Steuerlich ansässig in Tschechien oder in Österreich?

Tschechien behandelt Sie als ansässig, wenn Sie dort eine ständige Wohnung (bydliště) haben oder sich 183 Tage im Kalenderjahr aufhalten; den Mittelpunkt der Lebensinteressen prüft das tschechische Recht nicht. Auch Österreich genügt eine Wohnung, die Sie jederzeit nutzen können (§ 26 BAO), ohne Mindestzahl an Tagen. Mit Wohnungen in beiden Staaten sind Sie daher doppelt ansässig. Es entscheidet Art. 4 Abs. 2 des DBA Österreich–Tschechien vom 8. Juni 2006: ständige Wohnstätte, Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlicher Aufenthalt, Staatsangehörigkeit, Verständigungsverfahren.

Status prüfen: Österreich und Tschechien

Kostenlos, ohne Registrierung, etwa 3 Minuten. Ergebnis nach dem Einkommensteuergesetz 1988 (EStG 1988) und der Bundesabgabenordnung (BAO), verglichen mit dem in Tschechien geltenden Recht und dem Doppelbesteuerungsabkommen.

Wann Sie in Tschechien steuerlich ansässig sind

Das tschechische Recht prüft den Mittelpunkt der Lebensinteressen nicht: Es genügt eine ständige Wohnung in Tschechien (bydliště) oder ein Aufenthalt von 183 Tagen.

Sie haben in Tschechien eine ständige Wohnung (bydliště), daher sind Sie nach tschechischem Recht ab dem Tag ihrer Begründung in Tschechien ansässig — unabhängig davon, wo Ihre Familie lebt.
Sie haben sich im Kalenderjahr 183 Tage oder länger in Tschechien aufgehalten — Sie sind für das ganze Jahr, rückwirkend ab 1. Jänner, in Tschechien ansässig.

Wann Sie nicht ansässig sind

Sie halten sich in Tschechien ausschließlich zum Studium oder zur Heilbehandlung auf — nach § 2 odst. 3 ZDP sind Sie auch nach 183 Tagen nicht ansässig.
Keine ständige Wohnung in Tschechien und weniger als 183 Tage — Sie sind in Tschechien nicht ansässig. Einkünfte aus tschechischen Quellen (auch Lohn für in Tschechien ausgeübte Arbeit) können dort weiterhin besteuert werden.

Wo das in Tschechien geltende Recht von den österreichischen Regeln abweicht

Kollision: Eine Wohnung in Tschechien genügt Tschechien, eine Wohnung in Österreich genügt Österreich. Beide Staaten knüpfen an die Wohnung an, ohne den Mittelpunkt der Lebensinteressen zu prüfen: Tschechien behandelt Sie mit einer ständigen Wohnung (bydliště) als ansässig, auch wenn Familie und Arbeit in Österreich sind (NSS, 10 Afs 195/2017); Österreich genügt eine Wohnung, die Sie jederzeit nutzen können (§ 26 BAO), ohne Mindestzahl an Tagen (VwGH, Ra 2019/15/0145). Mit Wohnungen in beiden Staaten sind Sie daher doppelt ansässig. Es entscheidet Art. 4 Abs. 2 des Abkommens von 2006: ständige Wohnstätte → Mittelpunkt der Lebensinteressen → gewöhnlicher Aufenthalt → Staatsangehörigkeit → Verständigungsverfahren. Erst auf der zweiten Stufe zählen Familie und Arbeit; der VwGH sieht den Mittelpunkt in der Regel dort, wo Sie mit Ihrer Familie leben. Typischer Fall: Grenzpendler mit Wohnung in Tschechien und Zweitwohnung in Österreich.
Kollision: 183 Tage in Tschechien bei ständiger Wohnung in Österreich. Nach 183 Tagen im Kalenderjahr behandelt Tschechien Sie rückwirkend ab 1. Jänner als ansässig; Österreich behandelt Sie wegen Ihrer Wohnung in Österreich weiterhin als unbeschränkt steuerpflichtig. Haben Sie eine ständige Wohnstätte nur in Österreich, sind Sie nach Art. 4 Abs. 2 Buchst. a des Abkommens in Österreich ansässig (zur Reihenfolge der Kriterien NSS, 1 Afs 239/2017). Nach der GFŘ kann auch eine gemietete Wohnung in Tschechien eine ständige Wohnstätte sein — dann entscheiden die engeren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen.

