Steuerlich ansässig in Ungarn oder in Österreich?

Ungarn prüft eine eigene Liste: Als österreichischer Staatsangehöriger sind Sie nach mindestens 183 Aufenthaltstagen im Kalenderjahr ansässig; daneben zählen eine einzige ständige Wohnung in Ungarn und der Mittelpunkt der Lebensinteressen, und ungarische Staatsangehörige sind allein wegen der Staatsangehörigkeit ansässig — Doppelstaater nur mit registrierter Adresse in Ungarn. Österreich behandelt Sie als unbeschränkt steuerpflichtig, wenn Sie hier eine Wohnung haben (§ 26 BAO) oder sich länger als sechs Monate aufhalten. Die Kollision löst Art. 4 Abs. 2 des DBA Österreich–Ungarn vom 25. Februar 1975: ständige Wohnstätte, Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlicher Aufenthalt, Staatsangehörigkeit, Verständigungsverfahren.

Status prüfen: Österreich und Ungarn

Kostenlos, ohne Registrierung, etwa 3 Minuten. Ergebnis nach dem Einkommensteuergesetz 1988 (EStG 1988) und der Bundesabgabenordnung (BAO), verglichen mit dem in Ungarn geltenden Recht und dem Doppelbesteuerungsabkommen.

Wann Sie in Ungarn steuerlich ansässig sind

Ungarn behandelt seine Staatsangehörigen allein wegen der Staatsangehörigkeit als ansässig; Doppelstaatsangehörige nur, wenn sie eine registrierte Adresse in Ungarn haben. EU-/EWR-Bürger (auch Österreicher) sind nach 183 Aufenthaltstagen im Jahr ansässig. Übrige: Recht auf Daueraufenthalt, ständige Wohnung, Mittelpunkt der Lebensinteressen oder 183 Tage.

Als österreichischer Staatsangehöriger genießen Sie in Ungarn Freizügigkeit; halten Sie sich dort im Kalenderjahr mindestens 183 Tage auf, sind Sie nach § 3 Pkt. 2 Buchst. b Szja tv. ansässig.

Das ungarische Recht fragt, ob Ihre einzige ständige Wohnung in Ungarn liegt; eine Wohnung in Österreich (oder anderswo) führt zur Prüfung des Mittelpunkts der Lebensinteressen.

Sie sind ungarischer Staatsangehöriger mit registrierter Adresse in Ungarn — nach dem Szja tv. sind Sie allein wegen der Staatsangehörigkeit in Ungarn ansässig, unabhängig von Tagen und Wohnung.
Sie haben ausschließlich die ungarische Staatsangehörigkeit — nach dem Szja tv. sind Sie allein wegen der Staatsangehörigkeit in Ungarn ansässig, unabhängig von Tagen und Wohnung.
Sie haben als Drittstaatsangehöriger ein Recht auf Daueraufenthalt in Ungarn — nach dem Szja tv. sind Sie in Ungarn ansässig.
Ihre einzige ständige Wohnung liegt in Ungarn — Sie sind in Ungarn ansässig.
Der Mittelpunkt Ihrer Lebensinteressen liegt in Ungarn — Sie sind in Ungarn ansässig.
Der Mittelpunkt der Lebensinteressen lässt sich nicht bestimmen, und Sie haben sich im Kalenderjahr 183 Tage oder länger in Ungarn aufgehalten — das ist gewöhnlicher Aufenthalt, daher sind Sie in Ungarn ansässig.
Sie haben sich als Staatsangehöriger eines EU-Staats im Kalenderjahr mindestens 183 Tage in Ungarn aufgehalten (Ein- und Ausreisetag zählen voll) — nach § 3 Pkt. 2 Buchst. b Szja tv. sind Sie in Ungarn ansässig, unabhängig von Wohnung und Mittelpunkt der Lebensinteressen.

