Steuerlich ansässig in Rumänien oder in Österreich?

Rumänien prüft zuerst den domiciliu — die als Hauptwohnung angegebene, im Personalausweis eingetragene Adresse —, der bestehen bleibt, bis Sie offiziell einen Wohnsitz im Ausland begründen. Ohne domiciliu sind Sie ansässig, wenn Ihr Mittelpunkt der Lebensinteressen in Rumänien liegt oder Sie in einem Zeitraum von zwölf Monaten mehr als 183 Tage dort verbringen. Österreich behandelt Sie wegen einer Wohnung (§ 26 BAO) oder eines Aufenthalts von mehr als sechs Monaten als unbeschränkt steuerpflichtig. Die Kollision löst Art. 4 Abs. 2 des DBA Österreich–Rumänien vom 30. März 2005.

Status prüfen: Österreich und Rumänien

Kostenlos, ohne Registrierung, etwa 3 Minuten. Ergebnis nach dem Einkommensteuergesetz 1988 (EStG 1988) und der Bundesabgabenordnung (BAO), verglichen mit dem in Rumänien geltenden Recht und dem Doppelbesteuerungsabkommen.

Wann Sie in Rumänien steuerlich ansässig sind

Erstes Kriterium des rumänischen Steuergesetzbuchs ist der Wohnsitz (domiciliu) in Rumänien — die als Hauptwohnung angegebene und im Personalausweis eingetragene Adresse. Das Kriterium ist formal: Sie behalten es auch, wenn Sie im Ausland leben, bis Sie offiziell einen Wohnsitz im Ausland begründen.

Auch ohne Wohnsitz (domiciliu) in Rumänien sind Sie ansässig, wenn der Mittelpunkt Ihrer Lebensinteressen — Familie, Arbeit, Geschäfte, Vermögen — in Rumänien liegt.

Die Schwelle wird in jedem Zeitraum von 12 aufeinanderfolgenden Monaten geprüft, der im betreffenden Jahr endet, nicht nur im Kalenderjahr; 183 Tage müssen überschritten werden (184 oder mehr).

Rumänische Staatsangehörige, die im Ausland als Beamte oder Bedienstete des rumänischen Staates arbeiten, sind unabhängig von der Zahl der im Ausland verbrachten Tage ansässig.

Sie haben Ihren Wohnsitz (domiciliu) in Rumänien — Sie sind in Rumänien steuerlich ansässig (Art. 7 Pkt. 28 Buchst. a Steuergesetzbuch) und zahlen Steuer auf Einkünfte aus allen Quellen, aus dem In- und Ausland. Sind Sie in einen Staat umgezogen, mit dem Rumänien ein Abkommen hat, bleiben Sie bis zum Tag des Wechsels der Ansässigkeit ansässig; diesen weisen Sie mit dem Fragebogen bei der Ausreise und der Ansässigkeitsbescheinigung des anderen Staates nach (Art. 59 Abs. 5).
Der Mittelpunkt Ihrer Lebensinteressen liegt in Rumänien — Sie sind in Rumänien steuerlich ansässig (Art. 7 Pkt. 28 Buchst. b Steuergesetzbuch) und zahlen Steuer auf Einkünfte aus allen Quellen. Das Ergebnis hängt von der Gesamtwürdigung der persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen durch die ANAF ab.
Sie haben sich in einem Zeitraum von 12 Monaten, der in diesem Jahr endet, mehr als 183 Tage in Rumänien aufgehalten — Sie sind in Rumänien steuerlich ansässig (Art. 7 Pkt. 28 Buchst. c Steuergesetzbuch), mit Steuer auf Einkünfte aus allen Quellen ab dem ersten Tag der Einreise (Art. 59 Abs. 2^1). Behandelt auch Österreich Sie als ansässig, entscheidet über die doppelte Ansässigkeit das Abkommen (Art. 1 Abs. 3); die Ansässigkeit im anderen Staat wird durch eine Ansässigkeitsbescheinigung nachgewiesen (Art. 59 Abs. 6).
Sie sind rumänischer Staatsangehöriger und arbeiten im Ausland als Beamter oder Bediensteter des rumänischen Staates — Sie sind unabhängig von der Zahl der im Ausland verbrachten Tage in Rumänien steuerlich ansässig (Art. 7 Pkt. 28 Buchst. d Steuergesetzbuch).