Was Sie außerdem wissen sollten

Wie Österreich die Doppelbesteuerung tschechischer Einkünfte vermeidet. Sind Sie in Österreich ansässig, befreit Österreich Einkünfte, die Tschechien nach dem Abkommen besteuern darf — etwa Lohn für Arbeit in Tschechien über den Grenzen des Art. 14 Abs. 2 oder Miete aus einer tschechischen Immobilie —, von der österreichischen Steuer, berücksichtigt sie aber beim Steuersatz (Art. 22 Abs. 1 Buchst. a und Abs. 3). Bei Dividenden und Lizenzgebühren rechnet Österreich die tschechische Steuer an (Buchst. b); Zinsen besteuert nach dem Abkommen nur der Wohnstaat. Befreit oder begrenzt Tschechien die Besteuerung nach dem Abkommen, geht Österreich zur Anrechnung über (Buchst. c). Auch befreite Einkünfte geben Sie in der österreichischen Einkommensteuererklärung an, damit der Progressionsvorbehalt berücksichtigt werden kann.
In Tschechien ansässig: Anrechnung oder Freistellung österreichischer Einkünfte. Weist das Abkommen Ihnen die Ansässigkeit in Tschechien zu, darf Österreich nur noch Einkünfte aus österreichischen Quellen in den Grenzen des Abkommens besteuern, z. B. Lohn für Arbeit in Österreich, wenn die Voraussetzungen des Art. 14 Abs. 2 nicht erfüllt sind. Tschechien rechnet die österreichische Steuer nach Art. 22 Abs. 2 an, höchstens bis zur tschechischen Steuer auf diese Einkünfte; seit dem Protokoll von 2012 gilt das «vorbehaltlich der tschechischen Rechtsvorschriften». Daher stellt Tschechien Lohn für Arbeit in Österreich, den ein österreichischer Arbeitgeber zahlt (oder eine österreichische Betriebsstätte trägt) und der in Österreich besteuert wurde, unter Progressionsvorbehalt frei (§ 38f Abs. 4 ZDP); die Anrechnung gilt nur, wenn sie für Sie günstiger ist. Die österreichische Steuer weisen Sie mit einer Bescheinigung der österreichischen Finanzverwaltung nach (§ 38f Abs. 5 ZDP).
Arbeit in Tschechien ohne tschechische Ansässigkeit: 183 Tage in zwölf Monaten (Art. 14). Lohn für Arbeit, die Sie körperlich in Tschechien ausüben, ist eine Einkunft aus tschechischer Quelle, auch wenn der Arbeitgeber österreichisch ist. Tschechien muss ihn nur freistellen, wenn alle Voraussetzungen des Art. 14 Abs. 2 des Abkommens erfüllt sind: höchstens 183 Tage in Tschechien innerhalb eines Zeitraums von zwölf Monaten, der im Steuerjahr beginnt oder endet, ein Arbeitgeber, der nicht in Tschechien ansässig ist, und keine tschechische Betriebsstätte, die den Lohn trägt. Mitgezählt werden auch Ankunfts- und Abreisetag, Wochenenden, Feiertage und Urlaub, nach dem die Arbeit in Tschechien fortgesetzt wird (Art. 14 Abs. 3). Im Abkommen mit Tschechien ist der Arbeitslohn in Art. 14 geregelt (nicht Art. 15).
