Steuerlich ansässig in Indien oder in Österreich?

Indien bestimmt die Ansässigkeit nach Tagen im indischen Steuerjahr vom 1. April bis 31. März: 182 Tage oder mehr, oder 60 Tage plus 365 Tage in den vier vorangegangenen Steuerjahren; für indische Staatsangehörige und Personen indischer Herkunft gelten Sonderregeln. Wohnung oder Familie in Indien sind für sich kein Kriterium. Österreich genügt dagegen eine Wohnung, die Sie jederzeit für sich nutzen können, auch wenn Ihr Lebensmittelpunkt in Indien liegt. Sind Sie in beiden Staaten ansässig, entscheidet Art. 4 Abs. 2 des DBA Österreich–Indien vom 8. November 1999; das MLI ändert diese Regel nicht.

Status prüfen: Österreich und Indien

Kostenlos, ohne Registrierung, etwa 3 Minuten. Ergebnis nach dem Einkommensteuergesetz 1988 (EStG 1988) und der Bundesabgabenordnung (BAO), verglichen mit dem in Indien geltenden Recht und dem Doppelbesteuerungsabkommen.

Wann Sie in Indien steuerlich ansässig sind

Das indische Steuerjahr läuft vom 1. April bis 31. März (Steuerjahr 2026-27 = 1. April 2026 – 31. März 2027); dafür wird die Ansässigkeit nach s. 6 des Income-tax Act, 2025 bestimmt. 182 Tage oder mehr in Indien im Steuerjahr machen jede natürliche Person zur ansässigen Person.

Eine ansässige Person ist «nicht gewöhnlich ansässig» (RNOR), wenn sie in 9 der 10 vorangegangenen Steuerjahre in Indien nicht ansässig war oder sich in den 7 vorangegangenen Steuerjahren 729 Tage oder weniger in Indien aufgehalten hat.

Im Jahr, in dem ein indischer Staatsangehöriger Indien zur Beschäftigung im Ausland oder als Besatzung eines indischen Schiffes verlässt, gilt nur der 182-Tage-Test.

Ein indischer Staatsangehöriger, der nach den Tagestests nicht ansässig ist, kann dennoch als ansässig gelten, wenn seine Einkünfte ohne ausländische Einkünfte ₹15 lakh übersteigen.

Für einen im Ausland lebenden indischen Staatsangehörigen, der zu Besuch kommt, gilt der 60-Tage-Test nicht; bei indischen Einkünften über ₹15 lakh gilt stattdessen ein 120-Tage-Test.

Der 60-Tage-Test verlangt zusätzlich 365 Tage oder mehr in Indien in den vier vorangegangenen Steuerjahren.

Die Besucherregeln von s. 6(4)–(5) gelten auch für Personen indischer Herkunft, die keine indischen Staatsangehörigen sind — indischer Herkunft ist, wer selbst oder dessen Elternteil oder Großelternteil im ungeteilten Indien geboren wurde. Die fiktive Ansässigkeit (s. 6(7)) gilt nur für Staatsangehörige.

Sie haben sich in diesem Steuerjahr 182 Tage oder länger in Indien aufgehalten — Sie sind nach s. 6(2)(a) des Income-tax Act, 2025 in Indien ansässig. Als ansässige und gewöhnlich ansässige Person besteuert Indien Ihr Welteinkommen (s. 5(1)).
Sie haben sich 182 Tage oder länger in Indien aufgehalten — Sie sind in Indien ansässig (s. 6(2)(a)), wegen der Vorjahre aber nicht gewöhnlich ansässig (RNOR, s. 6(13)(a)). Indien besteuert Einkünfte, die in Indien zufließen oder entstehen, und ausländische Einkünfte nur, wenn sie aus einem in Indien beherrschten Unternehmen oder einem in Indien begründeten Beruf stammen (s. 5(1)(c)).
Sie haben sich 182 Tage oder länger in Indien aufgehalten — Sie sind in Indien ansässig (s. 6(2)(a)). Ob Sie gewöhnlich ansässig sind, hängt von den Vorjahren ab (wer in 9 der 10 vorangegangenen Steuerjahre nicht ansässig war oder sich in den 7 vorangegangenen Jahren 729 Tage oder weniger in Indien aufgehalten hat, ist RNOR); bis zur Klärung gehen Sie davon aus, dass Indien Ihr Welteinkommen besteuert.
Sie haben sich in diesem Steuerjahr 60 Tage oder länger und in den vier vorangegangenen Jahren 365 Tage oder länger in Indien aufgehalten — Sie sind nach s. 6(2)(b) in Indien ansässig. Als ansässige und gewöhnlich ansässige Person besteuert Indien Ihr Welteinkommen (s. 5(1)).
Sie haben sich in diesem Steuerjahr 60 Tage oder länger und in den vier vorangegangenen Jahren 365 Tage oder länger in Indien aufgehalten — Sie sind ansässig (s. 6(2)(b)), aber nicht gewöhnlich ansässig (RNOR, s. 6(13)(a)). Indien besteuert Einkünfte, die in Indien zufließen oder entstehen, und ausländische Einkünfte nur, wenn sie aus einem in Indien beherrschten Unternehmen oder einem in Indien begründeten Beruf stammen (s. 5(1)(c)).
Sie haben sich in diesem Steuerjahr 60 Tage oder länger und in den vier vorangegangenen Jahren 365 Tage oder länger in Indien aufgehalten — Sie sind in Indien ansässig (s. 6(2)(b)). Ob Sie gewöhnlich ansässig sind, hängt von den Vorjahren ab; bis zur Klärung gehen Sie davon aus, dass Indien Ihr Welteinkommen besteuert.
Als indischer Staatsangehöriger oder Person indischer Herkunft auf Besuch in Indien mit Einkünften (außer ausländischen) über ₹15 lakh haben Sie sich in diesem Steuerjahr 120 Tage oder länger und in den vier vorangegangenen Jahren 365 Tage oder länger in Indien aufgehalten — Sie sind ansässig (s. 6(2)(b) i. V. m. s. 6(5)) und kraft Gesetzes nicht gewöhnlich ansässig (s. 6(13)(b)). Indien besteuert Einkünfte, die in Indien zufließen oder entstehen, und ausländische Einkünfte nur, wenn sie aus einem in Indien beherrschten Unternehmen oder einem in Indien begründeten Beruf stammen (s. 5(1)(c)).
Sie sind indischer Staatsangehöriger mit Einkünften (außer ausländischen) über ₹15 lakh und in keinem anderen Staat aufgrund von Wohnsitz oder Ansässigkeit steuerpflichtig — Sie gelten als in Indien ansässig (s. 6(7)) und kraft Gesetzes als nicht gewöhnlich ansässig (s. 6(13)(c)). Indien besteuert Einkünfte, die in Indien zufließen oder entstehen, und ausländische Einkünfte nur, wenn sie aus einem in Indien beherrschten Unternehmen oder einem in Indien begründeten Beruf stammen (s. 5(1)(c)).