Wann Sie nicht ansässig sind

Nach ungarischem Recht sind Sie in Ungarn nicht ansässig. Einkünfte aus ungarischen Quellen (auch Lohn für in Ungarn ausgeübte Arbeit) können dort weiterhin besteuert werden — vorbehaltlich der Befreiung nach Art. 15 Abs. 2 des Abkommens mit Österreich.

Wo das in Ungarn geltende Recht von den österreichischen Regeln abweicht

Kollision: in beiden Staaten ansässig — es entscheidet Art. 4 Abs. 2 des Abkommens. Ungarn und Österreich behandeln Sie zugleich als ansässig. Österreich, weil Sie dort eine Wohnung haben (§ 26 BAO; ohne Mindestzahl an Tagen) oder sich länger als sechs Monate aufhalten; Ungarn nach seiner eigenen Liste (Staatsangehörigkeit mit Adresse, 183 Tage eines EU-Bürgers, einzige ständige Wohnung, Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlicher Aufenthalt). Das Abkommen von 1975 löst die Kollision der Reihe nach: ständige Wohnstätte, Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlicher Aufenthalt, Staatsangehörigkeit, Verständigungsverfahren. Bei Wohnungen in beiden Staaten sieht der VwGH den Mittelpunkt in der Regel dort, wo Sie mit Ihrer Familie leben.
Kollision: 183 Tage in Ungarn als österreichischer Staatsangehöriger. Ein österreichischer Staatsangehöriger, der sich im Kalenderjahr mindestens 183 Tage in Ungarn aufhält, ist dort unabhängig von Wohnung und Lebensmittelpunkt ansässig (§ 3 Pkt. 2 Buchst. b Szja tv.); Ein- und Ausreisetag zählen voll. Behalten Sie Ihre Wohnung in Österreich, bleiben Sie auch in Österreich unbeschränkt steuerpflichtig. Es entscheidet Art. 4 Abs. 2 des Abkommens: Haben Sie eine ständige Wohnstätte nur in Österreich, sind Sie für Zwecke des Abkommens trotz 183 Tagen in Ungarn in Österreich ansässig. Lohn für die Arbeit in Ungarn darf Ungarn dann trotzdem besteuern, wenn Sie dort im Steuerjahr mehr als 183 Tage verbringen (Art. 15 Abs. 2).
Kollision: österreichisch-ungarische Doppelstaatsangehörige mit Adresse in Ungarn. Haben Sie die ungarische Staatsangehörigkeit und eine registrierte Adresse in Ungarn (Adresskarte, lakcímkártya), behandelt Ungarn Sie allein wegen der Staatsangehörigkeit als ansässig — auch wenn Sie tatsächlich in Österreich leben. Die Kollision löst Art. 4 Abs. 2 des Abkommens; die Stufe der Staatsangehörigkeit hilft bei doppelter Staatsangehörigkeit nicht weiter, sodass — wenn die vorherigen Kriterien nicht entscheiden — ein Verständigungsverfahren nötig ist. Weist das Abkommen Ihnen die Ansässigkeit in Österreich zu, stellt Ungarn die in Österreich besteuerbaren Einkünfte frei (Art. 22 Abs. 1). Ihre Ansässigkeit nach dem Abkommen belegen Sie mit einer österreichischen Ansässigkeitsbescheinigung. Die Abmeldung der ungarischen Adresse beseitigt die Ansässigkeit wegen der Staatsangehörigkeit für Doppelstaatsangehörige.
Kollision: Mittelpunkt der Lebensinteressen in Ungarn — die Kúria schaut auf Bankkonten. Liegt der Mittelpunkt Ihrer Lebensinteressen in Ungarn, behandelt Ungarn Sie als ansässig, auch wenn Sie eine Wohnung in Österreich haben. Die Kúria würdigt familiäre und wirtschaftliche Bindungen zusammen; eine Person, die angab, in Deutschland zu leben, wurde als in Ungarn ansässig behandelt, weil sie ihre Bankkonten und -karten regelmäßig in Ungarn nutzte. Für Österreich zählt nach innerstaatlichem Recht nur die Wohnung — der Mittelpunkt der Lebensinteressen wird erst nach Art. 4 Abs. 2 Buchst. a des Abkommens geprüft, und zwar über mehrere Jahre (VwGH, Ra 2023/13/0186). Dokumentieren Sie Ihr Leben in Österreich nicht nur mit der Meldeadresse, sondern auch mit Arbeitsvertrag, Kontonutzung und Krankenversicherung.

