Steuerlich ansässig in Frankreich oder in Österreich?

Frankreich behandelt Sie als steuerlich dort wohnhaft, wenn eines von drei Kriterien erfüllt ist: foyer oder hauptsächlicher Aufenthaltsort in Frankreich, berufliche Haupttätigkeit in Frankreich oder Mittelpunkt der wirtschaftlichen Interessen in Frankreich. Das österreichische Recht kennt solche Kriterien nicht — hier zählen nur Wohnsitz und gewöhnlicher Aufenthalt (§ 26 BAO). Die Doppelansässigkeit löst Art. 4 Abs. 2 des DBA Österreich–Frankreich vom 26. März 1993. Seit 16.02.2025 behandelt Sie auch das französische Recht nicht mehr als dort wohnhaft, wenn das Abkommen Sie Österreich zuweist.

Status prüfen: Österreich und Frankreich

Kostenlos, ohne Registrierung, etwa 3 Minuten. Ergebnis nach dem Einkommensteuergesetz 1988 (EStG 1988) und der Bundesabgabenordnung (BAO), verglichen mit dem in Frankreich geltenden Recht und dem Doppelbesteuerungsabkommen.

Wann Sie in Frankreich steuerlich ansässig sind

Frankreich behandelt Sie als steuerlich dort wohnhaft, wenn eines von drei Kriterien erfüllt ist: foyer (Haushalt) oder hauptsächlicher Aufenthaltsort in Frankreich; berufliche Haupttätigkeit in Frankreich; Mittelpunkt der wirtschaftlichen Interessen in Frankreich.

Ihre Familie lebt in Frankreich — das ist Ihr foyer; nach art. 4 B CGI haben Sie Ihren steuerlichen Wohnsitz in Frankreich und sind dort mit Ihrem Welteinkommen steuerpflichtig.
Ihre berufliche Haupttätigkeit liegt in Frankreich (auch Remote-Arbeit aus Frankreich für einen österreichischen oder anderen ausländischen Arbeitgeber) — nach art. 4 B 1 b CGI haben Sie Ihren steuerlichen Wohnsitz in Frankreich.
Der Mittelpunkt Ihrer wirtschaftlichen Interessen liegt in Frankreich — nach art. 4 B 1 c CGI haben Sie Ihren steuerlichen Wohnsitz in Frankreich.
Ohne Familie, Haupttätigkeit oder wirtschaftlichen Mittelpunkt in Frankreich entscheidet Ihr hauptsächlicher Aufenthaltsort: mehr als sechs Monate im Jahr in Frankreich — Sie haben wahrscheinlich Ihren steuerlichen Wohnsitz in Frankreich.

Wann Sie nicht ansässig sind

Keines der Kriterien des art. 4 B CGI ist erfüllt — Sie haben keinen steuerlichen Wohnsitz in Frankreich. Einkünfte aus französischen Quellen (auch Lohn für Arbeit, die physisch in Frankreich ausgeübt wird) sind dort trotzdem steuerpflichtig.