Wann Sie nicht ansässig sind

Sie haben Indien in diesem Steuerjahr zur Beschäftigung im Ausland (oder als Besatzung eines indischen Schiffes) verlassen und sich weniger als 182 Tage in Indien aufgehalten — Sie sind nicht ansässig (s. 6(3)) und gelten auch nicht als ansässig. Indien besteuert nur Einkünfte, die in Indien zufließen oder entstehen (s. 5(2)).
Sie leben im Ausland und waren nur zu Besuch in Indien: Sie haben sich dort weniger als 182 Tage aufgehalten, erfüllen weder die 120-Tage-Regel für Besucher mit indischen Einkünften über ₹15 lakh (s. 6(4)–(5)) noch die fiktive Ansässigkeit — Sie sind nicht ansässig. Indien besteuert nur Einkünfte, die in Indien zufließen oder entstehen (s. 5(2)).
Sie haben sich weniger als 182 Tage in Indien aufgehalten, erfüllen den 60-Tage-Test nicht (60 Tage in diesem Jahr und 365 Tage in den vier vorangegangenen Jahren) und gelten nicht als ansässig — Sie sind nicht ansässig. Indien besteuert nur Einkünfte, die in Indien zufließen oder entstehen (s. 5(2)).
Sie sind kein indischer Staatsangehöriger und erfüllen weder den 182-Tage- noch den 60-Tage-Test (60 Tage in diesem Jahr und 365 Tage in den vier vorangegangenen Jahren) — Sie sind nicht ansässig. Indien besteuert nur Einkünfte, die in Indien zufließen oder entstehen (s. 5(2)).

Wo das in Indien geltende Recht von den österreichischen Regeln abweicht

Kollision: in beiden Staaten ansässig — eine österreichische Wohnung genügt, Indien zählt nur Tage. Für Österreich genügt eine Wohnung, die Sie jederzeit für sich nutzen können: Sie sind dann unbeschränkt steuerpflichtig, auch wenn Ihr Lebensmittelpunkt in Indien liegt und Sie nur wenige Tage in Österreich verbringen. Indien entscheidet nur nach Tagen: 182 Tage im indischen Steuerjahr oder 60 Tage plus 365 Tage in den vier Vorjahren; Wohnung oder Familie in Indien sind für sich kein Kriterium. Im Jahr des Umzugs — etwa wenn Sie nach 182 Tagen in Indien eine Wohnung in Österreich beziehen — sind Sie oft in beiden Staaten ansässig. Art. 4 Abs. 2 des Abkommens entscheidet: ständige Wohnstätte → Mittelpunkt der Lebensinteressen (nach dem Verwaltungsgerichtshof in der Regel dort, wo Sie mit Ihrer Familie leben, beurteilt über mehrere Jahre) → gewöhnlicher Aufenthalt → Staatsangehörigkeit → Verständigungsverfahren. Halten Sie Belege für jeden Schritt bereit (Mietvertrag, Wohnort der Familie, Arbeitsvertrag, Tage).
Kollision: Indiens 60-Tage-Regel für wiederkehrende Besucher. Auch mit weniger als 182 Tagen im indischen Steuerjahr sind Sie in Indien ansässig, wenn Sie in diesem Jahr 60 Tage oder länger und in den vier vorangegangenen Steuerjahren 365 Tage oder länger in Indien waren (s. 6(2)(b)). Der 60-Tage-Test gilt für alle außer indischen Staatsangehörigen oder Personen indischer Herkunft, die im Ausland leben und Indien besuchen (für sie gelten 120 Tage, wenn die Einkünfte ohne ausländische Einkünfte ₹15 lakh übersteigen, sonst nur der 182-Tage-Test), und indischen Staatsangehörigen, die Indien im Jahr zur Beschäftigung im Ausland verlassen (nur 182 Tage). Regelmäßige Geschäftsreisende aus Österreich können ihn unbemerkt erfüllen. Bleibt Österreich ebenfalls Ansässigkeitsstaat, entscheidet Art. 4 Abs. 2 — eine ständige Wohnstätte nur in Österreich macht Sie im Sinne des Abkommens in Österreich ansässig. Waren Sie in den Vorjahren überwiegend nicht in Indien ansässig, sind Sie wahrscheinlich nicht gewöhnlich ansässig, und Indien besteuert vor allem indische Einkünfte.