Arbeit in Österreich ohne österreichische Ansässigkeit. Auch ohne Wohnsitz und gewöhnlichen Aufenthalt in Österreich zahlen Sie in Österreich Steuer auf Lohn für Arbeit, die Sie in Österreich ausüben (§ 98 Abs. 1 Z 4 EStG 1988), es sei denn, alle Voraussetzungen des Art. 14 Abs. 2 des Abkommens sind erfüllt (höchstens 183 Tage in einem Zwölfmonatszeitraum, kein österreichischer Arbeitgeber, keine österreichische Betriebsstätte). Tschechien stellt den in Österreich besteuerten Lohn eines österreichischen Arbeitgebers frei oder rechnet die österreichische Steuer an. Als Staatsangehöriger eines EU-Staates können Sie auf Antrag als unbeschränkt steuerpflichtig behandelt werden, wenn Ihre Einkünfte mindestens zu 90 % der österreichischen Einkommensteuer unterliegen (§ 1 Abs. 4 EStG 1988).
Renten und öffentlicher Dienst. Ruhegehälter für frühere unselbständige Arbeit werden nur im Wohnstaat besteuert (Art. 17 Abs. 1 des Abkommens). Für gesetzliche Sozialversicherungsrenten enthält das Abkommen keine besondere Regel. Entschädigungen für politische Verfolgung oder Kriegsschäden werden in keinem Staat besteuert (Art. 17 Abs. 2). Gehälter und Ruhegehälter aus öffentlichen Kassen besteuert grundsätzlich der zahlende Staat, es sei denn, der Empfänger ist im anderen Staat ansässig und dessen Staatsangehöriger (Art. 18).
Jahr des Umzugs: Beide Staaten teilen das Jahr, Tschechien rechnet 183 Tage zurück. Österreich besteuert Sie im Jahr des Zuzugs ab der Begründung des Wohnsitzes unbeschränkt — bei einem Aufenthalt von mehr als sechs Monaten rückwirkend ab dem ersten Tag —, im Jahr des Wegzugs bis zur Aufgabe von Wohnsitz und gewöhnlichem Aufenthalt. Tschechien erkennt nach der GFŘ-Methodik eine geteilte Ansässigkeit nach dem Abkommen an; 183 Tage in Tschechien begründen die Ansässigkeit jedoch rückwirkend ab 1. Jänner, das bydliště ab dem Tag seiner Begründung. Ein- und Ausreisetage zählen für beide Staaten. Klären Sie für das Umzugsjahr in beiden Staaten, ab welchem Tag Sie nach dem Abkommen in welchem Staat ansässig sind.
Sozialversicherung: Verordnung (EG) Nr. 883/2004. Zwischen Österreich und Tschechien gilt die EU-Koordinierung: Sie sind nur in einem Staat versichert, grundsätzlich dort, wo Sie arbeiten. Ein von einem österreichischen Arbeitgeber für höchstens 24 Monate nach Tschechien entsandter Arbeitnehmer bleibt in der österreichischen Sozialversicherung (Bescheinigung A1); bei Arbeit in beiden Staaten — typisch für Grenzpendler — entscheidet u. a. der Wohnstaat, wenn Sie dort einen wesentlichen Teil Ihrer Tätigkeit ausüben. Die Verordnung betrifft nur die Beiträge, nicht die Einkommensteuer.
Welches Abkommen gilt: DBA von 2006 mit Protokoll von 2012. Es gilt das Abkommen zwischen Österreich und Tschechien vom 08.06.2006 (BGBl. III Nr. 39/2007; in Kraft seit 22.03.2007, anwendbar ab 01.01.2008), das das Abkommen mit der ČSSR von 1978 ersetzt hat, in der Fassung des Protokolls vom 09.03.2012 (BGBl. III Nr. 172/2012). Das MLI ändert die Tie-breaker-Regel für natürliche Personen nicht. Die Nummerierung weicht vom OECD-Muster ab: Arbeitslohn Art. 14 (183 Tage in einem Zwölfmonatszeitraum), Renten Art. 17, öffentlicher Dienst Art. 18, Vermeidung der Doppelbesteuerung Art. 22 (Österreich Befreiung unter Progressionsvorbehalt, Tschechien Anrechnung bzw. Freistellung nach § 38f Abs. 4 ZDP).