Wann Sie nicht ansässig sind

Sie haben keinen Wohnsitz (domiciliu) in Rumänien, Ihr Mittelpunkt der Lebensinteressen liegt nicht dort, und Sie haben 183 Tage in 12 Monaten nicht überschritten — Sie sind nicht ansässig. Rumänien besteuert nur Ihre Einkünfte aus Rumänien (z. B. Lohn für in Rumänien ausgeübte Arbeit, Miete aus einer Immobilie in Rumänien).
Formal erfüllen Sie kein Kriterium der Ansässigkeit, es lässt sich aber nicht eindeutig sagen, wo der Mittelpunkt Ihrer Lebensinteressen liegt. Die ANAF kann annehmen, dass er in Rumänien liegt — dann wären Sie ansässig. Bewahren Sie Nachweise über Familie, Wohnung, Arbeit und Vermögen im anderen Staat auf.

Wo das in Rumänien geltende Recht von den österreichischen Regeln abweicht

Kollision: Der rumänische domiciliu hält die rumänische Ansässigkeit aufrecht, obwohl Sie in Österreich leben. Der domiciliu — die Wohnadresse im rumänischen Personalausweis — ist ein formales Kriterium: Solange Sie keinen Wohnsitz im Ausland offiziell begründet haben, behandelt Rumänien Sie als ansässig, auch wenn Sie tatsächlich in Österreich wohnen und arbeiten. Österreich behandelt Sie wegen Ihrer Wohnung (§ 26 BAO) oder eines Aufenthalts von mehr als sechs Monaten ebenfalls als unbeschränkt steuerpflichtig. Es entscheidet Art. 4 Abs. 2 des Abkommens von 2005: ständige Wohnstätte → Mittelpunkt der Lebensinteressen → gewöhnlicher Aufenthalt → Staatsangehörigkeit → Verständigungsverfahren; das Abkommen geht dem Steuergesetzbuch vor (Art. 1 Abs. 3 Cod fiscal). Bei Wohnungen in beiden Staaten sieht der VwGH den Mittelpunkt in der Regel dort, wo Sie mit Ihrer Familie leben. Den Wechsel der Ansässigkeit belegen Sie gegenüber der ANAF mit dem Fragebogen bei der Ausreise und einer österreichischen Ansässigkeitsbescheinigung (Art. 59 Abs. 5 Cod fiscal).
Kollision: mehr als 183 Tage in Rumänien in beliebigen 12 Monaten bei Ansässigkeit in Österreich. Rumänien zählt 183 Tage in jedem gleitenden Zwölfmonatszeitraum, der im betreffenden Jahr endet, und besteuert nach Überschreiten der Schwelle das Welteinkommen ab dem ersten Tag der Einreise. Österreich behandelt Sie wegen Ihrer Wohnung in Österreich unabhängig von der Zahl der Tage weiter als unbeschränkt steuerpflichtig (VwGH, Ra 2019/15/0145). Sind Sie in beiden Staaten ansässig, entscheidet Art. 4 Abs. 2 des Abkommens; haben Sie eine ständige Wohnstätte nur in Österreich, sind Sie in Österreich ansässig.