Was Sie außerdem wissen sollten

Welches Abkommen gilt: das DBA Österreich–Indien von 1999. Es gilt das Abkommen vom 8. November 1999 (in Kraft seit 5. September 2001), ergänzt durch das Protokoll vom 6. Februar 2017, das nur die Art. 26 und 26A einfügt, und modifiziert durch das MLI (in Kraft für Österreich seit 1. Juli 2018, für Indien seit 1. Oktober 2019). Sind Sie nach dem Recht beider Staaten ansässig, entscheidet Art. 4 Abs. 2: ständige Wohnstätte → Mittelpunkt der Lebensinteressen → gewöhnlicher Aufenthalt (auch wenn Sie in keinem Staat eine ständige Wohnstätte haben) → Staatsangehörigkeit → Verständigungsverfahren; das MLI ändert diese Regel nicht. Arbeitslohn: Art. 15 (183 Tage in einem beliebigen Zwölfmonatszeitraum); Ruhegehälter: Art. 18; öffentlicher Dienst: Art. 19; Studierende: Art. 20; Gastlehrer: Art. 21; Beseitigung der Doppelbesteuerung: Art. 23 (Österreich stellt grundsätzlich frei, Indien rechnet an).
Unterschiedliche Steuerjahre: Kalenderjahr und 1. April – 31. März. Österreich veranlagt nach dem Kalenderjahr und zählt für die Ansässigkeit keine Tage: Es genügt ein Wohnsitz, oder ein Aufenthalt von mehr als sechs Monaten begründet den gewöhnlichen Aufenthalt vom ersten Tag an — auch über den Jahreswechsel. Indien zählt Tage im eigenen Steuerjahr (1. April – 31. März) und berücksichtigt auch die Tage der vier vorangegangenen indischen Steuerjahre. Ein Aufenthalt vom 1. Jänner bis 30. Juni liegt in einem österreichischen Kalenderjahr, verteilt sich aber auf zwei indische Steuerjahre (90 und 91 Tage). Das Abkommen bestimmt als «Steuerjahr» für Österreich das Kalenderjahr und für Indien das Finanzjahr ab 1. April (Art. 3 Abs. 1 lit. d); die 183 Tage in Art. 15 Abs. 2 zählt es aber in jedem beliebigen Zwölfmonatszeitraum, unabhängig von beiden Steuerjahren. Die österreichische Steuer für ein Kalenderjahr betrifft in der Regel zwei indische Steuerjahre.
Person indischer Herkunft: Besucherregeln. Nach indischem Recht ist eine Person indischer Herkunft, wer selbst oder dessen Elternteil oder Großelternteil im ungeteilten Indien geboren wurde. Lebt eine solche Person im Ausland, etwa in Österreich, und besucht Indien, gilt der 60-Tage-Test nicht (s. 6(4)): Mit Einkünften (außer ausländischen) bis ₹15 lakh werden Sie erst mit 182 Tagen in Indien ansässig; darüber mit 120 Tagen und 365 Tagen in den vier Vorjahren — und sind dann nicht gewöhnlich ansässig (s. 6(13)(b)). Bewahren Sie Nachweise über den Geburtsort auf, wenn Sie sich auf diese Regel stützen.
Nicht gewöhnlich ansässig in Indien: Einkünfte aus Österreich bleiben außerhalb der indischen Steuer. Als ansässige, aber nicht gewöhnlich ansässige Person (RNOR) werden Einkünfte, die außerhalb Indiens entstehen — z. B. Mieten aus einer Wohnung in Österreich oder Lohn für Arbeit in Österreich —, in Indien nur besteuert, wenn sie aus einem in Indien beherrschten Unternehmen oder einem in Indien begründeten Beruf stammen (s. 5(1)(c)). Österreich besteuert sie weiter, wenn Sie in Österreich unbeschränkt steuerpflichtig sind, bzw. als inländische Einkünfte, wenn sie aus Österreich stammen. Der RNOR-Status gilt in der Regel, wenn Sie in 9 der 10 vorangegangenen indischen Steuerjahre nicht ansässig waren oder sich in den 7 vorangegangenen Jahren 729 Tage oder weniger in Indien aufgehalten haben; prüfen Sie ihn jedes Jahr.
Arbeit in Indien bei Ansässigkeit in Österreich: 183 Tage in zwölf Monaten (Art. 15 Abs. 2). Indien besteuert Lohn für Arbeit in Indien als in Indien entstandene Einkünfte, auch wenn Sie dort nicht ansässig sind und Ihr Arbeitgeber in Österreich sitzt. Sind Sie im Sinne des Abkommens in Österreich ansässig, darf Indien ihn nur dann nicht besteuern, wenn alle Voraussetzungen von Art. 15 Abs. 2 erfüllt sind: höchstens 183 Tage in Indien in jedem beliebigen Zwölfmonatszeitraum, ein Arbeitgeber, der nicht in Indien ansässig ist, und Lohn, der nicht von einer Betriebsstätte oder festen Einrichtung des Arbeitgebers in Indien getragen wird. Die zwölf Monate laufen über die Grenzen beider Steuerjahre hinweg — 100 Tage im Herbst und 100 Tage im folgenden Frühjahr überschreiten die Grenze. Andernfalls besteuert Indien den Lohn für Ihre Arbeitstage in Indien, und Österreich stellt ihn unter Progressionsvorbehalt frei (Art. 23 Abs. 2 lit. a und c).
