen der Lohn der Quellensteuer unterliegt
Pauschalbesteuerung: Besteuerung nach dem Aufwand für nicht erwerbstätige ausländische Zuziehende, in den meisten Kantonen
Kantons- und Gemeindesteuern: der größte Teil der Schweizer Einkommensteuer; die Sätze unterscheiden sich zwischen Kantonen und Gemeinden erheblich

Fragen

Ich ziehe in die Schweiz und behalte meine Wohnung in Österreich. Was gilt?

Mit der Wohnung bleiben Sie nach österreichischem Recht unbeschränkt steuerpflichtig. Über die Ansässigkeit im Sinne des Abkommens entscheidet dann der Mittelpunkt der Lebensinteressen — eine in der Schweiz lebende Familie zieht ihn in der Regel in die Schweiz; auch der VwGH stellt vorrangig darauf ab, wo Sie mit Ihrer Familie leben. Sind Sie im Sinne des Abkommens in der Schweiz ansässig, darf Österreich nur noch die Einkünfte besteuern, die ihm das Abkommen zuweist. Die Beweislast für die Verlegung des Wohnsitzes tragen Sie.

Ich bin in Österreich ansässig und arbeite in der Schweiz. Wie wird der Lohn besteuert?

Die Schweiz darf den Lohn für Arbeit in der Schweiz besteuern, wenn Sie sich dort mehr als 183 Tage im Kalenderjahr aufhalten, der Arbeitgeber in der Schweiz ansässig ist oder eine schweizerische Betriebsstätte den Lohn trägt (Art. 15 Abs. 2) — bei einem Schweizer Arbeitgeber also ab dem ersten Tag, in der Regel über die Quellensteuer. Österreich stellt diesen Lohn nicht frei: Es bezieht ihn in die Veranlagung ein und rechnet die Schweizer Steuer an, höchstens bis zur österreichischen Steuer auf diesen Lohn (Art. 23 Abs. 2).

Wie vermeidet Österreich die Doppelbesteuerung Schweizer Einkünfte?

Einkünfte, die die Schweiz besteuern darf — z. B. Mieten aus einer Wohnung in der Schweiz oder Gewinne einer schweizerischen Betriebsstätte —, stellt Österreich frei, berücksichtigt sie aber beim Steuersatz (Art. 23 Abs. 1). Für Dividenden, Arbeitslohn nach Art. 15 und Bezüge aus schweizerischen öffentlichen Kassen außer Ruhegehältern rechnet Österreich die Schweizer Steuer an (Art. 23 Abs. 2). Zinsen und Lizenzgebühren besteuert nur der Wohnsitzstaat.