Was Sie außerdem wissen sollten

Recht auf Daueraufenthalt (nur Drittstaatsangehörige). Die Kategorie des § 3 Pkt. 2 Buchst. c Szja tv. betrifft Staatsangehörige von Staaten außerhalb der EU/des EWR, z. B. in Österreich lebende Ukrainer oder Türken. Mit einem Recht auf Daueraufenthalt behandelt Ungarn Sie automatisch als ansässig (Kúria, Kfv.I.35.493/2019/7); eine Kollision mit der österreichischen Ansässigkeit löst Art. 4 Abs. 2 des Abkommens.
Wie Österreich die Doppelbesteuerung ungarischer Einkünfte vermeidet. Sind Sie in Österreich ansässig, befreit Österreich Einkünfte, die Ungarn nach dem Abkommen besteuern darf — etwa Lohn für Arbeit in Ungarn über den Grenzen des Art. 15 Abs. 2 oder Miete aus einer ungarischen Immobilie —, von der österreichischen Steuer, berücksichtigt sie aber beim Steuersatz (Art. 22 Abs. 1). Nur bei Dividenden rechnet Österreich die ungarische Steuer an (Art. 22 Abs. 2); Zinsen und Lizenzgebühren besteuert nach dem Abkommen ohnehin nur der Wohnstaat. Auch befreite Einkünfte geben Sie in der österreichischen Einkommensteuererklärung an, damit der Progressionsvorbehalt berücksichtigt werden kann.
In Ungarn ansässig: Freistellung österreichischer Einkünfte. Weist das Abkommen Ihnen die Ansässigkeit in Ungarn zu, stellt Ungarn Einkünfte, die Österreich besteuern darf (z. B. Lohn für Arbeit in Österreich), frei und kann sie bei der Steuer auf die übrigen Einkünfte berücksichtigen (Art. 22 Abs. 1); bei Dividenden rechnet Ungarn die österreichische Steuer an, höchstens bis zur ungarischen Steuer darauf (Abs. 2). Die einseitige Anrechnung von 90 % nach § 32 Szja tv. gilt nur, soweit das Abkommen nichts anderes bestimmt. In Österreich bleiben Sie mit österreichischen Einkünften beschränkt steuerpflichtig (§ 98 EStG 1988).
Arbeit in Ungarn bei Ansässigkeit in Österreich: 183 Tage im Steuerjahr. In Ungarn körperlich ausgeübte Arbeit (auch Fernarbeit für einen österreichischen Arbeitgeber) ergibt Einkünfte aus ungarischer Quelle. Ungarn muss sie freistellen, wenn alle Voraussetzungen des Art. 15 Abs. 2 des Abkommens erfüllt sind: Arbeitgeber ohne Sitz in Ungarn, keine ungarische Betriebsstätte oder feste Einrichtung, die den Lohn trägt, und höchstens 183 Tage in Ungarn im betreffenden Steuerjahr. Anders als neuere Abkommen zählt das Abkommen von 1975 die Tage im Steuerjahr, nicht in einem gleitenden Zwölfmonatszeitraum.