Was Sie außerdem wissen sollten

Umzug nach Rumänien: ab wann ansässig und welches Formular. Ohne domiciliu in Rumänien werden Sie wegen des Mittelpunkts der Lebensinteressen ansässig (ab dem ersten Tag, an dem Sie erklären, dass er in Rumänien liegt) oder nach Überschreiten von 183 Tagen in 12 Monaten (ab dem ersten Tag der Einreise) — Art. 59 Abs. 2 und 2^1 Cod fiscal. Den Fragebogen bei der Einreise reichen Sie binnen 30 Tagen nach Erreichen von 183 Aufenthaltstagen ein; die ANAF antwortet binnen 30 Tagen. In Österreich endet die unbeschränkte Steuerpflicht mit der Aufgabe von Wohnsitz und gewöhnlichem Aufenthalt; danach sind Sie nur noch mit österreichischen Einkünften beschränkt steuerpflichtig (§ 98 EStG 1988).
Wie Österreich die Doppelbesteuerung rumänischer Einkünfte vermeidet. Sind Sie in Österreich ansässig, befreit Österreich Einkünfte, die Rumänien nach dem Abkommen besteuern darf — etwa Lohn für Arbeit in Rumänien über den Grenzen des Art. 15 Abs. 2 oder Miete aus einer rumänischen Immobilie —, von der österreichischen Steuer, berücksichtigt sie aber beim Steuersatz (Art. 24 Abs. 2 Buchst. a und d). Bei Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren und Gewinnen aus Anteilen an Immobiliengesellschaften (Art. 13 Abs. 4) rechnet Österreich die rumänische Steuer an (Buchst. b). Befreit oder begrenzt Rumänien die Besteuerung nach dem Abkommen, geht Österreich zur Anrechnung über (Buchst. e). Auch befreite Einkünfte geben Sie in der österreichischen Einkommensteuererklärung an, damit der Progressionsvorbehalt berücksichtigt werden kann.
In Rumänien ansässig: Anrechnung der österreichischen Steuer. Weist das Abkommen Ihnen die Ansässigkeit in Rumänien zu, darf Österreich weiterhin Einkünfte aus österreichischen Quellen in den Grenzen des Abkommens besteuern — etwa Lohn für Arbeit, die Sie in Österreich ausüben, wenn die Voraussetzungen des Art. 15 Abs. 2 nicht erfüllt sind. Rumänien besteuert das Welteinkommen und rechnet die österreichische Steuer an, begrenzt auf die rumänische Steuer auf diese Einkünfte (Art. 24 Abs. 1 des Abkommens, Art. 131 Cod fiscal). Bewahren Sie den österreichischen Nachweis der gezahlten Steuer auf (z. B. Einkommensteuerbescheid oder Lohnzettel).
Arbeit in Rumänien ohne rumänische Ansässigkeit: 183 Tage in zwölf Monaten. Lohn für Arbeit, die Sie körperlich in Rumänien ausüben, ist eine Einkunft aus Rumänien, auch wenn ein österreichischer Arbeitgeber zahlt. Rumänien darf ihn nur dann nicht besteuern, wenn alle Voraussetzungen des Art. 15 Abs. 2 des Abkommens erfüllt sind: höchstens 183 Tage in Rumänien innerhalb eines Zeitraums von zwölf Monaten, der im Steuerjahr beginnt oder endet, ein Arbeitgeber, der nicht in Rumänien ansässig ist, und keine rumänische Betriebsstätte oder feste Einrichtung, die den Lohn trägt. Besteuert Rumänien, befreit Österreich den Lohn unter Progressionsvorbehalt.
Arbeit in Österreich ohne österreichische Ansässigkeit. Auch ohne Wohnsitz und gewöhnlichen Aufenthalt in Österreich zahlen Sie in Österreich Steuer auf Lohn für Arbeit, die Sie in Österreich ausüben (§ 98 Abs. 1 Z 4 EStG 1988), es sei denn, alle Voraussetzungen des Art. 15 Abs. 2 sind erfüllt (183 Tage in einem gleitenden Zwölfmonatszeitraum, kein österreichischer Arbeitgeber, keine österreichische Betriebsstätte). Rumänien rechnet die österreichische Steuer an. Als Staatsangehöriger eines EU-Staates können Sie auf Antrag als unbeschränkt steuerpflichtig behandelt werden, wenn Ihre Einkünfte mindestens zu 90 % der österreichischen Einkommensteuer unterliegen (§ 1 Abs. 4 EStG 1988).
Renten: gesetzliche Renten nur im Zahlungsstaat. Ruhegehälter für frühere unselbständige Arbeit besteuert nur der Wohnstaat (Art. 18 Abs. 1 des Abkommens); Zahlungen aus der gesetzlichen Sozialversicherung dagegen nur der Staat, aus dem sie stammen (Art. 18 Abs. 2). Eine österreichische gesetzliche Pension bleibt daher auch nach einem Umzug nach Rumänien in Österreich steuerpflichtig; eine rumänische gesetzliche Rente besteuert nur Rumänien, auch wenn Sie in Österreich ansässig sind — Österreich darf sie beim Steuersatz berücksichtigen. Gehälter und Ruhegehälter aus öffentlichen Kassen besteuert grundsätzlich der zahlende Staat (Art. 19).
Beamte oder Bedienstete des rumänischen Staates im Ausland. Als rumänischer Staatsangehöriger, der im Ausland als Beamter oder Bediensteter Rumäniens arbeitet, sind Sie unabhängig von der Zahl der Tage im Ausland in Rumänien ansässig (Art. 7 Pkt. 28 Buchst. d Cod fiscal). Vergütungen für öffentliche Dienste, die der rumänische Staat zahlt, besteuert nach Art. 19 des Abkommens grundsätzlich der zahlende Staat, also Rumänien; Österreich darf sie im Wesentlichen nur besteuern, wenn Sie in Österreich ansässig und österreichischer Staatsangehöriger sind.
Sozialversicherung: Verordnung (EG) Nr. 883/2004. Zwischen Österreich und Rumänien gilt die Verordnung 883/2004: Sie zahlen Beiträge nur in einem Staat, grundsätzlich dort, wo Sie tatsächlich arbeiten (Art. 11 Abs. 3 Buchst. a). Ein von einem österreichischen Arbeitgeber nach Rumänien entsandter Arbeitnehmer bleibt im österreichischen System, wenn die voraussichtliche Dauer 24 Monate nicht übersteigt (Art. 12 Abs. 1; Bescheinigung A1). Die Verordnung betrifft nur die Sozialbeiträge, nicht die Einkommensteuer.
Welches Abkommen gilt: DBA von 2005. Es gilt das Abkommen zwischen Österreich und Rumänien vom 30.03.2005 (Legea nr. 333/2005; in Kraft seit 01.02.2006, anwendbar ab 01.01.2007); das Protokoll vom 01.10.2012 betrifft nur den Informationsaustausch. Das MLI fügt den Hauptzweck-Test ein (anwendbar ab 01.01.2024), ändert aber Art. 4 nicht. Tie-breaker: Art. 4 Abs. 2; Arbeitslohn: Art. 15 (183 Tage in einem Zwölfmonatszeitraum); Renten: Art. 18; öffentlicher Dienst: Art. 19; Vermeidung der Doppelbesteuerung: Art. 24 (Rumänien Anrechnung, Österreich Befreiung unter Progressionsvorbehalt). Nach dem Protokoll (Nr. 2) sinkt die Quellensteuer auf Zinsen auf 0 %, solange Österreich auf Zinsen an Nichtansässige keine Quellensteuer erhebt.