Quellen

Rechtsvorschriften und amtliche Erläuterungen

Art. 3 DBG (SR 642.11) — Unbeschränkt steuerpflichtig ist, wer in der Schweiz einen steuerrechtlichen Wohnsitz (Aufenthalt mit der Absicht dauernden Verbleibens) oder Aufenthalt hat: mindestens 30 Tage mit Erwerbstätigkeit oder 90 Tage ohne, ungeachtet vorübergehender Unterbrechungen. Ein Aufenthalt ausschließlich zum Besuch einer Lehranstalt oder zur Pflege in einer Heilstätte begründet keine Steuerpflicht.
Art. 3 StHG (SR 642.14) — Kantone und Gemeinden wenden dieselben Kriterien an (Wohnsitz; 30/90 Tage). Der größte Teil der Einkommensteuerbelastung entfällt auf Kantons- und Gemeindesteuern.
Art. 83, 89, 91 DBG — Ausländische Arbeitnehmer ohne Niederlassungsbewilligung (Ausweis C) — z. B. mit Ausweis B oder L —, die in der Schweiz Wohnsitz oder Aufenthalt haben, zahlen eine Quellensteuer. Bei einem Bruttoeinkommen ab CHF 120.000 oder bei Einkünften, die nicht der Quellensteuer unterliegen, folgt eine ordentliche Veranlagung.
Art. 15 Abs. 2 DBA Österreich–Schweiz — Arbeitslohn für Arbeit im anderen Staat wird nur im Ansässigkeitsstaat besteuert, wenn der Arbeitnehmer sich im anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Tage während des betreffenden Steuerjahres (Kalenderjahr) aufhält, der Arbeitgeber nicht im anderen Staat ansässig ist und der Lohn nicht von einer Betriebsstätte oder festen Einrichtung des Arbeitgebers im anderen Staat getragen wird. Die frühere Grenzgängerregel (Art. 15 Abs. 4) ist mit dem Protokoll vom 21.03.2006 entfallen.
Art. 4 DBA Österreich–Schweiz — Abs. 1: Ansässig ist, wer nach dem Recht eines Staates dort unbeschränkt steuerpflichtig ist. Abs. 2: ständige Wohnstätte → bei Wohnstätten in beiden Staaten Mittelpunkt der Lebensinteressen → gewöhnlicher Aufenthalt (auch ohne ständige Wohnstätte in beiden Staaten) → Staatsangehörigkeit → Verständigung der zuständigen Behörden nach Art. 25. Abs. 3: Bei einem Wechsel der Ansässigkeit während des Jahres endet die Steuerpflicht als ansässige Person im bisherigen Staat mit Ablauf des Kalendermonats, in dem der Wohnsitzwechsel vollzogen ist, und beginnt im anderen Staat mit dem folgenden Monat. Abs. 4: Wer in dem Staat, in dem er danach ansässig wäre, nicht mit allen aus dem anderen Staat stammenden, dort allgemein steuerpflichtigen Einkünften den allgemein erhobenen Steuern unterliegt, gilt nicht als in diesem Staat ansässig.
Art. 25 Abs. 1–5 DBA Österreich–Schweiz — Verständigungsverfahren mit Schiedsverfahren: Können die zuständigen Behörden einen vorgelegten Fall nicht binnen drei Jahren nach Vorlage bei der Behörde des anderen Staates lösen, werden ungelöste Fragen auf Antrag der Person einem Schiedsverfahren unterworfen, außer ein Gericht hat darüber bereits entschieden.
DBA Österreich–Schweiz (konsolidierte Fassung im RIS) — Unterzeichnet in Wien am 30.01.1974, BGBl. Nr. 64/1975, in Kraft am 04.12.1974 (Austausch der Ratifikationsurkunden); anzuwenden auf Abzugsteuern ab 1975 und andere Steuern ab dem Steuerjahr 1975; zuletzt geändert durch BGBl. III Nr. 169/2012.
§ 1 Abs. 2–3 EStG 1988 — Personen mit Wohnsitz oder gewöhnlichem Aufenthalt in Österreich sind unbeschränkt steuerpflichtig (Welteinkommen); alle anderen nur mit inländischen Einkünften (§ 98).
§ 26 BAO
Art. 4 Abs. 2 DBA Österreich–Schweiz
Art. 4 Abs. 3 DBA Österreich–Schweiz — Bei einem Wechsel der Ansässigkeit während des Jahres endet die Steuerpflicht als ansässige Person im bisherigen Staat mit Ablauf des Kalendermonats, in dem der Wohnsitzwechsel vollzogen ist, und beginnt im anderen Staat mit dem folgenden Kalendermonat.
Art. 23 DBA Österreich–Schweiz
Schlussprotokoll Z 4 DBA Österreich–Schweiz — Die Schweiz überweist Österreich 12,5 % der schweizerischen Steuer auf Arbeitslohn, den in Österreich ansässige Personen für Arbeit in der Schweiz nach Art. 15 Abs. 1 beziehen; für die Steuerpflichtigen hat das keine Auswirkung.
Art. 10 Abs. 2, Art. 11, Art. 12 DBA Österreich–Schweiz — Dividenden: Quellensteuer höchstens 15 %; Zinsen und Lizenzgebühren werden nur im Wohnsitzstaat besteuert.
BMF: Formular ZS-AD (Ansässigkeitsbestätigung) — Ansässigkeitsbestätigung für Zwecke eines DBA: Sie geben den Vertragsstaat und die Einkünfte an, für die Sie eine Entlastung brauchen, und reichen das Formular in drei Originalen beim Finanzamt ein (für Sie, für die ausländische Behörde oder den Zahler, für die österreichische Finanzverwaltung); das Finanzamt bestätigt die Ansässigkeit in Abschnitt III.
§ 98 Abs. 1 Z 4 EStG 1988 — Beschränkt Steuerpflichtige werden mit Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit besteuert, die in Österreich ausgeübt oder verwertet wird.
