Steuerlich ansässig in China oder in Österreich?

China behandelt Sie als ansässig, wenn Sie dort einen Wohnsitz haben — gewöhnlicher Aufenthalt wegen Haushaltsregistrierung (hukou), Familie oder wirtschaftlicher Interessen — oder sich ohne Wohnsitz 183 Tage oder länger im Kalenderjahr in China aufhalten; die Staatsangehörigkeit spielt keine Rolle. Österreich behandelt Sie als unbeschränkt steuerpflichtig, wenn Sie hier eine Wohnung haben, die Sie jederzeit nutzen können, oder sich mehr als sechs Monate aufhalten. Sind Sie in beiden Staaten ansässig, entscheidet Art. 4 Abs. 2 des DBA Österreich–China vom 10. April 1991, geändert durch das Protokoll von 2023.

Status prüfen: Österreich und China

Kostenlos, ohne Registrierung, etwa 3 Minuten. Ergebnis nach dem Einkommensteuergesetz 1988 (EStG 1988) und der Bundesabgabenordnung (BAO), verglichen mit dem in China geltenden Recht und dem Doppelbesteuerungsabkommen.

Wann Sie in China steuerlich ansässig sind

China stellt nicht auf die Staatsangehörigkeit ab: Chinesische und ausländische Staatsangehörige sind ansässig, wenn sie in China einen Wohnsitz haben — gewöhnlicher Aufenthalt wegen Haushaltsregistrierung (hukou), Familie oder wirtschaftlicher Interessen — oder sich ohne Wohnsitz 183 Tage oder länger im Kalenderjahr in China aufhalten. Der Wohnsitz ist ein rechtlicher Maßstab: Wer sich vorübergehend zum Studium, zur Arbeit, für Familienbesuche oder Reisen im Ausland aufhält und nach Wegfall des Grundes wieder in China lebt, behält seinen gewöhnlichen Aufenthalt in China.

Eine Person ohne Wohnsitz wird ansässig, wenn sie sich im Kalenderjahr insgesamt 183 Tage in China aufhält (der 183. Tag eingeschlossen). Es zählen nur Tage mit vollen 24 Stunden in China; China zählt im Kalenderjahr (1. Jänner – 31. Dezember). Österreich zählt dagegen keine Tage im Kalenderjahr: Dort genügt ein Wohnsitz, oder es zählt ein Aufenthalt von mehr als sechs Monaten, auch über den Jahreswechsel (§ 26 BAO).

Die «Sechs-Jahres-Regel» ändert nichts an der Ansässigkeit; sie entscheidet nur, ob ausländische Einkünfte einer ansässigen Person ohne Wohnsitz, die von ausländischen Unternehmen oder Personen gezahlt werden, in China besteuert werden.

Sie leben wegen Haushaltsregistrierung, Familie oder wirtschaftlicher Interessen gewöhnlich in China und haben daher dort einen Wohnsitz. Nach Art. 1 des Einkommensteuergesetzes sind Sie in China ansässig und werden dort mit Ihrem Welteinkommen besteuert, unabhängig von der Zahl der Tage in China; im Ausland gezahlte Steuer wird im Rahmen von Art. 7 angerechnet.
Sie haben keinen Wohnsitz in China, haben sich dort aber im Kalenderjahr 183 Tage oder länger aufgehalten und sind daher in China ansässig (Art. 1). Weil Sie auch in jedem der sechs vorangegangenen Jahre 183 Tage ohne eine einzelne Abwesenheit von mehr als 30 Tagen hatten, sind alle Ihre Einkünfte — aus China und aus dem Ausland, auch aus Österreich — in China steuerpflichtig.
Sie haben keinen Wohnsitz in China, haben sich dort aber im Kalenderjahr 183 Tage oder länger aufgehalten und sind daher in China ansässig (Art. 1). Weil Sie in mindestens einem der sechs vorangegangenen Jahre weniger als 183 Tage oder eine einzelne Abwesenheit von mehr als 30 Tagen hatten, sind Ihre ausländischen Einkünfte, die von ausländischen Unternehmen oder Personen gezahlt werden — etwa Einkünfte aus Österreich, die ein österreichischer Zahler leistet — nach Meldung bei der Steuerbehörde in China steuerfrei (Art. 4 der Durchführungsverordnung). Einkünfte aus China, einschließlich des Arbeitslohns für die Arbeit in China, und ausländische Einkünfte, die ein chinesisches Unternehmen zahlt, bleiben steuerpflichtig.
Sie haben keinen Wohnsitz in China, haben sich dort aber im Kalenderjahr 183 Tage oder länger aufgehalten und sind daher in China ansässig (Art. 1). Ob China auch Ihre ausländischen Einkünfte besteuert, hängt von der Sechs-Jahres-Regel ab: Hatten Sie in jedem der sechs vorangegangenen Jahre (gezählt ab 2019) 183 Tage ohne eine einzelne Abwesenheit von mehr als 30 Tagen, sind alle Einkünfte steuerpflichtig; andernfalls sind ausländische Einkünfte, die von ausländischen Unternehmen oder Personen gezahlt werden, nach Meldung steuerfrei.
Sie haben sich im Kalenderjahr 183 Tage oder länger in China aufgehalten und sind daher dort ansässig, ob Sie einen Wohnsitz in China haben oder nicht (Art. 1). Mit Wohnsitz sind alle Ihre Einkünfte in China steuerpflichtig; ohne Wohnsitz können ausländische Einkünfte, die von ausländischen Unternehmen oder Personen gezahlt werden, nach der Sechs-Jahres-Regel steuerfrei sein (Art. 4 der Durchführungsverordnung).