Arbeit in Österreich ohne österreichische Ansässigkeit. Auch ohne österreichische Ansässigkeit ist Lohn für Arbeit, die Sie in Österreich ausüben, in Österreich steuerpflichtig (§ 98 Abs. 1 Z 4 EStG 1988), es sei denn, alle Voraussetzungen des Art. 15 Abs. 2 des Abkommens sind erfüllt (höchstens 183 Tage im Steuerjahr, kein österreichischer Arbeitgeber, keine österreichische Betriebsstätte). Ungarn stellt den in Österreich besteuerbaren Lohn frei. Als Staatsangehöriger eines EU-Staates können Sie auf Antrag als unbeschränkt steuerpflichtig behandelt werden, wenn Ihre Einkünfte mindestens zu 90 % der österreichischen Einkommensteuer unterliegen (§ 1 Abs. 4 EStG 1988).
Renten: nach dem Wortlaut nur im Wohnstaat; öffentlicher Dienst im Zahlungsstaat. Ruhegehälter für frühere unselbständige Arbeit besteuert nach Art. 17 des Abkommens nur der Wohnstaat; eine Sonderregel für Renten aus der gesetzlichen Sozialversicherung enthält das Abkommen nicht. Vergütungen und Ruhegehälter aus öffentlichen Kassen darf dagegen der zahlende Staat besteuern, auch wenn der Empfänger Staatsangehöriger des anderen Staates ist (Art. 18 Abs. 1); der Wohnstaat stellt sie unter Progressionsvorbehalt frei.
Jahr des Umzugs: Österreich teilt das Jahr. Im Jahr des Zuzugs nach Österreich beginnt die unbeschränkte Steuerpflicht mit der Begründung des Wohnsitzes — bei einem Aufenthalt von mehr als sechs Monaten rückwirkend ab dem ersten Tag —, im Jahr des Wegzugs endet sie mit der Aufgabe von Wohnsitz und gewöhnlichem Aufenthalt. Auch auf ungarischer Seite ist die Ansässigkeit für die Anwendung des Abkommens zeitraumbezogen zu prüfen. Belegen Sie den Tag des Umzugs (Mietvertrag, Meldezettel, Arbeitsvertrag), damit dieselben Monate nicht doppelt besteuert bleiben.
Sozialversicherung: Verordnung (EG) Nr. 883/2004. Zwischen Österreich und Ungarn gilt die EU-Koordinierung: Sie sind nur in einem Staat versichert, grundsätzlich dort, wo Sie arbeiten. Ein von einem österreichischen Arbeitgeber für höchstens 24 Monate nach Ungarn entsandter Arbeitnehmer bleibt in Österreich versichert (Bescheinigung A1); bei Arbeit in mehreren Staaten gelten besondere Regeln. Die Verordnung betrifft nur die Beiträge, nicht die Einkommensteuer.
Welches Abkommen gilt: Abkommen von 1975, durch das MLI geändert. Es gilt das Abkommen zwischen Österreich und Ungarn vom 25.02.1975 (BGBl. Nr. 52/1976; in Kraft seit 09.02.1976). Das MLI hat eine neue Präambel und den Hauptzweck-Test eingefügt (anwendbar ab 01.01.2022), die Tie-breaker-Regel für natürliche Personen aber nicht geändert. Arbeitslohn: Art. 15 (183 Tage im Steuerjahr); Renten: Art. 17; öffentlicher Dienst: Art. 18; Vermeidung der Doppelbesteuerung: Art. 22 (beide Staaten Befreiung unter Progressionsvorbehalt, Anrechnung nur bei Dividenden).