Wie eine doppelte Ansässigkeit aufgelöst wird

Wenn beide Staaten Sie als steuerlich ansässig behandeln, gilt das Abkommen (Art. 4 Abs. 2): Abkommen zwischen der Republik Österreich und Rumänien zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der Steuerumgehung auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen samt Protokoll (Bukarest, 30. März 2005; BGBl. III Nr. 29/2006), geändert durch das Protokoll vom 1. Oktober 2012. Die Kriterien werden nacheinander geprüft – ständige Wohnstätte, Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlicher Aufenthalt, Staatsangehörigkeit und zuletzt ein Verständigungsverfahren der Steuerbehörden.

Das Abkommen im Detail: Einkünfte, Sätze, 183-Tage-Regel →

Begriffe, denen Sie in Rumänien begegnen

domiciliu: Wohnsitz — die im Personalausweis eingetragene Adresse der Hauptwohnung; ein formales Kriterium
centrul intereselor vitale: Mittelpunkt der Lebensinteressen — Familie, Arbeit, Geschäfte, Vermögen in Rumänien
rezident (art. 7 pct. 28 Cod fiscal): in Rumänien ansässige natürliche Person
Cod fiscal (Legea nr. 227/2015): rumänisches Steuergesetzbuch; das Abkommen geht ihm vor (Art. 1 Abs. 3)
chestionar la sosire: Fragebogen bei der Einreise — binnen 30 Tagen nach Erreichen von 183 Aufenthaltstagen einzureichen
ANAF: rumänische Steuerverwaltung

Fragen

Ich lebe und arbeite in Österreich, habe aber noch eine rumänische Adresse im Personalausweis. Bin ich in Rumänien ansässig?

Nach rumänischem Recht ja: Der domiciliu hält die Ansässigkeit aufrecht, solange Sie keinen Wohnsitz im Ausland offiziell begründet haben. Österreich behandelt Sie wegen Ihrer Wohnung oder eines Aufenthalts von mehr als sechs Monaten ebenfalls als unbeschränkt steuerpflichtig. Es entscheidet Art. 4 Abs. 2 des Abkommens: ständige Wohnstätte → Mittelpunkt der Lebensinteressen → gewöhnlicher Aufenthalt → Staatsangehörigkeit → Verständigungsverfahren; das Abkommen geht dem rumänischen Steuergesetzbuch vor.

Wann darf Rumänien meinen Lohn besteuern, wenn ich nicht dort ansässig bin?

Lohn für Arbeit in Rumänien ist eine rumänische Einkunft, auch wenn ein österreichischer Arbeitgeber zahlt. Rumänien darf ihn nicht besteuern, wenn alle Voraussetzungen des Art. 15 Abs. 2 erfüllt sind: höchstens 183 Tage innerhalb eines Zwölfmonatszeitraums, der im Steuerjahr beginnt oder endet, ein nicht in Rumänien ansässiger Arbeitgeber und keine rumänische Betriebsstätte oder feste Einrichtung, die den Lohn trägt. Besteuert Rumänien, befreit Österreich den Lohn unter Progressionsvorbehalt.

Wie vermeidet Österreich die Doppelbesteuerung rumänischer Einkünfte?

Einkünfte, die Rumänien besteuern darf — etwa Lohn für Arbeit in Rumänien oder Miete aus einer rumänischen Immobilie —, befreit Österreich, berücksichtigt sie aber beim Steuersatz (Art. 24 Abs. 2 Buchst. a und d). Bei Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren und Gewinnen aus Anteilen an Immobiliengesellschaften rechnet Österreich die rumänische Steuer an (Buchst. b); befreit oder begrenzt Rumänien die Besteuerung nach dem Abkommen, geht Österreich zur Anrechnung über (Buchst. e). Sind Sie in Rumänien ansässig, rechnet Rumänien die österreichische Steuer an.