Wo das in Frankreich geltende Recht von den österreichischen Regeln abweicht

Kollision: Für Frankreich genügt Ihre Haupttätigkeit in Frankreich. Für Frankreich begründet schon die berufliche Haupttätigkeit in Frankreich — auch Remote-Arbeit aus Frankreich für einen österreichischen Arbeitgeber — einen steuerlichen Wohnsitz, selbst wenn Wohnung und Familie in Österreich sind. Mit Ihrer Wohnung in Österreich sind Sie hier zugleich unbeschränkt steuerpflichtig (§ 1 Abs. 2 EStG 1988, § 26 BAO). Den Konflikt löst Art. 4 Abs. 2 DBA: Ist Ihre einzige ständige Wohnstätte in Österreich, sind Sie für das Abkommen in Österreich ansässig, und seit 16.02.2025 behandelt Sie dann auch das französische Recht nicht mehr als dort wohnhaft. Den Lohn für die physisch in Frankreich gearbeiteten Tage darf Frankreich dennoch besteuern, wenn nicht alle Voraussetzungen des Art. 15 Abs. 2 erfüllt sind.
Kollision: Für Frankreich genügt der Mittelpunkt der wirtschaftlichen Interessen. Liegen die meisten Ihrer Einkünfte oder Anlagen in Frankreich, behandelt Frankreich Sie als dort wohnhaft, auch wenn Sie in Österreich leben. Das österreichische Recht kennt kein solches Kriterium — hier zählen nur Wohnsitz und gewöhnlicher Aufenthalt (§ 26 BAO). Es entscheidet die Kollisionsregel des Abkommens, zuerst die ständige Wohnstätte. Immobilien in Frankreich zählen nur, wenn sie Einkünfte erzielen (Conseil d'État Nr. 426124), und französische Gerichte müssen die Kollisionsregel anwenden, sobald ein Ansässigkeitskonflikt besteht (Cour de cassation Nr. 19-14.013).
Kollision: Familie in Frankreich ist ein foyer. Leben Ihr Ehe- oder Lebenspartner und Ihre Kinder in Frankreich, behandelt Frankreich Sie als dort wohnhaft, auch wenn Sie den größten Teil des Jahres in Österreich verbringen. Nach dem Abkommen gilt: Ist Ihre einzige ständige Wohnstätte in Österreich, sind Sie für das Abkommen in Österreich ansässig; haben Sie in beiden Staaten eine ständige Wohnstätte, zieht die Familie den Mittelpunkt der Lebensinteressen meist nach Frankreich — auch der VwGH stellt bei Wohnsitzen in beiden Staaten in der Regel darauf ab, wo Sie mit Ihrer Familie leben.
Kollision: Eine behaltene Wohnung in Österreich hält die unbeschränkte Steuerpflicht aufrecht. Behalten Sie in Österreich eine Wohnung, die Sie jederzeit nutzen können, bleiben Sie nach österreichischem Recht unbeschränkt steuerpflichtig (§ 1 Abs. 2 EStG 1988, § 26 BAO) — auch wenn Sie nur selten dort sind oder sich abgemeldet haben; entscheidend ist die tatsächliche Verfügungsmacht über die Wohnung. Weist Sie die Kollisionsregel (Art. 4 Abs. 2 DBA) dem anderen Staat zu, darf Österreich Sie nur noch so besteuern, wie es das Abkommen einem Quellenstaat erlaubt (z. B. Einkünfte aus österreichischen Immobilien oder Arbeit in Österreich). Liegt Ihr Mittelpunkt der Lebensinteressen seit mehr als fünf Kalenderjahren in Frankreich, ist die österreichische Wohnung nach der Zweitwohnsitzverordnung nur in Jahren ein Wohnsitz, in denen Sie sie an mehr als 70 Tagen nutzen; führen Sie ein Verzeichnis der Tage.

