Steuerlich ansässig in Singapur oder in Österreich?

Singapur behandelt Sie als ansässig, wenn Sie sich im Kalenderjahr 183 Tage oder länger dort aufhalten oder dort arbeiten. Staatsangehörige und Personen mit Daueraufenthaltsstatus, die gewöhnlich in Singapur wohnen, sind auch ohne 183 Tage ansässig; für Ausländer wendet die IRAS Verwaltungsregeln für zwei und drei Jahre an. Singapur setzt die Steuer für ein Veranlagungsjahr (YA) auf die Einkünfte des Vorjahres fest und stellt ausländische Einkünfte ansässiger natürlicher Personen in der Regel frei. Österreich genügt eine Wohnung, die Sie beibehalten und benutzen werden (§ 26 BAO). Sind Sie in beiden Staaten ansässig, entscheidet Art. 4 Abs. 2 des DBA Österreich–Singapur vom 30. November 2001.

Status prüfen: Österreich und Singapur

Kostenlos, ohne Registrierung, etwa 3 Minuten. Ergebnis nach dem Einkommensteuergesetz 1988 (EStG 1988) und der Bundesabgabenordnung (BAO), verglichen mit dem in Singapur geltenden Recht und dem Doppelbesteuerungsabkommen.

Wann Sie in Singapur steuerlich ansässig sind

Singapur zählt die Tage im Kalenderjahr vor dem Veranlagungsjahr: Für das gewählte Jahr 2026 ist das YA 2027. Die Schwelle liegt bei 183 Tagen oder mehr (genau 183 Tage genügen bereits). Es zählen sowohl die körperliche Anwesenheit in Singapur als auch Tage nichtselbständiger Arbeit in Singapur; nach der Praxis der IRAS zählen Wochenenden und Feiertage sowie vorübergehende Abwesenheit (Urlaub im Ausland, Dienstreise) während einer Beschäftigung in Singapur mit. Die Tätigkeit als Direktor einer Gesellschaft gilt nicht als „nichtselbständige Arbeit“.

Bei Staatsangehörigen Singapurs und Personen mit Daueraufenthaltsstatus wendet die IRAS das erste Kriterium von s. 2(1) an: ob die Person gewöhnlich in Singapur wohnt, abgesehen von vorübergehenden Abwesenheiten. Bei Ausländern gelten die 183 Tage und die Verwaltungsregeln für zwei und drei Jahre.

Das Gesetz nennt für dieses Kriterium keine Mindestzahl von Tagen: Entscheidend ist, wo Sie tatsächlich leben und ob Ihre Abwesenheiten vorübergehend sind (Urlaub, Dienstreise, kurzzeitige Arbeit im Ausland) und mit dem Wohnen in Singapur vereinbar. Ein Umzug ins Ausland auf Dauer beendet dieses Kriterium.

Verwaltungsregel der IRAS (keine Gesetzesnorm): Ein Ausländer, der sich drei aufeinanderfolgende Kalenderjahre ununterbrochen in Singapur aufhält oder dort arbeitet, gilt für alle drei Jahre als ansässig, auch wenn er sich im ersten oder dritten Jahr weniger als 183 Tage in Singapur aufgehalten hat.

Verwaltungsregel der IRAS für ausländische Arbeitnehmer (seit 01.01.2007): Erstreckt sich die Beschäftigung in Singapur über zwei Kalenderjahre und beträgt der ununterbrochene Beschäftigungszeitraum einschließlich des Aufenthalts unmittelbar davor und danach mindestens 183 Tage, gilt der Arbeitnehmer für beide Jahre als ansässig. Gilt nicht für Direktoren von Gesellschaften, Künstler und Sportler sowie Freiberufler (Berater, Trainer, Dozenten usw.). Ausländer mit einer Arbeitserlaubnis für mindestens ein Jahr besteuert die IRAS vorläufig als Ansässige; bei der endgültigen Abrechnung (tax clearance) werden sie bei einem Aufenthalt von weniger als 183 Tagen zu nicht Ansässigen.

Sie haben sich im Kalenderjahr 183 Tage oder länger in Singapur aufgehalten oder dort gearbeitet — Sie sind für das entsprechende Veranlagungsjahr in Singapur steuerlich ansässig (für 2026 — YA 2027; s. 2(1) Income Tax Act 1947). Singapur besteuert Einkünfte, die in Singapur oder aus singapurischen Quellen erzielt werden, progressiv mit 0–24 %; ausländische Einkünfte, die eine ansässige natürliche Person in Singapur bezieht, sind in der Regel steuerfrei (s. 13(7A)), außer bei Bezug über eine Personengesellschaft in Singapur.
Sie sind Staatsangehöriger Singapurs oder haben dort Daueraufenthaltsstatus und wohnen gewöhnlich in Singapur, das Sie nur vorübergehend verlassen — Sie sind in Singapur steuerlich ansässig (s. 2(1) Income Tax Act 1947), unabhängig von der Zahl der Tage. Das Ergebnis hängt von den Tatsachen ab: Sind Sie ins Ausland gezogen, greift dieses Kriterium nicht.
Sie halten sich drei aufeinanderfolgende Kalenderjahre ununterbrochen in Singapur auf oder arbeiten dort — nach der Verwaltungsregel der IRAS sind Sie für jedes dieser Jahre in Singapur steuerlich ansässig, auch wenn Sie im ersten oder letzten Jahr weniger als 183 Tage dort waren. Das ist Praxis der Steuerbehörde, keine Gesetzesnorm; endet der ununterbrochene Zeitraum früher, wird der Status für die unvollständigen Jahre überprüft.
Ihre nichtselbständige Tätigkeit in Singapur erstreckt sich über zwei Kalenderjahre, und der ununterbrochene Beschäftigungszeitraum einschließlich des Aufenthalts unmittelbar davor und danach beträgt mindestens 183 Tage — nach der Verwaltungsregel der IRAS sind Sie für beide Jahre in Singapur steuerlich ansässig. Die Regel gilt nicht für Direktoren von Gesellschaften, Künstler und Sportler sowie Freiberufler.