Sie sind in Österreich ansässig: Freistellung mit Progressionsvorbehalt, Anrechnung für passive Einkünfte. Sind Sie im Sinne des Abkommens in Österreich ansässig, nimmt Österreich Einkünfte aus Indien, die Indien nach dem Abkommen besteuern darf, von der Besteuerung aus, berücksichtigt sie aber beim Steuersatz (Art. 23 Abs. 2 lit. a und c). Für Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren und Vergütungen für technische Dienstleistungen (Art. 10–12 jeweils Abs. 2), Gewinne nach Art. 13 Abs. 4–5 und andere Einkünfte nach Art. 22 Abs. 3 rechnet Österreich die indische Steuer an, höchstens bis zur österreichischen Steuer auf diese Einkünfte (lit. b); Indien darf auf Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren und Vergütungen für technische Dienstleistungen höchstens 10 % erheben. Nach dem MLI (Art. 5 Abs. 2, Option A) rechnet Österreich statt freizustellen an, wenn Indien das Abkommen anwendet, um Einkünfte zu befreien oder den Steuersatz zu begrenzen. Österreich veranlagt nach dem Kalenderjahr, Indien nach dem Steuerjahr ab 1. April — ordnen Sie die indische Steuer dem richtigen Kalenderjahr zu. Für den ermäßigten indischen Quellensteuersatz verlangt Indien eine Ansässigkeitsbescheinigung (s. 159(8)); in Österreich ist das Formular ZS-AD.
Sie sind in Indien ansässig: österreichische Steuer wird in Indien abgezogen. Ist Indien Ihr Ansässigkeitsstaat, besteuert es Ihr Welteinkommen und zieht die österreichische Einkommensteuer auf Einkünfte ab, die Österreich nach dem Abkommen besteuern darf, höchstens bis zur indischen Steuer auf diese Einkünfte (Art. 23 Abs. 3; s. 159 des Income-tax Act, 2025). Beantragen Sie den Abzug mit Form No. 44 nach rule 76 der Income-tax Rules, 2026, mit Nachweis der österreichischen Steuer (Lohnzettel oder Einkommensteuerbescheid). Österreich besteuert Lohn für Arbeit in Österreich auch dann, wenn Sie hier nicht unbeschränkt steuerpflichtig sind (§ 98 Abs. 1 Z 4 EStG 1988), es sei denn, alle Voraussetzungen von Art. 15 Abs. 2 sind erfüllt: höchstens 183 Tage in Österreich in einem beliebigen Zwölfmonatszeitraum, Arbeitgeber nicht in Österreich ansässig, Lohn nicht von einer österreichischen Betriebsstätte getragen. Entsendet Sie ein indischer Arbeitgeber und trägt eine österreichische Konzerngesellschaft Ihren Lohn, greift die Befreiung vom ersten Tag an nicht.
Umzug zwischen Österreich und Indien: Österreich teilt das Jahr, Indien nicht. Die unbeschränkte Steuerpflicht in Österreich beginnt mit dem Tag, ab dem Sie hier eine Wohnung haben (nach mehr als sechs Monaten Aufenthalt rückwirkend ab dem ersten Tag), und endet mit der Aufgabe des Wohnsitzes; ausländische Einkünfte vor dem Zuzug oder nach dem Wegzug berücksichtigt Österreich nicht, österreichische Einkünfte aus der übrigen Zeit werden gesondert veranlagt. Indien entscheidet über Ihren Status für das ganze Steuerjahr (1. April – 31. März) und kennt keine Aufteilung. Weil sich die beiden Jahre nur teilweise überschneiden, können Sie für einen Teil der Zeit in beiden Staaten ansässig sein; dann gilt die Tie-breaker-Regel des Abkommens. Ordnen Sie in beiden Erklärungen dieselben Monate einander zu.
Wegzug aus Österreich nach Indien: Wegzugsbesteuerung von Kapitalvermögen. Ziehen Sie aus Österreich nach Indien und verliert Österreich dadurch das Besteuerungsrecht an Ihrem Kapitalvermögen (Aktien und andere Anteile, Fondsanteile, Anleihen, Derivate, Kryptowährungen), gilt der Wertzuwachs bis zum Wegzug als realisiert und wird mit 27,5 % besteuert — ohne Mindestbeteiligung. Weil Indien kein EU/EWR-Staat ist, ist die Steuer sofort fällig. Erklären Sie den Wertzuwachs in der letzten österreichischen Steuererklärung.
Studierende und Gastlehrer (Art. 20 und 21). Studierende und Auszubildende sind im Gaststaat mit Zahlungen für Unterhalt, Studium oder Ausbildung befreit, die von Personen außerhalb dieses Staates stammen; Arbeitslohn aus einer mit dem Studium zusammenhängenden Tätigkeit ist bis zu 183 Tage in zwölf Monaten ebenfalls befreit — beides höchstens fünf aufeinanderfolgende Jahre (Art. 20). Gastlehrer und Forscher sind bis zu zwei Jahre befreit (Art. 21). Ein Studienaufenthalt in Österreich von mehr als sechs Monaten begründet trotzdem den gewöhnlichen Aufenthalt (§ 26 BAO).
Renten: Betriebsrenten nur im Wohnsitzstaat. Ruhegehälter und ähnliche Vergütungen für frühere unselbständige Arbeit werden nur im Wohnsitzstaat besteuert (Art. 18): Eine österreichische Firmenpension an eine in Indien ansässige Person besteuert Indien, eine indische Betriebsrente an eine in Österreich ansässige Person Österreich. Eine Sonderregel für Renten aus der gesetzlichen Sozialversicherung enthält das Abkommen nicht. Ruhegehälter aus öffentlichen Kassen besteuert grundsätzlich nur der zahlende Staat, außer bei Staatsangehörigen des anderen Staates, die dort ansässig sind (Art. 19).
Sozialversicherung: österreichisch-indisches Abkommen, Entsendung bis 5 Jahre. Das Abkommen über soziale Sicherheit zwischen Österreich und Indien gilt seit 1. Juli 2015. Nach EPFO kann ein aus Indien entsandter Arbeitnehmer bis zu 5 Jahre im indischen System bleiben (Bescheinigung der EPFO); das Abkommen sieht außerdem die Zusammenrechnung von Versicherungszeiten und die Zahlung von Leistungen ins Ausland vor. Die Sozialversicherung richtet sich nach diesem Abkommen, nicht nach dem DBA — der Staat Ihrer steuerlichen Ansässigkeit und der Staat, in dem Sie versichert sind, können auseinanderfallen.