Wann Sie nicht ansässig sind

Sie haben keinen Wohnsitz in China und haben sich im Kalenderjahr weniger als 183 Tage dort aufgehalten; Sie sind daher in China nicht ansässig (Art. 1): China besteuert nur Ihre Einkünfte aus chinesischen Quellen. Arbeitslohn für Arbeit außerhalb Chinas stammt nicht aus China; bei höchstens 90 Tagen in China ist der Teil des Arbeitslohns für die Arbeit in China steuerfrei, den ein ausländischer Arbeitgeber zahlt und den nicht seine Niederlassung in China trägt (Art. 5 der Durchführungsverordnung).

Wo das in China geltende Recht von den österreichischen Regeln abweicht

Kollision: China sieht Sie wegen des Wohnsitzes (hukou, Familie) als ansässig an, Österreich wegen Wohnsitz oder Aufenthalt. China behandelt Sie als ansässig, wenn Sie wegen Haushaltsregistrierung (hukou), Familie oder wirtschaftlicher Interessen gewöhnlich in China leben — unabhängig von den Tagen in China. Wer zur Arbeit nach Österreich geht und nach Ende des Einsatzes nach China zurückkehren soll, behält danach seinen chinesischen Wohnsitz. Österreich behandelt Sie zugleich als unbeschränkt steuerpflichtig, wenn Sie hier eine Wohnung haben, die Sie jederzeit nutzen können, oder sich mehr als sechs Monate aufhalten. Dann entscheidet Art. 4 Abs. 2 des Abkommens: Haben Sie nur in Österreich eine ständige Wohnstätte (z. B. eine gemietete Wohnung, während die Wohnung in China aufgegeben oder vermietet ist), sind Sie im Sinne des Abkommens in Österreich ansässig; mit Wohnstätten in beiden Staaten entscheidet der Mittelpunkt der Lebensinteressen — nach dem Verwaltungsgerichtshof in der Regel dort, wo Sie mit Ihrer Familie leben, beurteilt über mehrere Jahre (VwGH, Ra 2019/15/0160). Halten Sie Belege für jeden Schritt bereit (Mietvertrag, Wohnort der Familie, Arbeitsvertrag, Aufenthaltstage).
Kollision: 183 Tage in China, während Österreich Sie weiter als unbeschränkt steuerpflichtig ansieht. Ohne Wohnsitz in China machen 183 Tage in China im Kalenderjahr Sie dort zur ansässigen Person. Behalten Sie Ihre Wohnung in Österreich (auch ungenutzt, aber jederzeit verfügbar), bleiben Sie in Österreich unbeschränkt steuerpflichtig — eine Mindestzahl von Tagen in Österreich ist dafür nicht nötig. Art. 4 Abs. 2 des Abkommens entscheidet: Steht Ihnen in China keine ständige Wohnstätte zur Verfügung (z. B. nur Hotel oder kurzfristig wechselnde Unterkünfte), sind Sie in Österreich ansässig; haben Sie Wohnstätten in beiden Staaten, entscheidet der Mittelpunkt der Lebensinteressen. Bleibt Österreich Ansässigkeitsstaat, darf China trotzdem den Arbeitslohn für Arbeitstage in China besteuern, wenn die Grenzen von Art. 15 Abs. 2 überschritten sind; Österreich stellt diesen Lohn dann grundsätzlich frei und berücksichtigt ihn beim Steuersatz (Art. 24 Abs. 2).