Wann Sie nicht ansässig sind

Weniger als 183 Tage in Singapur im Kalenderjahr und kein anderes Kriterium Singapurs macht Sie dort ansässig (gewöhnlicher Wohnort in Singapur für Staatsangehörige und Personen mit Daueraufenthaltsstatus, die Regeln für zwei oder drei Jahre für Ausländer) — Sie sind in Singapur steuerlich nicht ansässig. Singapur besteuert nur Einkünfte aus singapurischen Quellen: Lohn mit 15 % oder nach dem Tarif für Ansässige, wenn das mehr ergibt (Arbeit bis zu 60 Tagen im Jahr ist steuerfrei, außer für Direktoren, Künstler, Sportler und Freiberufler), Direktorenvergütungen und sonstige Einkünfte mit 24 %.
Sie haben sich weniger als 183 Tage in Singapur aufgehalten, aber es ist unklar, ob Singapur Ihr gewöhnlicher Wohnort ist oder ob die Regeln für zwei oder drei Jahre für Ausländer auf Sie zutreffen. Die IRAS entscheidet das nach den Tatsachen (wo Sie tatsächlich leben, Dauer von Beschäftigung und Aufenthalt); ist eines der Kriterien erfüllt, sind Sie ansässig. Bewahren Sie Nachweise über Reisen, Arbeitsvertrag und Beschäftigungsdaten auf.

Wo das in Singapur geltende Recht von den österreichischen Regeln abweicht

Kollision: 183 Tage in Singapur bei Wohnung in Österreich. Singapur behandelt Sie als ansässig, weil Sie sich im Kalenderjahr 183 Tage oder länger dort aufgehalten oder dort gearbeitet haben; Österreich, solange Sie hier eine Wohnung haben, die Sie beibehalten und benutzen werden (§ 26 BAO) — Tage spielen dafür keine Rolle. Die Ansässigkeit nach dem Abkommen bestimmt Art. 4 Abs. 2: Haben Sie nur in Österreich eine ständige Wohnstätte, sind Sie in Österreich ansässig; bei Wohnstätten in beiden Staaten entscheidet der Mittelpunkt der Lebensinteressen (nach dem Verwaltungsgerichtshof in der Regel dort, wo Sie mit Ihrer Familie leben, beurteilt über mehrere Jahre), dann der gewöhnliche Aufenthalt, die Staatsangehörigkeit und zuletzt das Verständigungsverfahren (Art. 24). Liegt Ihr Mittelpunkt der Lebensinteressen seit mehr als fünf Jahren im Ausland, ist eine beibehaltene österreichische Wohnung nur in Jahren ein Wohnsitz, in denen Sie sie an mehr als 70 Tagen nutzen (Zweitwohnsitzverordnung).
Kollision: Singapur behandelt Sie auch ohne 183 Tage als ansässig. Sie sind in Singapur ohne 183 Tage ansässig — als Staatsangehöriger oder Person mit Daueraufenthaltsstatus, die gewöhnlich in Singapur wohnt, oder nach den Verwaltungsregeln der IRAS über zwei oder drei Jahre für Ausländer. Behalten Sie Ihre Wohnung in Österreich, sind Sie zugleich hier unbeschränkt steuerpflichtig (§ 26 BAO, § 1 Abs. 2 EStG 1988). Nach dem Abkommen entscheidet Art. 4 Abs. 2: ständige Wohnstätte → Mittelpunkt der Lebensinteressen → gewöhnlicher Aufenthalt → Staatsangehörigkeit → Verständigungsverfahren.