Was Sie außerdem wissen sollten

Seit 2025 hat das Abkommen im französischen Recht ausdrücklich Vorrang. Seit 16.02.2025 bestimmt art. 4 B CGI, dass keinen steuerlichen Wohnsitz in Frankreich hat, wer nach einem Steuerabkommen nicht in Frankreich ansässig ist. Weist die Kollisionsregel des DBA Österreich–Frankreich (Art. 4 Abs. 2) Sie Österreich zu, besteuert Frankreich Sie nur noch als nicht ansässige Person. Eine Ansässigkeitsbescheinigung Ihres Finanzamts (Formular ZS-AD) belegt die österreichische Ansässigkeit.
Lohn für Arbeit in Frankreich: 183 Tage innerhalb von zwölf Monaten. Lohn wird dort besteuert, wo Sie physisch arbeiten. Sind Sie nach dem Abkommen in Österreich ansässig, besteuert Frankreich Ihren Lohn für Arbeit in Frankreich nicht, wenn Sie sich innerhalb eines Zeitraums von zwölf aufeinanderfolgenden Monaten höchstens 183 Tage dort aufhalten, der Arbeitgeber nicht in Frankreich ansässig ist und der Lohn nicht von einer französischen Betriebsstätte getragen wird (Art. 15 Abs. 2). Gezählt wird also nicht im Kalenderjahr, sondern in jedem Zwölfmonatszeitraum. Andernfalls besteuert Frankreich den Lohn für die französischen Arbeitstage, und Österreich stellt ihn unter Progressionsvorbehalt frei (Art. 23 Abs. 2).
Wie Österreich die Doppelbesteuerung französischer Einkünfte vermeidet. Sind Sie nach dem Abkommen in Österreich ansässig, stellt Österreich Einkünfte, die Frankreich besteuern darf (z. B. Lohn für Arbeit in Frankreich, Einkünfte aus französischen Immobilien), von der Besteuerung frei; sie erhöhen aber den Steuersatz auf Ihr übriges Einkommen (Progressionsvorbehalt, Art. 23 Abs. 2 DBA). Bei Dividenden (französische Quellensteuer höchstens 15 %) und bei Gewinnen aus Anteilen an Immobiliengesellschaften oder aus wesentlichen Beteiligungen (Art. 13 Abs. 2–3) rechnet Österreich die französische Steuer an. Zinsen und Lizenzgebühren besteuert nur der Wohnsitzstaat (Art. 11, 12).
Pensionen: Wohnsitzstaat, öffentliche Pensionen im zahlenden Staat. Ruhegehälter für frühere unselbständige Arbeit besteuert nur der Wohnsitzstaat (Art. 18 DBA); eine eigene Regel für Renten aus der gesetzlichen Sozialversicherung enthält das Abkommen nicht. Gehälter und Ruhegehälter aus öffentlichen Kassen besteuert grundsätzlich der zahlende Staat — eine österreichische Beamtenpension also Österreich, auch wenn Sie in Frankreich leben; nur Frankreich, wenn Sie dort ansässig und ausschließlich französische Staatsangehörige(r) sind (Art. 19 Abs. 1).
Französisches Impatriate-Regime (art. 155 B CGI). Hatten Sie in den fünf Kalenderjahren vor Antritt einer Stelle in Frankreich dort keinen steuerlichen Wohnsitz, kann das Impatriate-Regime Ihre Impatriierungsprämie (tatsächlicher Betrag oder pauschal 30 % des Nettolohns) und den Lohn für Arbeit im Ausland (höchstens 50 % des Gesamtlohns bzw. 20 % für den Auslandsanteil) sowie 50 % bestimmter ausländischer Kapitalerträge und Veräußerungsgewinne bis zum 31. Dezember des achten Jahres nach Arbeitsbeginn steuerfrei stellen. Eine Staatsangehörigkeitsvoraussetzung gibt es nicht.
Jahr des Zuzugs oder Wegzugs. Im Jahr des Zuzugs nach oder Wegzugs aus Frankreich wird der Sechsmonatsrichtwert nicht angewendet: Frankreich besteuert Sie als ansässige Person nur für die Zeit der tatsächlichen Ansässigkeit. Auch Österreich teilt das Jahr: Die unbeschränkte Steuerpflicht endet mit der Aufgabe des Wohnsitzes bzw. gewöhnlichen Aufenthalts; ausländische Einkünfte nach dem Wegzug werden nicht berücksichtigt, und haben Sie danach noch österreichische Einkünfte, werden die beiden Zeiträume getrennt veranlagt.
Wegzug aus Österreich: Wegzugsbesteuerung für Kapitalvermögen. Halten Sie Anteile an Kapitalgesellschaften, Fondsanteile, Anleihen, Derivate oder Kryptowährungen und schränkt Ihr Wegzug das österreichische Besteuerungsrecht ein, gilt der Wertzuwachs bis zum Wegzug als realisiert und wird mit 27,5 % besteuert — ohne Mindestbeteiligung und ohne Mindestdauer der Ansässigkeit (§ 27 Abs. 6 Z 1 EStG 1988). Weil Frankreich ein EU-Staat ist, können Sie für Anteile, Fondsanteile, Anleihen und Derivate in der Steuererklärung für das Wegzugsjahr beantragen, dass die Steuer zwar festgestellt, aber erst bei der tatsächlichen Veräußerung festgesetzt wird; ein späterer Wegzug in einen Staat außerhalb der EU/des EWR gilt dann ebenfalls als Veräußerung. Für Kryptowährungen gibt es diesen Aufschub nicht: Auf Antrag ist nur Ratenzahlung möglich (§ 27 Abs. 6 Z 1 lit. d EStG 1988). Unabhängig davon darf Österreich Gewinne aus einer wesentlichen Beteiligung (mindestens 25 % in den letzten fünf Jahren) an einer österreichischen Gesellschaft nach dem DBA auch nach dem Wegzug besteuern (Art. 13 Abs. 3 Buchst. a); Frankreich rechnet dann die österreichische Steuer an.
Sozialversicherung: Verordnung (EG) Nr. 883/2004. Zwischen Österreich und Frankreich gilt die EU-Koordinierung: Sie sind nur in einem Staat versichert, grundsätzlich dort, wo Sie arbeiten. Wer von einem österreichischen Arbeitgeber für voraussichtlich höchstens 24 Monate entsandt wird, bleibt in der österreichischen Sozialversicherung (Bescheinigung A1). Bei Arbeit in beiden Staaten entscheidet u. a. der Wohnstaat, wenn Sie dort einen wesentlichen Teil Ihrer Tätigkeit ausüben. Das gilt unabhängig von der steuerlichen Ansässigkeit; Sozialversicherungsbeiträge regelt das DBA nicht.