Wie eine doppelte Ansässigkeit aufgelöst wird

Wenn beide Staaten Sie als steuerlich ansässig behandeln, gilt das Abkommen (Art. 4 Abs. 2): Abkommen zwischen der Republik Österreich und der Tschechischen Republik zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der Steuerumgehung auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen samt Protokoll (unterzeichnet in Prag am 8. Juni 2006; BGBl. III Nr. 39/2007), geändert durch das Protokoll vom 9. März 2012. Die Kriterien werden nacheinander geprüft – ständige Wohnstätte, Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlicher Aufenthalt, Staatsangehörigkeit und zuletzt ein Verständigungsverfahren der Steuerbehörden.

Das Abkommen im Detail: Einkünfte, Sätze, 183-Tage-Regel →

Begriffe, denen Sie in Tschechien begegnen

bydliště: ständige Wohnung in Tschechien — genügt für die Ansässigkeit, auch bei Familie und Arbeit in Österreich
daňový rezident: in Tschechien steuerlich ansässige Person — bydliště oder 183 Tage im Kalenderjahr
zákon o daních z příjmů (ZDP): tschechisches Einkommensteuergesetz (Nr. 586/1992 Sb.); § 2 regelt die Ansässigkeit
Generální finanční ředitelství (GFŘ): Generaldirektion der Finanzverwaltung; nach ihr kann auch eine gemietete Wohnung eine ständige Wohnstätte sein
Nejvyšší správní soud (NSS): Oberstes Verwaltungsgericht Tschechiens
183 dní: 183 Tage im Kalenderjahr — Tschechien behandelt Sie dann rückwirkend ab 1. Jänner als ansässig

Fragen

Ich wohne in Tschechien und habe eine Zweitwohnung in Österreich. Wo bin ich ansässig?

Beide Staaten knüpfen an die Wohnung an: Tschechien an die ständige Wohnung (NSS, 10 Afs 195/2017), Österreich an die jederzeit nutzbare Wohnung (§ 26 BAO; VwGH, Ra 2019/15/0145). Sie sind daher doppelt ansässig. Nach Art. 4 Abs. 2 des Abkommens zählen Familie und Arbeit erst auf der zweiten Stufe, beim Mittelpunkt der Lebensinteressen; danach folgen gewöhnlicher Aufenthalt und Staatsangehörigkeit.

Wann darf Tschechien meinen Lohn besteuern, wenn ich in Österreich ansässig bin?

Im Abkommen mit Tschechien regelt Art. 14 den Arbeitslohn. Tschechien muss ihn freistellen, wenn alle Voraussetzungen des Art. 14 Abs. 2 erfüllt sind: höchstens 183 Tage in Tschechien innerhalb eines Zwölfmonatszeitraums, der im Steuerjahr beginnt oder endet, ein nicht in Tschechien ansässiger Arbeitgeber und keine tschechische Betriebsstätte, die den Lohn trägt. Mitgezählt werden auch Ankunfts- und Abreisetag, Wochenenden, Feiertage und Urlaub, nach dem die Arbeit in Tschechien fortgesetzt wird (Art. 14 Abs. 3).

Wie vermeidet Österreich die Doppelbesteuerung tschechischer Einkünfte?

Einkünfte, die Tschechien besteuern darf — etwa Lohn für Arbeit in Tschechien oder Miete aus einer tschechischen Immobilie —, befreit Österreich von der Steuer, berücksichtigt sie aber beim Steuersatz (Art. 22 Abs. 1 Buchst. a und Abs. 3). Bei Dividenden und Lizenzgebühren rechnet Österreich die tschechische Steuer an; befreit oder begrenzt Tschechien die Besteuerung nach dem Abkommen, geht Österreich zur Anrechnung über. Auch befreite Einkünfte geben Sie in der österreichischen Einkommensteuererklärung an.