Wie eine doppelte Ansässigkeit aufgelöst wird

Wenn beide Staaten Sie als steuerlich ansässig behandeln, gilt das Abkommen (Art. 4 Abs. 2): Abkommen zwischen der Regierung der Republik Österreich und der Regierung der Republik Indien zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der Steuerumgehung auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen, unterzeichnet in Wien am 8. November 1999 (BGBl. III Nr. 231/2001), geändert durch das in Neu-Delhi am 6. Februar 2017 unterzeichnete Protokoll. Die Kriterien werden nacheinander geprüft – ständige Wohnstätte, Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlicher Aufenthalt, Staatsangehörigkeit und zuletzt ein Verständigungsverfahren der Steuerbehörden.

Das Abkommen im Detail: Einkünfte, Sätze, 183-Tage-Regel →

Begriffe, denen Sie in Indien begegnen

tax year: indisches Steuerjahr vom 1. April bis 31. März; 2026-27 ist das erste nach dem Income-tax Act, 2025
resident (s. 6 Income-tax Act, 2025): ansässige Person — 182 Tage oder 60 Tage plus 365 Tage in den vier Vorjahren
not ordinarily resident (RNOR): nicht gewöhnlich ansässig — in 9 von 10 Vorjahren nicht ansässig oder höchstens 729 Tage in den 7 Vorjahren; ausländische Einkünfte nur aus einem in Indien beherrschten Unternehmen oder Beruf besteuert
deemed resident (s. 6(7)): indischer Staatsangehöriger, der nach Tagen nicht ansässig ist, aber Einkünfte ohne ausländische Einkünfte über ₹15 lakh hat
person of Indian origin: Person, die selbst oder deren Eltern- oder Großelternteil im ungeteilten Indien geboren wurde; für sie gelten die Besucherregeln
Income-tax Act, 2025: indisches Einkommensteuergesetz; s. 6 bestimmt die Ansässigkeit

Fragen

Ich reise regelmäßig geschäftlich nach Indien. Kann ich dort ansässig werden?

Ja. Auch mit weniger als 182 Tagen sind Sie in Indien ansässig, wenn Sie im Steuerjahr 60 Tage oder länger und in den vier vorangegangenen Steuerjahren 365 Tage oder länger dort waren (s. 6(2)(b)). Regelmäßige Geschäftsreisende aus Österreich können diesen Test unbemerkt erfüllen. Bleiben Sie wegen Ihrer Wohnung auch in Österreich unbeschränkt steuerpflichtig, entscheidet Art. 4 Abs. 2: ständige Wohnstätte → Mittelpunkt der Lebensinteressen (nach dem VwGH in der Regel dort, wo Sie mit Ihrer Familie leben) → gewöhnlicher Aufenthalt → Staatsangehörigkeit → Verständigungsverfahren.

Wann darf Indien meinen Lohn besteuern, wenn ich in Österreich ansässig bin?

Indien besteuert Lohn für Arbeit in Indien, auch wenn Ihr Arbeitgeber in Österreich sitzt. Nach Art. 15 Abs. 2 darf es ihn nur dann nicht besteuern, wenn Sie höchstens 183 Tage in jedem beliebigen Zwölfmonatszeitraum in Indien sind, der Arbeitgeber nicht in Indien ansässig ist und keine Betriebsstätte oder feste Einrichtung in Indien den Lohn trägt. Die zwölf Monate laufen über die Grenzen beider Steuerjahre — 100 Tage im Herbst und 100 Tage im folgenden Frühjahr überschreiten die Grenze. Andernfalls stellt Österreich den Lohn unter Progressionsvorbehalt frei.

Wie vermeidet Österreich die Doppelbesteuerung indischer Einkünfte?

Einkünfte, die Indien besteuern darf, nimmt Österreich von der Besteuerung aus, berücksichtigt sie aber beim Steuersatz (Art. 23 Abs. 2 lit. a und c). Für Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren und Vergütungen für technische Dienstleistungen rechnet Österreich die indische Steuer an (lit. b); Indien darf darauf höchstens 10 % erheben. Nach dem MLI rechnet Österreich statt freizustellen an, wenn Indien das Abkommen anwendet, um Einkünfte zu befreien oder den Steuersatz zu begrenzen.