Art. 18, Art. 19 Abs. 1 DBA Österreich–Schweiz — Art. 18: Ruhegehälter für frühere unselbständige Arbeit werden nur im Wohnsitzstaat besteuert (keine eigene Regel für Sozialversicherungsrenten). Art. 19 Abs. 1: Vergütungen einschließlich Ruhegehältern aus öffentlichen Kassen dürfen im zahlenden Staat besteuert werden.
§ 1 Abs. 4, § 102 EStG 1988 — Staatsangehörige von EU/EWR-Staaten ohne Wohnsitz und gewöhnlichen Aufenthalt in Österreich können auf Antrag als unbeschränkt steuerpflichtig behandelt werden, wenn ihre Einkünfte zu mindestens 90 % der österreichischen Einkommensteuer unterliegen oder die übrigen Einkünfte höchstens 13.539 € (2026) betragen. Sonst wird bei der Veranlagung beschränkt Steuerpflichtiger ein Betrag von 11.077 € (2026) hinzugerechnet.
Art. 8, 40 DBG — Die Steuerpflicht beginnt mit dem Tag, an dem Wohnsitz oder Aufenthalt begründet wird, und endet mit der Abreise; im Teiljahr wird nur das Einkommen dieses Zeitraums besteuert (pro rata).
LStR 2002 Rz 13 (Wartungserlass 2017, BMF-010222/0111-IV/7/2017) — Die unbeschränkte Steuerpflicht beginnt mit dem Tag, ab dem eine Wohnung in Österreich besteht (nach mehr als sechs Monaten Aufenthalt rückwirkend), und endet mit der Aufgabe des Wohnsitzes. Ausländische Einkünfte vor dem Zuzug und nach dem Wegzug werden in Österreich nicht berücksichtigt; österreichische Einkünfte aus dem Zeitraum der beschränkten Steuerpflicht werden gesondert veranlagt.
ESTV, Circular No. 45 (12.06.2019) — Quellensteuer wird nur von einem Schuldner mit Sitz oder Betriebsstätte in der Schweiz erhoben; fehlt ein solcher, wird ordentlich veranlagt.
Art. 4, 9, 10 QStV (SR 642.118.2)
Art. 14 DBG; ESTV Steuermäppchen 2025 «Besteuerung nach dem Aufwand»
Art. 4 Abs. 4 DBA Österreich–Schweiz — Eine natürliche Person gilt nicht als in dem Staat ansässig, in dem sie nach den vorstehenden Regeln ansässig wäre, wenn sie dort nicht mit allen aus dem anderen Staat stammenden, nach dem Recht des Wohnsitzstaates allgemein steuerpflichtigen Einkünften den allgemein erhobenen Steuern unterliegt.
§ 27 Abs. 6 Z 1 EStG 1988; § 27a Abs. 1 Z 2 EStG 1988; § 6 Z 6 EStG 1988 — Schränkt der Wegzug das Besteuerungsrecht Österreichs ein, gilt der Wertzuwachs von Kapitalvermögen (Anteile, Fondsanteile, Anleihen, Derivate, Kryptowährungen) bis zum Wegzug als realisiert und wird mit 27,5 % besteuert — ohne Mindestbeteiligung und ohne Mindestdauer der Ansässigkeit. Bei Wegzug in einen EU/EWR-Staat wird die Steuer für Wirtschaftsgüter (Anteile, Fondsanteile, Anleihen) und Derivate auf Antrag erst bei tatsächlicher Veräußerung festgesetzt (lit. a); für Kryptowährungen ist auf Antrag nur Ratenzahlung möglich (lit. d i. V. m. § 6 Z 6 lit. c und d); bei Wegzug in andere Staaten ist sie sofort fällig. Für Betriebsvermögen gilt § 6 Z 6.
Art. 13 Abs. 4 DBA Österreich–Schweiz — Ist eine natürliche Person von einem Staat in den anderen gezogen, darf der frühere Wohnsitzstaat bei der Veräußerung von Anteilen (oder bei Vorgängen, durch die er sein Besteuerungsrecht verliert) den bis zum Wohnsitzwechsel entstandenen Wertzuwachs besteuern; der neue Wohnsitzstaat setzt diesen Wert dann als Anschaffungskosten an.
Art. 11 Abs. 1 und 3 lit. a, Art. 12, Art. 13 Verordnung (EG) Nr. 883/2004 — Grundsätzlich gelten die Rechtsvorschriften des Beschäftigungsstaates; entsandte Arbeitnehmer bleiben bis zu 24 Monate dem Recht des Entsendestaates unterstellt; bei Tätigkeit in mehreren Staaten gilt das Recht des Wohnsitzstaates, wenn dort ein wesentlicher Teil der Tätigkeit ausgeübt wird.
Art. 4 Abs. 2 lit. a DBA Österreich–Schweiz — Eine in beiden Staaten ansässige natürliche Person gilt als in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staaten über eine ständige Wohnstätte, gilt sie als in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensinteressen). Nach Art. 4 Abs. 1 ist ansässig, wer nach dem Recht dieses Staates unbeschränkt steuerpflichtig ist.
Art. 4 Abs. 2 lit. b DBA Österreich–Schweiz — Kann der Mittelpunkt der Lebensinteressen nicht bestimmt werden ODER verfügt die Person in keinem der Staaten über eine ständige Wohnstätte, gilt sie als in dem Staat ansässig, in dem sie ihren gewöhnlichen Aufenthalt hat.
Art. 4 Abs. 2 lit. c und d DBA Österreich–Schweiz — Gewöhnlicher Aufenthalt in beiden Staaten oder in keinem → der Staat der Staatsangehörigkeit; Staatsangehöriger beider Staaten oder keines der Staaten → die zuständigen Behörden verständigen sich nach Art. 25 (Verständigungsverfahren).