Quellen

Rechtsvorschriften und amtliche Erläuterungen

art. 7 pct. 28 Cod fiscal (Legea nr. 227/2015) — Ansässig ist eine natürliche Person, die mindestens eine der folgenden Bedingungen erfüllt: a) sie hat ihren Wohnsitz (domiciliu) in Rumänien; b) der Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen liegt in Rumänien; c) sie hält sich in einem oder mehreren Zeiträumen von insgesamt mehr als 183 Tagen innerhalb eines beliebigen Zeitraums von 12 aufeinanderfolgenden Monaten, der im betreffenden Kalenderjahr endet, in Rumänien auf; d) sie ist rumänische Staatsangehörige und arbeitet im Ausland als Beamte oder Bedienstete Rumäniens in einem fremden Staat.
Guvernul României, Punct de vedere privind propunerea legislativă Bp. 89/2021 (Senat, L123/2021) — redă art. 87 și art. 91 alin. (1) din Codul civil (Legea nr. 287/2009, republicată) — Der Wohnsitz (domiciliu) einer natürlichen Person befindet sich dort, wo sie ihre Hauptwohnung angibt (Art. 87); Wohnsitz und Aufenthaltsort (reședință) werden durch die Eintragungen im Personalausweis nachgewiesen (Art. 91 Abs. 1).
art. 34 Legea nr. 248/2005 privind regimul liberei circulații a cetățenilor români în străinătate — Ein rumänischer Staatsangehöriger, der seinen Wohnsitz (domiciliu) im Ausland begründet hat, kann einen Reisepass mit Angabe des Wohnsitzstaats beantragen; nach der Rückkehr ins Inland wird der Vermerk über den Wohnsitz im Ausland gelöscht (Art. 36).
art. 7 pct. 6 Cod fiscal — Mittelpunkt der Lebensinteressen ist der Ort, mit dem die persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen der Person enger verbunden sind. Persönliche Beziehungen: Familie (Ehegatte, Kinder, Unterhaltsberechtigte), Mitgliedschaft in gemeinnützigen oder religiösen Organisationen, kulturelle Tätigkeit. Wirtschaftliche Beziehungen: Beschäftigung bei einem rumänischen Arbeitgeber, Unternehmenstätigkeit in Rumänien, Immobilien und Bankkonten in Rumänien usw.
ANAF — DGRFP Cluj, material informativ privind rezidența fiscală a persoanelor fizice (18.06.2026) — Die Ansässigkeit entsteht, wenn mindestens eine der vier Bedingungen erfüllt ist; der Mittelpunkt der Lebensinteressen wird umfassend beurteilt, mit Vorrang der persönlichen Beziehungen; die Schwelle von 183 Tagen wird für jeden gleitenden Zwölfmonatszeitraum geprüft, der im betreffenden Jahr endet, wobei Ein- und Ausreisetage grundsätzlich mitzählen.
art. 59 alin. (2), (2^1) și (3) Cod fiscal — Ein Nichtansässiger, der wegen des Mittelpunkts der Lebensinteressen ansässig wird (Art. 7 Pkt. 28 Buchst. b), zahlt Steuer auf Einkünfte aus allen Quellen ab dem ersten Tag, an dem er erklärt, dass dieser Mittelpunkt in Rumänien liegt (Abs. 2); wer nach Überschreiten von 183 Tagen ansässig wird (Buchst. c) — ab dem ersten Tag der Einreise nach Rumänien (Abs. 2^1). Abs. 3: Ausnahme von Abs. 2 für Personen, die nachweisen, dass sie in einem Staat ansässig sind, mit dem Rumänien ein anwendbares Doppelbesteuerungsabkommen hat.
art. 59 alin. (1) Cod fiscal — Der Einkommensteuer unterliegen: in Rumänien ansässige Personen mit Wohnsitz in Rumänien — mit Einkünften aus jeder Quelle, aus Rumänien und von außerhalb; andere Ansässige — mit Einkünften aus jeder Quelle ab dem Tag, an dem sie ansässig werden; Nichtansässige — nur mit Einkünften aus Rumänien (Betriebsstätte, nichtselbständige Arbeit in Rumänien, andere Einkünfte aus Rumänien).
art. 59 alin. (5) Cod fiscal — Ein in Rumänien Ansässiger mit Wohnsitz in Rumänien, der den Wechsel seiner Ansässigkeit in einen Staat nachweist, mit dem Rumänien ein Doppelbesteuerungsabkommen hat, zahlt bis zum Tag des Wechsels weiter Steuer auf Einkünfte aus allen Quellen; er reicht den Fragebogen bei der Ausreise 30 Tage vorher ein und weist die steuerliche Ansässigkeit im anderen Staat nach.
art. 1 alin. (3) Cod fiscal — Widerspricht eine Vorschrift des Steuergesetzbuchs einer Vorschrift eines Vertrags, dessen Vertragspartei Rumänien ist, gilt die Vorschrift des Vertrags.
art. 59 alin. (6) Cod fiscal — Ansässige von Staaten, mit denen Rumänien Abkommen hat, weisen ihre steuerliche Ansässigkeit durch eine Ansässigkeitsbescheinigung der zuständigen Steuerbehörde des anderen Staates (oder einer anderen zur Bescheinigung der Ansässigkeit befugten Behörde) nach; die Bescheinigung gilt für das Jahr oder die Jahre, für die sie ausgestellt wurde.
Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1099/2016 (M. Of. nr. 577 din 29.07.2016) — Genehmigt den Fragebogen bei der Einreise (Anlage 1), den Fragebogen bei der Ausreise (Anlage 2) und die Mitteilungen der ANAF (Anlagen 3 und 4). Fragebogen bei der Einreise: binnen 30 Tagen nach Erreichen von 183 Aufenthaltstagen (Art. 14); bei der Ausreise: 30 Tage vorher (Art. 19); die ANAF antwortet binnen 30 bzw. 15 Tagen. Reihenfolge der Kriterien bei doppelter Ansässigkeit: Wohnsitz/ständige Wohnstätte, Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlicher Aufenthalt, Staatsangehörigkeit, Verständigungsverfahren (Art. 9), unter Berücksichtigung des OECD-Kommentars zu Art. 4 (Art. 10). Ansässigkeitsbescheinigung auf Antrag (Art. 13 Abs. 3).