Wie eine doppelte Ansässigkeit aufgelöst wird

Wenn beide Staaten Sie als steuerlich ansässig behandeln, gilt das Abkommen (Art. 4 Abs. 2): Abkommen zwischen der Republik Österreich und der Ungarischen Volksrepublik zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen, Ertrag und vom Vermögen (Wien, 25. Februar 1975; BGBl. Nr. 52/1976; ungarische Kundmachung: Gesetzesverordnung Nr. 2 von 1976), in der durch das MLI (BGBl. III Nr. 93/2018) geänderten Fassung. Die Kriterien werden nacheinander geprüft – ständige Wohnstätte, Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlicher Aufenthalt, Staatsangehörigkeit und zuletzt ein Verständigungsverfahren der Steuerbehörden.

Das Abkommen im Detail: Einkünfte, Sätze, 183-Tage-Regel →

Begriffe, denen Sie in Ungarn begegnen

belföldi illetőségű magánszemély: in Ungarn steuerlich ansässige natürliche Person (§ 3 Pkt. 2 Szja tv.)
Szja tv.: ungarisches Einkommensteuergesetz (1995. évi CXVII. törvény)
lakcímkártya: Adresskarte — registrierte Adresse in Ungarn; bei ungarischen Doppelstaatsangehörigen Grundlage der Ansässigkeit
létérdekek központja: Mittelpunkt der Lebensinteressen — familiäre und wirtschaftliche Bindungen zusammen, auch die Nutzung ungarischer Bankkonten
Kúria: oberstes Gericht Ungarns
NAV: Nemzeti Adó- és Vámhivatal — ungarische Steuer- und Zollverwaltung

Fragen

Ich bin Österreicher und war 190 Tage in Ungarn, meine Wohnung in Österreich habe ich behalten. Wo bin ich ansässig?

Ungarn behandelt Sie mit mindestens 183 Tagen im Kalenderjahr unabhängig von Wohnung und Lebensmittelpunkt als ansässig (§ 3 Pkt. 2 Buchst. b Szja tv.); Ein- und Ausreisetag zählen voll. Wegen Ihrer Wohnung bleiben Sie auch in Österreich unbeschränkt steuerpflichtig. Haben Sie eine ständige Wohnstätte nur in Österreich, sind Sie nach Art. 4 Abs. 2 des Abkommens in Österreich ansässig; Lohn für die Arbeit in Ungarn darf Ungarn trotzdem besteuern, wenn Sie dort im Steuerjahr mehr als 183 Tage verbringen.

Wann darf Ungarn meinen Lohn besteuern, wenn ich in Österreich ansässig bin?

Ungarn muss den Lohn für Arbeit in Ungarn — auch Fernarbeit für einen österreichischen Arbeitgeber — freistellen, wenn alle Voraussetzungen des Art. 15 Abs. 2 erfüllt sind: Arbeitgeber ohne Sitz in Ungarn, keine ungarische Betriebsstätte oder feste Einrichtung, die den Lohn trägt, und höchstens 183 Tage in Ungarn im betreffenden Steuerjahr. Anders als neuere Abkommen zählt das Abkommen von 1975 im Steuerjahr, nicht in einem gleitenden Zwölfmonatszeitraum.

Wie vermeidet Österreich die Doppelbesteuerung ungarischer Einkünfte?

Einkünfte, die Ungarn besteuern darf — etwa Lohn für Arbeit in Ungarn oder Miete aus einer ungarischen Immobilie —, befreit Österreich, berücksichtigt sie aber beim Steuersatz (Art. 22 Abs. 1). Nur bei Dividenden rechnet Österreich die ungarische Steuer an (Art. 22 Abs. 2); Zinsen und Lizenzgebühren besteuert ohnehin nur der Wohnstaat. Auch befreite Einkünfte geben Sie in der österreichischen Einkommensteuererklärung an.