Was Sie außerdem wissen sollten

Welches Abkommen gilt: das DBA Österreich–Singapur von 2001. Es gilt das Abkommen vom 30. November 2001 samt Protokoll (unterzeichnet in Wien, BGBl. III Nr. 248/2002; in Kraft seit 22. Oktober 2002, anzuwenden ab 1. Jänner 2003), geändert durch das Protokoll vom 15. September 2009 (nur Art. 25, Informationsaustausch) und modifiziert durch das MLI (Präambel, Principal Purpose Test, Schiedsverfahren); Art. 4 und Art. 22 hat das MLI nicht geändert. Sind Sie nach dem Recht beider Staaten ansässig, entscheidet Art. 4 Abs. 2: ständige Wohnstätte → Mittelpunkt der Lebensinteressen → gewöhnlicher Aufenthalt → Staatsangehörigkeit → Verständigungsverfahren. Selbständige Arbeit: Art. 14 (mehr als 183 Tage in zwölf Monaten oder feste Einrichtung); Arbeitslohn: Art. 15 (183 Tage in zwölf Monaten); Ruhegehälter: Art. 18 (nur Wohnsitzstaat); öffentlicher Dienst: Art. 19; Beseitigung der Doppelbesteuerung: Art. 22 (Österreich stellt grundsätzlich frei, Singapur rechnet an); Verständigungsverfahren: Art. 24.
Veranlagungsjahr: Singapur besteuert die Einkünfte des Vorjahres. Die singapurische Steuer wird für ein Veranlagungsjahr (YA) auf die Einkünfte des vorangegangenen Kalenderjahres festgesetzt, und die Ansässigkeit wird für dasselbe Kalenderjahr bestimmt: Einkünfte und Tage des Jahres 2026 gehören zu YA 2027. Auch in Österreich ist das Kalenderjahr maßgebend, die Jahre stimmen also überein, aber in singapurischen Unterlagen (Steuerbescheid, Bescheinigungen) steht das um eins höhere YA. Singapur teilt das Jahr nicht in Zeiträume der Ansässigkeit und Nichtansässigkeit; Österreich dagegen besteuert im Jahr des Zuzugs oder Wegzugs das Welteinkommen nur für die Zeit der unbeschränkten Steuerpflicht und veranlagt die österreichischen Einkünfte der übrigen Zeit gesondert (LStR 2002 Rz 13).
Singapur besteuert ausländische Einkünfte ansässiger natürlicher Personen in der Regel nicht. Singapur besteuert Einkünfte, die in Singapur oder aus singapurischen Quellen erzielt werden; ausländische Einkünfte, die eine ansässige natürliche Person in Singapur bezieht, sind in der Regel steuerfrei (s. 13(7A)), außer bei Bezug über eine Personengesellschaft in Singapur. Österreich besteuert bei unbeschränkter Steuerpflicht das Welteinkommen (§ 1 Abs. 2 EStG 1988). Sind Sie nach dem Abkommen in Singapur ansässig, darf Österreich nur noch österreichische Einkünfte im Rahmen des Abkommens besteuern; eine Überweisungsklausel, die die Entlastung vom Transfer nach Singapur abhängig macht, enthält das Abkommen nicht. Sind Sie in Österreich ansässig, ändert die Befreiung in Singapur nichts an Ihrer Pflicht, das Welteinkommen in Österreich zu erklären.
Arbeit in Singapur bei Ansässigkeit in Österreich: 183 Tage in zwölf Monaten (Art. 15 Abs. 2). Lohn für Arbeit, die physisch in Singapur ausgeübt wird, stammt aus singapurischen Quellen; für nicht Ansässige gelten 15 % oder der Tarif für Ansässige, wenn das mehr ergibt; Arbeit an bis zu 60 Tagen im Jahr ist steuerfrei (außer für Direktoren, Künstler, Sportler und Freiberufler). Ist Österreich Ihr Ansässigkeitsstaat im Sinne des Abkommens, darf Singapur den Lohn nicht besteuern, wenn alle Voraussetzungen von Art. 15 Abs. 2 erfüllt sind: höchstens 183 Tage in Singapur innerhalb eines Zeitraums von zwölf Monaten, der im betreffenden Kalenderjahr beginnt oder endet, ein nicht in Singapur ansässiger Arbeitgeber und keine Betriebstätte oder feste Einrichtung in Singapur, die den Lohn trägt. Honorare für selbständige Arbeit darf Singapur nur besteuern, wenn Sie dort länger als 183 Tage in zwölf Monaten sind oder eine feste Einrichtung haben (Art. 14). Darf Singapur besteuern, stellt Österreich die Einkünfte unter Progressionsvorbehalt frei (Art. 22 Abs. 1 lit. a und d).
Sie sind in Österreich ansässig: Einkünfte aus Singapur meist freigestellt, mit Progressionsvorbehalt. Sind Sie im Sinne des Abkommens in Österreich ansässig, stellt Österreich Einkünfte, die Singapur nach dem Abkommen besteuern darf — z. B. Lohn für Arbeit in Singapur über die Grenzen von Art. 15 Abs. 2 hinaus oder Einkünfte aus singapurischen Immobilien —, von der Steuer frei, berücksichtigt sie aber beim Steuersatz für Ihr übriges Einkommen (Art. 22 Abs. 1 lit. a und d). Für Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren, Gewinne aus Anteilen an Grundstücksgesellschaften (Art. 13 Abs. 2) und andere Einkünfte aus Singapur (Art. 21) rechnet Österreich die singapurische Steuer an, höchstens bis zur österreichischen Steuer auf diese Einkünfte (lit. b); dasselbe gilt für Einkünfte als echter stiller Gesellschafter (Protokoll Z 2). Quellensteuer in Singapur nach dem Abkommen: Dividenden höchstens 10 %, Zinsen 5 %, Lizenzgebühren 5 %; bestimmte Zinsen (an die Regierung, aus Exportförderdarlehen, zwischen Banken) sind befreit. Für die Abkommenssätze legen Sie in Singapur eine österreichische Ansässigkeitsbestätigung vor (Formular ZS-AD).