Was Sie außerdem wissen sollten

Welches Abkommen gilt: das DBA Österreich–China von 1991 mit dem Protokoll von 2023. Es gilt das Abkommen vom 10. April 1991 (BGBl. Nr. 679/1992; nach der chinesischen Steuerverwaltung in Kraft seit 1. November 1992, anzuwenden ab 1. Jänner 1993), geändert durch das Protokoll vom 14. September 2023 (in Kraft seit 19. November 2024, anzuwenden ab 1. Jänner 2025) und durch das MLI (in Kraft für Österreich seit 1. Juli 2018, für China seit 1. September 2022). Sind Sie nach dem Recht beider Staaten ansässig, entscheidet Art. 4 Abs. 2: ständige Wohnstätte → Mittelpunkt der Lebensinteressen → gewöhnlicher Aufenthalt (auch wenn Sie in keinem Staat eine ständige Wohnstätte haben) → Staatsangehörigkeit → Verständigungsverfahren; weder das Protokoll noch das MLI haben diese Regel geändert. Arbeitslohn: Art. 15 (183 Tage im Kalenderjahr); Ruhegehälter: Art. 18; öffentlicher Dienst: Art. 19; Gastlehrer und Studierende: Art. 20 und 21; Beseitigung der Doppelbesteuerung: Art. 24 (China rechnet an, Österreich stellt grundsätzlich frei).
Kalenderjahr in beiden Staaten — aber unterschiedliche Maßstäbe. Beide Staaten veranlagen nach dem Kalenderjahr. China zählt für den 183-Tage-Test nur Tage mit vollen 24 Stunden in China. Österreich zählt keine Tage im Kalenderjahr: Unbeschränkt steuerpflichtig ist, wer in Österreich einen Wohnsitz (eine Wohnung, die er jederzeit für sich nutzen kann) oder seinen gewöhnlichen Aufenthalt hat; ein Aufenthalt von mehr als sechs Monaten begründet den gewöhnlichen Aufenthalt vom ersten Tag an, auch über den Jahreswechsel, und nach der Verwaltungspraxis genügt dafür schon ein Arbeitsvertrag für mehr als sechs Monate. Auch Art. 15 Abs. 2 des Abkommens zählt die 183 Tage im betreffenden Kalenderjahr — nicht in einem beliebigen Zwölfmonatszeitraum.
Einkünfte aus Österreich einer in China ansässigen Person ohne Wohnsitz: die Sechs-Jahres-Regel. Sind Sie nur nach dem 183-Tage-Test in China ansässig, besteuert China Ihre ausländischen Einkünfte, die von ausländischen Unternehmen oder Personen gezahlt werden — etwa Mieten aus einer Wohnung in Österreich, Zinsen auf österreichischen Konten oder Lohn für Arbeit in Österreich von einem österreichischen Arbeitgeber —, nicht, es sei denn, Sie hatten in jedem der sechs vorangegangenen Jahre (gezählt ab 2019) 183 Tage in China ohne eine einzelne Abwesenheit von mehr als 30 Tagen. Die Befreiung setzt eine Meldung bei der zuständigen Steuerbehörde voraus. Lohn für Arbeit in China stammt aus China, auch wenn ihn ein österreichischer Arbeitgeber zahlt. Österreich besteuert österreichische Einkünfte (z. B. Mieten aus einer österreichischen Immobilie) weiter, auch wenn Sie dort nur beschränkt steuerpflichtig sind.
Sie sind in Österreich ansässig: Einkünfte aus China sind meist freigestellt, erhöhen aber den Steuersatz. Sind Sie im Sinne des Abkommens in Österreich ansässig, nimmt Österreich Einkünfte aus China, die China nach dem Abkommen besteuern darf — z. B. Arbeitslohn für Arbeit in China über die Grenzen von Art. 15 Abs. 2 hinaus oder Mieten aus einer Wohnung in China —, von der Besteuerung aus, berücksichtigt sie aber beim Steuersatz für Ihre übrigen Einkünfte (Art. 24 Abs. 2 lit. a). Für Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren rechnet Österreich die chinesische Steuer an, höchstens bis zur österreichischen Steuer auf diese Einkünfte (lit. b); China darf darauf höchstens 10 % erheben. Nach dem MLI (Art. 5 Abs. 2, Option A) rechnet Österreich auch in anderen Fällen nur an, statt freizustellen, wenn China das Abkommen anwendet, um die Einkünfte von der Steuer zu befreien oder den Steuersatz zu begrenzen. Die frühere Anrechnung fiktiver chinesischer Steuer (lit. c) ist mit dem Protokoll von 2023 ab 2025 entfallen. Bewahren Sie die chinesischen Steuerbescheinigungen auf; für eine Ermäßigung der chinesischen Quellensteuer brauchen Sie eine österreichische Ansässigkeitsbescheinigung (Formular ZS-AD).
Sie sind in China ansässig: österreichische Steuer wird in China angerechnet. Sind Sie im Sinne des Abkommens in China ansässig, erklären Sie auch Einkünfte aus Österreich in China, und die nach dem Abkommen in Österreich gezahlte Steuer wird auf die chinesische Steuer angerechnet — höchstens bis zur chinesischen Steuer auf diese Einkünfte, berechnet je Staat; ein Überhang kann fünf Jahre vorgetragen werden (Art. 24 Abs. 1 des Abkommens; Art. 7 des Einkommensteuergesetzes). Ausländische Einkünfte erklären Sie vom 1. März bis 30. Juni des Folgejahres; für die Anrechnung brauchen Sie den österreichischen Einkommensteuerbescheid oder den Lohnzettel des Arbeitgebers. Österreich besteuert Lohn für Arbeit in Österreich auch dann, wenn Sie hier nicht unbeschränkt steuerpflichtig sind (§ 98 Abs. 1 Z 4 EStG 1988), es sei denn, alle Voraussetzungen von Art. 15 Abs. 2 sind erfüllt: höchstens 183 Tage in Österreich im Kalenderjahr, Arbeitgeber nicht in Österreich ansässig, Lohn nicht von einer österreichischen Betriebsstätte getragen.