Quellen

Rechtsvorschriften und amtliche Erläuterungen

Income-tax Act, 2025 (Act No. 30 of 2025), s. 1(3) — Soweit nichts anderes bestimmt ist, tritt das Gesetz am 1. April 2026 in Kraft; das Steuerjahr 2026-27 ist das erste Steuerjahr nach diesem Gesetz.
Income-tax Act, 2025, s. 6(1)–(2) — Der Ansässigkeitsstatus wird für jedes Steuerjahr bestimmt. Eine natürliche Person ist in einem Steuerjahr in Indien ansässig, wenn sie sich in diesem Jahr 182 Tage oder länger in Indien aufhält, oder 60 Tage oder länger in diesem Jahr und 365 Tage oder länger in den vier vorangegangenen Jahren.
Income-tax Act, 2025, s. 6(13)–(14) — Nicht gewöhnlich ansässig: wer in 9 der 10 vorangegangenen Steuerjahre nicht ansässig war oder sich in den 7 vorangegangenen Steuerjahren 729 Tage oder weniger in Indien aufgehalten hat; ein Staatsangehöriger oder eine Person indischer Herkunft mit Einkünften (außer ausländischen) über ₹15 lakh, die sich 120–181 Tage in Indien aufhält; ein Staatsangehöriger, der nach s. 6(7) als ansässig gilt. Ausländische Einkünfte: Einkünfte, die außerhalb Indiens entstehen (außer aus einem in Indien beherrschten Unternehmen oder einem in Indien begründeten Beruf) und nicht als in Indien entstanden gelten.
Income-tax Act, 2025, s. 6(3), (6) — Der 60-Tage-Test gilt nicht für einen indischen Staatsangehörigen, der Indien im Steuerjahr als Besatzungsmitglied eines indischen Schiffes oder zur Aufnahme einer Beschäftigung im Ausland verlässt; dann gilt nur der 182-Tage-Test. Tage der Besatzung auf einer Fahrt werden nach den Vorschriften gezählt.
Income-tax Act, 2025, s. 6(7)–(8) — Ein indischer Staatsangehöriger, dessen Gesamteinkünfte ohne ausländische Einkünfte ₹15 lakh übersteigen und der in keinem anderen Staat oder Gebiet aufgrund von Wohnsitz, Ansässigkeit oder einem ähnlichen Merkmal steuerpflichtig ist, gilt als in Indien ansässig; dies gilt nicht für eine Person, die bereits nach s. 6(2)–(6) ansässig ist.
Income-tax Act, 2025, s. 6(4)–(5) — Der 60-Tage-Test gilt nicht für einen indischen Staatsangehörigen oder eine Person indischer Herkunft, die außerhalb Indiens lebt und Indien besucht; übersteigen die Gesamteinkünfte dieser Person ohne ausländische Einkünfte ₹15 lakh, treten 120 Tage an die Stelle von 60 Tagen (mit 365 Tagen in den vier vorangegangenen Jahren).
Income-tax Act, 2025, s. 5 — Eine ansässige Person wird mit Einkünften besteuert, die in Indien zufließen oder als zugeflossen gelten, die in Indien entstehen (oder als dort entstanden gelten) und die außerhalb Indiens entstehen; bei einer nicht gewöhnlich ansässigen Person werden außerhalb Indiens entstandene Einkünfte nur erfasst, wenn sie aus einem in Indien beherrschten Unternehmen oder einem in Indien begründeten Beruf stammen. Eine nicht ansässige Person wird nur mit Einkünften besteuert, die in Indien zufließen oder als zugeflossen gelten oder die in Indien entstehen (oder als dort entstanden gelten).
Government of India clarification on deemed tax residency, relayed by the Consulate General of India, Dubai, 3 February 2020 — Die Vorschrift über die fiktive Ansässigkeit soll indische Staatsangehörige, die ernsthaft in anderen Staaten arbeiten, nicht in die Steuerpflicht einbeziehen; ihre außerhalb Indiens erzielten Einkünfte werden in Indien nicht besteuert, es sei denn, sie stammen aus einem indischen Unternehmen oder Beruf.
Art. 4 Abs. 2 DBA Österreich–Indien (1999) — Ist eine natürliche Person in beiden Staaten ansässig, gilt sie als nur in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staaten über eine, als in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensinteressen). Kann dieser nicht bestimmt werden oder verfügt sie in keinem Staat über eine ständige Wohnstätte, entscheidet der gewöhnliche Aufenthalt, danach die Staatsangehörigkeit; sonst bemühen sich die zuständigen Behörden um eine Regelung in gegenseitigem Einvernehmen. Durch das MLI nicht geändert.
Synthetisierter Text DBA Österreich–Indien mit MLI (BMF) — MLI unterzeichnet 07.06.2017, in Kraft für Österreich 01.07.2018, für Indien 01.10.2019. Auf das Abkommen angewandt: Art. 5 (Option A, ändert Österreichs Art. 23 Abs. 2 lit. a), Art. 6, 7 (Hauptzwecktest), 10 und 13; für Österreich wirksam für andere Steuern ab 01.01.2021, für Indien für Steuerjahre ab 01.04.2020. Art. 4 Abs. 2 und Art. 15 bleiben unverändert.
§ 26 BAO — Einen Wohnsitz hat jemand dort, wo er eine Wohnung unter Umständen innehat, die darauf schließen lassen, dass er sie beibehalten und benutzen wird. Den gewöhnlichen Aufenthalt hat jemand dort, wo er nicht nur vorübergehend verweilt; ein Aufenthalt von mehr als sechs Monaten in Österreich begründet ihn stets, auch für die ersten sechs Monate.
LStR 2002 Rz 5 (Fassung vom 15.12.2023) — Ein Aufenthalt von mehr als sechs Monaten begründet die unbeschränkte Steuerpflicht ab dem ersten Tag, auch über den Jahreswechsel; kurze Auslandsreisen (Urlaub, Dienstreisen, Heimfahrten) hemmen die Frist und werden nicht mitgezählt, unterbrechen sie aber nicht.