Sie sind in Singapur ansässig: Anrechnung in Singapur, meist ohne Wirkung. Ist Singapur Ihr Ansässigkeitsstaat im Sinne des Abkommens, darf Österreich nur noch Einkünfte aus österreichischen Quellen besteuern, soweit das Abkommen es zulässt (z. B. Lohn für Arbeit in Österreich, § 98 Abs. 1 Z 4 EStG 1988). Singapur rechnet die österreichische Steuer nach seinem Recht an (Art. 22 Abs. 2). In der Praxis sind die meisten ausländischen Einkünfte einer in Singapur ansässigen natürlichen Person ohnehin steuerfrei (s. 13(7A)), sodass die österreichische Steuer nicht angerechnet wird, sondern bestehen bleibt. Entspricht die Besteuerung nicht dem Abkommen, können Sie das Verständigungsverfahren beantragen (Art. 24; innerhalb von drei Jahren nach der ersten Mitteilung der Maßnahme).
Renten: Betriebspensionen nur im Wohnsitzstaat, Beamtenpensionen im Zahlstaat. Ruhegehälter und ähnliche Vergütungen für frühere unselbständige Arbeit besteuert nach Art. 18 nur der Wohnsitzstaat. Eine eigene Regel für Renten aus der gesetzlichen Sozialversicherung enthält das Abkommen nicht: Soweit eine Leistung nicht für frühere unselbständige Arbeit gezahlt wird, fällt sie unter Art. 21 — dann darf auch der Staat, aus dem sie stammt, besteuern (Art. 21 Abs. 3), und der Wohnsitzstaat beseitigt die Doppelbesteuerung (Österreich durch Anrechnung, Art. 22 Abs. 1 lit. b). Ruhegehälter aus öffentlichen Kassen besteuert nur der zahlende Staat, es sei denn, Sie sind im anderen Staat ansässig und dessen Staatsangehöriger (Art. 19 Abs. 2).
Wegzug aus Singapur: tax clearance (IR21). Sind Sie nicht Staatsangehöriger Singapurs und dort nichtselbständig beschäftigt, reicht Ihr Arbeitgeber bei Kündigung, Versetzung ins Ausland oder einer Ausreise aus Singapur für mehr als drei Monate mindestens einen Monat vorher das Formular IR21 bei der IRAS ein und behält alle Ihnen zustehenden Zahlungen ein, bis die IRAS die Steuer festgesetzt hat. In diesem Schritt überprüft die IRAS den vorläufigen Ansässigkeitsstatus: Waren Sie tatsächlich weniger als 183 Tage dort und greifen die Regeln für zwei oder drei Jahre nicht, werden Sie als nicht Ansässiger besteuert. In manchen Fällen verlangt die IRAS keine Steuerabmeldung (tax clearance) — etwa bei einer Beschäftigung von höchstens 60 Tagen im Jahr oder bei Jahreseinkünften unter 21 000 SGD; prüfen Sie die Liste der IRAS. In Österreich beginnt die unbeschränkte Steuerpflicht mit dem Tag, ab dem Sie hier eine Wohnung haben, bzw. — bei einem Aufenthalt oder Arbeitsvertrag von mehr als sechs Monaten — mit dem ersten Tag des Aufenthalts.
Wegzug aus Österreich nach Singapur: Wegzugsbesteuerung von Kapitalvermögen. Ziehen Sie aus Österreich nach Singapur und verliert Österreich dadurch das Besteuerungsrecht an Ihrem Kapitalvermögen (Aktien und andere Anteile, Fondsanteile, Anleihen, Derivate, Kryptowährungen), gilt der Wertzuwachs bis zum Wegzug als realisiert und wird mit 27,5 % besteuert — ohne Mindestbeteiligung. Weil Singapur kein EU/EWR-Staat ist, ist die Steuer sofort fällig. Gewinne aus der späteren Veräußerung solcher Anteile darf nach dem Abkommen grundsätzlich nur der Wohnsitzstaat besteuern (Art. 13 Abs. 5); bei nicht börsennotierten Anteilen an Gesellschaften, deren Wert mindestens zu drei Vierteln auf österreichischem Grundvermögen beruht, darf auch Österreich besteuern (Art. 13 Abs. 2). Erklären Sie den Wertzuwachs in der letzten österreichischen Steuererklärung.
Ansässigkeitsbescheinigungen. Um das Abkommen in Österreich als in Singapur Ansässiger zu nutzen, brauchen Sie eine Bescheinigung der IRAS über die steuerliche Ansässigkeit in Singapur (Certificate of Residence). Um es in Singapur als in Österreich Ansässiger zu nutzen, legen Sie eine vom Finanzamt bestätigte Ansässigkeitsbestätigung vor (Formular ZS-AD). Für die Freistellung oder Anrechnung in Österreich bewahren Sie die singapurischen Steuerbelege über Einkünfte und gezahlte Steuer auf.
Sozialversicherung: kein Abkommen zwischen Österreich und Singapur. Österreich hat mit Singapur kein Abkommen über soziale Sicherheit; Singapur steht nicht auf der Übersicht des Sozialministeriums. Versicherungszeiten werden daher nicht zusammengerechnet, und bei einer Entsendung kann Versicherungspflicht in beiden Staaten entstehen. Sozialversicherungsbeiträge regelt das DBA nicht — klären Sie die Versicherungspflicht vor der Entsendung mit dem Arbeitgeber und dem österreichischen Versicherungsträger.