Wie eine doppelte Ansässigkeit aufgelöst wird

Wenn beide Staaten Sie als steuerlich ansässig behandeln, gilt das Abkommen (Art. 4 Abs. 2): Abkommen zwischen der Republik Österreich und der Französischen Republik zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der Steuerumgehung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen samt Protokoll (unterzeichnet in Wien am 26. März 1993; BGBl. Nr. 613/1994), geändert durch das Protokoll und das Zusatzprotokoll vom 23. Mai 2011 (BGBl. III Nr. 77/2012), modifiziert durch das MLI (BGBl. III Nr. 93/2018). Die Kriterien werden nacheinander geprüft – ständige Wohnstätte, Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlicher Aufenthalt, Staatsangehörigkeit und zuletzt ein Verständigungsverfahren der Steuerbehörden.

Das Abkommen im Detail: Einkünfte, Sätze, 183-Tage-Regel →

Begriffe, denen Sie in Frankreich begegnen

domicile fiscal (art. 4 B CGI): steuerlicher Wohnsitz in Frankreich — eines von drei Kriterien genügt
foyer: Haushalt — Ort, an dem Ehe- oder Lebenspartner und Kinder leben
lieu de séjour principal: hauptsächlicher Aufenthaltsort
activité professionnelle principale: berufliche Haupttätigkeit — auch Remote-Arbeit aus Frankreich für einen österreichischen Arbeitgeber
centre des intérêts économiques: Mittelpunkt der wirtschaftlichen Interessen — wo die meisten Einkünfte oder Anlagen liegen
régime des impatriés (art. 155 B CGI): Begünstigung für Zuziehende, die in den fünf Kalenderjahren zuvor keinen steuerlichen Wohnsitz in Frankreich hatten

Fragen

Ich arbeite remote aus Frankreich für einen österreichischen Arbeitgeber. Bin ich in Frankreich ansässig?

Für Frankreich begründet schon die berufliche Haupttätigkeit in Frankreich einen steuerlichen Wohnsitz, auch wenn Wohnung und Familie in Österreich sind; mit Ihrer Wohnung in Österreich sind Sie hier zugleich unbeschränkt steuerpflichtig (§ 1 Abs. 2 EStG 1988, § 26 BAO). Ist Ihre einzige ständige Wohnstätte in Österreich, sind Sie nach Art. 4 Abs. 2 DBA in Österreich ansässig. Den Lohn für die physisch in Frankreich gearbeiteten Tage kann Frankreich dennoch besteuern.

Wann darf Frankreich meinen Lohn besteuern?

Sind Sie nach dem Abkommen in Österreich ansässig, besteuert Frankreich Ihren Lohn für Arbeit in Frankreich nicht, wenn Sie sich innerhalb eines Zeitraums von zwölf aufeinanderfolgenden Monaten höchstens 183 Tage dort aufhalten, der Arbeitgeber nicht in Frankreich ansässig ist und keine französische Betriebsstätte den Lohn trägt (Art. 15 Abs. 2). Gezählt wird in jedem Zwölfmonatszeitraum, nicht im Kalenderjahr. Andernfalls besteuert Frankreich den Lohn für die französischen Arbeitstage, und Österreich stellt ihn unter Progressionsvorbehalt frei.

Wie vermeidet Österreich die Doppelbesteuerung französischer Einkünfte?

Einkünfte, die Frankreich besteuern darf — z. B. Lohn für Arbeit in Frankreich oder Einkünfte aus französischen Immobilien —, stellt Österreich frei; sie erhöhen aber den Steuersatz auf Ihr übriges Einkommen (Art. 23 Abs. 2). Bei Dividenden (französische Quellensteuer höchstens 15 %) und bei Gewinnen aus Anteilen an Immobiliengesellschaften oder aus wesentlichen Beteiligungen rechnet Österreich die französische Steuer an. Zinsen und Lizenzgebühren besteuert nur der Wohnsitzstaat.