Arbeit in China bei Ansässigkeit in Österreich: 183 Tage im Kalenderjahr (Art. 15 Abs. 2). Lohn für Arbeit, die Sie physisch in China ausüben, stammt aus China, gleich wo er gezahlt wird. Sind Sie im Sinne des Abkommens in Österreich ansässig, darf China ihn nur dann nicht besteuern, wenn alle Voraussetzungen von Art. 15 Abs. 2 erfüllt sind: höchstens 183 Tage in China im betreffenden Kalenderjahr; ein Arbeitgeber, der nicht in China ansässig ist; und Lohn, der nicht von einer Betriebsstätte oder festen Einrichtung des Arbeitgebers in China getragen wird. Die Tage zählen je Kalenderjahr, nicht in einem beliebigen Zwölfmonatszeitraum. Nach chinesischem Recht allein ist Lohn eines ausländischen Arbeitgebers nur bis 90 Tage befreit (Art. 5 der Durchführungsverordnung). Sind die Grenzen überschritten, besteuert China den Lohn für die Arbeitstage in China, und Österreich stellt ihn unter Progressionsvorbehalt frei (Art. 24 Abs. 2).
Jahr des Zuzugs oder Wegzugs: Österreich teilt das Jahr, China nicht. Die unbeschränkte Steuerpflicht in Österreich beginnt mit dem Tag, ab dem Sie hier eine Wohnung haben (nach mehr als sechs Monaten Aufenthalt rückwirkend ab dem ersten Tag), und endet mit der Aufgabe des Wohnsitzes; ausländische Einkünfte vor dem Zuzug oder nach dem Wegzug berücksichtigt Österreich nicht, österreichische Einkünfte aus der übrigen Zeit werden gesondert veranlagt. China entscheidet über die Ansässigkeit für das ganze Kalenderjahr; eine Aufteilung des Jahres kennt das chinesische Recht nicht. Ordnen Sie in beiden Erklärungen die Einkünfte denselben Zeiträumen zu und bewahren Sie Ein- und Ausreisedaten auf — China zählt nur Tage mit vollen 24 Stunden in China.
Wegzug aus Österreich nach China: Wegzugsbesteuerung von Kapitalvermögen. Ziehen Sie aus Österreich nach China und verliert Österreich dadurch das Besteuerungsrecht an Ihrem Kapitalvermögen (Aktien und andere Anteile, Fondsanteile, Anleihen, Derivate, Kryptowährungen), gilt der Wertzuwachs bis zum Wegzug als realisiert und wird mit 27,5 % besteuert — ohne Mindestbeteiligung. Weil China kein EU/EWR-Staat ist, ist die Steuer sofort fällig; der Aufschub bis zur tatsächlichen Veräußerung gilt nur bei Wegzug in einen EU/EWR-Staat. Erklären Sie den Wertzuwachs in der letzten österreichischen Steuererklärung.
Gastlehrer, Forscher und Studierende: Art. 20 und 21 des Abkommens. Gastlehrer und Forscher, die zum Unterrichten oder Forschen in den anderen Staat kommen, sind unter den Voraussetzungen von Art. 20 bis zu drei Jahre im Gaststaat befreit. Studierende und Auszubildende sind im Gaststaat mit Zahlungen für Unterhalt, Studium oder Ausbildung befreit, die aus Quellen außerhalb dieses Staates stammen (Art. 21 lit. a); Vergütungen aus einer Beschäftigung zur praktischen Ausbildung sind bis zu sechs Monate im Steuerjahr ebenfalls befreit (lit. c). Lohn aus einem gewöhnlichen Nebenjob fällt nicht darunter. Ein Studienaufenthalt in Österreich von mehr als sechs Monaten begründet trotzdem den gewöhnlichen Aufenthalt (§ 26 BAO).
Renten: Betriebsrenten im Wohnsitzstaat, Sozialversicherungsrenten nur im Zahlstaat. Ruhegehälter für frühere unselbständige Arbeit besteuert nur der Wohnsitzstaat (Art. 18 Abs. 1). Renten aus einem gesetzlichen System der sozialen Sicherheit besteuert dagegen nur der Staat, der sie zahlt (Art. 18 Abs. 2): eine österreichische Pension aus der gesetzlichen Pensionsversicherung an eine in China ansässige Person nur Österreich, eine chinesische Rente aus der staatlichen Sozialversicherung an eine in Österreich ansässige Person nur China. Ruhegehälter aus öffentlichen Kassen fallen unter Art. 19.
Sozialversicherung: kein österreichisch-chinesisches Abkommen. Österreich hat mit China kein Abkommen über soziale Sicherheit: China fehlt in der Liste der 21 Staaten außerhalb von EU und EWR, mit denen Österreich solche Abkommen hat, und auch die in China berichtete Liste der 13 chinesischen Abkommen nennt Österreich nicht. Bei Arbeit in Österreich sind daher österreichische Sozialversicherungsbeiträge nach österreichischem Recht zu zahlen, ohne Befreiung für entsandte Arbeitnehmer; ob in China weiter Beiträge anfallen, richtet sich nach chinesischem Recht. Sozialversicherungsbeiträge regelt nicht das DBA.