Quellen

Rechtsvorschriften und amtliche Erläuterungen

§ 2 odst. 2 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (ZDP) — In Tschechien steuerlich ansässig ist, wer in Tschechien ein bydliště (Wohnort) hat oder sich dort gewöhnlich aufhält; Ansässige werden mit dem Welteinkommen besteuert.
§ 2 odst. 4 ZDP — Gewöhnlich hält sich in Tschechien auf, wer sich dort im Kalenderjahr mindestens 183 Tage aufhält, zusammenhängend oder in mehreren Zeiträumen; jeder angefangene Tag zählt. Bydliště ist eine ständige Wohnung, die unter Umständen innegehalten wird, die auf die Absicht schließen lassen, sich dort ständig aufzuhalten.
Generální finanční ředitelství (GFŘ), „Informace k určování daňové rezidence fyzických osob“, č. j. 39105/26/7100-20113-010370 (2026) — 183 Tage begründen die Ansässigkeit rückwirkend ab 1. Jänner; das bydliště ab dem Tag seiner Begründung; nach dem Abkommen ist eine geteilte Ansässigkeit (dělená rezidence) möglich; Ein- und Ausreisetage zählen für beide Staaten; Aufenthaltserlaubnis und Staat der Krankenversicherung sind nicht maßgeblich; die Beweislast trägt der Steuerpflichtige.
§ 2 odst. 3 ZDP — Wer sich in Tschechien ausschließlich zum Studium oder zur Heilbehandlung aufhält, ist nicht ansässig, auch wenn er sich dort gewöhnlich aufhält.
§ 22 odst. 1 písm. b ZDP — Lohn für in Tschechien ausgeübte Arbeit ist eine Einkunft aus tschechischer Quelle, unabhängig davon, wer der Arbeitgeber ist.
§ 2 odst. 2 und 4 ZDP — In Tschechien steuerlich ansässig ist, wer in Tschechien ein bydliště (Wohnort) hat oder sich dort gewöhnlich aufhält; Ansässige werden mit dem Welteinkommen besteuert. Gewöhnlich hält sich in Tschechien auf, wer sich dort im Kalenderjahr mindestens 183 Tage aufhält, zusammenhängend oder in mehreren Zeiträumen; jeder angefangene Tag zählt. Bydliště ist eine ständige Wohnung, die unter Umständen innegehalten wird, die auf die Absicht schließen lassen, sich dort ständig aufzuhalten.
§ 26 BAO — Einen Wohnsitz hat jemand dort, wo er eine Wohnung unter Umständen innehat, die darauf schließen lassen, dass er sie beibehalten und benutzen wird. Den gewöhnlichen Aufenthalt hat jemand dort, wo er nicht nur vorübergehend verweilt; ein Aufenthalt von mehr als sechs Monaten in Österreich begründet ihn stets, auch für die ersten sechs Monate.
Art. 4 Abs. 2 DBA Österreich–Tschechien vom 08.06.2006 — Ist eine natürliche Person in beiden Staaten ansässig: a) Ansässigkeit in dem Staat, in dem sie über eine ständige Wohnstätte verfügt; bei ständiger Wohnstätte in beiden Staaten — in dem Staat, zu dem sie die engeren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensinteressen); b) lässt sich dieser nicht bestimmen oder hat sie in keinem Staat eine ständige Wohnstätte — Staat des gewöhnlichen Aufenthalts; c) Staatsangehörigkeit; d) Verständigung der zuständigen Behörden.
Art. 22 DBA Österreich–Tschechien vom 08.06.2006 in der Fassung des Protokolls vom 09.03.2012 — Abs. 1 (Österreich): Einkünfte, die nach dem Abkommen in Tschechien besteuert werden dürfen, werden befreit (Buchst. a); bei Dividenden und Lizenzgebühren (Art. 10 und 12) wird die tschechische Steuer angerechnet, höchstens bis zur österreichischen Steuer auf diese Einkünfte (Buchst. b); Übergang zur Anrechnung, wenn Tschechien die Einkünfte befreit oder nur begrenzt besteuert (Buchst. c). Abs. 2 (Tschechien): vorbehaltlich der tschechischen Rechtsvorschriften Anrechnung der österreichischen Steuer, begrenzt auf die tschechische Steuer auf diese Einkünfte. Abs. 3: befreite Einkünfte dürfen beim Steuersatz berücksichtigt werden (Progressionsvorbehalt). Protokoll Nr. 3: Österreich kann nach Notifikation in bestimmten Fällen durch Verordnung zur Anrechnung übergehen.
§ 38f odst. 4 ZDP — Lohn für Arbeit in einem Staat, mit dem Tschechien ein Abkommen für alle Einkunftsarten hat, den einem in Tschechien Ansässigen ein in diesem Staat ansässiger Arbeitgeber zahlt (oder den eine dortige Betriebsstätte trägt), wird in Tschechien freigestellt, wenn er dort besteuert wurde; auf die übrigen Einkünfte wird der Steuersatz angewandt, der sich ohne Minderung um die freigestellten Einkünfte ergibt. Ist es für den Steuerpflichtigen günstiger, gilt das Verfahren nach dem Abkommen.
§ 38f odst. 1, 2 und 5 ZDP — Die Doppelbesteuerung ausländischer Einkünfte eines in Tschechien Ansässigen wird nach dem jeweiligen Abkommen vermieden. Bei einfacher Anrechnung wird die Steuer um die im Ausland gezahlte Steuer gemindert, höchstens um den Teil der tschechischen Steuer, der auf die ausländischen Einkünfte entfällt. Die im Ausland gezahlte Steuer wird durch eine Bescheinigung der ausländischen Steuerverwaltung nachgewiesen.