Quellen

Rechtsvorschriften und amtliche Erläuterungen

art. 4 A CGI — Natürliche Personen mit steuerlichem Wohnsitz (domicile fiscal) in Frankreich zahlen Einkommensteuer auf ihr Welteinkommen, alle anderen nur auf Einkünfte aus französischen Quellen.
art. 4 B CGI (i. d. F. von art. 83 Gesetz Nr. 2025-127 vom 14.02.2025, in Kraft seit 16.02.2025) — Ihren steuerlichen Wohnsitz haben Sie in Frankreich, wenn (a) Ihr foyer (Haushalt) oder Ihr hauptsächlicher Aufenthaltsort in Frankreich liegt, ODER (b) Sie Ihre berufliche Haupttätigkeit in Frankreich ausüben, ODER (c) der Mittelpunkt Ihrer wirtschaftlichen Interessen in Frankreich liegt. Ein Kriterium genügt. Seit 16.02.2025: Wer nach einem Steuerabkommen nicht in Frankreich ansässig ist, hat auch nach französischem Recht keinen steuerlichen Wohnsitz in Frankreich.
impots.gouv.fr — «Suis-je non-résident fiscal ?» — Das foyer ist dort, wo Ihr Ehe- oder PACS-Partner und Ihre Kinder leben, auch wenn Sie selbst den größten Teil des Jahres im Ausland verbringen; die Kriterien der Steuerabkommen haben Vorrang.
BOFiP BOI-IR-CHAMP-10-20160728 — Foyer = Ort, an dem die Familie gewöhnlich lebt; hauptsächlicher Aufenthaltsort = Richtwert mehr als sechs Monate im Jahr, nicht absolut; Haupttätigkeit = die Tätigkeit, der Sie die meiste Zeit widmen; Mittelpunkt der wirtschaftlichen Interessen = Hauptinvestitionen, Sitz der Geschäfte, Großteil der Einkünfte; ein Kriterium genügt.
art. 164 B CGI — Einkünfte aus einer in Frankreich ausgeübten beruflichen Tätigkeit sind Einkünfte aus französischen Quellen.
art. 182 A CGI (Fassung ab 01.07.2026) — Auf französische Gehälter nicht Ansässiger wird französische Quellensteuer erhoben: 12 % und 20 % oberhalb bestimmter Schwellen.
§ 1 Abs. 2–3 EStG 1988 — Natürliche Personen, die im Inland einen Wohnsitz oder ihren gewöhnlichen Aufenthalt haben, sind unbeschränkt steuerpflichtig und werden mit ihrem Welteinkommen besteuert; andere natürliche Personen sind nur mit ihren inländischen Einkünften (§ 98) beschränkt steuerpflichtig.
§ 26 BAO — Einen Wohnsitz hat jemand dort, wo er eine Wohnung unter Umständen innehat, die darauf schließen lassen, dass er sie beibehalten und benutzen wird. Den gewöhnlichen Aufenthalt hat jemand dort, wo er nicht nur vorübergehend verweilt; ein Aufenthalt von mehr als sechs Monaten in Österreich begründet ihn stets, auch für die ersten sechs Monate.
Art. 4 Abs. 2 DBA Österreich–Frankreich — Ist eine natürliche Person in beiden Staaten ansässig: (a) Staat der ständigen Wohnstätte; bei Wohnstätte in beiden Staaten — Staat der engeren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen (Mittelpunkt der Lebensinteressen); (b) lässt sich dieser nicht bestimmen oder hat sie in keinem Staat eine ständige Wohnstätte — gewöhnlicher Aufenthalt; (c) gewöhnlicher Aufenthalt in beiden oder keinem Staat — Staatsangehörigkeit; (d) sonst bemühen sich die zuständigen Behörden um ein Verständigungsverfahren.
Art. 15 Abs. 2 DBA Österreich–Frankreich — Arbeitslohn einer im einen Staat ansässigen Person für Arbeit im anderen Staat wird nur im Ansässigkeitsstaat besteuert, wenn sie sich im anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Tage innerhalb eines Zeitraums von zwölf aufeinanderfolgenden Monaten aufhält, der Arbeitgeber nicht im anderen Staat ansässig ist und der Lohn nicht von einer Betriebsstätte oder festen Einrichtung des Arbeitgebers im anderen Staat getragen wird.