Wie eine doppelte Ansässigkeit aufgelöst wird

Wenn beide Staaten Sie als steuerlich ansässig behandeln, gilt das Abkommen (Art. 4 Abs. 2): Abkommen zwischen der Regierung der Republik Österreich und der Regierung der Volksrepublik China zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der Steuerumgehung auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen (Peking, 10. April 1991; BGBl. Nr. 679/1992), modifiziert durch das MLI (BGBl. III Nr. 93/2018) und geändert durch das Protokoll vom 14. September 2023 (BGBl. III Nr. 2/2025; seither „… zur Beseitigung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen und zur Verhinderung der Steuerverkürzung und -umgehung“). Die Kriterien werden nacheinander geprüft – ständige Wohnstätte, Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlicher Aufenthalt, Staatsangehörigkeit und zuletzt ein Verständigungsverfahren der Steuerbehörden.

Das Abkommen im Detail: Einkünfte, Sätze, 183-Tage-Regel →

Begriffe, denen Sie in China begegnen

住所 (zhùsuǒ): Wohnsitz — gewöhnlicher Aufenthalt in China wegen Haushaltsregistrierung, Familie oder wirtschaftlicher Interessen
户籍 (hùjí): Haushaltsregistrierung (hukou) — eine Grundlage des Wohnsitzes
居民个人 (jūmín gèrén): ansässige natürliche Person — Wohnsitz in China oder 183 Tage im Kalenderjahr
非居民个人 (fēi jūmín gèrén): nicht ansässige natürliche Person — weder Wohnsitz noch 183 Tage in China
无住所个人 (wú zhùsuǒ gèrén): Person ohne Wohnsitz in China; nach der Sechs-Jahres-Regel bleiben ihre ausländischen Einkünfte von ausländischen Zahlern in China steuerfrei, solange die Sechs-Jahres-Grenze nicht erreicht ist
个人所得税法: Einkommensteuergesetz der VR China für natürliche Personen; Art. 1 bestimmt die Ansässigkeit

Fragen

Ich werde nach China entsandt und behalte meine Wohnung in Österreich. Wo bin ich ansässig?

Ohne Wohnsitz in China machen 183 Tage im Kalenderjahr Sie dort ansässig; mit Ihrer jederzeit verfügbaren Wohnung bleiben Sie in Österreich unbeschränkt steuerpflichtig, auch ohne Mindestzahl an Tagen. Nach Art. 4 Abs. 2 sind Sie in Österreich ansässig, wenn Ihnen in China keine ständige Wohnstätte zur Verfügung steht (z. B. nur Hotel); mit Wohnstätten in beiden Staaten entscheidet der Mittelpunkt der Lebensinteressen.

Wann darf China meinen Lohn besteuern, wenn ich in Österreich ansässig bin?

Lohn für Arbeit, die Sie physisch in China ausüben, stammt aus China. China darf ihn nicht besteuern, wenn alle Voraussetzungen des Art. 15 Abs. 2 erfüllt sind: höchstens 183 Tage in China im betreffenden Kalenderjahr, ein nicht in China ansässiger Arbeitgeber und kein Lohn, den eine Betriebsstätte oder feste Einrichtung in China trägt. Die Tage zählen je Kalenderjahr, nicht in einem beliebigen Zwölfmonatszeitraum.

Wie vermeidet Österreich die Doppelbesteuerung chinesischer Einkünfte?

Einkünfte aus China, die China besteuern darf — z. B. Lohn für Arbeit in China über die Grenzen des Art. 15 Abs. 2 hinaus oder Mieten aus einer Wohnung in China —, nimmt Österreich von der Besteuerung aus, berücksichtigt sie aber beim Steuersatz (Art. 24 Abs. 2 lit. a). Für Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren rechnet Österreich die chinesische Steuer an (lit. b); China darf darauf höchstens 10 % erheben. Nach dem MLI rechnet Österreich auch sonst an, wenn China das Abkommen anwendet, um Einkünfte zu befreien oder den Steuersatz zu begrenzen.