Wie eine doppelte Ansässigkeit aufgelöst wird

Wenn beide Staaten Sie als steuerlich ansässig behandeln, gilt das Abkommen (Art. 4 Abs. 2): Abkommen zwischen der Regierung der Republik Österreich und der Regierung der Republik Singapur zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der Steuerumgehung auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen samt Protokoll (Wien, 30. November 2001; BGBl. III Nr. 248/2002), geändert durch das Protokoll vom 15. September 2009 und modifiziert durch das MLI. Die Kriterien werden nacheinander geprüft – ständige Wohnstätte, Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlicher Aufenthalt, Staatsangehörigkeit und zuletzt ein Verständigungsverfahren der Steuerbehörden.

Das Abkommen im Detail: Einkünfte, Sätze, 183-Tage-Regel →

Begriffe, denen Sie in Singapur begegnen

Income Tax Act 1947 (ITA): singapurisches Einkommensteuergesetz; Definition der Ansässigkeit in s. 2(1)
IRAS: singapurische Steuerverwaltung; stellt die Bescheinigung über die steuerliche Ansässigkeit aus
Year of Assessment (YA): Veranlagungsjahr: besteuert werden die Einkünfte des Vorjahres (YA 2027 — Einkünfte 2026)
Permanent Resident (PR): Person mit Daueraufenthaltsstatus: wie Staatsangehörige ansässig, wenn sie gewöhnlich in Singapur wohnt
IR21 (tax clearance): steuerliche Abmeldung ausländischer Arbeitnehmer bei Kündigung oder Ausreise: der Arbeitgeber reicht IR21 ein und behält Zahlungen ein, bis die IRAS die Steuer festgesetzt hat
one-tier: System, in dem Dividenden singapurischer Gesellschaften beim Anteilseigner nicht besteuert werden

Fragen

Kann ich in Singapur mit weniger als 183 Tagen ansässig sein?

Ja. Staatsangehörige und Personen mit Daueraufenthaltsstatus, die gewöhnlich in Singapur wohnen und nur vorübergehend verreisen, sind unabhängig von den Tagen ansässig. Für Ausländer wendet die IRAS Verwaltungsregeln an: Aufenthalt oder Arbeit in Singapur über drei aufeinanderfolgende Kalenderjahre macht für jedes davon ansässig, eine Beschäftigung über zwei Kalenderjahre mit einem ununterbrochenen Zeitraum von mindestens 183 Tagen für beide Jahre (nicht für Direktoren, Künstler, Sportler und Freiberufler). Das ist Praxis der Steuerbehörde, keine Gesetzesnorm.

Besteuert Singapur meine Einkünfte aus Österreich?

In der Regel nicht: Ausländische Einkünfte, die eine ansässige natürliche Person in Singapur bezieht, sind steuerfrei (s. 13(7A)), außer bei Bezug über eine singapurische Personengesellschaft, und nicht nach Singapur überwiesene ausländische Einkünfte besteuert Singapur überhaupt nicht. Österreich darf österreichische Einkünfte im Rahmen des Abkommens weiter besteuern; eine Überweisungsklausel enthält das DBA Österreich–Singapur nicht.

Welches Abkommen gilt zwischen Österreich und Singapur?

Das Abkommen vom 30. November 2001 samt Protokoll (BGBl. III Nr. 248/2002), in Kraft seit 22. Oktober 2002 und anzuwenden ab 2003, geändert durch das Protokoll von 2009 (Informationsaustausch) und modifiziert durch das MLI, das Art. 4 nicht geändert hat. Ansässigkeit: Art. 4 Abs. 2; Arbeitslohn: Art. 15 (183 Tage in zwölf Monaten); Ruhegehälter: Art. 18; Beseitigung der Doppelbesteuerung: Art. 22 (Österreich stellt grundsätzlich frei, Singapur rechnet an).