BMF: Formular ZS-AD (Ansässigkeitsbescheinigung) — Füllen Sie das Formular ZS-AD „Ansässigkeitsbestätigung“ aus (Partnerstaat des Abkommens und die Einkünfte angeben, für die die Entlastung gebraucht wird) und reichen Sie es in drei Originalen beim Finanzamt ein — je eines für Sie, für die ausländische Behörde oder den Zahler und für die österreichische Finanzverwaltung. Das Finanzamt bestätigt die Ansässigkeit in Abschnitt III mit Unterschrift und Siegel.
Art. 23 Abs. 2 DBA Österreich–Frankreich — Bezieht eine in Österreich ansässige Person Einkünfte, die nach dem Abkommen in Frankreich besteuert werden dürfen, nimmt Österreich sie von der Besteuerung aus, darf sie aber bei der Festsetzung der Steuer auf das übrige Einkommen einbeziehen (Freistellung unter Progressionsvorbehalt); bei Dividenden (Art. 10) und Gewinnen aus Anteilen nach Art. 13 Abs. 2–3 rechnet Österreich die französische Steuer an, höchstens bis zu dem Teil der österreichischen Steuer, der auf diese Einkünfte entfällt.
Art. 18, Art. 19 Abs. 1 DBA Österreich–Frankreich — Ruhegehälter und ähnliche Vergütungen für frühere unselbständige Arbeit werden nur im Wohnsitzstaat besteuert (Art. 18); eine eigene Regel für Renten aus der gesetzlichen Sozialversicherung gibt es nicht. Gehälter und Ruhegehälter aus öffentlichen Kassen werden im zahlenden Staat besteuert; nur im anderen Staat, wenn die Person dort ansässig und dessen Staatsangehörige ist, ohne zugleich Staatsangehörige des zahlenden Staates zu sein (bei Gehältern zusätzlich: Dienste in diesem Staat) (Art. 19 Abs. 1).
art. 155 B CGI — impots.gouv.fr «Le régime des impatriés» — Für Personen, die in den fünf Kalenderjahren vor Antritt der Stelle keinen steuerlichen Wohnsitz in Frankreich hatten: Die Impatriierungsprämie (tatsächlich oder auf Antrag pauschal 30 % des Nettolohns) und der Lohn für Auslandstätigkeit im Interesse des Arbeitgebers sind steuerfrei (Obergrenzen: insgesamt 50 % des Gesamtlohns oder 20 % für den Auslandsanteil), dazu eine Befreiung von 50 % bestimmter ausländischer passiver Einkünfte und Gewinne, bis zum 31. Dezember des achten Kalenderjahres nach Antritt der Stelle. Keine Staatsangehörigkeitsvoraussetzung.
LStR 2002 Rz 13 (Wartungserlass 2017, BMF-010222/0111-IV/7/2017) — Wechselt jemand im Laufe eines Jahres zwischen unbeschränkter und beschränkter Steuerpflicht, werden die beiden Zeiträume getrennt veranlagt — für ein Jahr ergehen zwei Veranlagungen.
Arbeiterkammer Wien: Steuerliche Regelungen bei Auslandseinkünften 2026 — Die unbeschränkte Steuerpflicht beginnt mit der Begründung und endet mit der Aufgabe des österreichischen Wohnsitzes bzw. gewöhnlichen Aufenthalts; ausländische Einkünfte aus der Zeit vor dem Zuzug bzw. nach dem Wegzug werden in Österreich nicht berücksichtigt.
§ 27 Abs. 6 Z 1 EStG 1988; § 27a Abs. 1 EStG 1988 — Als Veräußerung gelten auch Umstände, die das Besteuerungsrecht Österreichs im Verhältnis zu anderen Staaten hinsichtlich eines Wirtschaftsguts des Kapitalvermögens (Anteile, Fondsanteile, Anleihen), eines Derivats oder einer Kryptowährung einschränken — etwa der Wegzug (Wegzugsbesteuerung, besonderer Steuersatz 27,5 %). Bei Wegzug in einen EU/EWR-Staat wird die Steuerschuld für ein Wirtschaftsgut oder Derivat auf Antrag im Bescheid nur festgestellt, aber bis zur tatsächlichen Veräußerung nicht festgesetzt (lit. a); als tatsächliche Veräußerung gilt auch ein späterer Wegzug in einen Staat außerhalb der EU/des EWR (lit. b). Für Kryptowährungen gilt stattdessen § 6 Z 6 lit. c und d sinngemäß: auf Antrag Ratenzahlung (lit. d).