Quellen

Rechtsvorschriften und amtliche Erläuterungen

Individual Income Tax Law of the People's Republic of China (seventh amendment of 31 August 2018), Art. 1 — Eine natürliche Person, die in China einen Wohnsitz (Domizil) hat oder sich ohne Wohnsitz in einem Steuerjahr insgesamt 183 Tage oder länger in China aufhält, ist eine ansässige Person und wird mit ihren Einkünften aus dem In- und Ausland besteuert. Eine Person ohne Wohnsitz und ohne Aufenthalt in China oder ohne Wohnsitz und mit weniger als 183 Tagen ist nicht ansässig und wird nur mit Einkünften aus China besteuert. Steuerjahr ist das Kalenderjahr (1. Jänner – 31. Dezember).
Implementation Regulations of the Individual Income Tax Law (State Council Decree No. 707), Art. 2 — Ein Wohnsitz in China bedeutet, dass man wegen der Haushaltsregistrierung (hukou), der Familie oder wirtschaftlicher Interessen gewöhnlich in China lebt.
Provisions on Several Issues concerning the Levy of Individual Income Tax (Guoshuifa [1994] No. 89), Art. 1 — Der gewöhnliche Aufenthalt ist ein rechtlicher Maßstab für die Frage, ob ein Steuerpflichtiger ansässig ist oder nicht; er bedeutet weder den tatsächlichen Aufenthaltsort noch den Aufenthaltsort in einem bestimmten Zeitraum. Wer zum Studium, zur Arbeit, für Familienbesuche oder Reisen im Ausland lebt und nach Wegfall des Grundes wieder in China leben muss, hat seinen gewöhnlichen Aufenthalt in China.
MOF/STA Announcement No. 34 of 2019 — Für eine Person ohne Wohnsitz sind Aufenthaltstage die Tage des Aufenthalts in China: Ein Tag mit vollen 24 Stunden in China zählt, ein kürzerer Aufenthalt nicht. Hält sich eine solche Person in einem Steuerjahr 183 Tage in China auf und hatte sie auch in jedem der sechs vorangegangenen Jahre 183 Tage ohne eine einzelne Ausreise von mehr als 30 Tagen, sind für dieses Jahr Einkünfte aus China und aus dem Ausland steuerpflichtig; andernfalls sind ausländische Einkünfte, die von ausländischen Unternehmen oder Personen gezahlt werden, steuerfrei. Die sechs Jahre werden ab 2019 gezählt.
Implementation Regulations of the Individual Income Tax Law, Art. 4 — Eine Person ohne Wohnsitz, die sich in weniger als sechs aufeinanderfolgenden Jahren jeweils 183 Tage in China aufgehalten hat, ist nach Meldung bei der zuständigen Steuerbehörde von der Steuer auf ausländische Einkünfte befreit, die von ausländischen Unternehmen oder Personen gezahlt werden; eine einzelne Ausreise von mehr als 30 Tagen in einem Jahr lässt die Zählung neu beginnen.
Implementation Regulations of the Individual Income Tax Law, Art. 3 — Soweit nichts anderes bestimmt ist, sind Einkünfte aus Dienstleistungen, die in China aufgrund eines Amtes, eines Arbeitsverhältnisses oder der Erfüllung eines Vertrags erbracht werden, Einkünfte aus chinesischen Quellen, gleich wo sie gezahlt werden.
Implementation Regulations of the Individual Income Tax Law, Art. 5 — Eine Person ohne Wohnsitz, die sich in einem Steuerjahr insgesamt nicht mehr als 90 Tage in China aufhält, ist von der Steuer auf den Teil der chinesischen Arbeitseinkünfte befreit, den ein ausländischer Arbeitgeber zahlt und den nicht die Niederlassung oder Betriebsstätte des Arbeitgebers in China trägt.
MOF/STA Announcement No. 3 of 2020 (individual income tax on foreign-source income) — Einkünfte aus Dienstleistungen außerhalb Chinas sind ausländische Einkünfte. Ausländische «umfassende Einkünfte» und Geschäftseinkünfte werden mit inländischen Einkünften derselben Art zusammengerechnet; andere Einkunftsarten werden gesondert berechnet. Der Anrechnungshöchstbetrag wird je Staat (Region) berechnet; ein Überhang kann fünf Steuerjahre vorgetragen werden; ohne ordnungsgemäße Steuerbescheinigung keine Anrechnung; nach einem Abkommen erlassene Steuer gilt als gezahlt. Ansässige erklären ausländische Einkünfte vom 1. März bis 30. Juni des Folgejahres. Weicht das ausländische Steuerjahr vom Kalenderjahr ab, ist das Kalenderjahr maßgebend, in dem das ausländische Steuerjahr endet.
Art. 4 Abs. 2 DBA Österreich–China (1991) — Ist eine natürliche Person in beiden Staaten ansässig, gilt sie als in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staaten über eine ständige Wohnstätte, als in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensinteressen). Kann dieser nicht bestimmt werden oder verfügt sie in keinem Staat über eine ständige Wohnstätte, entscheidet der gewöhnliche Aufenthalt, danach die Staatsangehörigkeit; sonst regeln die zuständigen Behörden die Frage in gegenseitigem Einvernehmen.
Protokoll vom 14.09.2023 zur Abänderung des DBA Österreich–China — Ersetzt Art. 4 Abs. 1 und 3 (Abs. 3 betrifft nur andere als natürliche Personen) und streicht Art. 24 Abs. 2 lit. c und d; die Tie-breaker-Regel für natürliche Personen (Art. 4 Abs. 2) und Art. 15 bleiben unverändert.
BMF: Anwendung des Protokolls zur Abänderung des DBA China ab 1. Jänner 2025 — Das Protokoll wurde am 14.09.2023 in Wien unterzeichnet, ist am 19.11.2024 in Kraft getreten und auf Einkünfte aus Steuerjahren ab 1. Jänner 2025 anzuwenden; das Abkommen selbst ist in BGBl. Nr. 679/1992 kundgemacht.
§ 1 Abs. 2–3 EStG 1988 — Personen mit Wohnsitz oder gewöhnlichem Aufenthalt in Österreich sind unbeschränkt steuerpflichtig (Welteinkommen); alle anderen nur mit inländischen Einkünften (§ 98).