Art. 3 Abs. 1 lit. d, Art. 15 Abs. 2 DBA Österreich–Indien (1999) — «Steuerjahr» bedeutet für Österreich das Kalenderjahr und für Indien das am 1. April beginnende Finanzjahr. Die 183 Tage in Art. 15 Abs. 2 werden dagegen in jedem beliebigen Zwölfmonatszeitraum gezählt.
Income-tax Act, 2025, s. 6(2)(b) — Ansässig ist auch, wer sich im Steuerjahr 60 Tage oder länger und in den vier vorangegangenen Steuerjahren 365 Tage oder länger in Indien aufgehalten hat.
Income-tax Act, 2025, s. 6(3)–(5) — Der 60-Tage-Test gilt nicht für indische Staatsangehörige, die Indien zur Beschäftigung im Ausland verlassen, und nicht für Staatsangehörige oder Personen indischer Herkunft auf Besuch in Indien; bei Einkünften (außer ausländischen) über ₹15 lakh treten für Besucher 120 Tage an die Stelle von 60 Tagen.
Income-tax Act, 2025, s. 6(13) — Nicht gewöhnlich ansässig ist u. a. ein Staatsangehöriger oder eine Person indischer Herkunft mit Einkünften (außer ausländischen) über ₹15 lakh, die sich 120–181 Tage in Indien aufhält.
§ 98 EStG 1988 — Beschränkt Steuerpflichtige werden nur mit ihren inländischen Einkünften besteuert, u. a. aus nichtselbständiger Arbeit, die in Österreich ausgeübt oder verwertet wird, und aus Vermietung von Grundvermögen in Österreich.
Art. 15 Abs. 2 DBA Österreich–Indien (1999) — Arbeitslohn für Arbeit im anderen Staat wird nur im Ansässigkeitsstaat besteuert, wenn der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Tage innerhalb eines Zwölfmonatszeitraums aufhält, der Arbeitgeber nicht im anderen Staat ansässig ist und der Lohn nicht von einer Betriebsstätte oder festen Einrichtung des Arbeitgebers im anderen Staat getragen wird.
Art. 23 Abs. 2 DBA Österreich–Indien (1999)
Art. 23 Abs. 2 DBA Österreich–Indien (1999); Art. 5 Abs. 2 MLI (Option A) — In Österreich ansässige Person: Einkünfte, die nach dem Abkommen in Indien besteuert werden können, nimmt Österreich von der Besteuerung aus (lit. a) und darf sie beim Steuersatz berücksichtigen (lit. c); für Einkünfte nach Art. 10 Abs. 2, 11 Abs. 2, 12 Abs. 2, 13 Abs. 4–5 und 22 Abs. 3 rechnet Österreich die indische Steuer an, höchstens bis zur österreichischen Steuer auf diese Einkünfte (lit. b). Nach Art. 5 Abs. 2 MLI rechnet Österreich statt freizustellen an, wenn Indien das Abkommen anwendet, um die Einkünfte zu befreien oder den Steuersatz zu begrenzen.
Income-tax Act, 2025, s. 159 — Die Zentralregierung kann Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung schließen; gilt ein Abkommen, ist das Gesetz nur anzuwenden, soweit es für den Steuerpflichtigen günstiger ist (s. 159(4)). Eine nicht ansässige Person erhält Abkommensvorteile nur mit einer Ansässigkeitsbescheinigung der Regierung des anderen Staates und den vorgeschriebenen Unterlagen (s. 159(8)).
BMF: Formular ZS-AD (Ansässigkeitsbestätigung) — Ansässigkeitsbestätigung für Zwecke eines DBA: Sie geben den Vertragsstaat und die Einkünfte an, für die Sie eine Entlastung brauchen, und reichen das Formular in drei Originalen beim Finanzamt ein (für Sie, für die ausländische Behörde oder den Zahler, für die österreichische Finanzverwaltung); das Finanzamt bestätigt die Ansässigkeit in Abschnitt III.
Art. 23 Abs. 3 DBA Österreich–Indien (1999) — Indien zieht von der indischen Steuer einer in Indien ansässigen Person einen Betrag in Höhe der in Österreich gezahlten Einkommensteuer auf Einkünfte ab, die nach dem Abkommen in Österreich besteuert werden können, höchstens bis zur indischen Steuer auf diese Einkünfte; in Indien befreite Einkünfte dürfen beim Steuersatz berücksichtigt werden.
Income-tax Rules, 2026, rule 76; Forms No. 44 and 45 — Eine ansässige Person erhält die Anrechnung ausländischer Steuer in dem Steuerjahr, in dem die Einkünfte in Indien besteuert werden; angerechnet wird der niedrigere Betrag aus indischer Steuer auf diese Einkünfte und ausländischer Steuer, je Quelle und Staat; Antrag mit Form No. 44 und Nachweis der ausländischen Steuer.
§ 98 Abs. 1 Z 4 EStG 1988 — Beschränkt Steuerpflichtige werden mit Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit besteuert, die in Österreich ausgeübt oder verwertet wird.
LStR 2002 Rz 13 (Wartungserlass 2017, BMF-010222/0111-IV/7/2017) — Die unbeschränkte Steuerpflicht beginnt mit dem Tag, ab dem eine Wohnung in Österreich besteht (nach mehr als sechs Monaten Aufenthalt rückwirkend), und endet mit der Aufgabe des Wohnsitzes. Ausländische Einkünfte vor dem Zuzug und nach dem Wegzug werden in Österreich nicht berücksichtigt; österreichische Einkünfte aus dem Zeitraum der beschränkten Steuerpflicht werden gesondert veranlagt.
§ 27 Abs. 6 Z 1 EStG 1988; § 27a Abs. 1 Z 2 EStG 1988; § 6 Z 6 EStG 1988 — Schränkt der Wegzug das Besteuerungsrecht Österreichs ein, gilt der Wertzuwachs von Kapitalvermögen (Anteile, Fondsanteile, Anleihen, Derivate, Kryptowährungen) bis zum Wegzug als realisiert und wird mit 27,5 % besteuert — ohne Mindestbeteiligung und ohne Mindestdauer der Ansässigkeit. Bei Wegzug in einen EU/EWR-Staat wird die Steuer für Wirtschaftsgüter (Anteile, Fondsanteile, Anleihen) und Derivate auf Antrag erst bei tatsächlicher Veräußerung festgesetzt (lit. a); für Kryptowährungen ist auf Antrag nur Ratenzahlung möglich (lit. d i. V. m. § 6 Z 6 lit. c und d); bei Wegzug in andere Staaten ist sie sofort fällig. Für Betriebsvermögen gilt § 6 Z 6.