Art. 14 Abs. 2–3 DBA Österreich–Tschechien vom 08.06.2006 — Abs. 2: Arbeitslohn für eine im anderen Staat ausgeübte Tätigkeit wird nur im Ansässigkeitsstaat besteuert, wenn sich der Empfänger im anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Tage innerhalb eines Zeitraums von zwölf Monaten aufhält, der im betreffenden Steuerjahr beginnt oder endet, der Arbeitgeber nicht im anderen Staat ansässig ist und der Lohn nicht von einer Betriebsstätte des Arbeitgebers im anderen Staat getragen wird. Abs. 3: Mitgezählt werden alle Tage der Anwesenheit, auch Ankunfts- und Abreisetag, Wochenenden, Feiertage und Urlaubstage, nach denen die Tätigkeit im anderen Staat fortgesetzt wird.
§ 98 Abs. 1 Z 4 EStG 1988 — Beschränkt Steuerpflichtige werden mit Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit besteuert, die in Österreich ausgeübt oder verwertet wird.
§ 1 Abs. 4 EStG 1988 — Beschränkt Steuerpflichtige, die Staatsangehörige eines EU- oder EWR-Staates sind, können auf Antrag als unbeschränkt steuerpflichtig behandelt werden, wenn ihre Einkünfte im Kalenderjahr mindestens zu 90 % der österreichischen Einkommensteuer unterliegen oder die nicht der österreichischen Einkommensteuer unterliegenden Einkünfte einen gesetzlichen Höchstbetrag nicht übersteigen.
Art. 17 und 18 DBA Österreich–Tschechien vom 08.06.2006 — Art. 17 Abs. 1: Ruhegehälter und ähnliche Vergütungen für frühere unselbständige Arbeit werden nur im Ansässigkeitsstaat besteuert; Abs. 2: Entschädigungen für politische Verfolgung oder Kriegsschäden werden in keinem Staat besteuert; Abs. 3: Entschädigungen u. a. für Militär- oder Zivildienst, Verbrechen oder Impfschäden nur im zahlenden Staat. Art. 18: Gehälter und Ruhegehälter für öffentliche Dienste besteuert grundsätzlich nur der zahlende Staat, es sei denn, der Empfänger ist im anderen Staat ansässig und dessen Staatsangehöriger.
§ 1 Abs. 2–3 EStG 1988 — Personen mit Wohnsitz oder gewöhnlichem Aufenthalt in Österreich sind unbeschränkt steuerpflichtig (Welteinkommen); alle anderen nur mit inländischen Einkünften (§ 98).
LStR 2002 Rz 5 (Fassung vom 15.12.2023) — Ein Aufenthalt von mehr als sechs Monaten begründet die unbeschränkte Steuerpflicht ab dem ersten Tag, auch über den Jahreswechsel; kurze Auslandsreisen (Urlaub, Dienstreisen, Heimfahrten) hemmen die Frist und werden nicht mitgezählt, unterbrechen sie aber nicht.
Art. 11 Abs. 1, Abs. 3 Buchst. a VO (EG) Nr. 883/2004 — Eine Person unterliegt den Rechtsvorschriften über soziale Sicherheit nur eines Mitgliedstaats; grundsätzlich denen des Staates, in dem sie die Beschäftigung oder selbständige Tätigkeit ausübt.
Art. 12 Abs. 1 VO (EG) Nr. 883/2004 — Wer von seinem Arbeitgeber in einen anderen Mitgliedstaat entsandt wird, bleibt in den Rechtsvorschriften des Entsendestaats, wenn die voraussichtliche Dauer 24 Monate nicht überschreitet und er keine andere entsandte Person ablöst (Nachweis: Bescheinigung A1).
Art. 13 Abs. 1 VO (EG) Nr. 883/2004 — Wer gewöhnlich in zwei oder mehr Mitgliedstaaten beschäftigt ist, unterliegt den Rechtsvorschriften des Wohnstaats, wenn er dort einen wesentlichen Teil seiner Tätigkeit ausübt; sonst grundsätzlich denen des Staates, in dem der Arbeitgeber seinen Sitz hat.
DBA Österreich–Tschechien vom 08.06.2006 (BGBl. III Nr. 39/2007), Protokoll vom 09.03.2012 (BGBl. III Nr. 172/2012) — Unterzeichnet in Prag am 08.06.2006, in Kraft seit 22.03.2007, anwendbar ab 01.01.2008; ersetzt das Abkommen mit der ČSSR vom 07.03.1978. Das Protokoll von 2012 (in Kraft seit 26.11.2012) ändert die Einleitung des Art. 22 Abs. 2 und den Informationsaustausch. Englischer Wortlaut maßgebend.
§ 38f ZDP — Die Doppelbesteuerung wird nach dem jeweiligen Abkommen vermieden — durch einfache Anrechnung oder durch Freistellung unter Progressionsvorbehalt.
Art. 4 Abs. 2 lit. a DBA Österreich–Tschechien — Die Person gilt nur in dem Staat als ansässig, in dem sie über eine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staaten über eine, gilt sie als in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensinteressen).
Art. 4 Abs. 2 lit. b DBA Österreich–Tschechien — Kann der Mittelpunkt der Lebensinteressen nicht bestimmt werden oder verfügt die Person in keinem der Staaten über eine ständige Wohnstätte, gilt sie als in dem Staat ansässig, in dem sie sich gewöhnlich aufhält.
Art. 4 Abs. 2 lit. c und d DBA Österreich–Tschechien — Hält sie sich gewöhnlich in beiden Staaten oder in keinem auf, gilt sie als in dem Staat ansässig, dessen Staatsangehöriger sie ist; ist sie Staatsangehöriger beider Staaten oder keines der Staaten, regeln die zuständigen Behörden die Frage in gegenseitigem Einvernehmen.