Quellen

Rechtsvorschriften und amtliche Erläuterungen

s. 2(1) Income Tax Act 1947 (Definition „resident in Singapore“, Buchst. (a)) — Eine natürliche Person ist in Singapur ansässig, wenn sie in dem Jahr vor dem Veranlagungsjahr (year of assessment) in Singapur wohnt, abgesehen von vorübergehenden Abwesenheiten, die vernünftig und mit ihrer Behauptung der Ansässigkeit nicht unvereinbar sind; ansässig ist auch, wer sich in diesem Jahr 183 Tage oder länger körperlich in Singapur aufgehalten oder dort eine nichtselbständige Tätigkeit ausgeübt hat (außer als Direktor einer Gesellschaft).
s. 2(1) ITA 1947 (Definitionen „year of assessment“, „basis period“); IRAS — Besteuerung nach dem Vorjahr — Die Steuer wird für ein Veranlagungsjahr (YA) auf die Einkünfte des vorangegangenen Kalenderjahres festgesetzt: YA 2027 umfasst die Einkünfte vom 1. Jänner bis 31. Dezember 2026. Die Ansässigkeit wird für dasselbe vorangegangene Kalenderjahr bestimmt; das gewählte Jahr 2026 ist also das Basisjahr für YA 2027.
IRAS — „Working out my tax residency“ (aktualisiert 12.05.2026) — Ein Staatsangehöriger Singapurs oder eine Person mit Daueraufenthaltsstatus (Permanent Resident), die gewöhnlich in Singapur wohnt, abgesehen von vorübergehenden Abwesenheiten, ist steuerlich ansässig. Ein Ausländer ist für ein Veranlagungsjahr ansässig, wenn er sich im vorangegangenen Kalenderjahr mindestens 183 Tage in Singapur aufgehalten oder dort gearbeitet hat, oder wenn er sich drei aufeinanderfolgende Jahre ununterbrochen in Singapur aufhält oder dort arbeitet (dann für alle drei Jahre, auch mit weniger als 183 Tagen im ersten und dritten Jahr). Ein ausländischer Arbeitnehmer, dessen Beschäftigung zwei Kalenderjahre umfasst, ist für beide Jahre ansässig, wenn der Beschäftigungszeitraum einschließlich des Aufenthalts unmittelbar davor und danach ununterbrochen mindestens 183 Tage beträgt (nicht für Direktoren von Gesellschaften, Künstler und Sportler sowie Freiberufler). Zu den Tagen zählen Wochenenden und Feiertage sowie vorübergehende Abwesenheit (Urlaub im Ausland, Dienstreise) im Zusammenhang mit der Beschäftigung in Singapur.
s. 13(7A) ITA 1947 — Steuerfrei sind Einkünfte aus Quellen außerhalb Singapurs, die in Singapur bezogen werden: (a) von einer nicht ansässigen natürlichen Person; (b) seit 01.01.2004 von einer ansässigen natürlichen Person, wenn der Comptroller die Befreiung für sie als vorteilhaft ansieht; die Befreiung gilt nicht für solche Einkünfte, die über eine Personengesellschaft in Singapur bezogen werden.
IRAS — Steuersätze für nicht Ansässige (aktualisiert 27.04.2026); s. 13(6)–(7) ITA 1947 — Ein nicht Ansässiger zahlt Steuer nur auf Einkünfte, die in Singapur oder aus singapurischen Quellen erzielt werden, ohne persönliche Vergünstigungen: Lohn 15 % oder nach dem Tarif für Ansässige, wenn das mehr ergibt; Direktorenvergütungen, Honorare von Beratern, Mieteinkünfte, Renten und sonstige Einkünfte 24 %. Lohn für Arbeit in Singapur an höchstens 60 Tagen im Jahr ist steuerfrei (s. 13(6)), außer Vergütungen von Direktoren und Einkünften von Künstlern und Sportlern (s. 13(7)).
Art. 4 Abs. 2 DBA Österreich–Singapur (2001) — Ist eine natürliche Person in beiden Staaten ansässig, gilt sie als nur in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige Wohnstätte verfügt; bei Wohnstätten in beiden Staaten als nur in dem Staat, zu dem sie die engeren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensinteressen); kann dieser nicht bestimmt werden oder verfügt sie in keinem Staat über eine ständige Wohnstätte, entscheidet der gewöhnliche Aufenthalt, danach die Staatsangehörigkeit; ist sie Staatsangehöriger beider Staaten oder keines der Staaten, regeln die zuständigen Behörden die Frage in gegenseitigem Einvernehmen.
Abkommen Singapur–Österreich mit MLI (englischer Text, IRAS) — Abkommen vom 30.11.2001 samt Protokoll, Protokoll und Notenwechsel vom 15.09.2009 (nur Art. 25, Informationsaustausch), Notenwechsel 2012; durch das MLI ersetzt bzw. ergänzt: Präambel, Art. 9 Abs. 2, Schiedsverfahren (Art. 24A–24H), Principal Purpose Test (Art. 26A). Art. 4, 15 und 22 bleiben unverändert.
§ 1 Abs. 2–3 EStG 1988 — Natürliche Personen mit Wohnsitz oder gewöhnlichem Aufenthalt in Österreich sind unbeschränkt steuerpflichtig (Welteinkommen); alle anderen nur mit ihren inländischen Einkünften im Sinne des § 98 (beschränkte Steuerpflicht).
§ 26 BAO — Einen Wohnsitz hat jemand dort, wo er eine Wohnung unter Umständen innehat, die darauf schließen lassen, dass er sie beibehalten und benutzen wird. Den gewöhnlichen Aufenthalt hat jemand dort, wo er nicht nur vorübergehend verweilt; ein Aufenthalt von mehr als sechs Monaten in Österreich begründet ihn stets, auch für die ersten sechs Monate.
Zweitwohnsitzverordnung (BGBl. II Nr. 528/2003) — Liegt der Mittelpunkt der Lebensinteressen seit mehr als fünf Kalenderjahren im Ausland, ist eine österreichische Wohnung nur in Jahren ein Wohnsitz, in denen sie an mehr als 70 Tagen benutzt wird; ein Verzeichnis der Tage ist zu führen.
LStR 2002 Rz 13 (Wartungserlass 2017, BMF-010222/0111-IV/7/2017) — Die unbeschränkte Steuerpflicht beginnt mit dem Tag, ab dem eine Wohnung in Österreich besteht (nach mehr als sechs Monaten Aufenthalt rückwirkend), und endet mit der Aufgabe des Wohnsitzes. Ausländische Einkünfte vor dem Zuzug und nach dem Wegzug werden in Österreich nicht berücksichtigt; österreichische Einkünfte aus dem Zeitraum der beschränkten Steuerpflicht werden gesondert veranlagt.
Art. 15 Abs. 2 DBA Österreich–Singapur (2001) — Vergütungen für eine im anderen Staat ausgeübte unselbständige Arbeit werden nur im Ansässigkeitsstaat besteuert, wenn der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Tage innerhalb eines Zeitraums von zwölf Monaten aufhält, der während des betreffenden Kalenderjahres beginnt oder endet, die Vergütungen von einem oder für einen Arbeitgeber gezahlt werden, der nicht im anderen Staat ansässig ist, und nicht von einer Betriebstätte oder festen Einrichtung des Arbeitgebers im anderen Staat getragen werden.
Art. 14 Abs. 1 DBA Österreich–Singapur (2001) — Einkünfte aus einem freien Beruf oder sonstiger selbständiger Tätigkeit darf auch der andere Staat besteuern, wenn sich die Person dort insgesamt länger als 183 Tage innerhalb eines Zeitraums von zwölf Monaten aufhält, der während des betreffenden Kalenderjahres beginnt oder endet, oder ihr dort gewöhnlich eine feste Einrichtung zur Verfügung steht — nur soweit die Einkünfte der dort ausgeübten Arbeit zuzurechnen sind.
Art. 22 Abs. 1 DBA Österreich–Singapur (2001)
Art. 10 Abs. 2, Art. 11 Abs. 2–3, Art. 12 Abs. 2 DBA Österreich–Singapur (2001) — Quellensteuer auf Dividenden höchstens 10 % (Dividenden an Gesellschaften mit mindestens 10 % Beteiligung nur im Ansässigkeitsstaat), auf Zinsen höchstens 5 %, auf Lizenzgebühren höchstens 5 %; Zinsen an die Regierung des anderen Staates, aus Exportförderdarlehen der Oesterreichischen Kontrollbank oder eines ähnlichen öffentlichen Rechtsträgers Singapurs und zwischen Banken sind im Quellenstaat befreit.