§ 26 BAO — Einen Wohnsitz hat jemand dort, wo er eine Wohnung unter Umständen innehat, die darauf schließen lassen, dass er sie beibehalten und benutzen wird. Den gewöhnlichen Aufenthalt hat jemand dort, wo er nicht nur vorübergehend verweilt; ein Aufenthalt von mehr als sechs Monaten in Österreich begründet ihn stets, auch für die ersten sechs Monate.
LStR 2002 Rz 4 — Bei einer Arbeitserlaubnis oder einem Arbeitsvertrag für mehr als sechs Monate bestehen gewöhnlicher Aufenthalt und unbeschränkte Steuerpflicht ab dem ersten Tag; das gilt auch, wenn die Tätigkeit früher endet.
Art. 15 Abs. 2 DBA Österreich–China (1991) — Arbeitslohn wird nur im Ansässigkeitsstaat besteuert, wenn der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Tage während des betreffenden Kalenderjahres aufhält, der Lohn von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeitgeber gezahlt wird, der nicht im anderen Staat ansässig ist, und der Lohn nicht von einer Betriebsstätte oder festen Einrichtung des Arbeitgebers im anderen Staat getragen wird.
Art. 24 Abs. 2 DBA Österreich–China (1991)
§ 98 EStG 1988 — Beschränkt Steuerpflichtige werden nur mit ihren inländischen Einkünften besteuert, u. a. aus nichtselbständiger Arbeit, die in Österreich ausgeübt oder verwertet wird, und aus Vermietung von Grundvermögen in Österreich.
Art. 24 Abs. 2 DBA Österreich–China (1991); Art. 5 Abs. 2 MLI (Option A) — In Österreich ansässige Person: Einkünfte, die nach dem Abkommen in China besteuert werden können, nimmt Österreich von der Besteuerung aus (lit. a); für Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren rechnet Österreich die chinesische Steuer an, höchstens bis zur österreichischen Steuer auf diese Einkünfte (lit. b). Nach Art. 5 Abs. 2 MLI rechnet Österreich statt freizustellen an, wenn China das Abkommen anwendet, um diese Einkünfte von der Steuer zu befreien oder den Steuersatz zu begrenzen.
BMF: Formular ZS-AD (Ansässigkeitsbestätigung) — Ansässigkeitsbestätigung für Zwecke eines DBA: Sie geben den Vertragsstaat und die Einkünfte an, für die Sie eine Entlastung brauchen, und reichen das Formular in drei Originalen beim Finanzamt ein (für Sie, für die ausländische Behörde oder den Zahler, für die österreichische Finanzverwaltung); das Finanzamt bestätigt die Ansässigkeit in Abschnitt III.
Art. 24 Abs. 1 DBA Österreich–China (1991) — Bezieht eine in China ansässige Person Einkünfte aus Österreich, wird die nach dem Abkommen in Österreich gezahlte Steuer auf die chinesische Steuer angerechnet; der Anrechnungsbetrag darf die nach chinesischem Recht auf diese Einkünfte entfallende chinesische Steuer nicht übersteigen.
Individual Income Tax Law of the People's Republic of China, Art. 7 — Im Ausland gezahlte Einkommensteuer auf ausländische Einkünfte einer ansässigen Person kann auf die chinesische Steuer angerechnet werden, höchstens bis zur nach chinesischem Recht berechneten Steuer auf diese Einkünfte.
§ 98 Abs. 1 Z 4 EStG 1988 — Beschränkt Steuerpflichtige werden mit Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit besteuert, die in Österreich ausgeübt oder verwertet wird.
LStR 2002 Rz 13 (Wartungserlass 2017, BMF-010222/0111-IV/7/2017) — Die unbeschränkte Steuerpflicht beginnt mit dem Tag, ab dem eine Wohnung in Österreich besteht (nach mehr als sechs Monaten Aufenthalt rückwirkend), und endet mit der Aufgabe des Wohnsitzes. Ausländische Einkünfte vor dem Zuzug und nach dem Wegzug werden in Österreich nicht berücksichtigt; österreichische Einkünfte aus dem Zeitraum der beschränkten Steuerpflicht werden gesondert veranlagt.
§ 27 Abs. 6 Z 1 EStG 1988; § 27a Abs. 1 Z 2 EStG 1988; § 6 Z 6 EStG 1988 — Schränkt der Wegzug das Besteuerungsrecht Österreichs ein, gilt der Wertzuwachs von Kapitalvermögen (Anteile, Fondsanteile, Anleihen, Derivate, Kryptowährungen) bis zum Wegzug als realisiert und wird mit 27,5 % besteuert — ohne Mindestbeteiligung und ohne Mindestdauer der Ansässigkeit. Bei Wegzug in einen EU/EWR-Staat wird die Steuer für Wirtschaftsgüter (Anteile, Fondsanteile, Anleihen) und Derivate auf Antrag erst bei tatsächlicher Veräußerung festgesetzt (lit. a); für Kryptowährungen ist auf Antrag nur Ratenzahlung möglich (lit. d i. V. m. § 6 Z 6 lit. c und d); bei Wegzug in andere Staaten ist sie sofort fällig. Für Betriebsvermögen gilt § 6 Z 6.
Art. 20, 21 DBA Österreich–China (1991) — Art. 20: Gastlehrer und Forscher bis zu drei Jahre befreit. Art. 21: Zahlungen an Studierende und Auszubildende für Unterhalt, Studium oder Ausbildung aus Quellen außerhalb des Gaststaates befreit (lit. a); Vergütungen aus einer Beschäftigung zur praktischen Ausbildung bis zu sechs Monate im Steuerjahr befreit (lit. c).
Art. 18, 19 DBA Österreich–China (1991) — Art. 18 Abs. 1: Ruhegehälter für frühere unselbständige Arbeit werden nur im Wohnsitzstaat besteuert. Abs. 2: Renten aus einem öffentlichen System der sozialen Sicherheit werden nur im zahlenden Staat besteuert. Art. 19: Vergütungen und Ruhegehälter aus öffentlichen Kassen werden grundsätzlich nur im zahlenden Staat besteuert, außer bei Staatsangehörigen des anderen Staates, die dort ansässig sind.
Sozialministerium — Übersicht der Abkommen über soziale Sicherheit (Stand 03.08.2026) — Bilaterale Abkommen über soziale Sicherheit bestehen mit 21 Staaten außerhalb von EU und EWR (Albanien, Australien, Bosnien und Herzegowina, Brasilien, Chile, Indien, Israel, Japan, Kanada/Québec, Korea, Kosovo, Moldau, Mongolei, Montenegro, Nordmazedonien, Philippinen, Serbien, Tunesien, Türkei, USA, Uruguay); China ist nicht aufgeführt.