art. 7 pct. 27 Cod fiscal — Nicht ansässig ist, wer die Bedingungen des Pkt. 28 nicht erfüllt, ferner ein Ausländer mit diplomatischem oder konsularischem Status in Rumänien, ein Ausländer, der Beamter oder Bediensteter einer in Rumänien eingetragenen internationalen Organisation oder eines fremden Staates in Rumänien ist, sowie deren Familienangehörige.
§ 26 BAO — Einen Wohnsitz hat jemand dort, wo er eine Wohnung unter Umständen innehat, die darauf schließen lassen, dass er sie beibehalten und benutzen wird. Den gewöhnlichen Aufenthalt hat jemand dort, wo er nicht nur vorübergehend verweilt; ein Aufenthalt von mehr als sechs Monaten in Österreich begründet ihn stets, auch für die ersten sechs Monate.
Art. 4 Abs. 2 DBA Österreich–Rumänien vom 30.03.2005 — Ist eine natürliche Person in beiden Staaten ansässig: a) Ansässigkeit in dem Staat, in dem sie über eine ständige Wohnstätte verfügt; bei ständiger Wohnstätte in beiden Staaten — in dem Staat, zu dem sie die engeren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensinteressen); b) lässt sich dieser nicht bestimmen oder hat sie in keinem Staat eine ständige Wohnstätte — Staat des gewöhnlichen Aufenthalts; c) Staatsangehörigkeit; d) Verständigung der zuständigen Behörden.
§ 1 Abs. 2–3 EStG 1988 — Personen mit Wohnsitz oder gewöhnlichem Aufenthalt in Österreich sind unbeschränkt steuerpflichtig (Welteinkommen); alle anderen nur mit inländischen Einkünften (§ 98).
Art. 24 DBA Österreich–Rumänien vom 30.03.2005 — Abs. 1 (Rumänien): Anrechnung der in Österreich gezahlten Steuer, begrenzt auf den Teil der rumänischen Steuer, der auf diese Einkünfte entfällt. Abs. 2 (Österreich): Einkünfte, die Rumänien nach dem Abkommen besteuern darf, werden befreit (Buchst. a); bei Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren und Gewinnen nach Art. 13 Abs. 4 wird die rumänische Steuer angerechnet (Buchst. b); befreite Einkünfte dürfen beim Steuersatz berücksichtigt werden (Buchst. d); Übergang zur Anrechnung, wenn Rumänien die Einkünfte befreit oder nur begrenzt besteuert (Buchst. e).
Erläuterungen zur Regierungsvorlage 981 BlgNR XXII. GP (DBA Rumänien) — Österreich wendet nach dem OECD-Muster die Befreiungsmethode an, mit Anrechnung der Quellensteuern auf Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren; Rumänien wendet die Anrechnungsmethode an; die 183-Tage-Regel bezieht sich auf einen Zwölfmonatszeitraum.
art. 131 Cod fiscal — Die ausländische Steuergutschrift oder Freistellung wird gewährt, wenn ein Abkommen Rumäniens mit dem Staat anwendbar ist, in dem die Steuer gezahlt wurde, die Steuer tatsächlich gezahlt wurde (Nachweis: Dokument der ausländischen Behörde oder des Zahlenden) und die Einkunft zu einer Kategorie nach Art. 61 gehört. Die Gutschrift darf die auf die ausländischen Einkünfte entfallende rumänische Steuer nicht übersteigen und wird für jeden Staat und jede Einkunftsart berechnet; Fremdwährungen werden zum durchschnittlichen Jahreskurs der BNR umgerechnet. Nach einem Abkommen befreite Einkünfte werden in der Einheitserklärung angegeben.
Art. 15 Abs. 2 DBA Österreich–Rumänien vom 30.03.2005 — Arbeitslohn für eine im anderen Staat ausgeübte Tätigkeit wird nur im Ansässigkeitsstaat besteuert, wenn sich der Empfänger im anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Tage innerhalb eines Zeitraums von zwölf Monaten aufhält, der im betreffenden Steuerjahr beginnt oder endet, der Arbeitgeber nicht im anderen Staat ansässig ist und der Lohn nicht von einer Betriebsstätte oder festen Einrichtung des Arbeitgebers im anderen Staat getragen wird.
art. 59 alin. (1) lit. c)–e) Cod fiscal — Der Einkommensteuer unterliegen: in Rumänien ansässige Personen mit Wohnsitz in Rumänien — mit Einkünften aus jeder Quelle, aus Rumänien und von außerhalb; andere Ansässige — mit Einkünften aus jeder Quelle ab dem Tag, an dem sie ansässig werden; Nichtansässige — nur mit Einkünften aus Rumänien (Betriebsstätte, nichtselbständige Arbeit in Rumänien, andere Einkünfte aus Rumänien).
§ 98 Abs. 1 Z 4 EStG 1988 — Beschränkt Steuerpflichtige werden mit Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit besteuert, die in Österreich ausgeübt oder verwertet wird.