Quellen

Rechtsvorschriften und amtliche Erläuterungen

Szja tv. (1995. évi CXVII. törvény a személyi jövedelemadóról) 3. § 2. pont a) — Ansässig ist jeder ungarische Staatsangehörige, ausgenommen eine Person mit weiterer Staatsangehörigkeit, die in Ungarn weder Wohnort noch Aufenthaltsort (registrierte Adresse) hat.
NAV, Informationsheft 04 „Magánszemélyek külföldről származó jövedelme“ (20.02.2026) — Ungarische Staatsangehörige bleiben auch nach Jahren im Ausland ansässig (Ausnahme: Doppelstaatsangehörige ohne Adresse in Ungarn); Kategorien der Ansässigen wie in § 3 Pkt. 2 Szja tv.
Szja tv. 3. § 2. pont b) — Ansässig ist eine natürliche Person, die sich nach dem Gesetz über Einreise und Aufenthalt von Personen mit Freizügigkeitsrecht (u. a. EU-/EWR-Bürger) im Kalenderjahr mindestens 183 Tage in Ungarn aufhält; Ein- und Ausreisetag zählen als volle Tage.
Szja tv. 3. § 2. pont c) — Ansässig ist ein Drittstaatsangehöriger mit Recht auf Daueraufenthalt in Ungarn sowie ein Staatenloser.
Szja tv. 3. § 2. pont d) — Übrige Personen sind ansässig, wenn (da) ihre einzige ständige Wohnung in Ungarn liegt; (db) der Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen in Ungarn liegt — wenn sie in Ungarn keine ständige Wohnung haben oder auch im Ausland eine haben; (dc) ihr gewöhnlicher Aufenthalt in Ungarn liegt — wenn das Vorstehende nicht entscheidet.
Art. (2017. évi CL. törvény az adózás rendjéről) 7. § 44. pont — Gewöhnlicher Aufenthalt in Ungarn: mindestens 183 Aufenthaltstage im Kalenderjahr; Ein- und Ausreisetag zählen als volle Tage.
Szja tv. 3. § 4. pont d) — Einkünfte aus Arbeit haben ihre Quelle dort, wo die Arbeit gewöhnlich ausgeübt wird: In Ungarn körperlich ausgeübte Arbeit (auch Fernarbeit für einen ausländischen Arbeitgeber) ist eine Einkunft aus ungarischer Quelle.
§ 26 BAO — Einen Wohnsitz hat jemand dort, wo er eine Wohnung unter Umständen innehat, die darauf schließen lassen, dass er sie beibehalten und benutzen wird. Den gewöhnlichen Aufenthalt hat jemand dort, wo er nicht nur vorübergehend verweilt; ein Aufenthalt von mehr als sechs Monaten in Österreich begründet ihn stets, auch für die ersten sechs Monate.
Art. 4 Abs. 2 DBA Österreich–Ungarn vom 25.02.1975 — Ist eine natürliche Person in beiden Staaten ansässig: a) Ansässigkeit in dem Staat, in dem sie über eine ständige Wohnstätte verfügt; bei ständiger Wohnstätte in beiden Staaten — in dem Staat, zu dem sie die engeren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensinteressen); b) lässt sich dieser nicht bestimmen oder hat sie in keinem Staat eine ständige Wohnstätte — Staat des gewöhnlichen Aufenthalts; c) Staatsangehörigkeit; d) Verständigung der zuständigen Behörden.
Art. 15 Abs. 2 DBA Österreich–Ungarn vom 25.02.1975 — Arbeitslohn für eine im anderen Staat ausgeübte Tätigkeit wird nur im Ansässigkeitsstaat besteuert, wenn der Arbeitgeber nicht im anderen Staat ansässig ist, der Lohn nicht von einer Betriebsstätte oder festen Einrichtung des Arbeitgebers im anderen Staat getragen wird und sich der Arbeitnehmer im anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Tage während des betreffenden Steuerjahres aufhält.
Art. 22 DBA Österreich–Ungarn vom 25.02.1975 — Für beide Staaten gleich: Der Ansässigkeitsstaat nimmt Einkünfte, die nach dem Abkommen im anderen Staat besteuert werden dürfen, von der Besteuerung aus, darf aber auf das übrige Einkommen den Steuersatz anwenden, der sich unter Einbeziehung der befreiten Einkünfte ergibt (Abs. 1, Befreiung unter Progressionsvorbehalt); bei Dividenden (Art. 10) wird die Steuer des anderen Staates angerechnet, höchstens bis zur Steuer auf diese Einkünfte (Abs. 2).
Szja tv. 32. § (1) — Ist in der konsolidierten Bemessungsgrundlage eines Ansässigen eine ausländische Einkunft enthalten, die im Quellenstaat besteuert wurde, wird die ungarische Steuer — sofern ein Abkommen nichts anderes bestimmt — um 90 % der ausländischen Steuer gemindert, höchstens um die ungarische Steuer auf diese Einkunft.