BMF: Formular ZS-AD (Ansässigkeitsbestätigung) — Ansässigkeitsbestätigung für Zwecke eines DBA: Sie geben den Vertragsstaat und die Einkünfte an, für die Sie eine Entlastung brauchen, und reichen das Formular in drei Originalen beim Finanzamt ein (für Sie, für die ausländische Behörde oder den Zahler, für die österreichische Finanzverwaltung); das Finanzamt bestätigt die Ansässigkeit in Abschnitt III.
Art. 22 Abs. 2 DBA Österreich–Singapur (2001) — Singapur rechnet, vorbehaltlich seiner Gesetze über die Anrechnung ausländischer Steuern, die in Österreich unmittelbar oder im Abzugsweg gezahlte Steuer auf Einkünfte aus Österreich, die Österreich nach dem Abkommen besteuern darf, auf die singapurische Steuer auf das Einkommen dieser Person an.
§ 98 Abs. 1 Z 4 EStG 1988 — Beschränkt Steuerpflichtige werden mit Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit besteuert, die in Österreich ausgeübt oder verwertet wird oder worden ist.
Art. 24 DBA Österreich–Singapur (2001) — Führen Maßnahmen eines oder beider Staaten zu einer dem Abkommen nicht entsprechenden Besteuerung, kann die Person ihren Fall der zuständigen Behörde ihres Ansässigkeitsstaates unterbreiten — innerhalb von drei Jahren nach der ersten Mitteilung der Maßnahme; nach dem MLI ist ein Schiedsverfahren vorgesehen.
Art. 18, Art. 19, Art. 21 Abs. 3 DBA Österreich–Singapur (2001) — Art. 18: Vorbehaltlich Art. 19 Abs. 2 dürfen Ruhegehälter und ähnliche Vergütungen, die einer in einem Staat ansässigen Person für frühere unselbständige Arbeit gezahlt werden, nur in diesem Staat besteuert werden. Art. 19 Abs. 2: Ruhegehälter aus öffentlichen Kassen für Dienste gegenüber einem Staat besteuert nur dieser Staat, der andere Staat nur, wenn die Person dort ansässig und dessen Staatsangehöriger ist. Art. 21 Abs. 3: In den übrigen Artikeln nicht behandelte Einkünfte aus dem anderen Staat darf auch dieser andere Staat besteuern.
IRAS — steuerliche Abmeldung bei Ausreise ausländischer Arbeitnehmer (Form IR21, aktualisiert 04.03.2026)
LStR 2002 Rz 4 — Bei einer Arbeitserlaubnis oder einem Arbeitsvertrag für mehr als sechs Monate bestehen gewöhnlicher Aufenthalt und unbeschränkte Steuerpflicht ab dem ersten Tag; das gilt auch, wenn die Tätigkeit früher endet.
§ 27 Abs. 6 Z 1 EStG 1988; § 27a Abs. 1 Z 2 EStG 1988; § 6 Z 6 EStG 1988 — Schränkt der Wegzug das Besteuerungsrecht Österreichs ein, gilt der Wertzuwachs von Kapitalvermögen (Anteile, Fondsanteile, Anleihen, Derivate, Kryptowährungen) bis zum Wegzug als realisiert und wird mit 27,5 % besteuert — ohne Mindestbeteiligung und ohne Mindestdauer der Ansässigkeit. Bei Wegzug in einen EU/EWR-Staat wird die Steuer für Wirtschaftsgüter (Anteile, Fondsanteile, Anleihen) und Derivate auf Antrag erst bei tatsächlicher Veräußerung festgesetzt (lit. a); für Kryptowährungen ist auf Antrag nur Ratenzahlung möglich (lit. d i. V. m. § 6 Z 6 lit. c und d); bei Wegzug in andere Staaten ist sie sofort fällig. Für Betriebsvermögen gilt § 6 Z 6.
Art. 13 Abs. 2 und 5 DBA Österreich–Singapur (2001) — Gewinne aus der Veräußerung nicht börsennotierter Anteile, deren Wert mindestens zu drei Vierteln auf unbeweglichem Vermögen im anderen Staat beruht, darf auch dieser Staat besteuern (Abs. 2); Gewinne aus der Veräußerung des übrigen nicht genannten Vermögens nur der Ansässigkeitsstaat des Veräußerers (Abs. 5).
IRAS — Bescheinigung über die steuerliche Ansässigkeit (Certificate of Residence)
Sozialministerium — Übersicht der Abkommen über soziale Sicherheit (Stand 03.08.2026) — Bilaterale Abkommen über soziale Sicherheit bestehen mit 21 Staaten außerhalb von EU und EWR (Albanien, Australien, Bosnien und Herzegowina, Brasilien, Chile, Indien, Israel, Japan, Kanada/Québec, Korea, Kosovo, Moldau, Mongolei, Montenegro, Nordmazedonien, Philippinen, Serbien, Tunesien, Türkei, USA, Uruguay); Singapur ist nicht aufgeführt.
IRAS — Steuersätze für Ansässige ab YA 2024 (aktualisiert 27.04.2026) — Progressiver Tarif auf das steuerpflichtige Einkommen Ansässiger: die ersten 20.000 SGD — 0 %, danach 2 %, 3,5 %, 7 %, 11,5 %, 15 %, 18 %, 19 %, 19,5 %, 20 %, 22 % (320.001–500.000 SGD), 23 % (500.001–1.000.000 SGD) und 24 % über 1.000.000 SGD.
IRAS — Zahlungsarten und Quellensteuersätze (aktualisiert 18.11.2025) — Quellensteuer auf Zahlungen an nicht Ansässige: Zinsen 15 %, Lizenzgebühren 10 % (mit gekürzter Bemessungsgrundlage für Urheber), Miete für bewegliches Vermögen 15 %, Vergütungen nicht ansässiger Direktoren 24 %, nicht ansässige Freiberufler 15 % vom Bruttobetrag oder 24 % vom Nettobetrag, Künstler und Sportler 15 % vom Bruttobetrag.
IRAS — Gewinne aus der Veräußerung von Immobilien, Aktien und Finanzinstrumenten (aktualisiert 27.02.2026); Dividenden (aktualisiert 27.02.2026) — Gewinne aus der Veräußerung von Immobilien und Aktien werden in der Regel nicht als Veräußerungsgewinne besteuert, wenn die Veräußerung kein Handel ist (häufige Geschäfte, Gewinnabsicht). Dividenden singapurischer Gesellschaften im System one-tier werden nicht besteuert; ausländische Dividenden, die ein Ansässiger in Singapur bezieht, in der Regel ebenfalls nicht (außer bei Bezug über eine Personengesellschaft in Singapur).
Art. 22 DBA Österreich–Singapur (2001) (Vermeidung der Doppelbesteuerung) — (1) Österreich nimmt Einkünfte aus Singapur, die Singapur nach dem Abkommen besteuern darf, von der Besteuerung aus und berücksichtigt sie beim Steuersatz (lit. a, d); für Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren, Gewinne aus Anteilen an Grundstücksgesellschaften (Art. 13 Abs. 2) und andere Einkünfte (Art. 21) rechnet es die singapurische Steuer an (lit. b). (2) Singapur rechnet die österreichische Steuer auf Einkünfte aus Österreich nach seinem Recht auf die singapurische Steuer an.
Art. 4 Abs. 2 lit. a DBA Österreich–Singapur (2001) — Eine in beiden Vertragsstaaten ansässige natürliche Person gilt als nur in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staaten über eine ständige Wohnstätte, gilt sie als nur in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensinteressen).
Art. 4 Abs. 2 lit. b DBA Österreich–Singapur (2001) — Kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person den Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in keinem der Staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, in dem sie ihren gewöhnlichen Aufenthalt hat.
Art. 4 Abs. 2 lit. c und d DBA Österreich–Singapur (2001) — Hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staaten oder in keinem, gilt sie als nur in dem Staat ansässig, dessen Staatsangehöriger sie ist (lit. c); ist sie Staatsangehöriger beider Staaten oder keines der Staaten, regeln die zuständigen Behörden die Frage in gegenseitigem Einvernehmen (lit. d).