§ 1 Abs. 4 EStG 1988 — Beschränkt Steuerpflichtige, die Staatsangehörige eines EU- oder EWR-Staates sind, können auf Antrag als unbeschränkt steuerpflichtig behandelt werden, wenn ihre Einkünfte im Kalenderjahr mindestens zu 90 % der österreichischen Einkommensteuer unterliegen oder die nicht der österreichischen Einkommensteuer unterliegenden Einkünfte einen gesetzlichen Höchstbetrag nicht übersteigen.
Art. 18 und 19 DBA Österreich–Rumänien vom 30.03.2005 — Art. 18 Abs. 1: Ruhegehälter und ähnliche Vergütungen für frühere unselbständige Arbeit werden nur im Ansässigkeitsstaat besteuert; Abs. 2: Ruhegehälter und andere Zahlungen aus der gesetzlichen Sozialversicherung eines Staates werden nur in diesem Staat besteuert. Art. 19: Gehälter und Ruhegehälter für öffentliche Dienste besteuert grundsätzlich nur der zahlende Staat, es sei denn, der Empfänger ist im anderen Staat ansässig und dessen Staatsangehöriger.
Art. 11 Abs. 1, Abs. 3 Buchst. a VO (EG) Nr. 883/2004 — Eine Person unterliegt den Rechtsvorschriften über soziale Sicherheit nur eines Mitgliedstaats; grundsätzlich denen des Staates, in dem sie die Beschäftigung oder selbständige Tätigkeit ausübt.
Art. 12 Abs. 1 VO (EG) Nr. 883/2004 — Wer von seinem Arbeitgeber in einen anderen Mitgliedstaat entsandt wird, bleibt in den Rechtsvorschriften des Entsendestaats, wenn die voraussichtliche Dauer 24 Monate nicht überschreitet und er keine andere entsandte Person ablöst (Nachweis: Bescheinigung A1).
DBA Österreich–Rumänien vom 30.03.2005 (Legea nr. 333/2005), Protokoll vom 01.10.2012 — Unterzeichnet in Bukarest am 30.03.2005, in Kraft seit 01.02.2006, anwendbar ab 01.01.2007. Das Protokoll vom 01.10.2012 (in Kraft seit 01.11.2013) ersetzt nur Art. 27 (Informationsaustausch). MLI: für Österreich seit 01.07.2018, für Rumänien seit 01.06.2022 in Kraft; Hauptzweck-Test ab 01.01.2024; Art. 4 unverändert.
art. 64 alin. (1) Cod fiscal — Der Einkommensteuersatz beträgt 10 % für Einkünfte aus selbständiger Tätigkeit, Löhne, Miete, Kapitalanlagen, Renten, Landwirtschaft, Preise und andere Quellen, ausgenommen die in Titel IV ausdrücklich vorgesehenen Sätze.
art. 97 alin. (7) Cod fiscal — Dividenden werden mit 16 % ihres Betrags besteuert; die Steuer ist abgeltend.
art. 138 lit. a), art. 156 Cod fiscal — Sozialversicherungsbeitrag (CAS) — 25 %; Krankenversicherungsbeitrag (CASS) — 10 %, für Arbeitnehmer und andere kraft Gesetzes Verpflichtete.
art. 130 Cod fiscal — Ansässige zahlen Steuer auf ausländische Einkünfte, ermittelt nach den Regeln der jeweiligen Einkunftskategorie; ausländische Renten unterliegen einer besonderen Regelung (Abs. 2^1); ausländische Einkünfte derselben Art wie in Rumänien nicht steuerbare oder befreite Einkünfte werden ebenso behandelt (Abs. 3); die Einkünfte werden in der Einheitserklärung innerhalb der Frist des Art. 122 Abs. 3 angegeben, die Steuer in derselben Frist berechnet und gezahlt, unter Berücksichtigung der Methode des Abkommens (Abs. 4).
art. 122 alin. (3) Cod fiscal — Die Einheitserklärung über Einkommensteuer und Beiträge wird für jedes Steuerjahr bis einschließlich 25. Mai des auf das Jahr der Einkünfte folgenden Jahres abgegeben.
art. 230 alin. (1) și (7) Cod fiscal — Bei einem Ansässigen eines Staates, mit dem Rumänien ein Abkommen hat, darf der Steuersatz auf in Rumänien erzielte Einkünfte den Satz des Abkommens nicht übersteigen; der günstigere Satz gilt. Die Muster der Fragebögen zur Bestimmung der steuerlichen Ansässigkeit bei Einreise nach Rumänien und Ausreise legen Durchführungsvorschriften fest (Verordnungen des MFP Nr. 583/2016 und 1099/2016).
Art. 4 Abs. 2 lit. a DBA Österreich–Rumänien — Eine in beiden Staaten ansässige natürliche Person gilt nur in dem Staat als ansässig, in dem sie über eine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staaten über eine ständige Wohnstätte, gilt sie als in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensinteressen).
Multilaterales Übereinkommen (MLI) – synthetisierter Text Österreich–Rumänien — Das MLI ist anzuwenden (Art. 6 und Art. 7 – Principal Purpose Test) für Steuerzeiträume, die am oder nach dem 1. Jänner 2024 beginnen; Art. 4 Abs. 2 wird nicht geändert.
Protokoll vom 1. Oktober 2012 — Ersetzt Art. 27 (Informationsaustausch); Art. 4, 15 und 24 werden nicht geändert.
Art. 4 Abs. 2 lit. b DBA Österreich–Rumänien — Kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person den Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in keinem der Staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als in dem Staat ansässig, in dem sie ihren gewöhnlichen Aufenthalt hat.
Art. 4 Abs. 2 lit. c und d DBA Österreich–Rumänien — Hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staaten oder in keinem, gilt sie als in dem Staat ansässig, dessen Staatsangehöriger sie ist; ist sie Staatsangehöriger beider Staaten oder keines der Staaten, regeln die zuständigen Behörden die Frage in gegenseitigem Einvernehmen.