§ 98 Abs. 1 Z 4 EStG 1988 — Beschränkt Steuerpflichtige werden mit Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit besteuert, die in Österreich ausgeübt oder verwertet wird.
§ 1 Abs. 4 EStG 1988 — Beschränkt Steuerpflichtige, die Staatsangehörige eines EU- oder EWR-Staates sind, können auf Antrag als unbeschränkt steuerpflichtig behandelt werden, wenn ihre Einkünfte im Kalenderjahr mindestens zu 90 % der österreichischen Einkommensteuer unterliegen oder die nicht der österreichischen Einkommensteuer unterliegenden Einkünfte einen gesetzlichen Höchstbetrag nicht übersteigen.
Art. 17 und Art. 18 Abs. 1 DBA Österreich–Ungarn vom 25.02.1975 — Art. 17: Ruhegehälter und ähnliche Vergütungen für frühere unselbständige Arbeit werden nur im Ansässigkeitsstaat besteuert; eine Sonderregel für Renten aus der gesetzlichen Sozialversicherung enthält das Abkommen nicht. Art. 18 Abs. 1: Vergütungen einschließlich Ruhegehälter, die ein Staat oder eine seiner Gebietskörperschaften für öffentliche Dienste zahlt, dürfen im zahlenden Staat besteuert werden (ohne Ausnahme für Staatsangehörige des anderen Staates); der Wohnstaat stellt sie nach Art. 22 Abs. 1 frei.
§ 1 Abs. 2–3 EStG 1988 — Personen mit Wohnsitz oder gewöhnlichem Aufenthalt in Österreich sind unbeschränkt steuerpflichtig (Welteinkommen); alle anderen nur mit inländischen Einkünften (§ 98).
LStR 2002 Rz 5 (Fassung vom 15.12.2023) — Ein Aufenthalt von mehr als sechs Monaten begründet die unbeschränkte Steuerpflicht ab dem ersten Tag, auch über den Jahreswechsel; kurze Auslandsreisen (Urlaub, Dienstreisen, Heimfahrten) hemmen die Frist und werden nicht mitgezählt, unterbrechen sie aber nicht.
Art. 11 Abs. 1, Abs. 3 Buchst. a VO (EG) Nr. 883/2004 — Eine Person unterliegt den Rechtsvorschriften über soziale Sicherheit nur eines Mitgliedstaats; grundsätzlich denen des Staates, in dem sie die Beschäftigung oder selbständige Tätigkeit ausübt.
Art. 12 Abs. 1 VO (EG) Nr. 883/2004 — Wer von seinem Arbeitgeber in einen anderen Mitgliedstaat entsandt wird, bleibt in den Rechtsvorschriften des Entsendestaats, wenn die voraussichtliche Dauer 24 Monate nicht überschreitet und er keine andere entsandte Person ablöst (Nachweis: Bescheinigung A1).
Art. 13 Abs. 1 VO (EG) Nr. 883/2004 — Wer gewöhnlich in zwei oder mehr Mitgliedstaaten beschäftigt ist, unterliegt den Rechtsvorschriften des Wohnstaats, wenn er dort einen wesentlichen Teil seiner Tätigkeit ausübt; sonst grundsätzlich denen des Staates, in dem der Arbeitgeber seinen Sitz hat.
BMF: Liste der österreichischen Doppelbesteuerungsabkommen — Ungarn — Unterzeichnet am 25.02.1975, in Kraft seit 09.02.1976, anwendbar ab 1976; BGBl. Nr. 52/1976; durch das MLI geändert.
OECD, Signatories and Parties to the MLI — status as of 15 September 2026 (Austria: entry into force 01-07-2018; Hungary: 01-07-2021) — MLI in Kraft für Österreich am 01.07.2018, für Ungarn am 01.07.2021; das MLI fügt eine neue Präambel und den Hauptzweck-Test (Art. 7 MLI) ein, anwendbar ab 01.01.2022. Art. 4 Abs. 2 wird nicht geändert.
Art. 4 Abs. 2 lit. a DBA Österreich–Ungarn — Eine in beiden Staaten ansässige natürliche Person gilt als in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staaten über eine, gilt sie als in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren familiären und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensinteressen).
Art. 4 Abs. 2 lit. b DBA Österreich–Ungarn — Kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person den Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in keinem der Staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als in dem Staat ansässig, in dem sie ihren gewöhnlichen Aufenthalt hat.
Art. 4 Abs. 2 lit. c–d DBA Österreich–Ungarn — Hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staaten oder in keinem, entscheidet die Staatsangehörigkeit (lit. c); ist sie Staatsangehöriger beider Staaten oder keines der Staaten, gehen die Staaten im Verständigungsverfahren nach Art. 24 vor (lit. d).