Rechtsprechung

Verwaltungsgerichtshof (VwGH), Ra 2019/15/0160, 23.01.2020 — Revision zurückgewiesen: Bei Wohnungen in beiden Staaten bestehen die engsten persönlichen Beziehungen in der Regel zu dem Ort, an dem die Person regelmäßig mit ihrer Familie lebt; eine ausländische (schweizerische) Ansässigkeitsbescheinigung bestätigt die Ansässigkeit nur aus der Sicht dieses Staates und entscheidet nicht über den Mittelpunkt der Lebensinteressen – die Umstände in beiden Staaten sind abzuwägen.
Verwaltungsgerichtshof (VwGH), Ra 2023/13/0186, 03.09.2024 — Der Mittelpunkt der Lebensinteressen ist über mehrere Jahre und nicht für ein einzelnes Jahr zu beurteilen; eine vorübergehende Tätigkeit im Ausland (hier: in den USA) belässt ihn in Österreich, auch wenn die Familie mitgezogen ist, sofern die österreichische Wohnung beibehalten wird; gewöhnliche Kontakte zu Kollegen und Nachbarn sind keine persönlichen Beziehungen zu einem Staat.

Aktualisiert 10.11.2026. Das Ergebnis dient nur der Information und ist keine Steuer- oder Rechtsberatung. Finanzbehörden und Gerichte können die Vorschriften anders auslegen, auch wegen Umständen, die hier nicht erfasst sind, und das Recht ändert sich. Lassen Sie sich vor Entscheidungen steuerlich beraten.

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