Art. 13 Abs. 3 Buchst. a DBA Österreich–Frankreich — Gewinne aus der Veräußerung von Anteilen, die eine wesentliche Beteiligung bilden (allein oder mit nahen Angehörigen mindestens 25 % der Gewinne zu irgendeinem Zeitpunkt in den fünf Jahren vor der Veräußerung), an einer in einem Staat ansässigen Gesellschaft dürfen in diesem Staat besteuert werden.
Zweitwohnsitzverordnung (BGBl. II Nr. 528/2003) — Liegt der Mittelpunkt der Lebensinteressen seit mehr als fünf Kalenderjahren im Ausland, ist eine österreichische Wohnung nur in Jahren ein Wohnsitz, in denen sie an mehr als 70 Tagen benutzt wird; ein Verzeichnis der Tage ist zu führen.
Art. 11 Abs. 1, Abs. 3 Buchst. a VO (EG) Nr. 883/2004 — Eine Person unterliegt den Rechtsvorschriften über soziale Sicherheit nur eines Mitgliedstaats; grundsätzlich denen des Staates, in dem sie die Beschäftigung oder selbständige Tätigkeit ausübt.
Art. 12 Abs. 1 VO (EG) Nr. 883/2004 — Wer von seinem Arbeitgeber in einen anderen Mitgliedstaat entsandt wird, bleibt in den Rechtsvorschriften des Entsendestaats, wenn die voraussichtliche Dauer 24 Monate nicht überschreitet und er keine andere entsandte Person ablöst (Nachweis: Bescheinigung A1).
Art. 13 Abs. 1 VO (EG) Nr. 883/2004 — Wer gewöhnlich in zwei oder mehr Mitgliedstaaten beschäftigt ist, unterliegt den Rechtsvorschriften des Wohnstaats, wenn er dort einen wesentlichen Teil seiner Tätigkeit ausübt; sonst grundsätzlich denen des Staates, in dem der Arbeitgeber seinen Sitz hat.
Art. 23 Abs. 1 Buchst. a DBA Österreich–Frankreich; Protokoll Nr. 7 — Frankreich bezieht Einkünfte aus Österreich in die Bemessungsgrundlage ein und gewährt eine Steuergutschrift: grundsätzlich in Höhe der französischen Steuer auf diese Einkünfte (wirtschaftlich Freistellung mit Progressionsvorbehalt); bei Dividenden (Art. 10 Abs. 2), Veräußerungsgewinnen (Art. 13 Abs. 1–3), Bordpersonal (Art. 15 Abs. 3), Aufsichtsratsvergütungen (Art. 16) und Einkünften von Künstlern und Sportlern (Art. 17 Abs. 1–2) in Höhe der österreichischen Steuer, höchstens der französischen Steuer auf diese Einkünfte.
Art. 4 Abs. 2 lit. a DBA Österreich–Frankreich — Eine in beiden Staaten ansässige natürliche Person gilt als in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staaten über eine ständige Wohnstätte, gilt sie als in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensinteressen).
Art. 4 Abs. 2 lit. b DBA Österreich–Frankreich — Kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person den Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in keinem der Staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als in dem Staat ansässig, in dem sie ihren gewöhnlichen Aufenthalt hat.
Art. 4 Abs. 2 lit. c–d DBA Österreich–Frankreich — Hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staaten oder in keinem der Staaten, so gilt sie als in dem Staat ansässig, dessen Staatsangehöriger sie ist (lit. c); ist sie Staatsangehöriger beider Staaten oder keines der Staaten, so bemühen sich die zuständigen Behörden, die Frage in gegenseitigem Einvernehmen zu regeln (lit. d).