Rechtsprechung

Verwaltungsgerichtshof (Österreich), Ra 2019/15/0160, 23.01.2020 — Revision zurückgewiesen: Bei Wohnungen in beiden Staaten bestehen die engsten persönlichen Beziehungen in der Regel zu dem Ort, an dem die Person regelmäßig mit ihrer Familie lebt; eine ausländische (Schweizer) Ansässigkeitsbescheinigung bestätigt die Ansässigkeit nur aus der Sicht dieses Staates und entscheidet nicht über den Mittelpunkt der Lebensinteressen — die Umstände in beiden Staaten sind abzuwägen.
Verwaltungsgerichtshof (Österreich), Ra 2019/15/0145, 05.03.2020 — Wohnsitz ist die rechtliche und tatsächliche Möglichkeit, eine bewohnbare Wohnung jederzeit zu benutzen; wie oft sie tatsächlich benutzt wird, ist unerheblich, eine Mindestzahl an Nächten ist nicht erforderlich (eine BFG-Entscheidung, die eine solche verlangte, wurde aufgehoben).

Aktualisiert 10.11.2026. Das Ergebnis dient nur der Information und ist keine Steuer- oder Rechtsberatung. Finanzbehörden und Gerichte können die Vorschriften anders auslegen, auch wegen Umständen, die hier nicht erfasst sind, und das Recht ändert sich. Lassen Sie sich vor Entscheidungen steuerlich beraten.

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