Rechtsprechung

Kúria (Oberster Gerichtshof Ungarns), Kfv.I.35.493/2019/7, 30.04.2020 — Ein vietnamesischer Staatsangehöriger mit Niederlassungsstatus (letelepedett), der seit 1989 mit seiner Familie in Ungarn lebte, war nach § 3 Pkt. 2 Buchst. c Szja tv. in Ungarn ansässig; dies bestätigten die familiären und wirtschaftlichen Bindungen, weshalb seine Berufung auf die vietnamesische Ansässigkeit nach Art. 4 des Abkommens zurückgewiesen wurde (Einkommensteuerverfahren nach einer Prüfung von Ausgaben und Einkünften).
Kúria (Oberster Gerichtshof Ungarns), Kfv.I.35.013/2016/10, 16.06.2016 — Ein georgischer Staatsangehöriger, der seit 2006 in Budapest lebte, war in Ungarn ansässig: Der Mittelpunkt der Lebensinteressen wird umfassend nach den engsten familiären und wirtschaftlichen Bindungen bestimmt (Wohnung, Gesellschaften, Arbeitsvertrag, Bankkonten und Kartennutzung).
Kúria (Oberster Gerichtshof Ungarns), Kfv.I.35.118/2020/4, 09.04.2020 — Eine Person, die angab, in Deutschland zu leben, wurde als in Ungarn ansässig behandelt: Über den Mittelpunkt der Lebensinteressen entscheiden die engeren wirtschaftlichen Bindungen, insbesondere die regelmäßige Nutzung von Bankkonten und Bankkarten.
Kúria (Oberster Gerichtshof Ungarns), Kfv.VI.35.085/2017/12, 24.01.2018 — Ein Ausländer mit Einwanderungserlaubnis, registrierter Wohnung in Budapest sowie Familie, Gesellschaften und Konten in Ungarn war unbeschränkt steuerpflichtig, weil seine engsten persönlichen, familiären und wirtschaftlichen Bindungen nach Ungarn führten.
Verwaltungsgerichtshof (Österreich), Ra 2019/15/0160, 23.01.2020 — Revision zurückgewiesen: Bei Wohnungen in beiden Staaten bestehen die engsten persönlichen Beziehungen in der Regel zu dem Ort, an dem die Person regelmäßig mit ihrer Familie lebt; eine ausländische (Schweizer) Ansässigkeitsbescheinigung bestätigt die Ansässigkeit nur aus der Sicht dieses Staates und entscheidet nicht über den Mittelpunkt der Lebensinteressen — die Umstände in beiden Staaten sind abzuwägen.
Verwaltungsgerichtshof (Österreich), Ra 2023/13/0186, 03.09.2024 — Der Mittelpunkt der Lebensinteressen wird über mehrere Jahre beurteilt, nicht für ein einzelnes Jahr; eine vorübergehende Tätigkeit im Ausland (hier: in den USA) lässt ihn in Österreich, auch wenn die Familie mitzog, solange die österreichische Wohnung beibehalten wird; gewöhnliche Kontakte zu Kollegen und Nachbarn sind keine persönlichen Beziehungen zu einem Staat.

Aktualisiert 10.11.2026. Das Ergebnis dient nur der Information und ist keine Steuer- oder Rechtsberatung. Finanzbehörden und Gerichte können die Vorschriften anders auslegen, auch wegen Umständen, die hier nicht erfasst sind, und das Recht ändert sich. Lassen Sie sich vor Entscheidungen steuerlich beraten.

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