Rechtsprechung

Schweizerisches Bundesgericht, 2C_480/2019, 12.02.2020 — Der steuerrechtliche Wohnsitz befindet sich dort, wo sich eine Person mit der Absicht dauernden Verbleibens aufhält und wo sich der Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen befindet; eine Wohnung im Ausland ohne Nachweis, dass dort tatsächlich gelebt wird, und eine Postadresse belegen keine Verlegung dieses Mittelpunkts; ein Wohnsitz setzt in der Regel einen Zeithorizont von mindestens einem Jahr voraus.
Schweizerisches Bundesgericht, 9C_496/2023 (BGE 150 II 244), 29.02.2024 — Eine Verlegung des Wohnsitzes wird anerkannt, wenn die Beziehungen zum neuen Ort insgesamt gewichtiger sind, auch wenn eine Wohnung in der Schweiz beibehalten wird. Ein Wohnsitz setzt in der Regel einen beabsichtigten Aufenthalt von mindestens einem Jahr voraus, und die Absicht, später weiterzuziehen, schließt ihn nicht aus. In internationalen Verhältnissen geht der Wohnort der Familie nicht automatisch vor.
Schweizerisches Bundesgericht, 9C_702/2024, 13.01.2026 — Der steuerrechtliche Wohnsitz folgt dem objektiven Mittelpunkt der Lebensinteressen, nicht der Anmeldung: ein Zimmer ohne unterschriebenen Mietvertrag, bar bezahlte Miete und kein Nachweis eines Umzugs bei beibehaltener früherer Wohnung sprechen für einen fiktiven Wohnsitz; die Weigerung, Unterlagen vorzulegen, kann dem Steuerpflichtigen entgegengehalten werden. (Interkantonaler Streit; dieselben Kriterien wie Art. 3 DBG.)
Schweizerisches Bundesgericht, 2C_398/2021, 23.12.2021 — Verheiratete haben ihren Wohnsitz in der Regel am Ort des gemeinsamen Familienwohnsitzes (Familienort).
Schweizerisches Bundesgericht, 2C_186/2020, 28.12.2020 — Der steuerrechtliche Aufenthalt endete mit der Abreise; die Steuerpflicht bestand daher anteilig für einen Teil des Jahres, nicht für das ganze Jahr.
Schweizerisches Bundesgericht, 2C_128/2016, 2C_130/2016, 07.04.2017 — Bei doppeltem Wohnsitz mit Wohnungen in beiden Staaten trägt der Steuerpflichtige die Beweislast für eine Verlegung des Wohnsitzes.
Verwaltungsgerichtshof (VwGH), Ra 2019/15/0160, 23.01.2020 — Revision zurückgewiesen: Bei Wohnungen in beiden Staaten bestehen die engsten persönlichen Beziehungen in der Regel zu dem Ort, an dem die Person regelmäßig mit ihrer Familie lebt; eine ausländische (schweizerische) Ansässigkeitsbescheinigung bestätigt die Ansässigkeit nur aus der Sicht dieses Staates und entscheidet nicht über den Mittelpunkt der Lebensinteressen – die Umstände in beiden Staaten sind abzuwägen.
Verwaltungsgerichtshof (VwGH), Ra 2023/13/0186, 03.09.2024 — Der Mittelpunkt der Lebensinteressen ist über mehrere Jahre und nicht für ein einzelnes Jahr zu beurteilen; eine vorübergehende Tätigkeit im Ausland (hier: in den USA) belässt ihn in Österreich, auch wenn die Familie mitgezogen ist, sofern die österreichische Wohnung beibehalten wird; gewöhnliche Kontakte zu Kollegen und Nachbarn sind keine persönlichen Beziehungen zu einem Staat.

Aktualisiert 10.11.2026. Das Ergebnis dient nur der Information und ist keine Steuer- oder Rechtsberatung. Finanzbehörden und Gerichte können die Vorschriften anders auslegen, auch wegen Umständen, die hier nicht erfasst sind, und das Recht ändert sich. Lassen Sie sich vor Entscheidungen steuerlich beraten.

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