Art. 20, 21 DBA Österreich–Indien (1999) — Art. 20: Studierende — Zahlungen von Personen außerhalb des Gaststaates und Arbeitslohn aus einer mit dem Studium zusammenhängenden Tätigkeit bis 183 Tage in zwölf Monaten befreit, höchstens fünf aufeinanderfolgende Jahre. Art. 21: Gastlehrer und Forscher zwei Jahre.
Art. 18, 19 DBA Österreich–Indien (1999) — Art. 18: Ruhegehälter und ähnliche Vergütungen für frühere unselbständige Arbeit werden nur im Wohnsitzstaat besteuert (keine Sonderregel für Sozialversicherungsrenten). Art. 19: Vergütungen und Ruhegehälter aus öffentlichen Kassen grundsätzlich nur im zahlenden Staat, außer bei Ansässigen und Staatsangehörigen des anderen Staates.
EPFO — Brochure on International Workers (17.08.2022), Tabelle der geltenden Sozialversicherungsabkommen — Österreich: in Kraft 01.07.2015, Entsendung bis 5 Jahre, mit Zusammenrechnung von Zeiten und Leistungsexport.
Sozialministerium — Übersicht der Abkommen über soziale Sicherheit (Stand 03.08.2026) — Bilaterale Abkommen über soziale Sicherheit bestehen mit 21 Staaten außerhalb von EU und EWR (Albanien, Australien, Bosnien und Herzegowina, Brasilien, Chile, Indien, Israel, Japan, Kanada/Québec, Korea, Kosovo, Moldau, Mongolei, Montenegro, Nordmazedonien, Philippinen, Serbien, Tunesien, Türkei, USA, Uruguay).
Income-tax Act, 2025, s. 202(1) Table (new tax regime: nil to ₹4,00,000; 5/10/15/20/25%; 30% above ₹24,00,000) and s. 202(4) (option out of the regime) — Income Tax Department — Steuerfrei bis ₹4 lakh; 5 % ₹4–8 lakh; 10 % ₹8–12 lakh; 15 % ₹12–16 lakh; 20 % ₹16–20 lakh; 25 % ₹20–24 lakh; 30 % über ₹24 lakh. Das alte Regime ist auf Antrag wählbar.
Income-tax Act, 2025, s. 156(2), (3) (rebate up to ₹60,000 for resident individuals with total income up to ₹12,00,000; marginal relief) — Income Tax Department — Steuerermäßigung (rebate) für ansässige Personen mit Gesamteinkünften bis ₹12 lakh (bis ₹60.000).
Income-tax Act, 2025, s. 19(1) Table Sl. No. 2 (standard deduction ₹75,000 under the s. 202 regime) — Income Tax Department — Standardabzug ₹75.000 für Arbeitslohn.
Finance Act, 2026 (No. 4 of 2026), s. 3 (surcharge 10/15/25 %; Health and Education Cess 4 %) — Gazette of India — Zuschlag 10/15/25 % über ₹50 lakh/₹1 crore/₹2 crore; 4 % Gesundheits- und Bildungsabgabe.
Income-tax Act, 2025, s. 263 — Abgabefristen (Tabelle in s. 263(1)(c)): 31. Juli des folgenden Finanzjahres für Steuerpflichtige ohne Prüfungspflicht; 31. Oktober bei Prüfungspflicht. Eine ansässige Person (außer einer nicht gewöhnlich ansässigen), die Vermögen außerhalb Indiens hält (auch eine finanzielle Beteiligung an einem Rechtsträger) oder Zeichnungsbefugnis über ein Konto außerhalb Indiens hat, muss unabhängig vom Einkommen eine Erklärung abgeben. Verspätete Erklärung: innerhalb von 9 Monaten nach Ende des Steuerjahres (oder vor der Veranlagung).
Income-tax Act, 2025, s. 393(2) and Table (Notes 2 and 3) — Income Tax Department — Auf bestimmte Einkünfte, die an nicht ansässige Personen gezahlt oder ihnen gutgeschrieben werden, wird Steuer an der Quelle zu den Sätzen der Tabelle einbehalten; für Nr. 10 und 15 sieht Anmerkung 2 20 % oder den niedrigeren Satz eines Abkommens nach s. 159(1)/(2) vor. Für Nr. 17 trifft die Abzugspflicht jeden Zahlenden, ob ansässig oder nicht, unabhängig davon, ob die nicht ansässige Person in Indien einen Wohnsitz, Geschäftssitz, eine Geschäftsverbindung oder sonstige Präsenz hat (Anmerkung 3(b)).
Art. 4 Abs. 2 lit. a DBA Österreich–Indien — Eine in beiden Staaten ansässige natürliche Person gilt als in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staaten über eine ständige Wohnstätte, gilt sie als in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensinteressen).
Art. 4 Abs. 2 lit. b DBA Österreich–Indien — Kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person den Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in keinem der Staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als in dem Staat ansässig, in dem sie ihren gewöhnlichen Aufenthalt hat.
Art. 4 Abs. 2 lit. c–d DBA Österreich–Indien — Hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staaten oder in keinem der Staaten, so gilt sie als in dem Staat ansässig, dessen Staatsangehöriger sie ist; ist sie Staatsangehöriger beider Staaten oder keines der Staaten, so bemühen sich die zuständigen Behörden, die Frage in gegenseitigem Einvernehmen zu regeln.

Aktualisiert 10.11.2026. Das Ergebnis dient nur der Information und ist keine Steuer- oder Rechtsberatung. Finanzbehörden und Gerichte können die Vorschriften anders auslegen, auch wegen Umständen, die hier nicht erfasst sind, und das Recht ändert sich. Lassen Sie sich vor Entscheidungen steuerlich beraten.

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