Rechtsprechung

Nejvyšší správní soud (Oberstes Verwaltungsgericht der Tschechischen Republik), 10 Afs 195/2017-57, 16.07.2018 — Das tschechische Einkommensteuergesetz kennt den Begriff des Mittelpunkts der Lebensinteressen nicht: Über das bydliště entscheidet die ständige Wohnung in Tschechien mit der Absicht, sich dort ständig aufzuhalten; die Familie im Ausland spielt nach innerstaatlichem Recht keine Rolle.
Nejvyšší správní soud (Oberstes Verwaltungsgericht der Tschechischen Republik), 7 Afs 251/2014-40, 22.01.2015 — Bydliště ist nicht dasselbe wie die Meldeadresse oder das Eigentum an einer Immobilie — diese sind nur Indizien; eine Feststellung, die allein auf der Meldung beruht, ohne Arbeit, Studium und Familie im Ausland zu würdigen, ist nicht überprüfbar.
Verwaltungsgerichtshof (Österreich), Ra 2019/15/0145, 05.03.2020 — Wohnsitz ist die rechtliche und tatsächliche Möglichkeit, eine bewohnbare Wohnung jederzeit zu benutzen; wie oft sie tatsächlich benutzt wird, ist unerheblich, eine Mindestzahl an Nächten ist nicht erforderlich (eine BFG-Entscheidung, die eine solche verlangte, wurde aufgehoben).
Verwaltungsgerichtshof (Österreich), Ra 2019/15/0160, 23.01.2020 — Revision zurückgewiesen: Bei Wohnungen in beiden Staaten bestehen die engsten persönlichen Beziehungen in der Regel zu dem Ort, an dem die Person regelmäßig mit ihrer Familie lebt; eine ausländische (Schweizer) Ansässigkeitsbescheinigung bestätigt die Ansässigkeit nur aus der Sicht dieses Staates und entscheidet nicht über den Mittelpunkt der Lebensinteressen — die Umstände in beiden Staaten sind abzuwägen.
Nejvyšší správní soud (Oberstes Verwaltungsgericht der Tschechischen Republik), 1 Afs 239/2017-37, 01.11.2017 — Die Kriterien der Tie-breaker-Regel werden nacheinander angewandt: Steht eine ständige Wohnstätte nur in einem Staat zur Verfügung, ist die Person dort ansässig; der Mittelpunkt der Lebensinteressen wird nur bei ständiger Wohnstätte in beiden Staaten geprüft. (Entschieden zu einem anderen tschechischen Abkommen; Art. 4 Abs. 2 Buchst. a des Abkommens mit Österreich beginnt ebenfalls mit der ständigen Wohnstätte.)

Aktualisiert 10.11.2026. Das Ergebnis dient nur der Information und ist keine Steuer- oder Rechtsberatung. Finanzbehörden und Gerichte können die Vorschriften anders auslegen, auch wegen Umständen, die hier nicht erfasst sind, und das Recht ändert sich. Lassen Sie sich vor Entscheidungen steuerlich beraten.

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