Belt and Road Portal (eng.yidaiyilu.gov.cn, Xinhua, 7 Feb 2025): "China-Kyrgyzstan social security agreement to boost bilateral exchanges, interactions: official" — agreement with Kyrgyzstan signed 5 Feb 2025 by the Minister of Human Resources and Social Security; "Since 2001, China has signed bilateral social security agreements with 12 other countries" (DE, KR, DK, FI, CA, CH, NL, FR, ES, LU, JP, RS) — China hat bilaterale Sozialversicherungsabkommen mit Deutschland, Korea, Dänemark, Finnland, Kanada, der Schweiz, den Niederlanden, Frankreich, Spanien, Luxemburg, Japan, Serbien und Kirgisistan unterzeichnet; Österreich ist nicht darunter.
Individual Income Tax Law, Art. 3 and rate schedules — Umfassende Einkünfte: progressive Sätze von 3 % bis 45 % (zu versteuerndes Jahreseinkommen bis 36.000 ¥ — 3 %; 36.000–144.000 ¥ — 10 %; 144.000–300.000 ¥ — 20 %; 300.000–420.000 ¥ — 25 %; 420.000–660.000 ¥ — 30 %; 660.000–960.000 ¥ — 35 %; über 960.000 ¥ — 45 %). Geschäftseinkünfte: 5 % bis 35 %. Zinsen, Dividenden, Mieteinkünfte, Gewinne aus der Veräußerung von Vermögen und gelegentliche Einkünfte: 20 %.
Individual Income Tax Law, Art. 6 — Zu versteuernde umfassende Einkünfte einer ansässigen Person: Jahreseinkünfte abzüglich 60.000 ¥ sowie besonderer, besonderer zusätzlicher und sonstiger Abzüge. Nicht ansässige Person: monatlicher Lohn abzüglich 5.000 ¥; Vergütungen für persönliche Dienstleistungen, Autorenhonorare und Lizenzgebühren je Zahlung.
Individual Income Tax Law, Art. 7 — Eine ansässige Person kann im Ausland gezahlte Einkommensteuer auf Einkünfte von außerhalb Chinas auf die chinesische Steuer anrechnen, höchstens jedoch bis zur Höhe der nach dem Gesetz berechneten chinesischen Steuer auf diese ausländischen Einkünfte.
Implementation Regulations of the Individual Income Tax Law, Arts 21–22 — Der Anrechnungshöchstbetrag wird für jeden Staat (jede Region) gesondert berechnet. Ist die in einem Staat gezahlte Steuer niedriger als der Höchstbetrag, wird die Differenz in China gezahlt; ein Überhang kann in späteren Jahren, höchstens fünf Jahre lang, auf den ungenutzten Höchstbetrag für denselben Staat angerechnet werden. Für die Anrechnung ist die Steuerzahlungsbescheinigung der ausländischen Steuerbehörde für das betreffende Jahr erforderlich.
Individual Income Tax Law, Arts 10, 11 and 13 — Eine Erklärung ist unter anderem bei ausländischen Einkünften und bei nicht ansässigen Personen mit Löhnen aus zwei oder mehr Quellen in China abzugeben. Auf umfassende Einkünfte wird monatlich oder je Zahlung eine Vorauszahlung einbehalten und vom 1. März bis 30. Juni des Folgejahres abgerechnet; ausländische Einkünfte werden vom 1. März bis 30. Juni des Folgejahres erklärt; die Steuer auf den Lohn einer nicht ansässigen Person behält der Zahler ohne Jahresabrechnung ein.
Art. 24 DBA Österreich–China (1991, Fassung des Protokolls von 2023) — Abs. 1: Bezieht eine in China ansässige Person Einkünfte aus Österreich, die nach dem Abkommen in Österreich besteuert werden können, wird die dafür in Österreich gezahlte Steuer auf die chinesische Steuer angerechnet, höchstens bis zur nach chinesischem Recht auf diese Einkünfte entfallenden Steuer. Abs. 2: Österreich nimmt bei einer in Österreich ansässigen Person Einkünfte aus China, die in China besteuert werden können, von der Besteuerung aus (lit. a) und rechnet die chinesische Steuer auf Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren an (lit. b); nach Art. 5 Abs. 2 MLI (Option A) rechnet Österreich an, wenn China die Einkünfte nach dem Abkommen befreit oder den Steuersatz begrenzt.
Art. 4 Abs. 2 lit. a DBA Österreich–China — Die Person gilt als in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staaten über eine ständige Wohnstätte, gilt sie als in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensinteressen).
Protokoll zur Änderung des Abkommens Österreich–China, unterzeichnet in Wien am 14. September 2023 — Ersetzt Art. 4 Abs. 1 und 3 des Abkommens (Abs. 3 betrifft nur andere als natürliche Personen) und streicht Art. 24 Abs. 2 Z 3 und 4; die Kollisionsregel für natürliche Personen (Art. 4 Abs. 2) und Art. 15 bleiben unverändert.
Art. 4 Abs. 2 lit. b DBA Österreich–China — Kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person den Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in keinem der Staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als in dem Staat ansässig, in dem sie ihren gewöhnlichen Aufenthalt hat.
Art. 4 Abs. 2 lit. c und d DBA Österreich–China — Hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staaten oder in keinem, gilt sie als in dem Staat ansässig, dessen Staatsangehöriger sie ist; ist sie Staatsangehöriger beider Staaten oder keines der Staaten, regeln die zuständigen Behörden beider Staaten die Frage in gegenseitigem Einvernehmen.

Aktualisiert 10.11.2026. Das Ergebnis dient nur der Information und ist keine Steuer- oder Rechtsberatung. Finanzbehörden und Gerichte können die Vorschriften anders auslegen, auch wegen Umständen, die hier nicht erfasst sind, und das Recht ändert sich. Lassen Sie sich vor Entscheidungen steuerlich beraten.

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