Rechtsprechung

Conseil d'État (Frankreich), no. 450692, 11.05.2022 — Das foyer einer alleinstehenden Person ist der Ort, an dem sie gewöhnlich lebt und den Mittelpunkt ihres persönlichen Lebens hat; vorübergehende Aufenthalte anderswo aus beruflichen oder außergewöhnlichen Gründen bleiben außer Betracht. Der hauptsächliche Aufenthaltsort zählt nur, wenn es kein foyer gibt.
Cour de cassation (Frankreich), Handelskammer, no. 15-27.364, ECLI:FR:CCASS:2017:CO00562, 26.04.2017 — Foyer und Interessenmittelpunkt in Frankreich wurden durch Tatsachen belegt: zwei Häuser, Eintragung in Wählerverzeichnisse, erheblicher Stromverbrauch, Konten nur bei französischen Banken, französische Krankenversicherung; die Erklärung eines Dritten über die Anmietung einer Wohnung im Ausland ohne Mietquittungen widerlegte das nicht. Fall zur Vermögensteuer (ISF).
Conseil d'État (Frankreich), no. 469771, 05.02.2024 — Der Geschäftsführer (CEO) einer französischen Gesellschaft, dessen Familie in der Schweiz lebte, hatte nach dem Kriterium der beruflichen Haupttätigkeit seinen steuerlichen Wohnsitz in Frankreich; gelegentliche Remote-Arbeit aus dem Ausland änderte daran nichts. (Die Auffassung des Gerichts zur Wirkung des Abkommens für den Quellensteuerabzug ist seit 16.02.2025 durch Gesetz überholt.)
Conseil d'État (Frankreich), no. 426124, 07.10.2020 — Der Mittelpunkt der wirtschaftlichen Interessen ergibt sich nicht schon aus dem Besitz von Gesellschaften und Immobilien in Frankreich: Das Gericht muss prüfen, ob sie Einkünfte erzielen, und diese mit den Einkünften im Ausland vergleichen.
Cour de cassation (Frankreich), Handelskammer, no. 19-14.013, ECLI:FR:CCASS:2021:CO00809, 24.11.2021 — Behandelt Frankreich eine Person nach art. 4 B CGI als steuerlich wohnhaft (hier: Mittelpunkt der wirtschaftlichen Interessen) und ein anderer Staat sie ebenfalls als dort ansässig, liegt ein Ansässigkeitskonflikt vor, und das Gericht muss die Kollisionsregel des Abkommens anwenden. Fall zur Vermögensteuer (ISF); gleiche Ansässigkeitskriterien.
Cour de cassation (Frankreich), Handelskammer, no. 19-13.710, ECLI:FR:CCASS:2021:CO00698, 13.10.2021 — Eine Wohnung, die die Person in Frankreich dauerhaft für sich behielt, ist eine ständige Wohnstätte im Sinne des Abkommens, auch wenn sie zusätzlich ein Haus im Ausland hatte; waren die persönlichen Beziehungen auf beide Staaten verteilt, entschieden die wirtschaftlichen Beziehungen (fast alle Einkünfte und Vermögenswerte in Frankreich) über den Mittelpunkt der Lebensinteressen. Fall zur Vermögensteuer (ISF); gleiche Kriterien.
Verwaltungsgerichtshof (Österreich), Ra 2019/15/0160, 23.01.2020 — Revision zurückgewiesen: Bei Wohnsitzen in beiden Staaten bestehen die engsten persönlichen Beziehungen in der Regel zu dem Ort, an dem man regelmäßig mit der Familie lebt; eine ausländische (Schweizer) Ansässigkeitsbescheinigung bestätigt die Ansässigkeit nur aus der Sicht dieses Staates und entscheidet nicht über den Mittelpunkt der Lebensinteressen — die Umstände in beiden Staaten sind abzuwägen.
Verwaltungsgerichtshof (Österreich), Ra 2019/15/0145, 05.03.2020 — Wohnsitz ist die rechtliche und tatsächliche Möglichkeit, eine bewohnbare Wohnung jederzeit zu benutzen; wie oft sie tatsächlich benutzt wird, ist unerheblich, eine Mindestzahl an Nächten ist nicht erforderlich (eine BFG-Entscheidung, die eine solche verlangte, wurde aufgehoben).
Verwaltungsgerichtshof (Österreich), Ra 2015/15/0066, 27.11.2017 — Für einen Wohnsitz nach § 26 BAO entscheidet die tatsächliche Verfügungsmacht über die Wohnung; die Meldung (ZMR) und die Zahlung von Miete sind nicht entscheidend. Ein Umsatzsteuerfall (Ausfuhrbefreiung für einen ausländischen Abnehmer), der Wohnsitzbegriff ist aber derselbe.

Aktualisiert 10.11.2026. Das Ergebnis dient nur der Information und ist keine Steuer- oder Rechtsberatung. Finanzbehörden und Gerichte können die Vorschriften anders auslegen, auch wegen Umständen, die hier nicht erfasst sind, und das Recht ändert sich. Lassen Sie sich vor Entscheidungen steuerlich beraten.

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